以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向再造業(yè)務(wù)流程構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管制度新體系分析

1、3以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向再造業(yè)務(wù)流程 構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管制度新體系 近年來(lái)， xx 市局以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，再造業(yè)務(wù)流程，科 學(xué)分類(lèi)稅源、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了稅收征管各環(huán)節(jié)的有機(jī) 融合，提高了稅源管理的質(zhì)效，構(gòu)建起具有 xx 國(guó)稅特色的 稅源專(zhuān)業(yè)化管理新格局。、深入剖析現(xiàn)行稅收征管流程的現(xiàn)狀,集2012 總局年提出了新的征管模式： “以納稅人自主申報(bào) 為前提，以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，依拓 專(zhuān)業(yè)化、信息化管理方式， 優(yōu)化服務(wù)， 加強(qiáng)評(píng)估， 集約稽查， 依法征收。 ”風(fēng)險(xiǎn)管理正式融入到稅收業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，對(duì) 提高管理效能和管理水平起到了積極作用。然而，征管模式 的變革并沒(méi)有相應(yīng)的稅收征管流程

2、與之相適應(yīng)，國(guó)稅系統(tǒng)的 稅收業(yè)務(wù)流程依然受 34 字征管模式、傳統(tǒng)思維模式、業(yè)務(wù) 處理模式、組織發(fā)展模式等慣性因素影響，稅務(wù)流程仍處于 “以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ), 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托中服務(wù) , 重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”模式下的流程，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo) 向作用未能真正發(fā)揮，稅務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作呈現(xiàn)出局 部、分散和相對(duì)孤立的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理流程與稅收業(yè)務(wù)流程 未能高度融合，難以實(shí)現(xiàn)“納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅源管理 和稅務(wù)稽查”閉環(huán)式運(yùn)行。、明確業(yè)務(wù)流程再造的原則（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則。國(guó)稅機(jī)關(guān)作為代表國(guó)家行 使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，在具體工作中承擔(dān)稅收監(jiān)管職 責(zé)，具有提供納稅服務(wù)、執(zhí)法與服務(wù)的雙重屬性。

3、既要代表 國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益、嚴(yán)密監(jiān)管、維護(hù)稅收秩序，又要服務(wù)經(jīng)濟(jì)、 促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在高速的發(fā)展中不 斷有新的情況、新的問(wèn)題發(fā)生。稅收征管業(yè)務(wù)流程再造要以 風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，才能使國(guó)稅機(jī)關(guān)更好地把握國(guó)稅工作的平衡 點(diǎn)，提高整個(gè)社會(huì)對(duì)稅務(wù)工作的滿(mǎn)意度。流程再造以風(fēng)險(xiǎn)為 導(dǎo)向可以使稅務(wù)系統(tǒng)按風(fēng)險(xiǎn)的大小來(lái)分類(lèi)監(jiān)管，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)小 的企業(yè)提供更多的便利，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大的企業(yè)則可以加大監(jiān)管 力度；使征管工作能夠更好集中管理資源，更加突出監(jiān)管重 點(diǎn)；使稅務(wù)部門(mén)減輕經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)帶來(lái)的業(yè)務(wù)重壓，提高工 作效率，即嚴(yán)密監(jiān)管又能高效服務(wù)；使守法企業(yè)享受更多的 便利措施，減少征管成本，從而獲得社會(huì)對(duì)國(guó)稅工作較高的

4、 滿(mǎn)意度。（二）減少審批原則。審批是為了保證稅收?qǐng)?zhí)法和執(zhí)法 監(jiān)督。但有些審批存在的條件已經(jīng)發(fā)生變化；有些只是基于 形式，是沒(méi)有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的檢查；有些是重復(fù)性的檢查，而這 些審批卻消耗了大量的管理資源。因此，壓縮審批節(jié)點(diǎn)，拓 展辦稅服務(wù)廳功能， 實(shí)現(xiàn)辦稅大廳 “一站式” 辦結(jié)涉稅事項(xiàng)； 優(yōu)化辦稅程序，全面梳理非法定審批環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化審批手續(xù)， 引入“無(wú)問(wèn)題推定”理念，對(duì)需審批的事項(xiàng)除退稅外，由大 廳受理即審批，不再需領(lǐng)導(dǎo)層層把關(guān)簽字，而是加強(qiáng)審批后 的管理，實(shí)行“一個(gè)前臺(tái)辦稅、現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題、業(yè)務(wù)內(nèi)部流 轉(zhuǎn)、質(zhì)量后臺(tái)控制”的開(kāi)放式稅收管理模式，做到事前服務(wù) 為先，事中時(shí)時(shí)跟蹤、事后檢查核實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)涉稅

5、事項(xiàng)的 “三不找”（不找基層分局、不找稅管員、不找干部）和“只 找”（只找納稅服務(wù)大廳）的既定目標(biāo)，才能切實(shí)優(yōu)化納稅 服務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率。（三）科學(xué)分類(lèi)原則?？茖W(xué)分類(lèi)稅源是實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理的基礎(chǔ)。根據(jù)所轄稅源結(jié)構(gòu)情況和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的要 求，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)（繳稅）規(guī)模、稅源分布的狀況， 對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，并在基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同層級(jí)、 部門(mén)、崗位進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化分工，明確重點(diǎn)行業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)， 針對(duì)不同類(lèi)型稅源特點(diǎn)，建立差別化應(yīng)對(duì)機(jī)制，實(shí)施分類(lèi)分 級(jí)管理，從而實(shí)現(xiàn)最有效地使用資源，考量組織資源和組織 目標(biāo)之間的關(guān)系問(wèn)題，使得管理措施最終對(duì)于縮小稅收遵從 缺口的規(guī)模起到最有效的作用。

6、三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架及流程設(shè)計(jì) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型及流程設(shè)計(jì)支持稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、 風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理和風(fēng)險(xiǎn) 管理的績(jī)效評(píng)價(jià)持續(xù)改進(jìn)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)決策。 xx 市國(guó)稅 局按照“信息管稅”的總體思路，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以流 程再造為核心，以強(qiáng)化環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，對(duì)稅收征管資源和元素 進(jìn)行重組和配置，引入“系統(tǒng)智能化管理” ，成立核心業(yè)務(wù) 管理中心 即風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心， 實(shí)施“統(tǒng)一管理、 定向發(fā)布、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、分類(lèi)監(jiān)管”的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，形成了以“信息采 集宀預(yù)警分析7納稅評(píng)估宀稅務(wù)稽查7管評(píng)查互動(dòng)7數(shù)據(jù) 增值利用”為主線(xiàn)的稅收征管業(yè)務(wù)新鏈條。（一）建立“智能化”管理中樞。 在市、縣

7、兩級(jí)局新建立核心業(yè)務(wù)管理中心 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，作為稅收業(yè)務(wù)工作的指揮部，負(fù)責(zé)全市涉稅事務(wù)的指揮、調(diào)度、支持、協(xié)調(diào)、 服務(wù)并完成上傳下達(dá)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)開(kāi)展延伸分析，識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)直接指向具體的管理部門(mén)、行業(yè)、納稅人和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ；縣級(jí)局根 據(jù)市局的分析數(shù)據(jù)和督辦指令，直接采取 差別化的應(yīng)對(duì)措施 加以處置，并如實(shí)反饋處置結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理的閉環(huán)。 縣級(jí)局納稅服務(wù)部門(mén)及稅源管理部門(mén)作為核心業(yè)務(wù)管理和 執(zhí)行的二級(jí)機(jī)構(gòu)，直接承擔(dān)核心業(yè)務(wù)的辦理工作。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 中心的職能主要通過(guò)信息的導(dǎo)入和輸出實(shí)現(xiàn)，在對(duì)全市涉稅 業(yè)務(wù)信息及納稅需求進(jìn)行收集、存儲(chǔ)和加工分析后，統(tǒng)一向

8、納稅服務(wù)和稅源管理部門(mén)發(fā)布管理指令，承接部門(mén)按指令規(guī) 定的內(nèi)容、時(shí)限、要求執(zhí)行任務(wù)并反饋結(jié)果，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅 收業(yè)務(wù)的高效管理和直接監(jiān)控。（二）暢通和提高信息采集渠道和質(zhì)量。完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的涉稅信息是進(jìn)行科學(xué)稅收預(yù)警的基 礎(chǔ)。在信息采集上，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)外兼施，三方協(xié)同進(jìn)行。 依托征管平臺(tái)對(duì)稅務(wù)登記信息、征管信息進(jìn)行采集，依托遠(yuǎn) 程申報(bào)系統(tǒng)對(duì)納稅人的動(dòng)態(tài)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息等進(jìn)行采 集，依托政府相關(guān)職能部門(mén)對(duì)第三方獨(dú)立信息進(jìn)行采集，最 終形成預(yù)警分析的信息庫(kù)。（三）建立和形成稅收風(fēng)險(xiǎn)分析框架和共性指標(biāo)。 將納稅人所有稅收風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一識(shí)別會(huì)最大限度的提高評(píng) 估效率，因此我局建立和形成了標(biāo)準(zhǔn)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分

9、析框 架。首先，根據(jù)行業(yè)稅源的重要性及征管現(xiàn)狀，選擇以煤炭 房地產(chǎn)業(yè)、砂石業(yè)等重點(diǎn)稅源行業(yè)作為切入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)所有 稅收信息進(jìn)行采集、整理、分析、測(cè)算，建立了系統(tǒng)的預(yù)警 指標(biāo)體系。其次，結(jié)合征管實(shí)際，對(duì)實(shí)用可行的指標(biāo)進(jìn)行研 究梳理，形成風(fēng)險(xiǎn)分析框架，以實(shí)踐驗(yàn)證其可行性。稅收風(fēng) 險(xiǎn)分析共性指標(biāo)是聯(lián)結(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估實(shí)踐的重要環(huán)節(jié)，為 評(píng)估人員正確、準(zhǔn)確理解稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)提供 了保證。1. 建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征庫(kù)。通過(guò)對(duì)近兩年來(lái)納稅人報(bào)送的 涉稅信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)各種應(yīng)用系統(tǒng)存儲(chǔ)的信息及各基層稅務(wù) 機(jī)關(guān)在實(shí)施稅源管理專(zhuān)業(yè)化過(guò)程中提煉的具有代表性的行 業(yè)管理指南或評(píng)估案例，結(jié)合稅源專(zhuān)業(yè)化管理的行業(yè)分

10、類(lèi)特 點(diǎn)、事項(xiàng)管理難點(diǎn)和受理審批節(jié)點(diǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、 事項(xiàng)和節(jié)點(diǎn)， 初步將風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)特征指標(biāo)劃分為四類(lèi)大類(lèi) 43 個(gè)細(xì)類(lèi)，即 行業(yè)指標(biāo)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)、行為類(lèi)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 和節(jié)點(diǎn)類(lèi)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)。2. 編寫(xiě)識(shí)別手冊(cè)，規(guī)范應(yīng)對(duì)流程。為確保全市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的順利推行，市局風(fēng)控中心對(duì) 已確定的三類(lèi)大類(lèi) 32 個(gè)細(xì)類(lèi)指標(biāo)統(tǒng)一編寫(xiě) 100 多頁(yè) xx 市 國(guó)家稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控識(shí)別應(yīng)對(duì)手冊(cè), 其主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)特征類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)特征名稱(chēng)、風(fēng)險(xiǎn)特征描述、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù) 核和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考核。3. 依托信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控智能化。 針對(duì)綜合征管軟件對(duì)納稅人涉稅信息存儲(chǔ)不完整的情

11、況，借鑒企業(yè)派單管理模式，依托信息技術(shù)， xx 國(guó)稅自主研 發(fā)了“ xx 國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)” , 使用該系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì) 納稅人涉稅海量數(shù)據(jù)的“一戶(hù)式”存儲(chǔ)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)掃描 識(shí)別及監(jiān)控應(yīng)對(duì)的全過(guò)程智能監(jiān)控。4. 實(shí)地典型應(yīng)對(duì)掃描，確保監(jiān)控任務(wù)推送上線(xiàn)。市局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心于 2012 年 4 月中旬對(duì)搭建的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān) 控特征指標(biāo)的可行性，組織兩個(gè)組深入各縣區(qū)選擇了一定的 戶(hù)數(shù)進(jìn)行了典型應(yīng)對(duì)掃描，通過(guò)對(duì) 17 戶(hù)企業(yè)的典型應(yīng)對(duì)， 充分論證了選定的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控特征指標(biāo)的是可行性。目前已針 對(duì)非法人監(jiān)控、所得稅匯算異常、發(fā)票開(kāi)具申報(bào)不實(shí)、超標(biāo) 未認(rèn)定一般納稅人、砂石行業(yè)申報(bào)不實(shí)、增專(zhuān)用供票過(guò)大、 長(zhǎng)期處于清

12、算狀態(tài)、未按時(shí)限調(diào)查核實(shí)、農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具異常等 風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)向各縣風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心、稅源管理部門(mén)進(jìn)行了任 務(wù)推送。（四）實(shí)施重點(diǎn)、專(zhuān)項(xiàng)、日常評(píng)估相結(jié)合的納稅評(píng)估機(jī) 制。在評(píng)估機(jī)制的建立上，考慮評(píng)估工作的復(fù)雜性和工作 量，實(shí)行納稅評(píng)估分類(lèi)管理，由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心初步篩選后， 按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，確定重點(diǎn)評(píng)估和日常評(píng)估或?qū)?項(xiàng)評(píng)估，從而根據(jù)各類(lèi)評(píng)估成立不同團(tuán)隊(duì)進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估。并將納稅評(píng)估的流程、方式、方法等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，實(shí)現(xiàn)從納 稅遵從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)告知到稅務(wù)約談直至實(shí)地核查等整個(gè)評(píng)估流程的全階段程序化運(yùn)作。（如圖示）8（五）發(fā)揮稅務(wù)稽查在稅源管理中的重要作用。明確各稅務(wù)稽查是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的把住偷逃稅的最后一道

13、關(guān)口，在稅源管理中起著重要的作用。我局稽查 環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中職責(zé)：案源管理環(huán)節(jié)承接數(shù)據(jù)管 理（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）部門(mén)推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，并向檢 查實(shí)施部門(mén)傳遞；對(duì)分級(jí)分類(lèi)以及舉報(bào)、移送、交辦的 案源實(shí)施分類(lèi)處理。檢查環(huán)節(jié)的職能是對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查核實(shí)；審理環(huán)節(jié)的職能是對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定處理，執(zhí) 行環(huán)節(jié)的職能是對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的化解消除，從而實(shí)現(xiàn)稽查 業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理流程的全面融合。實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化 管理模式以來(lái)，稽查局共檢查納稅人戶(hù)，查補(bǔ)各項(xiàng)稅款萬(wàn)元。四、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的流程再造的實(shí)現(xiàn)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集約處理和監(jiān)控，使信息 采集渠道更加暢通，稅收預(yù)警更加準(zhǔn)確，納稅評(píng)估更加深入， 管評(píng)查互動(dòng)更加完善，稅源管理逐步實(shí)現(xiàn)了單兵作戰(zhàn)的單一 化向部門(mén)通力協(xié)作的集約化的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了全市稅收信息的 收集全面化、處理集中化、分析規(guī)范化、應(yīng)用科學(xué)化。風(fēng)險(xiǎn) 管理全面融入我市稅收征管，再造了流程，不僅對(duì)現(xiàn)有征管 資源進(jìn)行了整合，還充分發(fā)揮了征管流程各環(huán)節(jié)的合力，提 升了征管質(zhì)效?，F(xiàn)階段，市局風(fēng)險(xiǎn)控制中心已進(jìn)入正常運(yùn)轉(zhuǎn)， 已搭建數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)