稅收法律實(shí)務(wù)操作指引

1、稅收法律實(shí)務(wù)操作指引 1 第一部分 稅務(wù)律師概述 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快及中國(guó)稅制改革的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，也面臨著日趨復(fù)雜的稅制帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)問題在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本優(yōu)化決策中日益突出，已貫穿企業(yè)投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配、重組以及清算的全過程。稅務(wù)律師（taxlawyer)也應(yīng)運(yùn)而生，主要通過利用其掌握的稅收法律法規(guī)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)等優(yōu)勢(shì)，全面參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策，為企業(yè)開源節(jié)流、增進(jìn)效益出謀劃策。 一、稅務(wù)的概念 稅務(wù)律師，是指依法取得律師執(zhí)業(yè)證書，接受國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體或個(gè)人的委托或者指定，協(xié)助委托人處理財(cái)稅法律事務(wù)或代當(dāng)事人進(jìn)行涉稅訴訟的財(cái)稅法律專業(yè)

2、人員。 二、稅務(wù)律師的特點(diǎn) 1、具有律師資格 稅務(wù)律師能以律師的身份介入司法程序，代理當(dāng)事人參與稅務(wù)聽證、行政復(fù)議以及稅務(wù)訴訟等涉稅爭(zhēng)議，有效維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。 2、雙重知識(shí)背景。 與會(huì)計(jì)師或者一般律師相比，稅務(wù)律師的財(cái)務(wù)與法律雙重知識(shí)背景，決定了其服務(wù)更加全面。 3、合法與效益兼顧。 合法體現(xiàn)于稅務(wù)律師的律師身份，效益體現(xiàn)于稅務(wù)律師的財(cái)務(wù)知識(shí)。 三、稅務(wù)律師的作用 1、參與納稅業(yè)務(wù)的具體實(shí)施，主要包括以下八個(gè)階段的業(yè)務(wù)： （1）投資預(yù)測(cè)階段 在投資預(yù)測(cè)階段，稅務(wù)律師通過盡職調(diào)查幫助企業(yè)決定投資規(guī)模及投資結(jié)構(gòu)，協(xié)助企業(yè)選擇組織機(jī)構(gòu)和投資地點(diǎn)，指引企業(yè)投資的方向（是投向同一行業(yè)還是不同的行業(yè)

3、）及投資模式（是新設(shè)一個(gè)部門還是重建一個(gè)公司）。 （2）融資階段 目前我國(guó)主要有五大融資渠道（股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、集資、MBO、銀行貸款），不同的融資渠道企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)成本（利息處理）不同，稅務(wù)處理方式稅收法律實(shí)務(wù)操作指引 2 各異，最終導(dǎo)致融資成本的差異。在融資階段，稅務(wù)律師可依據(jù)專業(yè)的技能和專門的分析為企業(yè)老總提供最佳的決策建議。 （3）采購(gòu)階段 在采購(gòu)階段，稅務(wù)律師通過納稅籌劃協(xié)助企業(yè)降低采購(gòu)及人力資源成本。 （4）生產(chǎn)階段 生產(chǎn)過程中，稅務(wù)律師可協(xié)助企業(yè)設(shè)計(jì)科學(xué)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)以達(dá)到合理避稅的目的。 （5）銷售階段 （6）利潤(rùn)分配階段 （7）重組階段 （8）破產(chǎn)清算階段 2、幫助CFO提高

4、納稅籌劃水平 稅務(wù)律師通過增強(qiáng)CFO的納稅籌劃意識(shí)，提高CFO與人溝通及納稅籌劃的技巧幫助CFO提高納稅籌劃水平。 3、為企業(yè)CEO或CFO提供財(cái)稅政策信息及法律文件，協(xié)助其做好籌劃工作。 四、稅務(wù)律師與注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 稅務(wù)律師與二者的區(qū)別： 1、稅務(wù)律師著重從企業(yè)整體出發(fā)提供服務(wù) 稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)一般集中于企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，如對(duì)外投資、兼并重組等，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。稅務(wù)律師通過對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或調(diào)整某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，尋求稅賦最優(yōu)。 稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)一般集中于企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)域，如帳務(wù)分析、帳務(wù)處理、帳務(wù)調(diào)整等。 2、稅務(wù)律師更關(guān)注方案的合法性 全面考量方案的合法性，仔細(xì)甄別合法與違法之間的界限，為稅務(wù)律師的首要任務(wù)。稅務(wù)律師重在度的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅賦法律依據(jù)。 會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師偏重于研究不同方案的帳務(wù)處理效果，仔細(xì)甄別不同方案可能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效果的高低。稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師重在量的