淺析海底撈營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問題及對(duì)策概要

1、1 緒論1.1研究背景目前，我國餐飲民營(yíng)企業(yè)迅速發(fā)展。海底撈 成立于 1994年，以經(jīng)營(yíng)川味火 鍋為主 ，融匯各色火 鍋為一體的大型跨省直 營(yíng)企業(yè)。 19年來已在北京、上海、西安等全國 21 個(gè)城市擁有 82家直營(yíng)餐廳，員工近兩萬人。但是，就在黃鐵鷹訪談張 勇和海底 撈的過 程中，也發(fā)現(xiàn)了海底撈隱含的問題。其核心還 是人的問題。不少企業(yè) 普遍存在 營(yíng)運(yùn)資 金短缺的問題，大大限制了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，而企業(yè)的生存與 發(fā)展在很大的程度上， 可以說是維系于營(yíng) 運(yùn)資金的管理和運(yùn) 營(yíng)情況。1.2研究意義由于我國餐飲企業(yè)發(fā)展迅速，也導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)策略上的失 誤，不考慮自己本身以 變現(xiàn)的固定資產(chǎn)以及長(zhǎng)期資產(chǎn)急劇增加

2、，這種不合理的資本結(jié)構(gòu)造成了其企 業(yè)財(cái)務(wù) 狀況的 惡化，變現(xiàn)和支付能力差， 這些都直接造成了企 業(yè)資金的短缺。1.3研究?jī)?nèi)容通過對(duì)海底撈營(yíng)運(yùn)資金的調(diào)查論 述了五點(diǎn)內(nèi)容分 別是：餐飲企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的現(xiàn) 狀；企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的問題；營(yíng)運(yùn)資金的對(duì)策；財(cái)務(wù)管理的對(duì)策；對(duì)所研究?jī)?nèi)容的概述。1.4研究方法根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析與研究，并結(jié)合理論知識(shí)加以概括總結(jié)。2 相關(guān)理 論知識(shí)2.1營(yíng)運(yùn)資金的概念廣義營(yíng)運(yùn)資金是一個(gè)具體概念，它包含了企業(yè)所有流動(dòng)資產(chǎn)即由企業(yè)一定時(shí) 期持有的現(xiàn)金和有價(jià)證劵、應(yīng) 收和預(yù)付款項(xiàng)及各類存貨資產(chǎn)等構(gòu)成的。這 些具體的 流動(dòng)資產(chǎn)的控制、持有現(xiàn) 狀的確定等是企 業(yè)日常 財(cái)務(wù)管理中重要的內(nèi)容。狹

3、義 的營(yíng)運(yùn)資金是一個(gè)抽象概念，即 凈營(yíng)運(yùn)資金。在當(dāng)今社會(huì)中餐飲 企業(yè)常采用廣義營(yíng)運(yùn)資 金，這 種管理模式更有利于餐 飲企業(yè)的發(fā)展。2.2優(yōu)化企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的原則2.2.1營(yíng)運(yùn)資金優(yōu)化管理，就是在滿足企業(yè)資金進(jìn)本需求的前提下盡可能的將替 企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投 資額，并大量利用短期負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資，實(shí)現(xiàn)流動(dòng) 資金與流動(dòng)負(fù)債的最優(yōu)化組合。2.2.2實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金最優(yōu)化管理的基本原 則是：認(rèn)真分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 狀況，確定合 理的營(yíng)運(yùn)資金需求量，科學(xué)安排流 動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例；選擇資產(chǎn) 成本低 額籌資 渠道；加速營(yíng)運(yùn)資金周 轉(zhuǎn)，保持較高獲利能力。2.3營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，營(yíng)

4、運(yùn)資金管理的基本和最 終目標(biāo)應(yīng)該遵循企業(yè) 整體財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。概括而論 ，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的目的是通 過實(shí)施有效的管理 活動(dòng)，保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的充分流 動(dòng)性和安全性，并盡可能的提高 營(yíng)運(yùn)資金的利用 水平和周 轉(zhuǎn)能力，努力提高企業(yè)的整體能力。3 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的 現(xiàn)狀目前，我國餐飲民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過 改革開放二十幾年的 發(fā)展，已取得了輝煌的成 績(jī)， 在我國國民 經(jīng)濟(jì)中占有非常高的比重，但是企 業(yè)越發(fā)的發(fā)展，隨之也有一些社會(huì) 現(xiàn) 狀體現(xiàn)出來，海底撈財(cái)務(wù) 管理也相 應(yīng)的出現(xiàn)了一些問題。3.1.缺乏明確的 產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證3.1.1片面追求“熱門”消費(fèi)傾向，不顧客觀條件和自身能力，無 視國

5、家宏 觀調(diào)控 對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。3.1.2對(duì)消費(fèi)趨向的投資規(guī)模、資 金結(jié)構(gòu)、建設(shè) 周期以及 資金來源等缺乏科學(xué)的 籌劃與部署，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào) 控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資 金 不能如期到位，其企 業(yè)就面臨進(jìn) 退兩難的境地，甚至造成巨大 經(jīng)濟(jì)損失。3.2資金短缺，融資困難目前我國餐飲民營(yíng)企業(yè)由于投資規(guī)模小、資 本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程 中遇到許多的困難，為此制約企業(yè)的發(fā)展。3.2.1企業(yè)自身的素質(zhì)海底撈企業(yè)規(guī) 模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí) 普遍 較低。3.2.2國有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企 業(yè)信用

6、擔(dān)保體系方面目 前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無法 對(duì)不良經(jīng)營(yíng) 行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn) ，金 融機(jī)構(gòu)不得不持 謹(jǐn) 慎的態(tài)度。3.2.3企業(yè)沒有民 間融資渠道在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民 間集資的辦法來解決 資金問題，完全靠 個(gè)人信用和高利息，融 資成本很高，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來說要大得多。由此造成海底撈 的資金 嚴(yán)重不足，投資能力相對(duì)較弱，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。3.3管理模式僵化，管理觀念陳舊3.3.1海底撈典型的管理模式是所有 權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán) 的高度 統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí) 就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。海底撈中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng) 性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集 權(quán)、家

7、族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理 論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究， 致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。 企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部 審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部 審計(jì)的獨(dú)立性。3.3.2 企業(yè)管理者的管理能力和管理素 質(zhì)差，管理思想落后有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將 財(cái)務(wù) 管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制 中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企 業(yè)管理中 應(yīng)有的地位和作用。3.4管理基 礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格由于海底撈管理模式集所有 權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，這就使得企 業(yè)在決策和經(jīng)營(yíng)管 理方面帶有很大的主 觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性

8、的 財(cái)務(wù)控制方法 。3.4.1對(duì)現(xiàn)金管理不 嚴(yán)，造成資金閑置或不足3.4.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難原因是沒有建立 嚴(yán)格的賒銷 政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn) 或 形成呆賬。3.4.3 存貨控制薄弱，造成資金呆滯3.4.4重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重不少餐 飲企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn) 等的管理不到位，財(cái)務(wù) 管理職 責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。3.5財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人 員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 大多數(shù)中小企 業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒有 經(jīng)過專門化、系統(tǒng) 化的知識(shí)教育，無證上崗的現(xiàn)象 極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員

9、 或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。4 餐飲企業(yè)營(yíng) 運(yùn)資金管理改善的 對(duì)策4.1營(yíng)運(yùn)資金的有關(guān) 對(duì)策4.1.1創(chuàng)建期的 財(cái)務(wù)政策由于創(chuàng)建者創(chuàng)建初始的行 業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理經(jīng)驗(yàn)還有待積累，企業(yè)沒有建立完整的 信用體系，企業(yè)總體的價(jià)值較低。而資 本市場(chǎng)中的投資者總是青睞高價(jià)值的企業(yè)，對(duì) 低價(jià)值企業(yè)會(huì)采用非常 嚴(yán)厲的歧視政策，因此，創(chuàng)建期的企 業(yè)缺乏通暢的籌資渠道。4.1.2成長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)政策當(dāng)企業(yè)平穩(wěn)度 過創(chuàng)建期并步入成 長(zhǎng)期 時(shí)，產(chǎn)品的定位與市 場(chǎng)滲透程度都得到很大的提高，但企業(yè)此時(shí)仍面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 和財(cái)務(wù)壓力。一方面企業(yè) 需要 大量的資金來配合快速 發(fā)展的市 場(chǎng)，另一方面因貨款未及

10、時(shí)回籠也會(huì)致使 資金缺口 的出現(xiàn)。因此，在本階 段，管理者需制定恰當(dāng)?shù)?財(cái)務(wù)政策以保 證企業(yè)盡快成長(zhǎng)起來。4.1.3成熟期的 財(cái)務(wù)政策進(jìn)入成熟期的基本 標(biāo)志是企業(yè)的市場(chǎng)份額較大在市場(chǎng)中的地位相 對(duì)穩(wěn)固營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 相對(duì)較低。處 在成熟期初期的 產(chǎn)品銷售仍在增加，但增 長(zhǎng)速度減慢，直至停止，隨后 出現(xiàn)緩慢下降趨勢(shì).該階段，企業(yè)面臨的主要 問題是，如何降低產(chǎn)品成本，充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)杠桿的作用。同 時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步完善產(chǎn)品質(zhì)量的控制制度，嚴(yán)格產(chǎn)品成本控制 標(biāo)準(zhǔn)，保證產(chǎn)品在質(zhì)量和 成本上的 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。由于成熟期產(chǎn) 品能為企業(yè)產(chǎn)生大量穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，這就能為 企業(yè)處在開發(fā)期及引入期產(chǎn)品提供了大量的 資金，平衡了在不同

11、生命周期期 間上產(chǎn) 品的資金需求，減少了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.1.4分化期的 財(cái)務(wù)政策企業(yè)在成熟期之后，可能出 現(xiàn)三種情況。4.1.4.1企業(yè)不思進(jìn)取，沒有及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)、增加新產(chǎn) 品或新 業(yè)務(wù)，使得原有的核 心業(yè)務(wù)孤立無援，企業(yè)業(yè)務(wù)量逐 漸遞減。4.1.4.2企業(yè)為了尋找新的利 潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，盲目進(jìn)行投資，倉促進(jìn)入自己不熟悉的 行業(yè)或者領(lǐng)域，由于缺乏行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和該行業(yè)的管理知識(shí)，最終導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷 裂，將企業(yè)推向破產(chǎn)。這 兩種情況都會(huì)使企 業(yè)過早地夭折。4.1.4.3企業(yè)在清晰的 戰(zhàn)略指 導(dǎo)下，盤點(diǎn)自己的核心能力，通 過合理的資本運(yùn)作， 獲取企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的核心資源，將企業(yè)導(dǎo)入新的成 長(zhǎng)曲線，企業(yè)將進(jìn)

12、入更加輝煌的 青年和壯年 時(shí)期。4.2加強(qiáng)餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策4.2.1面向市場(chǎng)，采用科學(xué)投資策略4.2.1.1為了回避投 資風(fēng)險(xiǎn) ，餐飲企業(yè)應(yīng)穩(wěn) 健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。餐椅企業(yè)的成長(zhǎng)過程充滿風(fēng)險(xiǎn) ，餐飲企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資 。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的 項(xiàng)目、決策面臨 不確定性的 風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí) 踐中，餐飲 企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資 模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和 論證，不斷優(yōu)化投資方 案。另外，要抓住有利時(shí) 機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā) 展，擴(kuò)大規(guī)模。4.2.1.2集中優(yōu)勢(shì)，專業(yè)經(jīng)營(yíng)。餐飲企業(yè)實(shí)力較弱，往往無法經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散 風(fēng)險(xiǎn)，但是可以集中力量通 過選擇能使企 業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市

13、場(chǎng)來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，提高市場(chǎng)占有率，同樣可以取得 經(jīng)營(yíng)的成功。再次是拾遺補(bǔ) 缺，用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場(chǎng)空白 ，充分利用小企業(yè)“船小好掉 頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無我有 ”的原則，尋找市場(chǎng)空 白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而可以 擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。4.2.1.3餐飲企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，餐飲企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品 也有一定的生命周期，如果不斷有適 銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰 陳舊的 老產(chǎn)品，這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。二是對(duì) 技術(shù)設(shè)備更新改造的投 資 應(yīng)當(dāng)重視, 應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。三是人力資 源的投資，尤其是管理型人才和技

14、 術(shù)型人 才的擁有，是企業(yè)制 勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn) 人才；也可以通過對(duì)內(nèi)部現(xiàn) 有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素 質(zhì)。4.2.2優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道4.2.2.1政府應(yīng) 盡快完善有利于餐 飲企 業(yè)發(fā)展的法律法 規(guī)及相關(guān)的政策。 目前，我國已經(jīng)出臺(tái)了關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn) 中小企 業(yè)發(fā)展的若干政策意 見、中小企業(yè) 促進(jìn)法，可見 我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快 進(jìn)程，不斷 完善政策法 規(guī)，給中小企業(yè)更多平等 競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。中小企業(yè) 可以成立帶有金融性 質(zhì) 的機(jī)構(gòu)，如成立中小企 業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融 資難的困境。4.2.2.2建立餐

15、 飲企業(yè)的信用擔(dān)保體系餐飲企業(yè)的信用擔(dān)保是以服 務(wù)為宗旨的中介 組織 ，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加餐 飲企業(yè)的融 資成本為代價(jià)，在建立信用擔(dān)保體系的 過程中要把信用擔(dān)保制度和其它 形式結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多 樣化的服務(wù)，以提供更多的融資機(jī)會(huì)，可以 在一定程度上解決企 業(yè)融資難 的問題。4.2.2.3金融部 門要成為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推 動(dòng)器為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機(jī)構(gòu)要切 實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和 制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適 應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 的健 康發(fā)展，為餐飲企業(yè)注入極大的活力，金融部 門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先 進(jìn) 的金融產(chǎn)品，如專利貸款，

16、品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速 發(fā)展 ，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企 業(yè)的信 貸審批機(jī)制。要建立激勵(lì)和約 束相結(jié) 合的信貸管理機(jī)制，提高信貸人員的信貸營(yíng)銷積極性。4.2.3全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù) 管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)西京學(xué)院 2011 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科學(xué)年 論文 點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，若企業(yè)不能全方位 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。 4.2.3.1樹立人本化理 財(cái)觀念 重視人的發(fā)展和管理， 是現(xiàn)代管理的基本 趨勢(shì)。企業(yè) 的每項(xiàng)財(cái)務(wù) 活動(dòng)都是由 人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和

17、努力程度。因 此，在財(cái)務(wù)管理中要 樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要 理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng) 化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分 調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng) 性和 創(chuàng)造性。 4.2.3.2樹立資本多元化理 財(cái)觀念 入世后，資本市場(chǎng)開放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企 業(yè)都將 進(jìn)駐中國，大量的外國 資本將涌入中國市 場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng) 抓住這一契機(jī)，積極尋 求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理 結(jié)構(gòu)。 4.2.3.3樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念 在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 中， 由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何一個(gè)市 場(chǎng)主體

18、的利益都具有 不確定性，存在蒙受一定 經(jīng)濟(jì)損 失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的 風(fēng)險(xiǎn)。而 在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí) 代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。在財(cái)務(wù) 管理中要 樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善 于對(duì)環(huán)境變化帶來的不確定因素 進(jìn)行科學(xué) 預(yù)測(cè)，有預(yù)見地采取各種防范措施，使 可能遭受的 損失降到最低限度， 提高抵御 風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè) 防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè) 重要途徑 :一是制定詳實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過計(jì)劃將不確定因素確定下來，使企 業(yè) 產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險(xiǎn)的影響；二是建立 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見地、 系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出 現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。 4.2.4 強(qiáng)化資金和 應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù) 控制 4.2.4

19、.1 提高資金的營(yíng)運(yùn)效率， 形成合理的 資金結(jié) 構(gòu)，確定合理的 負(fù)債比例，使資 金應(yīng)用得到最佳的效果。 在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周 轉(zhuǎn) 靈活，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困 難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說 ，流 動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低， 這就意味著企 業(yè)應(yīng)盡可能的減少 閑置資金，即使不將其投 資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他 資產(chǎn)，避免資金閑置帶來的 損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際 的現(xiàn)金余額大于最佳的 現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資 有價(jià)證券等策略來 調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn) 金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳 現(xiàn)金持有量 - 6-西京學(xué)院 2011 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科學(xué)年

20、 論文 時(shí)，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。 4.2.4.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理 應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款 項(xiàng)，否則會(huì)因拖 欠時(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng) 收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡 分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超 過了信用期。對(duì) 不同 時(shí)間 的欠 款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收 賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬 政策，對(duì)可能 發(fā)生的 壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞 賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。 4.2.4.3 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制建立建全 財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物 資采購、領(lǐng)用及樣品管理上建 立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn) 的管

21、理與 記錄必須分開，以期 形成內(nèi)部有力的 牽 制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查 核對(duì)等交由一個(gè)人來做。 要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及 責(zé)任的加 強(qiáng)。最后，要不定期 的檢查，督促管理人員和記錄 人員保持警戒而不至于疏忽。 4.2.5 加強(qiáng)財(cái) 會(huì)隊(duì)伍建設(shè) ，提高企業(yè) 全員的管理素 質(zhì) 目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng) 私舞弊、行賄 受賄 的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧 或虛 虧實(shí)盈的假象等等。 4.2.5.1 企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的 監(jiān)督權(quán)。 4.2.5.2企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽

22、視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì) 律的嚴(yán)肅性和強(qiáng) 制性。 4.2.5.3中小企 業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療 等保障制度，以吸引更多 高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員到中小企 業(yè)發(fā)揮作用。 4.2.5.4企業(yè)的財(cái)會(huì)人員， 要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育， 特別要學(xué)習(xí)會(huì) 計(jì)法 、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 會(huì)計(jì)制度 ，增強(qiáng)財(cái) 會(huì)人員的監(jiān) 督意識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員持 證上崗。 4.2.5.4 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 要不斷提高自身的法律意 識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有通過 企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企 業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù) 管理，提高企業(yè)的競(jìng) 爭(zhēng)實(shí)力。 -7-西京學(xué)院 2011級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科學(xué)年 論文 5 結(jié)論 營(yíng)運(yùn)資金管理作為財(cái)務(wù) 管理的重要部分， 每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視加強(qiáng)營(yíng)運(yùn) 資金的管理， 其管理的好壞