內(nèi)部現(xiàn)金管理制度

1、一、內(nèi)部現(xiàn)金管理制度 1.錢賬分管制 錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù),另一方面,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時,兼登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表,由會計員登記現(xiàn)金總賬。也有的單位由出納員登記現(xiàn)金總賬和日記賬,出納人員編制現(xiàn)金日報表。 2.現(xiàn)金開支審批制 現(xiàn)金開支審批制包括以下幾個方面: (1)現(xiàn)金開支范圍 各單位應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則的規(guī)定,確定現(xiàn)金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬,支付給個人的各種獎金,

2、各種勞保、福利費用,差旅費,收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款。 (2)制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法 一般單位是由單位領(lǐng)導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。 (3)確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限 各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。 3.日清月結(jié)制度 出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),必須做到按日清理,按月結(jié)賬,按日清理是指出納員應(yīng)對當日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理,全部登記日記賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實地重點數(shù)核對相符。它包括以

3、下幾點: (1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。 (2)登記和清理日記賬 將當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相符,即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。 (3)現(xiàn)金盤點 出納員應(yīng)按券別(如壹分、貳分,伍分、壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元)分別清點其數(shù)量,然后加總,即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對,看兩

4、者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應(yīng)進一步查明原因,及時進行處理。所謂長款,指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款,是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等,應(yīng)及時更正錯賬或補辦手續(xù),如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主,如果確實無法退還,應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題,一般應(yīng)按規(guī)定的由過失人賠償。 (4)按規(guī)定實際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額如實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額,則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額,則應(yīng)及時補提現(xiàn)金。 4.現(xiàn)金清查制度 由有關(guān)領(lǐng)導和專業(yè)人員組成清查小組

5、,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。 一般來說,現(xiàn)金清查多采用突擊盤點方法,不預(yù)先通知出納員,以防預(yù)先做手腳,盤點時間最好在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后,由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付賬項全部登記入賬,并結(jié)出賬面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時出納員應(yīng)始終在場,并給予積極的配合。清查結(jié)束后,應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點報告表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關(guān)部門或負責人進行處理。 5.現(xiàn)金保管制度 現(xiàn)金保管制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容: (1)超過庫存限額以外的

6、現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。 (2)為加強對現(xiàn)金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi),其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi),不得隨意存放。 (3)限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后,一律放在保險柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過夜。 (4)單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行,以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入,也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存,可以對單位處以罰款,情節(jié)嚴重的,可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。 (5)庫存現(xiàn)金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。 紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額,以每一百張為一把,每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù)),均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管,隨用隨?。环膊怀砂训募垘乓暈榱銛?shù)(或小數(shù)),也要按照票面金額,每十張為一扎,分別用曲別針別好,放在傳票箱內(nèi)或抽