財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)

1、赤峰統(tǒng)壹房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)財(cái)務(wù)部副總財(cái)務(wù)部經(jīng)理審 計(jì)會(huì) 計(jì)現(xiàn) 金 第一章 財(cái)務(wù)部職責(zé)（一）、部門職責(zé)財(cái)務(wù)部是公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，接受國(guó)家財(cái)、稅、銀行以及審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的職能部門。財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理由董事會(huì)委派。1 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，建立、建全適應(yīng)于本公司財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度2 根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理情況，組織編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期對(duì)公司營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料進(jìn)行分析，反映財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并提出建議。3 根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，資金動(dòng)態(tài)，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常、有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。4 進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)

2、行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。5 配合各部門進(jìn)行公司資產(chǎn)管理工作，負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)登記、核對(duì)、清查盤點(diǎn)等工作。6 負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的日常管理。7 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。8 積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。9 參與公司及各部門對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同和預(yù)決算的審核工作。10 與行政管理部門配合進(jìn)行現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。（二）、崗位職責(zé)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理職責(zé)職位名稱財(cái)務(wù)副總經(jīng)理所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)常務(wù)副總經(jīng)理直接下級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理職位目的在常務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，完成開發(fā)公司的財(cái)務(wù)工作。工作職責(zé) 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)、財(cái)稅方面各項(xiàng)規(guī)章制度，正確處理企業(yè)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，組織財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

3、，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。定期組織、布置、檢查、總結(jié)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)工作水平。 組織制定適應(yīng)于公司經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施和督促檢查。 結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理的要求，組織編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，并將指標(biāo)分解下達(dá)，組織落實(shí)，督促檢查執(zhí)行情況。對(duì)計(jì)劃的完成情況要按月、季、年組織分析，找出管理中存在的問題和漏洞，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施。 按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上交稅金、利潤(rùn)等款項(xiàng)，負(fù)責(zé)嚴(yán)格審查并督促有關(guān)會(huì)計(jì)人員及時(shí)辦理上繳手續(xù) 參加公司經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)測(cè)和決策、資金籌集等影響公司經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)，并對(duì)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，采用科學(xué)方法，開展經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和分析，為領(lǐng)導(dǎo)提

4、供可靠的經(jīng)營(yíng)決策信息。 負(fù)責(zé)審查對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)會(huì)計(jì)資料，保證報(bào)出資料的準(zhǔn)確性、真是可靠性。審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其它經(jīng)濟(jì)文件，加強(qiáng)事前監(jiān)督。 向總經(jīng)理匯報(bào)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支情況，做到實(shí)事求是，真是的反映情況，以便領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé)職位名稱財(cái)務(wù)部經(jīng)理所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理直接下級(jí)財(cái)務(wù)人員職位目的協(xié)助財(cái)務(wù)副總經(jīng)理完成開發(fā)公司的財(cái)務(wù)工作。工作職責(zé) 財(cái)務(wù)部全面管理工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理工作提出建議和意見。 負(fù)責(zé)制定并落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)，對(duì)各崗位財(cái)務(wù)人員的任職資格、福利待遇等提出意見和建議。 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)。 建立健全電算化財(cái)務(wù)核算制度，遵守

5、電算化財(cái)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。合法使用電算化軟件開展日常核算工作。 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)印鑒、財(cái)務(wù)票據(jù)的保管、使用等管理工作，對(duì)公司各項(xiàng)目部銀行賬戶的合法使用實(shí)施監(jiān)督和管理。 負(fù)責(zé)公司各類費(fèi)用開支的控制和審核工作。 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作職位名稱 審計(jì)所屬部門 財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 在公司領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家審計(jì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)審計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)擬訂公司具體審計(jì)實(shí)施細(xì)則，在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織執(zhí)行。工 作 職 責(zé) 監(jiān)督公司各部門及下屬公司對(duì)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行 控制、考核、糾正下屬單位偏離公司整體財(cái)務(wù)目標(biāo)計(jì)劃的行為 負(fù)責(zé)或會(huì)同其他部門查處公司內(nèi)濫用職權(quán)、有章不循、違反財(cái)務(wù)制度、貪污挪用財(cái)物

6、、泄密、賄賂等行為和經(jīng)濟(jì)犯罪的情況。 定期或不定期地進(jìn)行必要的專項(xiàng)審計(jì)、專案審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì) 負(fù)責(zé)或參與對(duì)公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)活動(dòng)。 負(fù)責(zé)做好有關(guān)審計(jì)資料的原始調(diào)查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。 負(fù)責(zé)做好有關(guān)審計(jì)資料的原始調(diào)查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。 完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作審 計(jì) 職 責(zé)職位名稱現(xiàn) 金所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)工作職責(zé) 嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理審批稽核人員審核和編制的會(huì)計(jì)款憑證，辦理款項(xiàng)收付

7、業(yè)務(wù)。對(duì)重大的開支項(xiàng)目，還必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，辦理款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋收訖、“付訖”戳記。 庫(kù)存現(xiàn)金不得超過公司規(guī)定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。 嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票和嚴(yán)格控制簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。如因特殊情況需簽發(fā)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，并在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額（實(shí)際結(jié)算金額），并注明此票據(jù)不準(zhǔn)背書，并由領(lǐng)用支票人在支票存根上簽名。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù) 要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶

8、出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，“日清月結(jié)”如有短缺，負(fù)賠償責(zé)任。保守保險(xiǎn)柜密碼的機(jī)密，按規(guī)定將保險(xiǎn)柜鑰匙交指定財(cái)務(wù)人員保管。 保管有關(guān)印章，按照規(guī)定用途使用并由現(xiàn)金和會(huì)計(jì)人員分別保管。 對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記薄登記，認(rèn)證辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 現(xiàn)金不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。現(xiàn) 金 職 責(zé)職位名稱 會(huì) 計(jì)所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 熟悉掌握財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)法規(guī)。遵守各項(xiàng)收費(fèi)制度、費(fèi)用開支范圍和

9、開支標(biāo)準(zhǔn)，保證專款專用。 編制并嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出建議和措施。 按照會(huì)計(jì)制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備;賬目健全、及時(shí)記賬算賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬、定期對(duì)賬(包括核對(duì)現(xiàn)金實(shí)有數(shù))。保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 嚴(yán)格票據(jù)管理，保管和使用空白發(fā)票，收據(jù)要合規(guī)范。票據(jù)領(lǐng)用要登記，收回要銷號(hào)。 妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理和移交。 及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，協(xié)助資產(chǎn)管理部門定期做好財(cái)產(chǎn)清查和核對(duì)工作，做到賬實(shí)相符。 遵守會(huì)計(jì)法，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。負(fù)責(zé)對(duì)出納會(huì)計(jì)及其

10、他有關(guān)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱忱服務(wù)。會(huì) 計(jì) 職 責(zé)職位名稱 固定資產(chǎn)核算員所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 熟悉和掌握國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)的管理辦法和有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，會(huì)同公司行政管理部門及有關(guān)部門擬定公司固定資產(chǎn)的管理與核算辦法。 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，編制固定資產(chǎn)目錄，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)價(jià)原則正確計(jì)價(jià)，以保證固定資產(chǎn)核算的統(tǒng)一性、真實(shí)性。 參與固定資產(chǎn)需要量的核定，參與固定資產(chǎn)大修理計(jì)劃的編制。 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常核算。對(duì)購(gòu)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、報(bào)廢的固定資產(chǎn)督促有關(guān)部

11、門辦理手續(xù)；根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”定期與實(shí)物核對(duì)，保證賬、卡、物相符；按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行處理。 年終，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，確定是否按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)核算職責(zé)存 貨 核 算 職 責(zé)職位名稱 存貨核算員所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 會(huì)同有關(guān)部門制定存貨管理與核算辦法。制定存貨的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退，保管、核算、清查、盤點(diǎn)等規(guī)定。 負(fù)責(zé)日常存貨的明細(xì)核算和有關(guān)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。按成本核算要求，編制存貨耗用匯總表并分?jǐn)傆?jì)入

12、有關(guān)成本項(xiàng)目。 參與庫(kù)存存貨的清查、盤點(diǎn)工作，對(duì)清查、盤點(diǎn)結(jié)果要查明原因，分別不同情況，按規(guī)定程序和權(quán)限經(jīng)過批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。 年末，檢查各項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值，確定是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。無(wú) 形 資 產(chǎn) 崗 位 職 責(zé)職位名稱無(wú)形資產(chǎn)所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)不同來(lái)源取得的無(wú)形資產(chǎn)分別計(jì)價(jià)。 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、投資及原始價(jià)值的分?jǐn)偂?年末檢查無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確定是否計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。職位名稱工工資核算員所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)

13、經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 根據(jù)工資總額計(jì)劃，會(huì)同人力資源部控制工資支出。 審核發(fā)放工資。根據(jù)員工人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資表，代理代扣款項(xiàng)，填制記賬憑證，經(jīng)審核后會(huì)同出納員發(fā)放工資，工資發(fā)放后，收回工資計(jì)算表裝訂成冊(cè)，注明記賬憑證編號(hào)，妥善保管。 負(fù)責(zé)工資費(fèi)用的分配核算。根據(jù)工資表，編制工資分配表，填制記賬憑證。 按照工資總額的組成，根據(jù)有關(guān)憑證，進(jìn)行工資、獎(jiǎng)金的明細(xì)核算。 負(fù)責(zé)按規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。 負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅的計(jì)算扣繳。按國(guó)家和公司規(guī)定協(xié)助履行勞動(dòng)用工合同的福利、保險(xiǎn)等相關(guān)義務(wù)。工 資 核 算 崗 位 職 責(zé) 成本核算崗位職責(zé)職位名稱工成本核算所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)

14、理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則中有關(guān)成本管理及核算的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，擬定成本核算辦法。 根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制成本計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃。并按月或按季將指標(biāo)分解、落實(shí)，確保費(fèi)用計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。 按照成本核算辦法的規(guī)定，正確歸集、分配各項(xiàng)費(fèi)用，按照規(guī)定的成本、費(fèi)用項(xiàng)目和成本核算對(duì)象設(shè)置成本、費(fèi)用明細(xì)賬，按照實(shí)際完工量，及成本項(xiàng)目計(jì)算總成本和單位成本。 根據(jù)賬薄記錄、成本計(jì)劃和上年的成本、費(fèi)用等有關(guān)資料，編制成本、費(fèi)用報(bào)表，分析成本、費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況和升降原因，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和加強(qiáng)成本管理的建議。 往來(lái)核算崗位職責(zé)職位名稱工

15、往來(lái)核算所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 對(duì)于由各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)款項(xiàng)建立必要的清算和管理制度。 對(duì)于各種往來(lái)款項(xiàng)按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，并經(jīng)常核對(duì)余額，對(duì)形成時(shí)間較長(zhǎng)的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)清理收回。 年末，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。職位名稱總報(bào)表、稽核所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 每個(gè)會(huì)計(jì)期末根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄金額，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的統(tǒng)一規(guī)定和要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)報(bào)表之間各項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核無(wú)誤后，將各種報(bào)表

16、連同財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明書，加裝封皮、裝訂成冊(cè)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、法定代表人審核簽字后，加蓋公司印章，報(bào)送股東及相關(guān)部門。 月末對(duì)整理完畢的會(huì)計(jì)憑證和資料，集中保管。年終決算后，將全年的會(huì)計(jì)資料收集齊全，編號(hào)登記、分類排列，以便查閱。需要?dú)w檔的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)按檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)歸案。 負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收的計(jì)算、申報(bào)、上繳，并負(fù)責(zé)各種稅收檢查。 按財(cái)稅法規(guī)，對(duì)公司發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆審核，對(duì)不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施及時(shí)處理。 復(fù)核會(huì)計(jì)憑證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確；會(huì)計(jì)憑證與附件是否一致、金額是否相等。對(duì)記賬憑證要復(fù)核其會(huì)計(jì)分錄是否符合企業(yè)會(huì)

17、計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)賬薄記錄要定期抽查，是否符合記賬要求。復(fù)核各種報(bào)表是否符合編報(bào)要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)人員進(jìn)行更正和處理。總賬報(bào)表、稽核崗位職責(zé)職位名稱會(huì)計(jì)檔案管理員所屬部門財(cái)務(wù)部直接上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接下級(jí)職位目的 協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)工作職責(zé) 按照會(huì)計(jì)法及檔案管理辦法的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定會(huì)計(jì)檔案管理制度。 調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要嚴(yán)格辦理借閱手續(xù)。 負(fù)責(zé)對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案的銷毀工作。會(huì)計(jì)檔案管理職責(zé)第二章 財(cái)務(wù)管理制度 第一節(jié) 基本管理制度第一條 本公司實(shí)行明確責(zé)權(quán)、安全有效的財(cái)務(wù)管理體制：（一）總經(jīng)理為主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人，對(duì)公司日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面管理、負(fù)責(zé)。

18、（二）公司設(shè)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理一人，為公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，由股東各方推薦，本公司總經(jīng)理提名，董事會(huì)聘任。財(cái)務(wù)副總經(jīng)負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理工作。（三）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法及內(nèi)控制度的要求，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部，并配備專職會(huì)計(jì)人員。（四）公司聘用的會(huì)計(jì)人員必須持有“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”，以保證公司會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量。（五）公司合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第二節(jié) 財(cái)務(wù)工作規(guī)則第二條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第三條 日常核算以人民幣為記賬本位幣。第四條 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目、賬薄、報(bào)表。第五條 各崗位會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必

19、須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記各種明細(xì)賬后，必須在記賬憑證上蓋章以明確記賬責(zé)任。第六條 會(huì)計(jì)憑證按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、起止號(hào)、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由財(cái)務(wù)部專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。第七條 每月末，由會(huì)計(jì)人員根據(jù)明細(xì)賬、總賬記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、法定代表人審核簽字后，加蓋公司印章，報(bào)送股東及相關(guān)部門。第八條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。第九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同公司行政管理部門專人定期進(jìn)

20、行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符。第十條 會(huì)計(jì)人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充。第十一條 會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，無(wú)權(quán)自行作出處理，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。第十二條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須將所經(jīng)管的會(huì)計(jì)資料以書面形式交與接管人員，雙方在由財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交下逐項(xiàng)核對(duì)驗(yàn)收，無(wú)誤后在書面交接書上簽字蓋章，監(jiān)交人應(yīng)同時(shí)簽字蓋章。第十三條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。第十四條 內(nèi)部審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行

21、審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。第三節(jié) 責(zé)任與處罰第十五條 出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘：（一） 違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的。（二） 拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的。（三） 偽造、變?cè)臁⒅e報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的。（四） 利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的。（五） 弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的。（六） 在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的。（七） 有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。（八） 財(cái)務(wù)人員的解聘或免職，應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議討論批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十六條

22、 出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并給予一定處罰：（一） 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的。（二） 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金。（三） 利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的。（四） 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。（五） 保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行。（六） 違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。第三章 財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度 第一節(jié) 總 則第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)管理，健全公司約束機(jī)制，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善，保障經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及其他相

23、關(guān)的法律法規(guī)，制定本制度。第二條 本制度適用于常州中奧置業(yè)有限公司及子公司。第三條 主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、實(shí)施、監(jiān)督、完善負(fù)責(zé)。第四條 建立健全財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度，應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（一）規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位的資產(chǎn)安全、完整。（三）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第五條 本公司制定財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度遵循以下總體原則：（一）合法性原則（二）協(xié)調(diào)性原則（三）經(jīng)濟(jì)性原則（四）時(shí)效性原則第六條 依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

24、、企業(yè)財(cái)務(wù)通則，及公司經(jīng)營(yíng)的具體情況，進(jìn)一步完善和修改相關(guān)制度。第二節(jié) 貨幣資金第七條 現(xiàn)金內(nèi)部控制制度（一）現(xiàn)金集中在公司的財(cái)務(wù)部門，庫(kù)存現(xiàn)金的收支與保管由出納人員負(fù)責(zé)。（二）經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作；填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行分管制度。（三）庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵賬。應(yīng)按核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額5萬(wàn)元控制庫(kù)存現(xiàn)金，超過部分及時(shí)送存銀行，低于限額部分及時(shí)提取補(bǔ)足。由財(cái)務(wù)主管人員定期和不定期進(jìn)行抽查與稽核。對(duì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須認(rèn)真查明原因，并按規(guī)定及時(shí)處

25、理。（四）現(xiàn)金支出要遵守國(guó)家規(guī)定的結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，任何現(xiàn)金支出都要經(jīng)有關(guān)主管人員認(rèn)可批準(zhǔn)，原則上1000元以上應(yīng)使用支票、貸記憑證、信用卡結(jié)算方式，以加強(qiáng)監(jiān)督。（五）現(xiàn)金收付的交易，必須根據(jù)原始憑證編制憑證，并要在原始憑證與憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”印章。（六）現(xiàn)金往來(lái)，必須按會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行收付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁口說(shuō)為憑或臨時(shí)借條辦理預(yù)支現(xiàn)金。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。（七）現(xiàn)金支出范圍：必須按規(guī)定范圍支付的工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金、各種勞保、福利費(fèi)用、以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款、出差

26、人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)、零星支出、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第八條 銀行存款內(nèi)部控制制度（一）銀行賬戶必須按國(guó)家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算及使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用。（二）銀行賬號(hào)需保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)對(duì)外泄密。（三）銀行賬戶印鑒使用實(shí)行兩章分管并用制。（四）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在領(lǐng)用銀行支票時(shí)，必須憑付款審批單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；同時(shí)要求申請(qǐng)人在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人。（五）簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必

27、須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。（六）指定出納之外的專人定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（七）誤開支票應(yīng)立即蓋“作廢章”，并將支票編號(hào)剪下后粘貼的備查簿上。（八）業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)務(wù)部辦理入賬手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。（九）借出支票后，必須在十日內(nèi)報(bào)銷清賬，不得轉(zhuǎn)借他人使用或改變支票用途。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)賬的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說(shuō)明原因，限定報(bào)賬時(shí)間。前賬不清，后賬不借。（十）支票報(bào)銷必須附發(fā)票。（十一）財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)賬支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理，付款審批單由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。（十二）根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同，嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不

28、得改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，不準(zhǔn)改變收款單位。（十三）嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)拒絕辦理。有關(guān)資金使用的審批執(zhí)行公司借款報(bào)銷手續(xù)（另見公司報(bào)銷管理制度），如審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。第九條 發(fā)票管理制度（一）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字，收回收據(jù)和發(fā)票存根，由保管人員辦理簽收手續(xù)。（二）發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開發(fā)票。（三）發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須

29、在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。應(yīng)對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。（四）空白收據(jù)和發(fā)票定期檢查，以防止短缺。（五）發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，并登報(bào)予以公告。（六）一般發(fā)票及收據(jù)由財(cái)務(wù)部專管人員負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通相關(guān)業(yè)務(wù)。第十條 現(xiàn)金等價(jià)物的核算（一）現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月到期的債券投資等。第三節(jié) 存 貨第十一條 存貨范圍存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成

30、品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品等。第十二條 存貨核算（一）存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）材料消耗計(jì)價(jià)：工程甲供材料以實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算，其消耗價(jià)格按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；開發(fā)成本的計(jì)算主要是依據(jù)產(chǎn)品的類別及工期并按成本項(xiàng)目進(jìn)行核算；開發(fā)項(xiàng)目竣工、交付使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或完成產(chǎn)權(quán)初始化登記，開發(fā)成本過渡為開發(fā)產(chǎn)品及結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品。（三）存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。在預(yù)算完備的情況下，保證零庫(kù)存的最佳狀態(tài)。（四）開發(fā)土地的核算方法：公司對(duì)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未投入開發(fā)前，在“存貨”項(xiàng)目中單列“擬開發(fā)土地”科目進(jìn)行核算。項(xiàng)目整體開發(fā)時(shí)，將其全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成

31、本；項(xiàng)目分期開發(fā)時(shí)，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，期末未開發(fā)土地仍保留在“存貨擬開發(fā)土地”項(xiàng)目。（五）公共配套設(shè)施費(fèi)用的核算方法：住宅小區(qū)中無(wú)償交付管理部門使用的非營(yíng)業(yè)性的文教、衛(wèi)生、行政管理、市政公用配套設(shè)施所需費(fèi)用以及由政府部門收取的公共配套設(shè)施費(fèi)，計(jì)入小區(qū)商品房成本；有償轉(zhuǎn)讓的或擁有收益權(quán)的公共配套設(shè)施按各配套設(shè)施項(xiàng)目獨(dú)立作為成本核算對(duì)象歸集成本，單獨(dú)計(jì)入“開發(fā)產(chǎn)品”；小區(qū)內(nèi)金融郵電、社區(qū)服務(wù)用房，由公司負(fù)擔(dān)的征地拆遷等費(fèi)用，以及用房單位負(fù)擔(dān)建安工程費(fèi)用等，公司負(fù)擔(dān)部分計(jì)入小區(qū)商品房成本。開發(fā)產(chǎn)品辦理竣工驗(yàn)收后，公司按照建筑面積將尚未發(fā)生的公共設(shè)施配套費(fèi)采用預(yù)提的辦法從開發(fā)成本中計(jì)提。

32、（六）期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)；本公司于期末在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因霉?fàn)€變質(zhì)、全部或部分過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌、并且在可預(yù)見的未來(lái)不能回升等原因，預(yù)計(jì)存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值，則按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對(duì)直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；對(duì)需要經(jīng)過加工的材料存貨，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金

33、額確定；其可變現(xiàn)凈值為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則本公司對(duì)減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第十三條 存貨的盤點(diǎn)存貨的盤點(diǎn)，年度終了前進(jìn)行全面的盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符。對(duì)存貨的盤盈、盤虧、毀損的凈收益和凈損失，按照?qǐng)?bào)批審核程序和有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，計(jì)入當(dāng)期損益，若發(fā)生盤虧，應(yīng)查明原因，按規(guī)定的審批權(quán)限批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。第十四條 工程大宗物資供應(yīng)管理內(nèi)部

34、控制（一）大宗采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：總價(jià)在20萬(wàn)元以上或單價(jià)10萬(wàn)元以上的材料、機(jī)器設(shè)備物資。（二）大宗采購(gòu)原則：1、采用招標(biāo)形式，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)大、中供應(yīng)商進(jìn)行投標(biāo)，擇優(yōu)錄取。2、標(biāo)準(zhǔn)：1) 質(zhì)量、性能及其穩(wěn)定性與價(jià)格配比最優(yōu)2) 生產(chǎn)、加工能力3) 付款、交貨方式以及交貨周期4) 品牌、信譽(yù)度5) 售后服務(wù)體系完備程度6) 其它（三） 確認(rèn)大宗采購(gòu)供應(yīng)商符合的條件：1、有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，合法經(jīng)營(yíng)。2、有良好的資信等級(jí)。3、能夠提供明確有效的質(zhì)量保證證明。4、提供符合“采購(gòu)原則”的有關(guān)證明。（四） 大宗采購(gòu)組織機(jī)構(gòu)成員組成：公司成立招投標(biāo)工作小組，該小組由總經(jīng)理或主管副總牽頭，由工程、預(yù)算、財(cái)務(wù)、以及其他相關(guān)人員組

35、成。（五） 大宗采購(gòu)基本程序和方法：1、根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展的需要，使用部門、計(jì)劃部門會(huì)同工程技術(shù)部門編制確定的企業(yè)年度物資備料計(jì)劃和季度單位工程物資供應(yīng)計(jì)劃，供應(yīng)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度、資金情況、材料設(shè)備需要、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)要求制定具體進(jìn)貨時(shí)間表。2、供應(yīng)計(jì)劃經(jīng)企業(yè)主管人員會(huì)同預(yù)算、財(cái)務(wù)、工程技術(shù)、施工管理等部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行審查、研究、確定，由使用部門按照計(jì)劃進(jìn)行所需物資的資料收集工作。1 計(jì)劃審定后進(jìn)行實(shí)施，由執(zhí)行部門進(jìn)行物資采購(gòu)。2 采購(gòu)步驟：（1）采購(gòu)小組對(duì)大宗交易采用招標(biāo)的形式，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)大、中供應(yīng)商進(jìn)行投標(biāo)，并對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。（2）選擇供貨單位，調(diào)查供貨單位設(shè)備狀況、技術(shù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量。（3）

36、審核供貨單位的供貨條件，其中包括價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)貨能力以及維修服務(wù)能力等。（4）采取調(diào)查或?qū)嵉乜疾斓姆椒私飧鞴┴泦挝坏男抛u(yù)和財(cái)務(wù)狀況。（5）采購(gòu)小組提供調(diào)查書面報(bào)告（包括能證明供應(yīng)商情況的書面材料），至少提供三家供應(yīng)商以備進(jìn)行下一步“談判”。（6）根據(jù)初選的供應(yīng)商的資料，公司總經(jīng)理或主管副總應(yīng)直接參與采購(gòu)小組與對(duì)方的談判。（7）談判完畢后，公司將召開公司經(jīng)理會(huì)，由采購(gòu)小組匯報(bào)情況，并由公司經(jīng)理會(huì)做出最后采購(gòu)決定。（8）根據(jù)經(jīng)理會(huì)決議及公司董事會(huì)對(duì)合同簽定權(quán)限的批示與選中的供應(yīng)商簽訂合同。（六） 大宗采購(gòu)物資入庫(kù)管理：1、 設(shè)立專門材料物資保管部門，專人負(fù)責(zé)材料物資收發(fā)工作。2、 確定適度的倉(cāng)儲(chǔ)

37、量原則，物資供應(yīng)部門應(yīng)掌握工程進(jìn)度情況，應(yīng)保證工程需要的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最少物資積壓、最小資金占用，避免過多的倉(cāng)儲(chǔ)折舊、修理、損耗、防護(hù)、保險(xiǎn)等方面的浪費(fèi)和支出，嚴(yán)格物資入庫(kù)時(shí)質(zhì)量、數(shù)量、發(fā)貨票、出廠證明、質(zhì)量驗(yàn)收單的嚴(yán)格驗(yàn)收。3、 采購(gòu)小組組織工程專業(yè)人員、總包單位、監(jiān)理單位、材料物資保管部門進(jìn)行驗(yàn)收。如果材料沒有符合合同要求，應(yīng)立即進(jìn)行退換貨物，并按合同追究責(zé)任。4、 物資入庫(kù)必須填寫“材料物資驗(yàn)收單”，一式三聯(lián)。5、“材料物資驗(yàn)收單”由送貨人、材料物資保管員、相關(guān)主管簽字。6、 每月月底，材料物資保管員根據(jù)“材料物資驗(yàn)收單”與“材料物資出庫(kù)單”編制材料物資月報(bào)表到財(cái)務(wù)部門，并附“材料物資驗(yàn)收單

38、”、“材料物資出庫(kù)單”和“材料物資領(lǐng)用單。（七） 大宗采購(gòu)物資的保管原則：1、 確保材料物資數(shù)量能滿足生產(chǎn)的需要。2、 確保材料物資倉(cāng)儲(chǔ)損耗量最小。3、 確保材料物資存放符合安全要求。4、 確保材料物資存放有利于提高倉(cāng)庫(kù)面積利用率，有利于發(fā)出、盤點(diǎn)工作。（八） 大宗采購(gòu)物資出庫(kù)管理：1、領(lǐng)用部門根據(jù)實(shí)際需用的數(shù)量填寫“材料物資領(lǐng)用單”。2、相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。3、 領(lǐng)用部門將“材料物資領(lǐng)用單”交材料物資保管部門，材料物資保管員根據(jù)“材料物資領(lǐng)用單”發(fā)貨。4、 材料保管員填寫“材料物資出庫(kù)單”，“材料物資出庫(kù)單”由領(lǐng)用人、材料物資保管員、相關(guān)主管簽字。5、 出、入庫(kù)時(shí)應(yīng)做到準(zhǔn)確，手續(xù)齊全，做好倉(cāng)庫(kù)物

39、資保管賬，每月末要同會(huì)計(jì)賬核對(duì)，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。（九） 大宗采購(gòu)物資付款程序：1、 在得到總包單位和監(jiān)理單位對(duì)材料物資確認(rèn)及滿足相關(guān)條件下，才能進(jìn)行付款手續(xù)的申請(qǐng)。2、 監(jiān)理工程師、總包單位、庫(kù)房或相關(guān)部門提出材料物資質(zhì)量、數(shù)量等供貨不合格的情況下，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該立即暫停結(jié)算和付款，等待查明原因，問題解決后才能繼續(xù)付款。3、 發(fā)票價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、稅款等必須與合同復(fù)核無(wú)誤。4、 貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得違反結(jié)算紀(jì)律，擅自支付現(xiàn)金或現(xiàn)金支票。5、 控制儲(chǔ)備定額，以保證供給、保證生產(chǎn)需要、節(jié)約資金使用為原則，嚴(yán)防超儲(chǔ)積壓。確保購(gòu)入的貨物是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的，并且每次采購(gòu)都在預(yù)定的水平之中。6、

40、與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款。（十）大宗材料物資供應(yīng)商的管理：對(duì)于每項(xiàng)大宗材料采購(gòu)工作，采購(gòu)小組應(yīng)有專人建立“供應(yīng)商檔案”，以對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)考察，為以后采購(gòu)工作提供依據(jù)。（十一）大宗采購(gòu)工作紀(jì)律：1、公司大宗采購(gòu)必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行。2、公司采購(gòu)小組成員應(yīng)該嚴(yán)格遵守公司紀(jì)律，保守機(jī)密。不得單獨(dú)與供應(yīng)商談及關(guān)于采購(gòu)方面的實(shí)質(zhì)問題；不得以任何方式泄露談判內(nèi)容；不得接受不當(dāng)業(yè)務(wù)招待、饋贈(zèng)禮品、現(xiàn)金等違法行為。3、違反規(guī)定人員，嚴(yán)格按公司紀(jì)律進(jìn)行處理。觸犯法律者，交由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第四節(jié) 固定資產(chǎn)第十五條 固定資產(chǎn)的核算（一） 固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)

41、管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，本公司予以確認(rèn)：1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。3、單位價(jià)值2000元以上。（二） 固定資產(chǎn)的分類：房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、電子辦公設(shè)備。（三） 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：本公司的固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，具體情況如下：1、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2、自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3、投資者投入固定資產(chǎn)的成

42、本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃（實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃）取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)租賃確定。本公司在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。（四） 固定資產(chǎn)的折舊：采用平均年限法。各類固定資產(chǎn)的使用年限、凈殘值率如下： 固定資產(chǎn)名稱 使用年限（年） 凈殘值率 房屋建筑物 20 5% 電子辦公設(shè)備 3-5 5% 運(yùn)輸設(shè)備 4 5% （五） 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的

43、處理：本公司對(duì)符合上述固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的、與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；對(duì)不符合上述固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的、與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入當(dāng)期損益。（六） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法公司應(yīng)于期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，則計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值。對(duì)于可收回金額低于其賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。1、固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。2、固定資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。3、

44、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。4、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。5、同期市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。6、企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額。7、其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值

45、的跡象。第十六條 在建工程核算（一） 在建工程的類別：在建工程指為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括自營(yíng)的在建工程和發(fā)包的在建工程。（二）在建工程的計(jì)價(jià)：在建工程按成本進(jìn)行初始計(jì)量，工程成本包括在建期間發(fā)生的各項(xiàng)工程支出以及符合資本化條件的借款費(fèi)用等。（三）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：在工程完工、驗(yàn)收合格交付使用的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工結(jié)算后，按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（四）在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法公司應(yīng)于期末對(duì)在建工程進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在

46、下列情況，則計(jì)算在建工程的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值。對(duì)于可收回金額低于其賬面價(jià)值的在建工程，按該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。1、 長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)未來(lái)三年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程。2、 項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性。3、 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第十七條 固定資產(chǎn)的日常管理及盤點(diǎn)（一） 固定資產(chǎn)的采購(gòu)及處置應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門等根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要聯(lián)合編制報(bào)告，按公司董事會(huì)授權(quán)審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 公司行政管理部門為固定資產(chǎn)管理部門，財(cái)務(wù)部配合資產(chǎn)管理部門做好

47、固定資產(chǎn)的管理，對(duì)購(gòu)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、報(bào)廢的固定資產(chǎn)督促有關(guān)部門辦理手續(xù)；根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”定期與實(shí)物核對(duì)，保證賬、卡、物相符。（二） 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)年末財(cái)務(wù)部會(huì)同資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行處理。第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)第十八條 無(wú)形資產(chǎn)的概念及其范圍（一） 無(wú)形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。（二） 無(wú)形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。第十九條 無(wú)形資產(chǎn)的核算（一）本公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，具體方法如下：1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及

48、直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，且實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。2、自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本，按滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額確定，但對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，分別按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并的相關(guān)規(guī)定確

49、定。（二） 本公司對(duì)內(nèi)部研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量原則和會(huì)計(jì)處理如下：1、公司將企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出區(qū)分為研究階段支出和開發(fā)階段支出，研究階段支出是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查階段而發(fā)生的支出；開發(fā)階段支出是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等階段而發(fā)生的支出。2、公司對(duì)研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)開發(fā)階段的支出，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不同時(shí)滿足下列條件的確認(rèn)為損益：（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。（2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用

50、或出售的意圖。（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。（三）本公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的估計(jì)情況如下：本公司對(duì)來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，認(rèn)定其使用壽命不超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；對(duì)合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，通常綜合各方面因素判斷（如與同行業(yè)比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)，或聘用相關(guān)專家進(jìn)行論證等），確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)

51、經(jīng)濟(jì)利益的期限。本公司確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命通?？紤]如下因素：1、運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息。2、技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的估計(jì)。3、以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場(chǎng)需求情況。4、現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期采取的行動(dòng)。5、為維護(hù)該資產(chǎn)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益能力的預(yù)期維護(hù)支出、以及公司預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力。6、對(duì)該資產(chǎn)控制期限的相關(guān)法律規(guī)定或類似限制。7、與公司持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。按照上述方法仍無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，本公司將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。（四）本公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自其可供使用時(shí)起至

52、不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷。即按預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷。攤銷金額按其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期損益。公司對(duì)已提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算應(yīng)攤銷金額時(shí)，還需扣除該無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，公司不對(duì)其進(jìn)行攤銷，但在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對(duì)該部分無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如使用壽命仍不能確定，則對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。（五）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法公司對(duì)商標(biāo)等受益年限不確定的無(wú)形資產(chǎn)，每年末均需進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

53、，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。對(duì)其他無(wú)形資產(chǎn)，期末進(jìn)行檢查，當(dāng)存在下述減值跡象時(shí)估計(jì)其可收回金額，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。1、已被其他新技術(shù)所代替，使其為本公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。2、市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)。3、已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值。4、其他足以證明實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。公司對(duì)有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)（如單項(xiàng)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等）可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，則以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的

54、主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。第二十條 商譽(yù)及其長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算（一）商譽(yù)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：公司對(duì)企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，每年末均需進(jìn)行減值測(cè)試。測(cè)試時(shí)，對(duì)因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值自購(gòu)買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。然后，再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。除對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置、出售、對(duì)外投資等情況外，本公司對(duì)前期已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法1、開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。 2、本公司對(duì)該等費(fèi)用采用直線法在其受益期內(nèi)平均攤銷，如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則將尚未攤銷的該