2021年房地產(chǎn)稅收制度的工作總結(jié)

1、 2021年房地產(chǎn)稅收制度的工作總結(jié)撰寫人：_日 期：_2021年房地產(chǎn)稅收制度的工作總結(jié)房地產(chǎn)業(yè)在整個國民經(jīng)濟(jì)體系中屬于基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，具有十分重要的作用。房地產(chǎn)業(yè)以其產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度強(qiáng)、帶動系數(shù)大的特點(diǎn)，成為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長的支柱產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，_年全國房地產(chǎn)開發(fā)投資252_億元，比上年增長_%，加快_個百分點(diǎn)，其增長率超過全社會固定資產(chǎn)投資_個百分點(diǎn)。而全國_個大中城市房屋銷售價格比上年上漲_%，漲幅比上年提高_(dá)個百分點(diǎn)。因此，研究現(xiàn)行_收政策，對實(shí)施宏觀調(diào)控，抑制房地產(chǎn)過熱、房價過高狀況，引導(dǎo)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，具有現(xiàn)實(shí)意義。一、我國_收制度簡介建國初期，在全國范圍適用的稅種為14種，其中涉及房地產(chǎn)

2、業(yè)的稅種有_、地產(chǎn)稅、工商業(yè)稅（包括營業(yè)稅和所得稅）、印花稅和遺產(chǎn)稅。各地還普遍征收契稅，遺產(chǎn)稅則沒有開征。上世紀(jì)_年代中期，我國實(shí)行生產(chǎn)資料所有制的_改造以后，絕大部分房地產(chǎn)屬于國家和_所有，土地的買賣和轉(zhuǎn)讓被禁止，房屋產(chǎn)權(quán)變動的征稅范圍也日益縮小，房屋的出租也被嚴(yán)格限制，因而房地產(chǎn)市場和相關(guān)的稅收制度在以后的近_年時間內(nèi)幾乎名存實(shí)亡。改革開放后，_收制度也經(jīng)歷了一系列變革：上世紀(jì)_年代初期恢復(fù)征收契稅，_年代后期對國內(nèi)單位、個人恢復(fù)征收_和土地使用稅，并開征了耕地占用稅，_年代初期開征了土地增值稅，其他相關(guān)稅種也實(shí)行了改革。目前，與房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)的稅種有_個，分別為：契稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維

3、護(hù)稅、土地增值稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、_、企業(yè)所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、城市_。其中_、城市_、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅劃為地_府固定收入，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅和城市維護(hù)建設(shè)稅劃為中央與地方共享收入。二、改革我國現(xiàn)行_收制度的必要性（一）改革我國現(xiàn)行_收制度是加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的需要。由于房地產(chǎn)業(yè)稅收涉及稅種_個，紛繁復(fù)雜，眾多稅種又涉及眾多征稅環(huán)節(jié)，加之房地產(chǎn)開發(fā)周期長、流動性大、隱蔽性強(qiáng)等原因，_收管理不可避免存在很多政策盲點(diǎn)和征管難點(diǎn)問題，稅收管理力不從心，目前，房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為偷逃稅重災(zāi)區(qū)。（二）改革我國現(xiàn)行_收制度是國家宏觀調(diào)控的需要

4、。目前，房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速增長，房地產(chǎn)投資過熱，房價增長過快，通過改革現(xiàn)行_收制度能夠抑制或降低房價。并且，目前社會_的日益擴(kuò)大，家庭存量財富更多地體現(xiàn)在自有房地產(chǎn)上，而通過改革現(xiàn)行_收制度，在財富的保有環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)，可起到調(diào)節(jié)個人收入分配的作用。（三）改革我國現(xiàn)行_收制度是完善地方稅體系的需要。我國地方稅體系極不完善，缺乏獨(dú)立的主體稅種。占地方稅收較大比重的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅作為中央、地方_稅種，在目前情況下難以成為主體稅種，而其他獨(dú)立的地方稅稅種多是零星、分散的小稅種，難以挑起大梁。改革我國現(xiàn)行_收制度，完善財產(chǎn)稅制，是確立地方稅主體稅種的首選。（四）改革我國現(xiàn)行_收制度是創(chuàng)造公平稅

5、收環(huán)境的需要。由于目前我國_制內(nèi)外不統(tǒng)一，外資企業(yè)實(shí)際上享受了超國民待遇，導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)_負(fù)不均，不利于本國企業(yè)的生存和發(fā)展。三、我國現(xiàn)行_收制度存在的問題（一）稅種數(shù)量偏多，設(shè)置不夠合理。房地產(chǎn)涉及稅種過多，且主要集中在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),即流轉(zhuǎn)稅重;而占有和交易環(huán)節(jié)相對輕,即保有稅輕。而流轉(zhuǎn)稅是間接稅,具有可轉(zhuǎn)嫁性,使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將這部分稅轉(zhuǎn)嫁給了購房者。（二）部分稅制過于陳舊。在世界主要國家已經(jīng)實(shí)行從價征收_的今天,我國仍以納稅人使用土地的面積作為計稅依據(jù)顯然不符合_的發(fā)展趨勢。這種簡單的計征方法雖然在操作上比較簡便,但卻造成納稅人在保有土地時的稅收成本明顯偏低,致使納稅人可以不在乎土地的稅收成

6、本,低效率地使用土地。（三）稅權(quán)過度集中。目前，我國在稅收管理權(quán)方面，立法權(quán)、管理權(quán)等都高度集中于中央，中央對“稅權(quán)”統(tǒng)得過死，不利于地_府因地制宜實(shí)施政策，不利于發(fā)揮地_府的積極性。（四）有些稅種的計稅依據(jù)不合理。如土地使用稅的征收，不是按價值，而是按面積。這種計稅方式不能隨著課稅對象價值的上升而上升，具有稅源不足而缺乏彈性的缺陷。（五）內(nèi)外稅制不統(tǒng)一,形成內(nèi)外資企業(yè)競爭環(huán)境的不公。在現(xiàn)行內(nèi)外分開、房土分開的_制下,外資企業(yè)保有土地時的稅收成本幾乎為零,其稅負(fù)明顯小于內(nèi)資企業(yè)。這種內(nèi)外區(qū)別對待的_制將大_大損害內(nèi)資企業(yè)的利益,影響稅收的公平性原則。（六）對土地資源的調(diào)節(jié)力度較弱。與房產(chǎn)有限使

7、用的特性相比,土地具有長期使用、不可再生等特征,因此土地是一種稀缺性資源,其經(jīng)濟(jì)價值較房產(chǎn)更高。而在目前的_制下,高價值的土地資源卻承擔(dān)著低水平的稅負(fù),現(xiàn)有_不能對土地資源進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。四、國外_制的主要特點(diǎn)（一）具有貫穿于房地產(chǎn)開發(fā)、保有、轉(zhuǎn)讓等全過程的完善的_收體系。在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，主要是對擁有房地產(chǎn)所有權(quán)的所有人或占有人征收的；在房地產(chǎn)取得環(huán)節(jié)，針對房地產(chǎn)擁有者在取得房地產(chǎn)的不同方式而分別課征；在房地產(chǎn)所得環(huán)節(jié)，主要包括公司所得稅、個人所得稅和土地增值稅等，就其所得或增值收益而課征的稅收。（二）_是地_府的主要稅種。凡是實(shí)行分稅制的國家大多都將_劃歸地方稅，由于其穩(wěn)定性，多成為地方稅的

8、主體稅種。（三）對房地產(chǎn)課稅一般都以房地產(chǎn)的資本價值或評估價值作為計稅依據(jù)。以資本價值或評估價值為核心確定計稅依據(jù)的方法，既能夠準(zhǔn)確反映納稅人的房地產(chǎn)狀況，又會使_收收入隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、房地產(chǎn)價值的提高而穩(wěn)步增加。（四）實(shí)施內(nèi)外統(tǒng)一的_制，且征稅范圍既包括城鎮(zhèn)也包括農(nóng)村。五、改革我國現(xiàn)行_收制度的思考（一）簡并稅種，優(yōu)化結(jié)構(gòu)。一是統(tǒng)一_等內(nèi)外有別的稅種，統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)。二是將_、城市_、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅合并為統(tǒng)一的_。三是清理房地產(chǎn)業(yè)的各項(xiàng)收費(fèi)，將一部分合理的房地產(chǎn)方面的行政性收費(fèi)改為稅，擴(kuò)大稅基。（二）調(diào)整稅基和稅率。一是擴(kuò)大_的征稅范圍。無論是經(jīng)營性房地產(chǎn),還是非經(jīng)營性房

9、地產(chǎn),無論是城鎮(zhèn)還是農(nóng)村，按照_的基本理論,都毫無例外地享受了政府提供的公共服務(wù),按照稅收的“受益原則”,都應(yīng)成為課稅對象,承擔(dān)納稅義務(wù)。二是實(shí)行靈活的稅率。不同房地產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)活動中的收益是不同的.所能承受稅負(fù)的能力也是不同的。因此，_的稅率應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同類型、不同地區(qū)的房地產(chǎn)分別設(shè)計，由各地在規(guī)定的幅度內(nèi)掌握，如普通住宅和生產(chǎn)、經(jīng)營用_率從低，高級住宅和高爾夫球場稅率從高；中小城市的_率從低，大城市的_率從高。（三）中央政府向地_府適當(dāng)下放稅權(quán)。在統(tǒng)一稅政的前提下,賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。如中央只負(fù)責(zé)制定_的基本法、規(guī)定各個稅收要素,而將制定實(shí)施辦法、評估規(guī)則、調(diào)整稅率等權(quán)限賦予地方，以適應(yīng)各

10、地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的實(shí)際情況，促使地方因地制宜地通過_增加財政收入和調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場。（四）適時修正稅法。各項(xiàng)稅法都應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展和相關(guān)法律、法規(guī)的變化適時修正，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展服務(wù)。應(yīng)對一些十幾年以至幾十年不變的稅種暫行條例進(jìn)行修改。（五）合理確定計稅依據(jù)。改變目前既有從量計征又有從價計征的雙重征收方法的局面,統(tǒng)一為從價計征,且按照房地產(chǎn)評估值征稅。這既可使_收入隨著房產(chǎn)價值的增長而增長，還可以在一定程度上調(diào)節(jié)土地的級差收益。（六）確立_為地方稅的主體稅種。通過擴(kuò)大征稅范圍、改變計稅依據(jù)確定方法及合并房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi),形成房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收增量,逐步擴(kuò)大_的收入規(guī)模和收入比重,將_隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步成為地方財政、特別是縣（市）級財政收入的主要來源，（七）推進(jìn)_收制度改革的配套政策。一是制定規(guī)范而嚴(yán)密的財產(chǎn)登記制度，以有效獲