中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 1習(xí)題一A 公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購(gòu)甲材料， 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000元、增值稅 153000元，另有運(yùn)費(fèi) 2000元。發(fā)票賬單已經(jīng) 到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價(jià) 200元，單位成本 150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收 取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入 15000元已存入銀

2、行。該項(xiàng)專利的賬面 余值為 80000元、累計(jì)攤銷 75000元。 4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000元。我國(guó)增值稅實(shí) 施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。5委托D公 司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000元。加工費(fèi)用 25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250元、消費(fèi)稅 2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷 售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 180000元、增值稅 30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支 付。 7.公司在建

3、的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。 8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額 4000元，原因待查。三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。A 公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率 17%、適用消費(fèi)稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購(gòu)甲材料， 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000元、增值稅 153000元，另有運(yùn)費(fèi) 2000元。發(fā)票賬單已經(jīng) 到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借 :原材料 9000000+2000*（1-3%）應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 153000+200

4、0*7%貸:銀行存款 91550002. 銷售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價(jià) 200元，單位成本 150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借:應(yīng)收賬款 1170000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 170000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交消費(fèi)稅 100000同時(shí)確認(rèn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品3. 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入 15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為 80000元、累計(jì)攤 銷 75000元。借: 銀行存款 15000累計(jì)攤銷 75000貸 :無形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅費(fèi)

5、-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750 營(yíng)業(yè)外收入 -出售無形資產(chǎn)利得 92504. 收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000 元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和 13% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料 80000*（1-13%） 69600應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 10400貸 :現(xiàn)金 800005. 委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000元。加工費(fèi)用 25000元。加工過程中發(fā) 生的增值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備 直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)算。借 :委托加工物

6、資 100000貸 :原材料 100000借 :委托加工物資 25000+2500應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 4250貸 :銀行存款 31750提示 :直接對(duì)外銷售的 ,不得抵扣消費(fèi)稅6. 購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 180000元、增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用， 款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借 :固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）30600貸 :銀行存款 2106007. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000 元借 :在建工程 50000*1.17貸 :原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）8

7、5008. 月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額 4000 元，原因待查。借 :待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 4000貸 :原材料 4000盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認(rèn) .無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 .第二十四條 條例第 十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二 甲公司欠乙公司貨款 350 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15 萬元，公允價(jià)值 180 萬元；2.甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算

8、和- 2 - / 9管理，該批股票成本 150000 元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 100000 元，重組日的公 允價(jià)值為每股 30 元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提 30% 的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算 和管理，對(duì)受讓的 A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適 用的增值稅稅率 17% 。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲:借 :應(yīng)付賬款 350貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 30.60可供出售金融資產(chǎn) （成本） 15可供出售金融資產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng) ）10投資收益 5營(yíng)業(yè)外收入 -債務(wù)重組收益 109.40

9、借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15貸 :存貨 200借:資本公積 -其他資本公積 10貸 :投資收益 10乙:借 :壞賬準(zhǔn)備 105交易性金融資產(chǎn) 30存貨 180應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.60營(yíng)業(yè)外支出 -債務(wù)重組損失 4.4貸 :應(yīng)收賬款 350習(xí)題三簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代 表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ) 償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的

10、勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī) 定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的 服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不 確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1. 或有負(fù)債形 成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）；3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 2習(xí)題一2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，

11、利率 8%，利 息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（ 1 ）工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向 建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬 元。（2）2009 年 4月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7月 3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款- 3 - / 9未用資金取得存款利息收入 4萬元。（ 3）2009 年7月 1日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。 第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益 9 萬元存入銀 行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為 0，年末收回本金 300 萬元存入銀行。

12、（ 4）2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1 年、利率 6%。利息按季度、并于 季末支付。 10 月 1 日公司支付工程進(jìn)度款 500 萬元。（ 5）至 2009 年末、該項(xiàng)工程尚未完 工。要求 1.判斷 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。 2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本 化金額，并編制 2009 年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009 年資本化期間為 2009 年 1月 1日12 月31 日，但 4月1日6月30 日應(yīng)暫停資本 化。2、第一季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元） （2）利息資

13、本化金額=利息費(fèi)用閑置資金取得的利息收入 =20-4=16 （萬元） 借：在建工程 -生產(chǎn)線 16 萬 借：銀行存款 4 萬 貸：應(yīng)付利息 20 萬2、第二度（暫停資本化）（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元） （ 2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 =20-4=16 （萬元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 萬借：銀行存款 4 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬3、第三季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元） （2）利息資本化金額 =20-9=11 （萬元） 借：在建工程 -生產(chǎn)線 11 萬 借：銀行存款 9 萬 貸：應(yīng)付利息 20 萬4、第四季度（ 1） 專門借款利息 =1000*

14、8%/4=20 （萬元），應(yīng)全部資本化（2）從 10 月 1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá) 1200 萬元，超過了專門借款 200 萬元，應(yīng)將超 過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =200* （3/3）=200（萬元） 季度資本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額 =200*1.5%=3 （萬元） 利息資本化金額 =20+3=23 （萬元） 借：在建工程 -生產(chǎn)線 20 萬 貸：應(yīng)付利息 20 萬借：在建工程 -生產(chǎn)線 3 萬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5 萬貸：銀行存款（ 500*6%/4 ）7.5 萬- 4 - / 9習(xí)題二2009 年 1 月 2日 K 公司發(fā)行

15、5年期債券一批，面值 20000000 元，票面利率 4%，利息于每年 的 7月 1 日、1月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為 15366680 元（不考 慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為 5% 。公司于每年的 6 月末，12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求 1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí) 際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。 2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提 利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？ 答全部利息調(diào)整費(fèi)用 =2000-153

16、6.668=463.332 萬元計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40 萬元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1536.668*5%/2=38.4167 萬元2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄借 :銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009 年上半年預(yù)提利息 借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167 貸:應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 402009 年 7 月 1 日支付利息 借:應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利

17、息 40 貸 :銀行存款 402009 年 12 月 31 日預(yù)提利息 計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40 萬元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1575.0847*5%/2=39.3771 萬元 借 :借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771 貸:應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40 以此類推.最后還本付利息 借:應(yīng)付債券-面值 2000 應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40 貸 : 銀行存款 2040中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三 習(xí)題一答案2008年1月

18、2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí) T 公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已 支付增值稅款 255 萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià) 1200 萬元，成本 900萬元。要求 1.編制 T 公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表(采用實(shí)際利率 法，表格請(qǐng)參考教材 12-1 。本題中，年金 300 萬元、期數(shù) 5 年、現(xiàn)值 1200 萬元的折現(xiàn)率為 7.93%)； 3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900貸：庫(kù)存商品 9002 年份(t)

19、未收本金At=At I Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C B2008 年 1 月 1 日 12002008 年 12 月 31 日 1200 95.16 300 204.842009 年12月31日995.16 78.92 300 221.082018 年12月31日774.08 61.38 300 238.622018 年12月31日535.46 42.46 300 257.542018 年12月31日277.92 22.08* 300 277.92總額 300 1500 12003借：銀行存款 300貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)

20、費(fèi)用 95.16習(xí)題二2007 年度 A 公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 200 萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入 8000 元、支付罰金 4000 元；去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià) 30 萬元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊 費(fèi) 45000 元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為 57000 元。從本年起， A 公司的所得稅費(fèi)用采用 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為 25% ，遞延所得稅的年初余額為 0。公司當(dāng)年無其他納稅 調(diào)整事項(xiàng)。要求 1.計(jì)算 A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算 A 公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債； 3.計(jì)算 A 公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所

21、得 稅； 4.2007 年 1-1 月 A 公司已預(yù)交所得稅 45萬元，編制 A 公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分 錄。1 A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =300000-45000=255000 元，計(jì)稅基礎(chǔ) =300000- 57000=243000 元；2A 公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 =(255000-243000)*25%=3000 元，本年末的遞延所得稅 負(fù)債 =0+3000=3000 元；3A 公司本年的納稅所得稅(個(gè)人覺得此處應(yīng)是 “應(yīng)納稅所得額 ”) =2000000-8000+4000- (57000-45000)=1984000 元，應(yīng)交所得稅 =1984000*25%

22、=496000 元；4.2007年1-1月(個(gè)人覺得此處應(yīng)是 “11月” A公司已預(yù)交所得稅45萬元， 借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅 3000貸：遞延所得稅負(fù)債 3000習(xí)題三1 試簡(jiǎn)要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和 合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈 利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任

23、的公司 企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及 權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類 權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益工程 的增減變動(dòng)情況。2 試述商品銷售收入的確認(rèn)條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足 5 個(gè)條件 ,1企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移 .也就是說,商品一旦售出 ,無論減值或毀損 所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買方承擔(dān) .2企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制 .3銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額 .4銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接

24、或間接的流入企業(yè) .5銷售商品時(shí) ,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè) 4習(xí)題一答案 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為 17%，所得稅率為 25%，公司按凈利潤(rùn)的 10% 計(jì)提法 定盈余公積。 09 年12 月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：1、09 年 2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000 元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。2、08 年 1月2日，公司以 200 萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8年，但 06 年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予

25、攤銷。3、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500 萬元，其銷售成本 1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、09 年 2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000 元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。 會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄 借：低值易耗品 150000貸：固定資產(chǎn) 150000借：管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品 75000借：累計(jì)折舊 150000 貸：管理費(fèi)用折舊

26、 150002、08 年 1月2日，公司以 200 萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8年，但06 年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷 2 年，其中 1 年屬于上年度更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 250000借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 250000- 7 - / 9貸：累計(jì)攤銷5000003、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫(kù)存商品11000000習(xí)題二現(xiàn)金流量表的編制E2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)工程：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0,年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余 額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0,年末余 額4000元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2本年度的其他補(bǔ)充資料如下：1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支