第07講 資產(chǎn)類不定項(xiàng)選擇題專項(xiàng)演練1

1、第二章 資產(chǎn) 資產(chǎn)類不定項(xiàng)選擇題專項(xiàng)演練 【不定項(xiàng)選擇題1】無形資產(chǎn)+固定資產(chǎn) 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出600000元，不符合資本化確認(rèn)條件：開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300000元，全部符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為5年，殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。 （2）10日，購入一臺(tái)不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800000

2、元，增值稅稅額為104000元，款項(xiàng)尚未支付。 （3）12日，N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，增值稅稅額為270元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2019年） 1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是（ ）。 A.12月2日一次性將“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目歸集金額600000元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目 B.6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目共計(jì)600000元 C.12月2日一次性將“研發(fā)支出資本化支出”科目歸集金額

3、300000元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目 D.7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出資本化支出”科目共計(jì)300000元 【答案】BCD 【解析】期末，將“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目歸集金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的全部費(fèi)用化，計(jì)入研發(fā)支出費(fèi)用化支出金額是600000元，選項(xiàng)B正確；開發(fā)階段滿足資本化條件的支出，計(jì)入研發(fā)支出資本化支出，金額是300000元，選項(xiàng)D正確；研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，將研發(fā)支出資本化支出的金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，金額是300000元，選項(xiàng)C正確。 2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（

4、 ）。 A.應(yīng)自2019年12月起開始計(jì)提攤銷 B.計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 C.2019年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元 D.應(yīng)自2020年1月起開始計(jì)提攤銷 【答案】ABC 【解析】無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，從12月開始攤銷，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；該無形資產(chǎn)是行政部門管理用，攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；2019年12月該非專利技術(shù)攤銷金額=300000/5/12=5000（元），選項(xiàng)C正確。 3.根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于N設(shè)備的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是（ ）。 A.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方 B.月末將“在建工程”科目借方金額300

5、0元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目 C.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“在建工程”科目借方 D.購進(jìn)設(shè)備價(jià)款800000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方 【答案】AD 【解析】購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購入時(shí)，按照購買的價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款，計(jì)入固定資產(chǎn)的借方，不通過“在建工程”科目核算，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，選項(xiàng)AD正確。 4.根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于購進(jìn)N設(shè)備的增值稅會(huì)計(jì)科目處理正確的是（ ）。 A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目62562元 B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目104270元 C.借記“固定資產(chǎn)”科目104000元 D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目41708元

6、 【答案】B 【解析】購入機(jī)器設(shè)備，增值稅可以全額抵扣，購買價(jià)款對(duì)應(yīng)的增值稅和運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi) 錯(cuò)誤。ACD正確，選項(xiàng)B應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方，選項(xiàng)5.根據(jù)資料（1）至（3），該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄增加的金額分別是（ ）。 A.800000元和295000元 B.803000元和295000元 C.800000元和300000元 D.803000元和300000元 【答案】B 【解析】固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是803000元，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月無形資產(chǎn)

7、攤銷額為300000/5/12=5000（元），所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=300000-5000=295000（元），選項(xiàng)B正確。 【不定項(xiàng)選擇題2】固定資產(chǎn)+短期借款 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年度至2021年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2019年1月1日，甲公司從銀行取得借款500萬元，期限為1年。合同年利率為6%，到期一次還本付息。所借款項(xiàng)已存入銀行。 （2）2019年1月1日，采用出包方式建造該生產(chǎn)線，支付工程款500萬元。 （3）2019年6月1日，獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)168萬元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日支付生產(chǎn)線工程余款288.74萬元。購建該生產(chǎn)線

8、取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款698萬元，增值稅稅額90.74萬元。 （4）2019年12月1日，生產(chǎn)線工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬元，增值稅稅額0.6萬元。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 （5）2019年12月31日，甲公司歸還銀行借款本息（甲公司每月計(jì)提的利息均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 （6）2021年6月20日，該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀，其賬面價(jià)值為373.2萬元，殘料作價(jià)5萬元驗(yàn)收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元（不考慮增值稅）。經(jīng)保險(xiǎn)公司核

9、定賠償損失200萬元，賠款尚未收到。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年） 1.根據(jù)資料（1）和（5），下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。 A.2019年1月1日取得借款時(shí)，應(yīng)貸記“短期借款”科目500萬元 B.2019年1月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目2.5萬元 C.2019年12月31日歸還借款時(shí)，應(yīng)借記“短期借款”科目500萬元 D.2019年1月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目2.5萬元 【答案】ABCD 【解析】2019年1月1日取得借款時(shí)： 借：銀行存款 500 貸：短期借款 500 20

10、19年1月31日計(jì)提短期借款利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.5（5006%/12） 貸：應(yīng)付利息 2.5 2019年12月31日歸還短期借款時(shí)： 借：短期借款 500 應(yīng)付利息 27.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.5 貸：銀行存款 530 2.根據(jù)資料（2）至（3），下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。 A.6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)，借記“銀行存款”科目168萬元 B.1月1日支付工程款時(shí)，借記“在建工程”科目500萬元 C.6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目168萬元 D.1月1日支付工程款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目500萬元 【答案】ABC 【解析】1月1日支付工程款： 借：在建工程 500

11、 500 貸：銀行存款 6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)： 借：銀行存款 168 貸：營(yíng)業(yè)外收入 168 6月1日支付工程余款： 借：在建工程 198 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90.74 貸：銀行存款 288.74 3.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值是（ ）萬元。 A.788.84 B.698 C.738 D.799.34 【答案】B 【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值698萬元，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 4.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的表述正確的是（ ）。 A.自2020年1月起計(jì)提折舊 B.自2019年12月起計(jì)提折舊 C.2020年計(jì)提

12、折舊金額232萬元 D.2021年計(jì)提折舊金額為92.8萬元 【答案】ACD 【解析】2019年12月1日固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)從2020年1月開始計(jì)提折舊，2020年應(yīng)計(jì)提折舊額=（698-2）5/15=232（萬元）；2021年應(yīng)計(jì)提折舊額=（698-2）4/156/12=92.8（萬元）。 5.根據(jù)資料（6），下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（ ）。 A.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目200萬元 B.殘料入庫時(shí)，借記“原材料”科目5萬元 C.將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目373.2萬元 D.結(jié)轉(zhuǎn)毀損的生產(chǎn)線凈損失時(shí)，借記

13、“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目171.2萬元 【答案】BCD 【解析】固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理： 將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 373.2 累計(jì)折舊 324.8（232+92.8） 貸：固定資產(chǎn) 698 殘料入庫時(shí)： 借：原材料 5 貸：固定資產(chǎn)清理 5 支付清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款 3 確認(rèn)保險(xiǎn)公司理賠款項(xiàng)時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 200 貸：固定資產(chǎn)清理 200 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 171.2 貸：固定資產(chǎn)清理 171.2 【不定項(xiàng)選擇題3】固定資產(chǎn) 某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年至2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）2019

14、年6月1日，購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為95萬元，增值稅稅額為12.35萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年 萬元，采用直線法計(jì)提折舊。5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10限為（2）2020年1月至6月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬元，增值稅稅額為0.065萬元，款項(xiàng)以銀行存款收訖。 （3）2020年8月，企業(yè)為該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬元。 （4）2020年12月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費(fèi)1萬元，經(jīng)保險(xiǎn)公司認(rèn)定應(yīng)賠償損失30萬元。該設(shè)備已計(jì)提累計(jì)折舊13.5萬元

15、，未存在減值跡象；至當(dāng)年末，設(shè)備尚未清理完畢。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（2018年） 1.根據(jù)資料（1），下列關(guān)于2019年6月1日購進(jìn)設(shè)備相關(guān)表述正確的是（ ）。 A.借記“固定資產(chǎn)”科目95萬元 B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.08萬元 C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.12萬元 D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目12.35元 【答案】AD 【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 95 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12.35 貸：銀行存款 107.35 2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備折

16、舊的表述正確的是（ ）。 A.2019年7月開始計(jì)提折舊 B.2019年6月開始計(jì)提折舊 C.該設(shè)備月折舊額為0.75萬元 D.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95萬元 【答案】AC 【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開始計(jì)提折舊，所以2019年7月開始計(jì)提折舊。應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提折舊總額=95-5=90（萬元），月折舊額=90/10/12=0.75（萬元）。 3.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。 A.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：管理費(fèi)用 0.75 貸：累計(jì)折舊 0.75 B.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：累計(jì)

17、折舊 0.75 貸：管理費(fèi)用 0.75 C.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：累計(jì)折舊 0.75 貸：其他業(yè)務(wù)成本 0.75 D.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 0.75 貸：累計(jì)折舊 0.75 【答案】D 【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 0.565 貸：其他業(yè)務(wù)收入 0.5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.065 借：其他業(yè)務(wù)成本 0.75 貸：累計(jì)折舊 0.75 4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A.制造費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.其他業(yè)務(wù)成本 D.生產(chǎn)成本 B【答案】【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 0.5 貸：銀行存款 0.5 5.根據(jù)資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)