期間費用審計實施細(xì)則

1、期間費用審計實施細(xì)則 第一條 為了有效的指導(dǎo)審計人員進(jìn)行期間費用審計工作，根據(jù)等文件，結(jié)合公司實際，特制定本細(xì)則。 第二條 本細(xì)則所稱費用是指會計核算層面的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。 第三條 費用審計注意事項 （一）合法、合規(guī) 發(fā)生的一切費用均應(yīng)符合國家財經(jīng)法律和公司的內(nèi)部控制制度。 （二）真實、合理 納入核算的費用應(yīng)當(dāng)具有真實的交易背景，且發(fā)生額合理，杜絕舞弊 （三）授權(quán)審批 費用報銷過程應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)不相容職務(wù)分離，并按相應(yīng)的管理職權(quán)賦予一定的審批權(quán)限。 （四）金額核定 認(rèn)為費用發(fā)生額有異常時，應(yīng)當(dāng)對報銷單據(jù)價格進(jìn)行核實。 （五）費用預(yù)算 報銷費用額度需控制在預(yù)算內(nèi)，超出部分要求有合理解釋或

2、授權(quán)。 第四條 內(nèi)部控制符合性測試 （一）調(diào)查了解和描述費用管理的內(nèi)部控制制度。 （二）進(jìn)行簡易抽查，驗證對費用管理的內(nèi)部控制描述是否完整和正確，抽查時應(yīng)當(dāng) 關(guān)注并記錄： 1費用的發(fā)生是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)； 2費用的報銷是否均經(jīng)授權(quán)審批； 3檢查有關(guān)費用的記賬憑證是否附有相關(guān)支持文件，并審查其真實、完整性。 （三）選取樣本測試各種費用的歸集和記賬；測試是否按照規(guī)定的財務(wù)核算流程和賬 務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。 （四）選取一定區(qū)間樣本測試費用的發(fā)生額度；測試是否有超預(yù)算使用費用情況，若 有，是否經(jīng)特殊審批流程。 （五）評價費用管理的內(nèi)部控制制度，對實際或可能存在的薄弱環(huán)節(jié)與控制缺陷做出標(biāo)識，并提

3、出相關(guān)改善建議。 第五條 實質(zhì)性審計 （一）導(dǎo)出費用明細(xì)賬，核對費用明細(xì)賬與總賬金額是否一致。 （二）存在預(yù)提費用情形的，應(yīng)關(guān)注預(yù)提費用的配比性和準(zhǔn)確性。 （三）根據(jù)費用明細(xì)科目匯總表，進(jìn)行縱、橫向比較，分析各費用明細(xì)科目的變動與差異情況，若存在重大差異或高幅度變動，應(yīng)查明原因。 ，查看入賬科目是否正確、有無跨期入賬。 （四）通過費用明細(xì)表，可以依據(jù)“摘要” （五）核查財務(wù)憑證 財務(wù)憑證檢查工作，一般是通過審查會計憑證，來明確公司費用報銷過程中的簽字流程、開支標(biāo)準(zhǔn)、報銷（付款）流程、原始票據(jù)等要素。具體如下： 1、費用開支標(biāo)準(zhǔn) 依據(jù)財務(wù)相關(guān)報銷制度，審計人員檢查費用報銷憑證的費用開支標(biāo)準(zhǔn)是否符

4、合公司規(guī)定，有無超規(guī)定報銷部分；針對不同級別職員共同出差費用報銷有無特殊性規(guī)定；審計人員在進(jìn)行費用審計前應(yīng)當(dāng)仔細(xì)閱讀、分析公司的各項財務(wù)報銷制度。 2、申請付款程序 一般財務(wù)的報銷制度中會明確相關(guān)費用報銷的申請付款程序，包含紙質(zhì)的和電子化審批流程。該程序中會明確各項費用申請付款時應(yīng)附帶的經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人審批的申請報告等文件。 3、報銷程序 該程序可分為費用預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的常規(guī)報銷程序和預(yù)算外、標(biāo)準(zhǔn)外的特批報銷程序。具體程序以財務(wù)報銷制度為準(zhǔn)。 在報銷流程中會涉及各管理職責(zé)人簽字、審批，審計人員應(yīng)關(guān)注其職權(quán)定位。 4、報銷附件審核 （1）發(fā)票、單據(jù)的基本要求 所有發(fā)票應(yīng)當(dāng)清晰載明單位名稱（公司全稱）、

5、金額、開票日期，發(fā)票要素填制規(guī)范、齊全，發(fā)票上必須有開票單位加蓋的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。如果是收據(jù)的，必須是行政事業(yè)性收費專用及其他行業(yè)專用的、稅務(wù)部門認(rèn)可的收據(jù)。 （2）業(yè)務(wù)應(yīng)酬費 餐費發(fā)票正面必須有消費日期、單位名稱和金額，背面必須有經(jīng)辦人簽名。發(fā)票上的時間與地點應(yīng)與業(yè)務(wù)應(yīng)酬費申請表（須明確陪同人員）的時間、地點吻合。 對于定額的餐飲業(yè)發(fā)票，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核實報銷 禮品發(fā)票正面必須載明禮品名稱、單價、總金額、采購地點，背面必須有兩個以上經(jīng)辦人簽名，并附有采購之前已審批的申請表。 （3）差旅費 飛機(jī)、車船票：票面必須載明日期、終始地點、票面金額，背面應(yīng)有經(jīng)辦人簽名。 住宿費發(fā)票正面必須有出票

6、日期、入住和退房日期、住宿費用項目、單價、總金額等，若是存在多人共住一房時須在發(fā)票背面注明姓名、時間。 一次出差到多個目的地的，要列示每個行程的明細(xì)路線（日期、起止地點、費用項目、合計金額等。 一般發(fā)生市外出差，在報銷差旅費時均應(yīng)當(dāng)附有詳細(xì)的出差報告。 （4）電話費 電話費單據(jù)需有通信運營商加蓋的印章，日期、金額清楚。 電話費報銷申請是否經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)人的同意報銷批復(fù)。 固定電話費單據(jù)應(yīng)當(dāng)附有部門明細(xì)，可以據(jù)此進(jìn)行季度、年度對比，查看有無公話私打現(xiàn)象。 （5）汽車相關(guān)費用 汽車相關(guān)費用一般包含油費、路橋通行費、汽車維修保養(yǎng)費用等。 核查油費、路橋通行費時，應(yīng)檢查派車手續(xù)是否合規(guī)、票據(jù)時間地點與報銷

7、單據(jù)是否吻合。 汽車維修保養(yǎng)必須履行報批手續(xù)，經(jīng) hr 總監(jiān)審批后方可執(zhí)行。 hr 行政科應(yīng)當(dāng)關(guān)注汽車的每百公里油耗、汽車行駛記錄等內(nèi)容，在報銷油費是附上每百公里油耗和汽車行駛記錄。 （6）辦公用品 發(fā)票應(yīng)當(dāng)清晰載明單位全稱、貨物名稱、型號規(guī)格、單價、大小寫合計金額、開票人簽名，增值稅發(fā)票要保持票面清潔，要素填制規(guī)范齊全。 辦公用品申請、購買、領(lǐng)用、登記等管理制度是否健全，并建立辦公用品臺賬。 物品采購應(yīng)當(dāng)履行完整的采購申請手續(xù)，同時做到貨比三家。 （7）低值易耗品 發(fā)票應(yīng)當(dāng)清晰載明單位全稱、貨物名稱、型號規(guī)格、單價、大小寫合計金額、開票人簽名，增值稅發(fā)票要保持票面清潔，要素填制規(guī)范齊全。 辦

8、公用品申請、購買、領(lǐng)用、登記等管理制度是否健全，并建立辦公用品收發(fā)臺賬。 資產(chǎn)管理部門是否建立低值易耗品管理臺賬、盤點和報廢處理流程。 （8）會務(wù)費 會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)等是否明確，有無審批。 會務(wù)場所的選擇是否多家比較，有無記錄。 財務(wù)入賬是否把會務(wù)費與業(yè)務(wù)招待費混淆，造成公司損失。 若有必要，可以要求提供會議現(xiàn)場圖片。 （9）水電費 導(dǎo)出當(dāng)月水電費明細(xì)賬，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析，核實是否存在資源浪費的情況。 水電費入賬科目及分?jǐn)傆嬋氤杀举M用是否準(zhǔn)備，避免產(chǎn)品成本虛高。 （10）會展費 是否按照全年預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算外的有無執(zhí)行審批流程。 會展期間相關(guān)人員和出行時間是否進(jìn)行統(tǒng)

9、籌安排，避免資源浪費。 會展相關(guān)的宣傳畫冊、布展等發(fā)生的費用，是否貨比三家，有無過程記錄。 （11）運雜費 導(dǎo)出運雜費明細(xì)表，結(jié)合客戶銷售收人情況，進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)縱橫向分析比較，提供線索（按照客戶路線、客戶收人、該客戶的運費分析）。 關(guān)注運雜費核價流程、運費報銷流程。 當(dāng)前價格是否與市場價持平，有無常規(guī)的價格調(diào)研策略。 抽取一定比例的運輸單據(jù)，檢查其是否存在涂改、記錄是否全面、清晰可見（單價與物品稱重、收發(fā)人員）、采取計算、分析性復(fù)核等方法重新計算運費、是否存在復(fù)印件替代原始發(fā)運單據(jù)。 運輸合同是否經(jīng)法務(wù)人員審核，稅票類型及貨物運輸風(fēng)險承擔(dān)問題是否明確，對賬單據(jù)是否蓋章留存。 （12）財務(wù)費用 檢查財務(wù)費用的原始單據(jù)是否加蓋印章，按照銀行利率或貼現(xiàn)利率重新計算的利息與銀行單據(jù)核對。 （12）其它方面 單據(jù)填寫應(yīng)字跡工整清晰，不得涂改，若涂改須簽字，否則作廢。 同一項目或同一目的須在一起報銷，不允許分多次報銷，化整為零，逃避總經(jīng)理審批。 一般情況應(yīng)當(dāng)做到當(dāng)月費用、當(dāng)月報銷。 第六條 費用審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組必須編制、復(fù)核審計工作底稿，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及管理建議進(jìn)行簡單整理，草擬審計報告初稿，向部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門反饋。 第七條 審計報告 根據(jù)反饋意見，修改審計報告初稿，出具正式審計報告。審計報告內(nèi)容包括： （一）費用審計的總體情況，包括車輛費