稅收基本知識(shí)

1、精品文檔稅收定義稅（又稱稅賦、稅金、稅收、賦稅、稅捐、捐稅、租稅 ）指政府依照法律規(guī)定，對(duì)個(gè) 人或組織無(wú)償征收 實(shí)物或貨幣的總稱。各國(guó)各地區(qū)稅法不同，稅收制度 也不同，分類也不同，概念不盡一樣。稅的中文稱呼，在中國(guó)各個(gè)朝代、各個(gè)中文地區(qū)對(duì)稅的稱呼也有差 異。稅制即指稅收制度，由 納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、計(jì)稅 依據(jù)、減免稅和違章處理 等要素構(gòu)成；稅種指稅的種類，差異表現(xiàn)為納稅人和課稅對(duì)象的不同，稅種總合構(gòu)成稅制”稅收的特征稅收所具有的基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和依法征稅所具有的固定性。稅收的特征反 映了稅收區(qū)別與其他財(cái)政收入形式，從中也可以理解稅收為什么能成為財(cái)政收入的最

2、主要形式。（一）稅收的強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收參與 社會(huì)物品的分配是依據(jù)國(guó)家的政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán) 力，即和 生產(chǎn)資料 的占有沒(méi)有關(guān)系。稅收的強(qiáng)制性具體表現(xiàn)在稅收是以國(guó)家法律的形式規(guī) 定的，而稅收法律作為國(guó)家法律的組成部分，對(duì)不同的所有者都是普遍適用的，任何單位 和個(gè)人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性說(shuō)明，依法納稅是人 們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。我國(guó)憲法就明確規(guī)定，我國(guó)公民有依法納稅的義務(wù)”。正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn)，所以它是國(guó)家取得財(cái)政收入的最普遍、最可靠的一種形式。（二）稅收的無(wú)償性稅收的無(wú)償性是就具體的征稅過(guò)程來(lái)說(shuō)的，表現(xiàn)為國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，并 不存在對(duì)

3、納稅人的償還問(wèn)題。稅收的無(wú)償性是相對(duì)的。對(duì)具體的納稅人來(lái)說(shuō)，納稅后并未獲得任何報(bào)酬。從這個(gè)意 義上說(shuō)，稅收不具有償還性或返還性。但若從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)看問(wèn)題，稅收是對(duì)政府提 供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這里又反映出有償性的一面。特別在社會(huì)主義條件下，稅 收具有馬克思所說(shuō)的 從一個(gè)處于私人地位的生產(chǎn)者身上扣除的一切，又會(huì)直接或間接地用 來(lái)為處于私人地位的生產(chǎn)者謀福利”的性質(zhì)，即 取之于民、用之于民 ”當(dāng)然，就某一具體的納稅人來(lái)說(shuō)，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務(wù)的消費(fèi)中所得到的利益并不一定是對(duì)稱的。（三）稅收的固定性稅收的固定性是指課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定 的，

4、而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無(wú)限度地征收。納稅人 取得了應(yīng)納稅的收入或發(fā)生了應(yīng)納稅的行為，也必須按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)繳納，而不能改變這 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。同樣，對(duì)稅收的固定性也不能絕對(duì)化，以為標(biāo)準(zhǔn)確定后永遠(yuǎn)不能改變。隨著社會(huì) 經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。比如，國(guó)家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低 稅率等，但這只是變動(dòng)征收標(biāo)準(zhǔn)，而不是取消征收標(biāo)準(zhǔn)。所以，這與稅收的固定性是并不 矛盾的。稅收具有的三個(gè)特征是互相聯(lián)系、缺一不可的，同時(shí)具備這三個(gè)特征的才叫稅收。稅收的強(qiáng)制性決定了征收的無(wú)償性，而無(wú)償性同納稅人的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系極大，因而要求征收的固定性，這樣對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)比較容易接受，對(duì)國(guó)

5、家來(lái)說(shuō)可以保證收入的穩(wěn)定。稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式如上繳利潤(rùn)、國(guó)債收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入等的基本標(biāo)志。稅收的特征反映了不同社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。稅收的 三性”集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性，是我國(guó)當(dāng)前稅收征管中一個(gè)極為重要的問(wèn)題。稅收原則稅收原則，就是政府征稅（包括稅制的建立和 稅收政策的運(yùn)用）所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。 稅收原則包括：稅收公平原則、稅收效率原則、稅收適度原則、稅收法治原則。稅收的分類一、按課稅對(duì)象分類1、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó) 稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅 種。其特點(diǎn)表現(xiàn)在： （1

6、）以商品交換為前提，與商品生產(chǎn)和 商品流通關(guān)系密切，課征面廣泛。 （2）以商品流轉(zhuǎn) 額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。、（3 ）普遍實(shí)行比例稅率，個(gè)別實(shí)行定額稅率。 （4）計(jì)算稅額簡(jiǎn)便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。2、所得稅所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對(duì)象的一類稅。所得稅也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和農(nóng)業(yè)稅（我國(guó)自2006年1月1日起廢止）等稅種。其主要特 點(diǎn)表現(xiàn)在：（1 ）所得稅額的多少直接決定于有無(wú)收益和收益的多少，而不決定于商品或勞 務(wù)的流轉(zhuǎn)額。 （2）所得課稅的課稅對(duì)象是納稅人的真實(shí)收入，屬于直接稅，不易進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 （3）所得課

7、稅容易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)管理 水平等因素的影響，不易保證 財(cái)政收入的穩(wěn)定性。 （4 ）所得課稅征管工作復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。3、財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的 房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅 和車船使用稅 都屬于財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅的 主要功能： （1 ）調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距； （2 ）增加財(cái)政收入。4、行為稅行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的 城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 、印花稅、屠宰稅和筵 席稅都屬于行為稅。行為稅的主要功能：（1）貫徹 寓禁于征”的政策，對(duì)某些特定行為加以限制；?（ 2 ）

8、增加財(cái)政收入。5、資源稅資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中 的資源稅、土地增值稅、耕地占用稅 和城鎮(zhèn)土地使用稅 都屬于資源稅。資源稅的主要功能：（1 ）增加國(guó)家財(cái)政收入；（2）（調(diào)節(jié)級(jí)差收入）促使企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)；（3）（促進(jìn)自然資源的合理開發(fā)和有效利用）杜絕和限制自然資源嚴(yán)重浪費(fèi)的 現(xiàn)象。二、按稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類1、從量稅從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類 稅。從量稅實(shí)行定額稅率，具有計(jì)算簡(jiǎn)便等優(yōu)點(diǎn)。如我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土 地使用稅等。2、從價(jià)稅從價(jià)稅是指以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一類

9、稅。從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè) 稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類1、價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。價(jià)內(nèi)稅的優(yōu)點(diǎn)：?（ 1 ）稅金包含在商品價(jià)格內(nèi)，容易為人們所接受；?（ 2 ）稅金隨商品價(jià)格的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)，有利于及時(shí)組織財(cái)政收入； （3 ）稅額隨商品價(jià)格的提高而提高，使收入有一定的彈性； （4 ）計(jì)稅簡(jiǎn)便，征收費(fèi)用低。2、價(jià)外稅價(jià)外稅是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我 國(guó)現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價(jià)稅合一并不能

10、否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì)）。價(jià)外稅的優(yōu)點(diǎn)是：稅價(jià)分離，稅負(fù)透明，稅額不受價(jià)格變動(dòng)的限制，收入較穩(wěn)定。四、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類1、直接稅直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如 所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 等。2、間接稅間接稅是指納稅人本身不是 負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。五、按稅收的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類1、中央稅中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并 支配使用的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。2、地方稅地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席

11、稅等（嚴(yán)格來(lái)講，我國(guó)的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅）。這類稅一般收入穩(wěn) 定，并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。3、中央與地方共享稅中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類 稅。如我國(guó)現(xiàn)行的 增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。這種分類方法是實(shí)行分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)。六、按稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)分類1、實(shí)物稅實(shí)物稅是指納稅人以各種實(shí)物充當(dāng)稅款繳納的一類稅。如農(nóng)業(yè)稅。2、貨幣稅貨幣稅是指納稅人以貨幣形式繳納的一類稅。在現(xiàn)代社會(huì)里，幾乎所有的稅種都是貨 幣稅。七、按課稅對(duì)象是否具有依附性為標(biāo)準(zhǔn)分類1、獨(dú)立稅凡不需依附于其它稅種而僅依自己的課稅標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立課征的稅，

12、為獨(dú)立稅，也稱主稅。 多數(shù)稅種均為獨(dú)立稅。2、附加稅凡需附加于其它稅種之上課征的稅為附加稅。我國(guó)的城市維護(hù)建設(shè)稅就是附加在增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅上的。八、按課稅目的為標(biāo)準(zhǔn)分類1、財(cái)政稅凡側(cè)重于以取得財(cái)政收入為目的而課征的稅，為財(cái)政稅。2、調(diào)控稅凡側(cè)重于以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和 社會(huì)政策、加強(qiáng)宏觀調(diào)控為目的而課征的稅，為調(diào)控稅。這種 分類體現(xiàn)了稅收的主要職能。九、按稅收的側(cè)重點(diǎn)或著眼點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)分類1、對(duì)人稅凡主要著眼于人身因素而課征的稅為對(duì)人稅。早期的對(duì)人稅一般按人口或按戶征收， 如人頭稅、人丁稅、戶捐等。在現(xiàn)代國(guó)家，由于人已成為稅收主體而非客體，因而人頭稅 等多被廢除。2、對(duì)物稅凡著眼于物的因素而課征的稅為對(duì)