全面預(yù)算管理

1、編制企業(yè)全面預(yù)算的步驟學(xué)生:第一步：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)用所給數(shù)據(jù)為計(jì)劃期內(nèi)的每月編制以下詳細(xì)計(jì)算表:銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售與存貨現(xiàn)金回款結(jié)余材料采購預(yù)算預(yù)計(jì)采購現(xiàn)金支出人工費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品預(yù)算經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算投資決策預(yù)算第二步：財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算第三步：預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表例如，如一種產(chǎn)品，單價(jià) 130元，當(dāng)季收 70% (30004000)1表銷售預(yù)算1季2季3季4季合計(jì)預(yù)計(jì)銷量300032003500330013000預(yù)計(jì)單價(jià)130130130130130預(yù)計(jì)金額3900004160004550004290001690000期初應(yīng)收款150000/1500001季收入

2、273000117000/3900002季收入/291200124800/4160003季收入/3185001365004550004季收入/300300300300合計(jì)4230004082004433004368001711300期末應(yīng)收余額1170001248001365001287001287002表銷售與存貨(900-1000)1季234合計(jì)預(yù)計(jì)銷量300032003500330013000期末存貨910930920940940期初存貨9309109309209303表生產(chǎn)預(yù)算1季234合計(jì)預(yù)計(jì)銷量300032003500330013000期末存貨910930920940940合計(jì)39

3、1041304420424013940期初存貨930910930920930預(yù)計(jì)產(chǎn)量2980322034903320130104表材料米購預(yù)算A, 5.6元，6千克，B, 10元,4.2千克，當(dāng)季付60%存量空間(8000-10000)A，1季234合計(jì)預(yù)計(jì)產(chǎn)量298032203490332013010單耗66666耗用量17880佃32020940佃92078060期末存量85008800950091009100期初存量90008500880095009000預(yù)計(jì)采購量17380佃62021640佃52078160單價(jià)5.65.65.65.65.6采購金額973281098721211841

4、09312437696B,存量空間(3500-4500)1季234合計(jì)預(yù)計(jì)產(chǎn)量298032203490332013010單耗4.24.24.24.24.2耗用量1251613524146581394454642期末存量38004000430039003900起初存量45203800400043004520預(yù)計(jì)采購量1179613724149581354454022單價(jià)1010101010采購金額1179601372401495801354405402205表預(yù)計(jì)采購現(xiàn)金支出1季234合計(jì)應(yīng)付款期初80000/800001季付款129172.886115.2/2152882季付款/148267.

5、298844.8/2471123季付款/162458.4108305.62707644季付款/146851.2146851.2合計(jì)209172.8234382.4261303.2255156.8960015.2期末應(yīng)付款86115.298844.8108305.697900.897900.86表 人工費(fèi)用預(yù)算（加工一件產(chǎn)品2小時(shí)，5元/小時(shí)）1季234合計(jì)預(yù)計(jì)產(chǎn)量298032203490332013010標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)22222預(yù)計(jì)工時(shí)596064406980664026020標(biāo)準(zhǔn)工資率（全公司）55555人工費(fèi)用預(yù)算298003220034900332001301007表.制造費(fèi)用預(yù)算工作量法折舊

6、120000元（變動）保險(xiǎn)、管理、維修 （固定）131670元（與產(chǎn)品有關(guān)），1.3元變動制造費(fèi)用總額33826工時(shí)26020分派率1.3固定制造費(fèi)用131670合計(jì)165496付現(xiàn)成本45496非付現(xiàn)成本120000每季度付現(xiàn)成本113748表.產(chǎn)品預(yù)算（隨產(chǎn)量而變動的部分）單耗單價(jià)單位成本總成本（產(chǎn)量 13270）A材料65.633.64371360B材料4.210425464200直接人工2510130100變動制造費(fèi)用21.32.633826合計(jì)14.221.988.29999486期末存貨量940標(biāo)準(zhǔn)成本88.2期末存貨金額829089表.經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算固定支出84700元，1元預(yù)計(jì)銷

7、量（表1）13000變動13000固定84700合計(jì)97700每季度2442510表投資決策預(yù)算470001季234合計(jì)建樓勘測10000/10000買設(shè)備/80009000700024000安裝/3000200020007000其他/10001000合計(jì)1000011000110001000042000流動資產(chǎn)/1000200020005000總支出100001200013000120004700011表 現(xiàn)金預(yù)算 （期初現(xiàn)金余額去年第四季度的期末余額）項(xiàng)目1234全年期初現(xiàn)金余額1200010000110001200012000收入現(xiàn)金（銷售收 入）表1423000408200443300

8、4368001711300可動現(xiàn)金4350004182004543004488001711300材料：5209172.8234382.4261303.2255156.8960015.2人工：629800322003490033200130100制造：71137411374113741137445496經(jīng)營：82442524425244252442597700所得稅600060006000600024000支出合計(jì)280771.8308381.4338002.2330155.81257311.2收支相抵：余額154228.2109818.6116297.8118644.2498988.8借款（期

9、初）/還款（期末）/利息（利率）：10%/投放144228.298818.6104297.8108144.2455488.8期末100001100012000105001050012表預(yù)計(jì)利潤表銷售收入1711300已銷產(chǎn)品變動成本/變動生產(chǎn)成本1146600變動經(jīng)營費(fèi)用13000邊際貝獻(xiàn)毛利551700固定成本/固定生產(chǎn)成本131670固定經(jīng)營費(fèi)用84700稅前利潤335330所得稅24000稅后利潤311330提取盈余公積（10%）31133留存收益28019713表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金10500應(yīng)付賬款97900.8存貨172868應(yīng)付票據(jù)43600應(yīng)收賬款

10、128700短期借款200000固定資產(chǎn)1242000負(fù)債合計(jì)341500.8累計(jì)折舊320000長期投放655488.8股本1000000其他資產(chǎn)100000留存收益530197資產(chǎn)合計(jì)2309556.8權(quán)益合計(jì)1530197/負(fù)債及所有者權(quán)益合 計(jì)1871697.8/差異調(diào)整437859/去年的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金12000應(yīng)付賬款80000存貨111600應(yīng)付票據(jù)43600應(yīng)收賬款150000短期借款200000固定資產(chǎn)1200000負(fù)債合計(jì)323600累計(jì)折舊200000長期投放200000股本1000000其他資產(chǎn)100000留存收益250000資產(chǎn)合計(jì)15

11、73600權(quán)益合計(jì)1250000/負(fù)債與所有者權(quán)益合 計(jì)157360014表預(yù)計(jì)經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債表（改造之后）凈經(jīng)營資產(chǎn)/經(jīng)營性流動資產(chǎn)/金融負(fù)債/貨幣資金10500短期借款200000應(yīng)收賬款128700應(yīng)付票據(jù)43600存貨172868/其他流動資產(chǎn)0/經(jīng)營性流動資產(chǎn)合計(jì)312068金融負(fù)債合計(jì)243600/經(jīng)營性流動負(fù)債金融資產(chǎn)0應(yīng)付賬款97900.8/其他流動負(fù)債0金融資產(chǎn)合計(jì)0經(jīng)營性流動負(fù)債合計(jì)97900.8/經(jīng)營營運(yùn)資本214167.2凈負(fù)債243600/經(jīng)營性長期資產(chǎn)/長期投放655488.8/固定資產(chǎn)1242000/其他非流動資產(chǎn)100000股東權(quán)益經(jīng)營性長期資產(chǎn)合計(jì)199748

12、8.8股本1000000/留存收益530197經(jīng)營性長期負(fù)債0權(quán)益合計(jì)1530197經(jīng)營性長期負(fù)債合計(jì)0差異調(diào)整437859凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)1997488.8股東權(quán)益合計(jì)1968056凈經(jīng)營性資產(chǎn)合計(jì)2211656凈負(fù)債及股東權(quán)益總 計(jì)221165615表 預(yù)計(jì)經(jīng)營性利潤表（改造之后）經(jīng)營損益一、營業(yè)收入1690000減：營業(yè)成本1278270二、毛利411730減：營業(yè)稅金及附加0銷售費(fèi)用97700管理費(fèi)用0資產(chǎn)減值損失0二、稅前營業(yè)利潤314030力口：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0四、稅前經(jīng)營利潤314030減：營業(yè)利潤所得稅24000五、稅后經(jīng)營凈利潤290030金融損益0六、利息費(fèi)用0

13、減：利息費(fèi)用抵稅0七、稅后利息費(fèi)用290030八、凈利潤261027附注：平均所得稅稅率7.64%16預(yù)計(jì)經(jīng)營性利潤表經(jīng)營損益一、營業(yè)收入169000018590001951950減：營業(yè)成本127827014060971476401.85二、毛利411730452903475548.15減：營業(yè)稅金及附加000銷售費(fèi)用9770099654101647.08管理費(fèi)用000資產(chǎn)減值損失000二、稅前營業(yè)利潤314030353249373901.07力口：營業(yè)外收入000減：營業(yè)外支出000四、稅前經(jīng)營利潤314030353249373901.07減：營業(yè)利潤所得稅240002400024000五

14、、稅后經(jīng)營凈利潤290030329249349901.07金融損益000六、利息費(fèi)用000減：利息費(fèi)用抵稅000七、稅后經(jīng)營利潤290030329249349901.07八、凈利潤261027296324.1314910.963附注：平均所得稅稅率7.64%6.79%6.42%說明：（1）以第一年和第二年為詳細(xì)預(yù)測期限，第一年的預(yù)計(jì)銷售增長率為10%，第二年的預(yù)計(jì)銷售增長率為5%。經(jīng)營成本營業(yè)收入同比增長。銷售管理費(fèi)同比上升2%17預(yù)計(jì)經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債表凈經(jīng)營資產(chǎn)基期12經(jīng)營性流動資產(chǎn)：105001155012127.5貨幣資金128700141570148648.5應(yīng)收賬款1728681901

15、54.8199662.54存貨000其他流動資產(chǎn)312068343274.8360438.54經(jīng)營性流動資產(chǎn)合計(jì)：000000經(jīng)營性流動負(fù)債97900.8107690.88113075.424應(yīng)付賬款000其他流動負(fù)債97900.8107690.88113075.424經(jīng)營性流動負(fù)債合計(jì)214167.2235583.92247363.116經(jīng)營營運(yùn)資本000000經(jīng)營性長期資產(chǎn)：655488.8721037.68757089.564長期投放124200013662001434510固定資產(chǎn)100000110000115500其他非流動資產(chǎn)1997488.82197237.682307099.5

16、64經(jīng)營性長期資產(chǎn)合計(jì)000000經(jīng)營性長期負(fù)債000經(jīng)營性長期負(fù)債合計(jì)1997488.82197237.682307099.564凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)22116562432821.62554462.68凈經(jīng)營資產(chǎn)總計(jì)0000金融負(fù)債：200000220000231000短期借款436004796050358應(yīng)付票據(jù)00243600267960281358金融負(fù)債合計(jì)00000金融資產(chǎn)：00000金融資產(chǎn)合計(jì)00243600267960281358凈負(fù)債0000股東權(quán)益100000011000001155000股本530197583216.7612377.535留存收益15301971683216.71767377.535權(quán)益合計(jì)437859481644.95