上市公司財務報表粉飾行為及其防范

1、-最新精選范文公文分享-歡迎觀看-上市公司財務報表粉飾行為及其防范 摘 要：財務報表的作用是披露一個企業(yè)全部財務狀況和經(jīng)營情況，為個人及相關部門的投資管理活動提供相關數(shù)據(jù)。因此，財務報表的真實性和準確性是極其重要的。我們必須采取強有力的措施，加強對財務報表的監(jiān)管。 中國論文網(wǎng) /3/view-7260944.htm本文首先闡述了粉飾行為這一基本概念及相關原理，接著詳細分析了我國上市公司進行粉飾行為的動機，并指出現(xiàn)行企業(yè)會計準則執(zhí)行以來我國上市公司為了達到粉飾財務報表的目的的常見手法，并結合一些相關的案例進行了分析，針對上面的內(nèi)容總結分析得到一些防范粉飾財務報

2、表行為的措施，主要從內(nèi)部控制方向提出措施。 關鍵詞：上市公司；財務報表；財務報表粉飾行為；防范 一、引言 上市公司財務舞弊案件近年來十分常見，上市公司是國民經(jīng)濟的重要組成部分，所以對上市公司財務報告的審計是非常重要的。上市公司發(fā)布的財務報告是否真實直接影響到公眾信任度和經(jīng)濟的健康發(fā)展，真實的財務報告有助于營造良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。如果上市公司發(fā)布的財務報告十分真實和公允，則投資者可以根據(jù)實際情況進行投資，不會因為虛假新聞而最終遭受經(jīng)濟損失。這也提高了證券市場的完整性，創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟環(huán)境，對國民經(jīng)濟的發(fā)展也有著巨大的推動作用。 本文介紹了上市公司財務報表粉飾的基本理論，并對其動機做了深入探討，由

3、此提出了具體的解決措施。通過此，加強了廣大投資者辨別財務報表的能力，給相關部門提出了有用意見，同時，也可以抑制上市公司粉飾報表的行為。 二、上市公司財務報表粉飾行為基本理論 1.財務報表和財務報表粉飾行為的概念及影響 財務報表的概念 財務報表的編制是嚴格的，需要按照相關法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容和格式進行編制，它的作用是讓報表使用者通過閱讀分析它，獲取有用的關于該企業(yè)的相關情況，為其決策提供依據(jù)。它具有以下主要作用： 體現(xiàn)了企業(yè)在一定時間內(nèi)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流情況，有利于領導的管理、了解任務單位工作的完成，對管理績效進行評估，讓領導者可以從中找出問題，為決策提供相關依據(jù)。 有利于國家經(jīng)濟管理部

4、門了解國民經(jīng)濟的運作。管理部門通過財務報表所提供的數(shù)據(jù)，了解和掌握各行業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，從而調控經(jīng)濟運行，優(yōu)化資源配置，保證國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。 投資者可以憑借報表了解企業(yè)的具體情況，并通過對報表的解讀分析，做出相關的投資決定。 財務報表粉飾行為概念 財務報表粉飾行為是從國外傳進國內(nèi)的新詞。所謂財務報表的粉飾是企業(yè)通過各種手段，這些手段可能是合法的也可能是不合法的，使用這些手段的目的是調整盈利指標的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以影響企業(yè)的形象，通過改變這些數(shù)據(jù)使企業(yè)提交的各種報表符合掩蓋某些事實。 它具體包括兩種情況：一種是法律手段。這種手段主要通過盈余管理，其在會計法律法規(guī)的范圍內(nèi)。主要是通過選擇相關

5、的經(jīng)濟業(yè)務會計處理方法來控制企業(yè)的盈利數(shù)據(jù)，使其能趨向于預期的目標，從而達到合理避稅、維護股票價格，或者使經(jīng)營管理績效被公認的目的。 二是其他的非法手段，也就是操縱利潤，這就是我們所熟知的會計造假，原理很簡單，通過非法手段人為的對企業(yè)實際利潤進行造假。這種類型的粉飾行為，表面上看似合乎相關的法律法規(guī)及行業(yè)準則，但實際上這些行為早已突破了法律及道德的界限，已經(jīng)成為一種違法行為。操控者利用這些欺詐手段調整報表中的相關信息，影響報表使用者，從而達到自己的不法目的。 2.財務報表粉飾行為的影響及后果 危害市場經(jīng)濟秩序和企業(yè)的長其發(fā)展 首先，這種行為掩蓋了上市公司真實的經(jīng)營狀況，使投資者無法根據(jù)公司發(fā)布

6、的財務報表正確評估公司的業(yè)績，進一步說，也就是形成了股票價格與上市公司績效不相匹配的情況，直接后果就是誤導了投資者會經(jīng)濟環(huán)境的判斷可能使投資者作出錯誤決定，讓經(jīng)濟市場不能正常運作下去，對我國經(jīng)濟發(fā)展造成障礙。其次，對于一個機構而言，其較高層次的企業(yè)決策，往往需要通過財務報表來獲取相關的信息，顯而易見，造假的財務報表不能正確反映公司相關的信息，那么無意會造成錯誤的決定，給決策機構帶來損失。 危害廣大投資者和財務工作者本身 首先，從廣大投資者的角度看。投資者利用企業(yè)提供的虛假的財務報表，那么作出的決策也將是錯誤的，造成經(jīng)濟損失，這會導致投資者喪失對投資環(huán)境的信心，阻礙了投資行業(yè)的發(fā)展。其次，從財務

7、人員自身來說，財務報表粉飾這一行為會只要曝光出來會引發(fā)社會各界對會計行業(yè)信任的危機，而信任危機對會計行業(yè)發(fā)展是十分致命的，沒有投資者會安心把的資產(chǎn)交給不被信任的會計師；另一方面來說，由于進行虛假操作會有風險，因此財務人員會一直處于高壓狀態(tài)，對他們的身心都有不利的影響。 三、我國上市公司財務報表粉飾行為的現(xiàn)狀 目前，在內(nèi)地市場共有1300多家上市公司，從這些上市公司的年度報告中投資者可以得出結論：上市公司發(fā)展情況比較好。事實上，根據(jù)相關調查，這1000多家上市公司中只有12的家具有投資價值，其他公司并沒有投資價值。為什么會出現(xiàn)這樣的情況？主要原因是，這些上市公司發(fā)布的財務報告粉飾情況嚴重，利潤虛

8、增，如此巨大比例的公司財務報告有粉飾行為已經(jīng)說明問題嚴重到亟待解決的地步。 近幾年，因為在財務上造假被曝光的企業(yè)多達數(shù)十家，如st派神、云南綠大地、海聯(lián)訊等。比如，這其中的海聯(lián)訊就十分具有代表性。根據(jù)證監(jiān)會2014年的調查報告，其為了達到上市目的通過虛構巨額應收賬款，以及用虛構的合同和相應的驗收報告來虛增營業(yè)收入，通過兩種方式粉飾自己的報表，以達到上市條件。 這些事件的不斷發(fā)生，讓我們必須加強對上市公司財務披露的監(jiān)管力度，也必須推出更為嚴厲的法律措施，加強對會計行業(yè)的監(jiān)管。 四、我國上市公司財務報表粉飾的動因分析 1.我國上市公司財務報表粉飾行為的外部因素 市場經(jīng)濟發(fā)展不成熟 由于市場競爭非常

9、激烈，經(jīng)營狀況不好的上市公司很容易被市場淘汰，而為了避免這種情況的發(fā)展，上市公司只能進行虛假操作，對發(fā)布的財務報表進行粉飾。 相關部門監(jiān)管力度不夠 由于監(jiān)管部門重視程度欠缺，監(jiān)管部門對上市公司監(jiān)管力度也不夠，監(jiān)管措施不合理，使得監(jiān)管部門往往不及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)造假，為公司提供虛假的空間。 激勵政策不合理 由于我國經(jīng)濟大發(fā)展，傳統(tǒng)的收入報表反映的公司績效已經(jīng)不能完全衡量公司領導者的能力和公司的業(yè)績。而評價經(jīng)營者能力指標比較單一，經(jīng)營者為了顯示自己有較強的能力，進行財務報表粉飾簡單可行。 2.我國上市公司財務報表粉飾行為內(nèi)部動因 為了業(yè)績考核而粉飾會計報表 企業(yè)的經(jīng)營績效，評價方法一般是根據(jù)某些指標完成

10、的，如投資回報率、產(chǎn)值、銷售利潤率等，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要指標?？冃У脑u價，不僅僅關系評價上市公司整體的經(jīng)營狀況，而且關系到評價上市公司領導者的管理能力，而評價結果又影響管理者升遷、獎金等。因此為了獲得更多的績效評分，管理者會對的財務報表進行包裝。這是報表粉飾很常見的一種動因。 為了獲取信貸資金和商業(yè)信用而粉飾會計報表 大家都知道，金融機構在借貸之前需要考慮市場的風險，因此當借貸的企業(yè)經(jīng)營狀況不好或處于信任危機的情況下，金融機構一般不愿意貸款給這樣的企業(yè)。在我國，企業(yè)普遍面臨資金短缺的問題。 為了獲取上市資格粉飾會計報表 股票發(fā)行分為首次發(fā)行和后續(xù)發(fā)行。要獲得首次公開發(fā)行的資格，根據(jù)我國具體的

11、法律法規(guī)，企業(yè)必須持續(xù)三年獲得較好盈利，有較好的經(jīng)營業(yè)績，達到此才能獲取進入股票市場的資格。 五、我國上市公司財務報表粉飾行為的防范對策 1.加強關聯(lián)交易剔除分析 一般企業(yè)若存在關聯(lián)交易，其對于關聯(lián)方的定價策略肯定與市場行情相悖，一般存在明顯的非等價交換，由此粉飾財務報表。我們常通過一個企業(yè)是否過度依賴于另外某一個企業(yè)，以及是否與該企業(yè)的交易不合乎市場原則，這些方面確定其是否存在關聯(lián)交易。 2.完善公司內(nèi)部控制機制 之所以會出現(xiàn)上市公司財務報表粉飾行為，其直接原因是此類公司治理結構十分不完善。尤其是我國上市公司的股東大會、董事會尚未起到對經(jīng)營管理層應有的實質的控制作用。這就造成經(jīng)理層有可能為了

12、一己利益迫使會計工作人員實施財務報表粉飾行為。在現(xiàn)實情況中，上市公司的內(nèi)部經(jīng)理層決定著公司到底使用哪一家會計師事務所，那么審計機構就不可能保持獨立性。因此，我國必須建立規(guī)范的公司治理結構，強有力的控制和引導經(jīng)營者的行為，由此解決上述問題。 3.加大利潤操控成本 我國上市之所以敢操控利潤、粉飾財務報表，其重要的原因是上市公司通過操控利潤和粉飾財務報表的預期風險收益遠超過預期風險成本。因此針對這一點，為了從源頭上阻止上市公司粉飾財務報表行為的發(fā)生，就要讓上市公司不敢這樣作，也就是讓操控利潤粉飾財務報表的預期風險成本大與預期風險收益。讓違法者不但要遭受行政處罰，還要聲名狼藉、傾家蕩產(chǎn)，甚至是面臨牢獄

13、之災。首先，政府相關部門利用違法者的經(jīng)濟賠償調動公眾資源，鼓勵公眾對此種行為的舉報。其次，是引進集團訴訟制和有效的市場退出機制，使違法者一旦被發(fā)現(xiàn)就將面臨金額巨大的經(jīng)濟賠償以及將被追究刑事責任。 4.充分發(fā)揮經(jīng)濟系統(tǒng)的監(jiān)督作用 審計、稅務、工商、銀行、金融等部門構成了監(jiān)管體系。這些監(jiān)管部門中稅收、工商、銀行和企業(yè)有著密切的聯(lián)系，在監(jiān)管中起著非常重要的作用。因此，我們應加強審計和金融部門在實際審計中的作用，讓它們相互協(xié)作，一起構成監(jiān)督的“聯(lián)軍”。目前，審計和金融部門作為一個標準制定者，對行業(yè)的指揮似乎僅僅處于理論狀態(tài)。 5.加大法律及其他社會制度的懲罰力度 通過對立法建設的加強，在法律根源上就嚴

14、厲地防范上市公司財務報表粉飾行為。由于管理層對會計報表舞弊的是領導者自己作出的選擇，這個選擇是領導者自己權衡了其中的危險性，所以這一選擇帶來的利益與成本是領導者是否冒險的一個參考。一個企業(yè)是會不會發(fā)生財務欺詐，不僅在于領導者是否有欺詐的欲望和有相應的條件，同時也讓領導者自己確定這一行為需要承擔后果有多嚴重。而立法機關完善對這類行為的法律規(guī)范，明確規(guī)定了如果違反將承擔嚴重的法律責任，那么對于此類行為是直接的外部約束。 六、結論 通過此論文的分析，可以知道，財務報表粉飾行為的基本概念，明確這一行為會危害市場經(jīng)濟秩序和相關行業(yè)的的長期發(fā)展，會危害廣大投資者和財務工作者，會危害會計師行業(yè)的健康成長。結合我國財務報表粉飾行為的現(xiàn)狀對造成這一行為的動因做了分析，得出獲取資金和減少納稅這兩大方面是主要動因的結論。由此本文分析出其常見的手段，如：利用關聯(lián)交易調節(jié)利潤，利用資產(chǎn)評估消除潛虧，利用時間差調節(jié)利潤等。針對這些手段本文提出了解決措施，即加強關聯(lián)交易剔除分析，建立健全內(nèi)控制度，加大利潤操控成本等。 通過此論文揭示披露的相關信息，廣大投資者能夠提高自己對于財務信息鑒別的能力，希望相關監(jiān)管部門能夠采取更有效的強力措施抑制此類行為，同時，希望廣大的上市公司明白，上市公司是國名經(jīng)濟