行政單位資產(chǎn)資金管理整理版.ppt

1、行政單位資產(chǎn)資金管理,行政單位的定義,行政單位的定義 行政單位是代表政府行使政府權力的機構，是進行國家行政管理、組織經(jīng)濟建設和文化建設、維護社會公共秩序的單位，主要包括國家權力機關、行政機關、司法機關、檢察機關等,行政單位資產(chǎn)分類,資產(chǎn),現(xiàn)金,銀行存款,零余額賬戶用款額度,有價證券,固定資產(chǎn),暫付款,庫存材料,一、現(xiàn)金的管理,一、行政單位現(xiàn)金的定義 行政單位的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金，即行政單位在預算執(zhí)行過程中為保證日常業(yè)務活動開支的需要而由會計部門保管的貨幣資金,一、現(xiàn)金的管理,二、現(xiàn)金的管理要求 參照現(xiàn)金管理條例1988年 1.行政單位應當設置“現(xiàn)金日記賬”，以加強對現(xiàn)金的管理和核算。 2.嚴格遵

2、守銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。 3.除零星開支外，一切付款均應由轉賬支付。 4.不準坐支現(xiàn)金。 5.庫存現(xiàn)金要定期或不定期由內部審計人員查核,二、銀行存款的管理,銀行存款的管理要求 定義： 銀行存款是行政單位存放在開戶銀行或其它金融機構的貨幣資金. （1）行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，憑中國人民銀行當?shù)刂泻税l(fā)的開戶許可證開立基本存款賬戶，不得為還貸、還債套取現(xiàn)金多頭開戶。 （2）銀行賬戶只限于本單位使用，不得出租、出借或轉讓。 （3）任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲,二、銀行存款的管理,4)設置“銀行存款日記賬”，定期對賬。 (5)有外幣存款的行政單位，應在本科目下分別

3、人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 (6)外幣折合人民幣時，應按業(yè)務發(fā)生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（季度、月結），單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為期末外幣賬戶的期末人民幣余額，調整后的外幣賬戶人民幣余額與原賬面價值的差額，作為匯兌損益列入有關支出（經(jīng)費支出,三、零余額賬戶用款額度的管理,財政授權支付程序 預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構申請授權支付的月（年）度用款限額，財政國庫支付執(zhí)行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款限額

4、內，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算,財政授權支付程序,三、零余額賬戶用款額度的管理,一、零余額賬戶用款額度的管理要求 1.概念 行政單位的財政授權支付額度是行政單位在商業(yè)銀行零余額賬戶中可以使用的財政數(shù)量資金限額,三、零余額賬戶用款額度的管理,財政部門根據(jù)經(jīng)批準的行政單位部門預算和用款計劃向行政單位零余額賬戶的代理銀行下達財政支付用款額度時，行政單位的零余額賬戶用款額度增加。 行政單位經(jīng)批準的部門預算和用款計劃，向單位零余額賬戶的代理銀行開具支付指令，從單位零余額賬戶中向收款人支付款項，則行政單位的零余額賬戶用款額度減少。 行政單位零余額

5、賬戶的代理銀行再將行政單位的支付指令與行政單位的預算和用款計劃進行核對，與業(yè)務發(fā)生當日通過零余額賬戶和財政國庫存款賬戶進行資金預算。資金清算后，這個零余額賬戶用款額度為零。 該科目是沒有余額的，是一個過渡賬戶,三、零余額賬戶用款額度的管理,四、有價證券的管理,一、有價證券的定義 有價證券是指行政單位用結余資金購買的國債。 二、行政單位購買有價證券的管理要求 (1)只能購買中央財政發(fā)行的國庫券，不購買其他有價證券。 (2)行政單位購買有價證券的資金來源，只能是國家規(guī)定其有權自行支配的結余資金 (3)有價證券按取得時的實際成本記賬。當期有價證券的利息以及轉讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額，記

6、入其他收入。 (4)購入的有價證券應作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符,五、固定資產(chǎn)的管理,一、固定資產(chǎn)的含義及具體標準 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持其原來物質形態(tài)的資產(chǎn)。 行政單位固定資產(chǎn)的具體標準：一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 單價雖不足標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也應視為固定資產(chǎn)進行管理,五、固定資產(chǎn)的管理,固 定 資 產(chǎn) 的 分 類,房屋和建筑物,專用設備,圖書,文物和陳列品,其他固定資產(chǎn),一般設備,辦公用房、生活用房、業(yè)務用

7、房建筑物,儀器和機械設備、電子設備,專業(yè)圖書和行政單位的技術圖書,被服 辦公與事務用家具 一般工具文體設備,博物館、陳列館、館藏的文物或陳列品,不屬于以上的各類固定資產(chǎn),五、固定資產(chǎn)的管理,1.購入、調入的固定資產(chǎn)，應按實際支付的買價（含稅價）、調撥價以及運雜費、保險費、安裝調試費、車輛購置附加費計價。 2.自行建造的固定資產(chǎn)，應按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 3.在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，應按改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增加固定資產(chǎn)價值。 4.接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)記賬,接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當記入

8、固定資產(chǎn)價值。 5.無償調入的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值計價。 6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。 7.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后再調整。 8 .行政單位的固定資產(chǎn)不計提折舊，購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn),五、固定資產(chǎn)的管理,除下列情況外，固定資產(chǎn)一經(jīng)入賬就不得調整： 1、根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進行重新估價時； 2、增加補充設備和改良裝置的； 3、將部分固定資產(chǎn)拆除的； 4、根據(jù)實際價值調整原暫時估價的； 5、原記賬錯誤的,六、暫付款的管理,定義：暫付款是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時性待結算款項。 行政單位應該嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬,暫付款的內容,預付材料款,預付設備款,預借差旅費,領用備用金,七、庫存材料的管理,一、庫存材料的定義 是指行政單位大宗購入進入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。包括原材料、燃料、修理備用件、低值