會(huì)記學(xué)原理之借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理[優(yōu)質(zhì)參照]

1、俞常娥 南昌工學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院,2021/3/16,1,1,特選課堂,第三章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,2,特選課堂,本章主要講什么？ 本章主要講解錢從哪來（籌資），往哪去（采購、生產(chǎn)），如何回來（實(shí)現(xiàn)銷售）產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過程；本章共講解7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,3,特選課堂,4,第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,主要內(nèi)容,借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,4,特選課堂,第

2、一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),5,特選課堂,6,特選課堂,主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),7,特選課堂,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,8,特選課堂,企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來源通常分為所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,9,特選課堂,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,2.1 所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算 2.2 負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算,10,特選課堂,2.1 所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算,一）所有者投入資本的構(gòu)成 分類：國、法、個(gè)、外 內(nèi)容：實(shí)收資本（或股本）和資本公積,11,特選課堂,12,特選課堂,多選題】甲、乙公司通過協(xié)商，乙公司決定向甲公司投入140萬元，甲公司收到乙公司投資后注冊(cè)資金共有1 0

3、00萬元，乙公司占10%的份額，以下會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。 A.實(shí)收資本增加100萬元；B.實(shí)收資本增加140萬元； C.資本公積增加40萬元； D.資本公積減少40萬元,13,特選課堂,2.1 所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算,二）賬戶設(shè)置 1.“實(shí)收資本”賬戶 2.“資本公積”賬戶 3.“銀行存款”賬戶 4.“固定資產(chǎn)”賬戶 5.“無形資產(chǎn)”賬戶,14,特選課堂,1.實(shí)收資本,所有者權(quán)益類,所有者投入資本增加,所有者投入資本減少,期末余額（所有者投入資本 的實(shí)有數(shù)額,期初余額,入賬價(jià)值按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額。 明細(xì)賬戶按投資者名稱設(shè)置,15,特選課堂,2.資本公積,所有者權(quán)益類,資本公積

4、的增加,資本公積的減少,期末余額（資本公積 的實(shí)有數(shù)額,期初余額,明細(xì)賬戶可分“資本溢價(jià)”、“股本溢價(jià)”和“其他資本公積,16,特選課堂,3.銀行存款,資產(chǎn)類,銀行存款的增加,銀行存款的減少,期末余額（銀行存款 的結(jié)存數(shù)額,期初余額,明細(xì)賬戶按開戶銀行和幣種開設(shè),17,特選課堂,4.固定資產(chǎn),資產(chǎn)類,固定資產(chǎn)的增加,固定資產(chǎn)的減少,期末余額（現(xiàn)有固定資產(chǎn)的金額,期初余額,明細(xì)賬戶按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置,18,特選課堂,5.無形資產(chǎn),資產(chǎn)類,無形資產(chǎn)的增加,無形資產(chǎn)的減少,期末余額（無形資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額,期初余額,明細(xì)賬戶按無形資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置,19,特選課堂,2.1 所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算

5、,三）賬務(wù)處理,借:銀行存款 貸:實(shí)收資本,借:無形資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本,借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本,20,特選課堂,2.1 所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算,四）業(yè)務(wù)舉例 【例1】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%、25%和15%。按照章程規(guī)定甲、乙、丙投入資本分別為1 200 000元、500 000元和300 000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下,21,特選課堂,借：銀行存款 2 000 000 貸：實(shí)收資本甲 1 200 000 乙 500 000 丙 300 000,A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄

6、如下,22,特選課堂,例2】甲、乙通過協(xié)商，乙公司決定向甲有限責(zé)任公司投資300 000元，甲公司收到乙公司投資后注冊(cè)資金共有1 000 000元，乙公司占20%的份額。 甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下,借：銀行存款 300 000 貸：實(shí)收資本乙 200 000 資本公積資本溢價(jià) 100 000,23,特選課堂,例3】甲有限責(zé)任公司收到投資者A投入銀行存款100 000元；投資者B投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值500 000元；投資者C投入專利權(quán)技術(shù)一項(xiàng)，價(jià)值400 000元。不考慮增值稅因素， 甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下,24,特選課堂,借：銀行存款 100 000 固定資產(chǎn) 500 000 無形資產(chǎn) 4

7、00 000 貸：實(shí)收資本A 100 000 B 500 000 C 400 000,甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下,25,特選課堂,例4】B股份有限公司發(fā)行普通股1 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。假定股票發(fā)行成功，股款5 000 000元已全部收到。根據(jù)上述資料， B股份有限公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下,26,特選課堂,借：銀行存款 5 000 000 貸：股本 1 000 000 資本公積股本溢價(jià) 4 000 000,B股份有限公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下,27,特選課堂,2.2 負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算,一）負(fù)債籌資的構(gòu)成,28,特選課堂,2.2 負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算,二）賬戶設(shè)置 1.

8、“短期借款”賬戶 2.“長期借款”賬戶 3.“應(yīng)付利息”賬戶 4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,29,特選課堂,1.短期借款,負(fù)債類,借入的本金,歸還的本金,期末余額（尚未歸還的本金,期初余額,明細(xì)賬戶按借款銀行和幣種設(shè)置,30,特選課堂,短期借款的利息核算 利息支付方式：一月一付、一季度一付、到期支付 不管實(shí)際支付方式如何，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，每月都會(huì)產(chǎn)生利息，所以每月月末都應(yīng)該計(jì)提利息，記入“應(yīng)付利息”賬戶（流動(dòng)負(fù)債,31,特選課堂,2.長期借款,負(fù)債類,借入的本金、 發(fā)生的利息,償還的本金和利息,期末余額（尚未償還的 本金和利息,期初余額,明細(xì)賬戶可分為“本金”、“應(yīng)計(jì)利息”等,32,特選課堂,長期借款

9、的利息核算 利息支付方式：分次付息（季、半年、年）、一次付息 分次付息：每月月末計(jì)提利息，記入“應(yīng)付利息”賬戶（流動(dòng)負(fù)債）。 一次付息：每月月末計(jì)提利息，記入“長期借款應(yīng)計(jì)利息”賬戶（非流動(dòng)負(fù)債,33,特選課堂,長期借款與短期借款的區(qū)別,34,特選課堂,3.應(yīng)付利息（流動(dòng)負(fù)債：1年內(nèi)支付的利息,負(fù)債類,應(yīng)付未付的利息,歸還的利息,期末余額（期末應(yīng)付未付 的利息,期初余額,明細(xì)賬戶可按債權(quán)人設(shè)置,35,特選課堂,4.財(cái)務(wù)費(fèi)用,費(fèi)用類,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額,手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用的增加,用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息支出（沖減的利息收入）、手續(xù)費(fèi)支出等,36,

10、特選課堂,2.2 負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算,三）賬務(wù)處理 1.短期借款的賬務(wù)處理 短期借款是企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 （借入本金、每期計(jì)算和支付利息、償還本金,37,特選課堂,1.借入本金,借：銀行存款 貸：短期借款,2.借款利息,每月計(jì)息,每季支付,按季 付息,3.償還本金,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息,借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款,借：短期借款 貸：銀行存款,38,特選課堂,例5】某企業(yè)于2017年1月1日向銀行借入短期借款100 000元，期限6個(gè)月，年利率12%，銀行按季計(jì)收利息，企業(yè)按月預(yù)提利息。 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下,1）取得借款時(shí),借

11、：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000,39,特選課堂,2）1、2、3月末計(jì)提利息時(shí)： 應(yīng)計(jì)提利息額：100 000 12% 12=1000（元,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000,3）3月末（第一季度）支付利息時(shí),借：應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行存款 3 000,40,特選課堂,4）4、5、6月末計(jì)提利息時(shí)： 應(yīng)計(jì)提利息額：100 000 12% 12=1000（元,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000,41,特選課堂,5）借款到期償還本金及第二季度利息時(shí),借：短期借款 100 000 應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行存款 103 000,借：

12、短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 借：應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行存款 3 000,42,特選課堂,多選題】核算短期借款利息可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ） A.應(yīng)付利息 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.銀行存款 D.短期借款,43,特選課堂,2.2 負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算,三）賬務(wù)處理 2.長期借款的賬務(wù)處理 長期借款是企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。 （借入本金、每期計(jì)算和支付利息、償還本金,44,特選課堂,1）取得長期借款： 借：銀行存款 貸：長期借款本金,2）計(jì)提長期借款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息（一次付息） 應(yīng)付利息 （分次付息,45,

13、特選課堂,3）若為分期付息，到期支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款,4.1）到期歸還借款： 借：長期借款本金 應(yīng)付利息 貸：銀行存款,4.2）到期歸還借款： 借：長期借款本金 長期借款應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款,46,特選課堂,例6】A企業(yè)于2016年1月1日從銀行借入2年期長期借款2 000 000元，年利率12%，款項(xiàng)已存入銀行，本息于到期一次支付。 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下,1）取得借款時(shí),借：銀行存款 2 000 000 貸：長期借款本金 2 000 000,47,特選課堂,2）每月月末計(jì)提利息時(shí)： 應(yīng)計(jì)提利息額：2 000 00012% 12=20000（元,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息 20 000,3）到期還本付息時(shí),借：長期借款本金 2 000 000 應(yīng)計(jì)利息 480 000 貸：銀行存款 2 480 000,48,特選課堂,例7】A企業(yè)于2016年1月1日從銀行借入2年期長期借款2 000 000元，年利率12%，款項(xiàng)已存入銀行，每年付一次息，到期還本。 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下,1）取得借款時(shí),借：銀行存款 2 000 000 貸：長期借款本金 2 000 000,49,特選課堂,2）2016年1-12月末計(jì)提利息時(shí)： 應(yīng)計(jì)提利息額：2 000 00012% 12=20000（元,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 00