第5章專用基金、預(yù)算外資金和國有資本經(jīng)營資金的核算

1、1,本章要點,掌握專用基金的核算 掌握預(yù)算外資金的核算 掌握國有資本經(jīng)營的核算,第五章專用基金、預(yù)算外資金和國有 資本經(jīng)營資金的核算,2,第一節(jié) 專用基金的核算,一、專用基金收入的核算,專用基金收入是指總預(yù)算會計管理的各項專用基金取得的收入。專用基金是財政部門按規(guī)定設(shè)置的，或者上級財政部門撥入的，有專門用途的基金。,1、概念,3,我國目前財政設(shè)立的專用基金內(nèi)容只有一項，即“糧食風(fēng)險基金”。有本級財政安排和上級財政撥入兩個來源渠道。,4,2、專用基金收入的會計科目,專用基金需要設(shè)立專戶管理，一般存放在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，其核算賬戶為“其他財政存款”。,專用基金收入,其他財政存款,屬于收入類賬戶，用于核

2、算財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入。,5,專用基金收入,取得專用基金收入,基金收入累計數(shù),賬戶設(shè)置,基金收入結(jié)轉(zhuǎn),專用基金結(jié)余,基金收入退回或 轉(zhuǎn)出,6,財政總預(yù)算會計有兩個存款賬戶，存放在國庫的財政性資金為“國庫存款”，存放在國庫以外的財政性資金為“其他財政存款”。,7,財政從預(yù)算支出安排時： 借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款,專戶收到時： 借：其他財政存款 貸：專用基金收入,3、專用基金收入的賬務(wù)處理,例5-1,8,二、專用基金支出,專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。 為反映專用基金的支出情況，設(shè)立“專用基金支出” 賬戶。對應(yīng)的存款賬戶為“其他財政存款”。,9,賬戶設(shè)置,10,發(fā)

3、生支出時： 借：專用基金支出 貸：其他財政存款,專用基金支出的賬務(wù)處理：,月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出,例5-2,11,三、專用基金結(jié)余的核算,專用基金結(jié)余是政府財政會計管理的專用基金執(zhí)行結(jié)果，設(shè)置“專用基金結(jié)余”科目。 年末，將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方。將“專用基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本借方 。,例5-3,12,賬戶設(shè)置,專用基金支出,專用基金收入,13,第二節(jié) 預(yù)算外資金的核算,一、預(yù)算外資金的含義及核算要求,預(yù)算外資金是指地方政府依據(jù)法律、法規(guī)取得的沒有納入國家預(yù)算管理的財政資金。 通過財政專戶核算和監(jiān)督預(yù)算外資金的收支活動。,14,財政專戶會計的具體核算

4、與管理的要求：,辦理預(yù)算外資金日常收繳、撥付及往來款項的會計核算，做到賬目清楚，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確。,反映預(yù)算外資金收支計劃執(zhí)行情況，匯總編報年度預(yù)算外資金收支計劃、決算、財政專戶會計報表等。,監(jiān)督部門和單位預(yù)算外資金收支計劃執(zhí)行情況，合理調(diào)度預(yù)算外資金。,組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域財政專戶管理，負(fù)責(zé)檢查下級財政專戶會計工作，以及部門和單位預(yù)算外資金管理。,15,資產(chǎn)類科目，核算財政部門在國有商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶中各項預(yù)算外資金存款。,二、預(yù)算外資金的賬務(wù)處理,16,賬戶設(shè)置,財政專戶存款,收到各項預(yù)算外資金收入,撥付資金,結(jié)存數(shù),該科目按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員逐筆登記，每

5、日終了應(yīng)結(jié)出余額。,17,收入類科目，核算部門和單位繳入財政專戶的各項預(yù)算外資金，包括繳入財政專戶但未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費、財政專戶存款利息、主管部門集中收入等。,二、預(yù)算外資金的賬務(wù)處理,18,一般預(yù)算外收入,取得一般預(yù)算外收入,一般預(yù)算外收 入累計數(shù),賬戶設(shè)置,結(jié)轉(zhuǎn),預(yù)算外結(jié)余,19,取得收入時： 借：財政專戶存款 貸：一般預(yù)算外收入,賬務(wù)處理：,月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：一般預(yù)算外收入 貸：預(yù)算外結(jié)余,20,支出類科目，核算各級財政部門用一般預(yù)算外收入安排的支出。,二、預(yù)算外資金的賬務(wù)處理,21,賬戶設(shè)置,一般預(yù)算外支出,撥付款項,一般預(yù)算外支 出累計數(shù),支出結(jié)轉(zhuǎn),22,發(fā)生支出時： 借

6、：一般預(yù)算外支出 貸：財政專戶存款,賬務(wù)處理：,月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：預(yù)算外結(jié)余 貸：一般預(yù)算外支出,23,支出類科目，核算財政部門經(jīng)批準(zhǔn)從一般預(yù)算外資金中統(tǒng)籌安排的款項，包括調(diào)入財政預(yù)算內(nèi)部分。,二、預(yù)算外資金的賬務(wù)處理,24,賬戶設(shè)置,政府調(diào)劑支出,調(diào)劑撥出,累計調(diào)劑使用預(yù)算外資金的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn),25,發(fā)生支出時： 借：政府調(diào)劑支出 貸：財政專戶存款,賬務(wù)處理：,月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：預(yù)算外結(jié)余 貸：政府調(diào)劑支出,26,結(jié)余類科目，核算財政專戶中各項預(yù)算外資金結(jié)余。,二、預(yù)算外資金的賬務(wù)處理,27,27,例5-4,28,第三節(jié) 國有資本經(jīng)營資金的核算,國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入與支出是各級政府財政收入與

7、支出的重要組成部分。,一、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支的內(nèi)容,29,利潤收入,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,清算收入,股利、股息收入,其他國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,1、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,30,國有資本經(jīng)營預(yù)算支出是指政府財政資金用于國有資本經(jīng)營活動方面發(fā)生的支出。按照國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的功能分類。 主要包括農(nóng)、林、水業(yè)務(wù)支出，交通運輸支出，采掘、電力、信息等事務(wù)支出，糧油物資儲備及金融監(jiān)管等事務(wù)支出、轉(zhuǎn)移性支出。,2、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出,31,國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,國有資本經(jīng)營預(yù)算支出,國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金,國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余,二、國有資本經(jīng)營的賬務(wù)處理,收入類科目，核算各級財政部門管理的國有資本經(jīng)營預(yù)算收

8、入。,32,國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,取得國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,國有資本經(jīng)營預(yù)算收入累計數(shù),賬戶設(shè)置,結(jié)轉(zhuǎn),國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余,33,取得收入時： 借：國庫存款 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,賬務(wù)處理：,月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余,34,國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,國有資本經(jīng)營預(yù)算支出,國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金,國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余,二、國有資本經(jīng)營的賬務(wù)處理,支出類科目，核算各級財政部門用國有資本經(jīng)營預(yù)算收入安排的支出。,35,賬戶設(shè)置,國有資本經(jīng)營預(yù)算支出,發(fā)生支出,國有資本經(jīng)營預(yù)算支出累計數(shù),支出結(jié)轉(zhuǎn),國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余,36,發(fā)生支出時： 借：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出 貸：國庫存款,賬務(wù)處理：,月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出,37,國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,國有資本經(jīng)營預(yù)算支出,國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金,國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余,二、國有資本經(jīng)營的賬務(wù)處理,支出類科目，核算各級財政部門從國有資本經(jīng)營預(yù)算收入中調(diào)出，用于一般預(yù)算支出的資金。,38,賬戶設(shè)置,國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金,調(diào)出數(shù),累計調(diào)出的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn),國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余,39,調(diào)出時： 借：國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金 貸：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入,賬務(wù)處理：,月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：