建設工程跟蹤審計實施方案

1、建設工程跟蹤審計實施方案工程名稱：*市綜合辦公樓中國（北京）建設咨詢有限公司2014年 11月1 日 10建設項目跟蹤審計的實施方案一、基本情況工程項目位于*市*區(qū) ， 該工程計劃建筑面積 6400 平方米，總投資約3000 萬元，建設周期自2014年 12 月至2015年 7 月。二、審計目標對工程資金的使用和投資效果依法進行審計，切實加強對工程建設項目各階段、各環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督工作，檢查基本建設程序是否合規(guī)，工程質量是否達標，審批手續(xù)是否完善，是否存在擠占挪用項目資金和損失浪費等問題。全面促進建設單位提高管理水平，嚴格執(zhí)行工程建設項目管理的各項制度、法規(guī)，規(guī)范工程建設項目在建設過程中的成本

2、核算與財務管理，防范各類違法違紀行為，有效控制建設成本，節(jié)約項目投資。三、審計的范圍、內(nèi)容和重點自前期審批至竣工決算期間的審批手續(xù)、概（預）算、招投標、經(jīng)濟合同、施工合同、材料設備的采購、隱蔽工程、現(xiàn)場簽證、變更洽商、工程結算和竣工決算等進行審計，必要時將延伸審計、調(diào)查建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、供貨等參建單位。我方將適時地派駐有關建筑、結構、裝飾、給排水、電氣、暖通等各專業(yè)的造價師對各專業(yè)所用的材料規(guī)格、數(shù)量與施工圖、設計變更單及工程實物進行對照核查，通過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方式，做好備查記錄，作為變更簽證計價和結算審計的真實造價依據(jù)。重點審計：2（一）建設前期階段（開工前）審計1.

3、 收集建設主管單位對建設項目的內(nèi)部控制制度、管理制度，資金落實。調(diào)查了解是否建立項目法人責任制、監(jiān)理制度、招標投標管理制度、合同管理制度、質量控制制度、進度控制制度、工程簽證和驗收制度、材料設備的采購、驗收和領用制度以及費用支出報銷制度等。2. 審查建設項目建議書、可行性研究報告、概（預）算批復、環(huán)境影響評估報告、交通影響評估報告、建設規(guī)劃及施工許可文件、環(huán)保及消防批準文件、項目設計及設計圖審核文件等相關審批文件是否齊全，是否經(jīng)過相關部門批準。3.審查已批準的施工圖在使用功能、建筑結構、新型材料、被淘汰材料是否還存在問題；建筑與安裝在某個環(huán)節(jié)是否還有矛盾，審查后以書面形式提出合理化建議。4.

4、審核施工圖概（預）算，主要審核施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理，包括直接費用、間接費用、計劃利潤和稅金等內(nèi)容。重點審計施工圖工程量計算規(guī)則的選用是否正確；措施費和工程量計算是否存在重復計算現(xiàn)象；工程量匯總計算是否正確；是否存在高套、錯套和重套定額現(xiàn)象；材料價格的計取是否正確；補充項目是否準確；暫列金額、暫估價是否合理；其他直接費用的預算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確；間接費用的各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用是否正確；計劃利潤和稅金計取是否合理等。4. 審查設計單位是否具有相應資質，以及企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照中的經(jīng)營項目與委托的設計內(nèi)容是否符合；是否按照批準的可行性研究報告的要

5、求組織施工圖設計。5. 全過程參與建設項目招投標工作，審查招標方式是否按國家相關規(guī)定進 3行了申報并獲得相關部門批準；標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要；招標投標有關程序及文件是否合法、合規(guī)、真實、有效；采取工程量清單報價方式招標時，招標文件及工程量清單是否符合國家計價規(guī)范，對主要材料是否考慮了相應的風險系數(shù)，其控制價是否按照國家或行業(yè)現(xiàn)行的有關規(guī)定編制，中標價是否超出控制價。7. 對施工、重要設備材料供應以及勘察設計等咨詢服務合同進行審查，重點審查合同主體是否合法及具有相關資質、內(nèi)容是否符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定、相關取費標準是否符合國家規(guī)定、形式是否符合建設項目特點、文

6、字表達是否準確、合同條款是否完整、合同文件與招標文件、投標文件三者之間是否統(tǒng)一，是否按規(guī)定進行備案；對農(nóng)民工工資是否有承諾，如發(fā)現(xiàn)問題及時與基建辦溝通，并以審計建議書的形式提出意見或建議。8.檢查工程項目的施工組織設計是否已編制，是否已審批；對危險性較大的分部分項是否已進行專家論證。（二）建設中期階段（施工期）審計1. 審查施工單位是否有相應的規(guī)章制度，安全文明施工責任制是否落實，特殊作業(yè)人員是否持證上崗；施工工藝是否符合技術規(guī)程，工程質量是否符合規(guī)范及設計要求。檢查安全文明施工控制措施的制定、落實和監(jiān)管情況。2. 對建設過程中發(fā)生的對建設項目有重大影響的基礎開挖、土方回填、隱蔽工程、設計變更

7、、材料批價、現(xiàn)場簽證、工程洽商和工程結算等經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，檢查變更、洽商的有關確認手續(xù)是否齊全；變更洽商文件及相關的資料是否完整，是否明確了變更洽商的原因和理由，發(fā)生費用的承擔人是否符合合同的約定；變更洽商工程量的計算是否準確等。43. 全過程參與工程設備、材料等的采購工作，對采購活動實施審計監(jiān)督，檢查大宗設備、材料的采購是否符合國家相關要求，采購程序是否規(guī)范，采購的產(chǎn)品質量、數(shù)量是否與圖紙相符，產(chǎn)品價格是否合理，購進設備和材料是否按合同簽訂的質量條款進行驗收等。對發(fā)現(xiàn)的問題及時出具審計意見。并根據(jù)總承包合同的約定，對總承包方需要報請業(yè)主批準的主材和設備采購價格提出審計意見。4. 參加監(jiān)

8、理例會和與建設項目有關的重要會議，及時了解掌握工程進展情況，檢查工程進度是否符合合同工期或合理工期，分析工期提前或滯后的原因。根據(jù)總承包合同的約定、監(jiān)理的審批意見以及對已完工程量的計算，對工程進度款的支付進行復核，提出審計意見。5. 對概（預）算的執(zhí)行及調(diào)整情況進行審計監(jiān)督，審查是否存在超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等現(xiàn)象。6. 對工程費用的支付審計，審查付款的審批程序是否合理；支付方式是否符合合同規(guī)定；預付的備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全等。發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計意見和建議。7.專業(yè)造價師及時跟蹤現(xiàn)場，根據(jù)工程進度或工程需要，每次不少于1人，必要時

9、全天跟蹤（如隱蔽工程和其它需要連續(xù)跟蹤的部位）；并做好跟蹤日志，記錄每天發(fā)生的與造價相關的事件，作為處理造價管理的基礎資料；（三）結算階段審計1. 進行現(xiàn)場工程驗收，并對實際施工用料偏離工程量清單結算的分項、合同內(nèi)外變更設計的工程項目、預留的尾工工程等進行現(xiàn)場查看核實。2. 檢查結算項目是否與竣工圖紙相符，竣工圖紙是否與實際相符。如遇有 5爭議的隱蔽工程和已掩蓋的項目無法達成共識，可進行開挖、鉆孔、探測等手段檢查。3. 檢查投標文件，是否有讓利，是否超出風險系數(shù)；檢查申報結算、報價單和合同價，計算和復核工程量，復核竣工工程量匯總表，審核套用的原單價或確定的新單價，正確計算有關費用。重點審查施工

10、過程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證、設計變更、工程洽商和材料批價是否合理、合法，工程材料和設備價格的變化情況。4. 檢查確認本項目是否有單獨分包，是否有甲方供材。5. 復查所有設計變更、現(xiàn)場簽證、價格確認等資料，批復手續(xù)是否齊全有效，各監(jiān)督部門是否簽字蓋章。6. 現(xiàn)場簽證的造價審核程序與內(nèi)容簽證審核的步驟分三步：真實性審核、合理性審核、實質性審核。（1）真實性審核一般簽證書面材料中應有甲方現(xiàn)場代表、乙方、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。 簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復印件與原件是否一致等是真實性審核的重要內(nèi)容。簽證是甲方與乙方之間在工程實施過程中對已訂合同的一種彌補或動態(tài)調(diào)整，與主體合同具有同等法律效力，因而

11、在形式上應該是雙方簽章齊全真實。審核時復印件應與原件核對，簽證的印章應與投標書中印章相比對，以保證簽證形式合法、內(nèi)容翔實合理。以防止簽證上虛增材料數(shù)量、工程量、費用等。簽證真實性的審核要重點審查簽證單所附的原始資料。對簽證中的數(shù)量一定要現(xiàn)場核實?，F(xiàn)場核實工作量要求建設單位、監(jiān)理單位，施工單位、審計單位方四方同時到場，各單位人員要求一人以上參加，認真 6測量并做好記錄。測量記錄由以上方人員簽字認可，作為調(diào)整結算的依據(jù)，并與結算書等一并歸檔備查。（2）合理性審核：很多施工單位為了中標，在招標時采取壓低造價，在施工中又以各種理由，采取洽商簽證的方法想盡辦法補回經(jīng)濟損失。所以對施工單位簽證的合理性必須

12、認真審核。（3）實質性審核：對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很明確，而事后勘察又比較困難。在必要的情況下，審核人員在征得建設單位和施工單位雙方同意的情況下，進行破壞性檢查，以核準工程量。7、材料價格簽證的審核程序與內(nèi)容設計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上偽劣產(chǎn)品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的廠家和品牌，價格差異比較大，特別是一些高級裝飾材料，施工方以劣充優(yōu)，以國產(chǎn)品牌冒充進口品牌，若業(yè)主簽字確認之后會給結算審核造成麻煩。材料簽證的造價跟蹤主

13、要注意以下幾個方面：（1）注意簽證的時間市場經(jīng)濟條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規(guī)律，審核中關注簽證材料的購買時間，是一個很重要又容易忽視的問題。（2）材料價格簽證確認的方法相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認是比較難的?？陀^上，各地區(qū)價格信息對普及性材料有明確指導價，而對裝飾材料的價格沒有明確指導，由于 7其品種、質量、產(chǎn)地的不同，導致了價格的千差萬別，甲方也不能清晰、具體地提供材料的詳細資料。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據(jù)取得雙方的一致認可。調(diào)查材料價格信息的方法a、市場調(diào)查。b、電話調(diào)查。c、上網(wǎng)查詢。d、當事人調(diào)查。

14、取定材料價格的方法。調(diào)查取得價格信息資料后，就要對這些資料進行綜合分析、平衡、過濾，從而取定最接近客觀實際并符合審價要求的價格。a、應考慮調(diào)查價格與實際購買價格的差異。b、參考其他價格信息。取定材料價格時還應綜合考慮下面幾種價格資料： a參考信息價。b參考發(fā)票價。參考乙方的購貨合同及發(fā)票，雖然可能存在假、虛、空等問題，但在市場調(diào)查的基礎上，可作為參考的依據(jù)之一。c參考口頭價。這里的水分可能更大一些，更應慎重取舍。d參考定額價。定額價格是加權平均價，具有較強的指導作用，一般來說土建材料與市場差異不大，但許多裝飾材料則可能出入較大，應分別對待。e其他工程中同類建材價格。在同期建設的工程中，已審定工

15、程中所取定的材料價格，可作為在審工程材料價格取定參照，甚至可以直接采用。8、綜合單價調(diào)整、變更合同價款的管理與審核（1）在清單計價方式下，綜合單價的調(diào)整原則一般在工程設計變更和工程外 8項目確定后7天內(nèi)，設計變更、簽證涉及工程價款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程價款減少的，由甲方向乙方提出，經(jīng)對方確認后調(diào)整合同價款，調(diào)整合同價款離不開綜合單價。調(diào)整綜合單價、變更合同價款按下列方法進行：當投標報價中已有適用于調(diào)整的工程量的單價時，按投標報價中已有的單價確定。當投標報價中只有類似于調(diào)整的工程量的單價時，可參照該單價確定。 當投標報價中沒有適用和類似于調(diào)整的工程量的單價時，由乙方提出適當?shù)淖兏鼉r格

16、，經(jīng)與甲方或其委托的代理人（甲方代表、監(jiān)理工程師）協(xié)商確定單價；協(xié)商不成，報工程造價管理機構審核確定。9、主要隱蔽工程及工程驗收的審核與管理（1）主要隱蔽工程一般包括：預埋工程，包括鐵件、管線預埋等，審核其是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致；屋面工程，主要審核屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符；裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、清單項目一致，實際消耗量如何。（2）主要隱蔽工程驗收內(nèi)容主要包括：地基驗槽記錄，指基槽土方開挖完成后的驗收，主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、老墻腳開挖、排水類型（結構排水、地表排水、雨季排水）、土方的運輸方式、運距及各種引起索賠的書面

17、證明材料；基礎結構驗收，指正負零以下結構完成后的驗收，主要核查砼墊層、砼基 9礎、磚基礎以及回填土的實際尺寸。正負零標高的確定和回填土的運距。為了控制造價，必須選用合理的運輸機械；中間結構驗收，指主體結構完成后在開展室內(nèi)、外裝修之前的驗收，主要核查構件的運距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設計圖、變更圖及變更洽商進行逐項逐層核對，分析變更產(chǎn)生的原因；工程竣工驗收，指工程完工后交付業(yè)主之前的驗收，主要核查設計變更、實際工期、材料認證及有關索賠的書面證明資料。（3）、隱蔽工程造價管理的工作程序a對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改

18、變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)。b對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時辦理相應的簽證洽商，以免日后產(chǎn)生糾紛。c施工單位在通知工程監(jiān)理公司實施正常監(jiān)理隱蔽工程驗收時，應提前通知我公司，并提供驗收的部位及內(nèi)容，我公司相關專業(yè)工程師參與驗收。d我公司工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現(xiàn)場進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關部位進行復核等。e我公司工程師對現(xiàn)場實際所使用的材料在必要時進行取樣。（四）竣工決算階段審計1. 審查建設項目工程成本的支出是否控制在概（預）算批復金額內(nèi)。2. 審查建設項

19、目竣工決算報表及說明書是否真實、全面和合法，竣工決算的編制是否符合相關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底。3. 審查交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，是否具備交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。四、預定的審計工作起訖日期2014年 11 月 20 日下達審計通知書，建設項目竣工后三個月向建設單位提交審計報告。五、審計組織與分工按照建設項目跟蹤審計工作方案的要求成立審計組。組長：組員：審計組長主要負責編制審計實施方案，協(xié)調(diào)與被審計單位以及審計組內(nèi)部關系，復核審計工作底稿及證據(jù)，撰寫審計報告，組織審計組做好審計檔案的立卷裝訂工作。并負責監(jiān)督審計組成員落實廉政紀律情況。具體人員分工：（一）建設工程土建審計承擔人員：（二）建設工程裝飾審計承擔人員：（三）建設工程安裝審計承擔人員：六、審計檔案的整理按照審計機關審計檔案工作準則的規(guī)定，在此項目審計結束后，對立項性、證明性、結論性文件材料和其他備查文件材料，按照正件在前，附件在后；定