會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

1、中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第97號(hào)-財(cái)政部關(guān)于修改會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法等2部部門(mén)規(guī)章的決定財(cái)政部關(guān)于修改 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法 等2部部門(mén)規(guī) 章的決定已經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。部長(zhǎng)劉昆2019年1月2財(cái)政部關(guān)于修改會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法等2部部門(mén)規(guī)章的決定財(cái)政部部務(wù)會(huì)議決定:、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法作出修改（一）將第十七條第一款第四項(xiàng)修改為“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。刪去第一款第五項(xiàng)、第六項(xiàng)。將第二款中的“住所有效證明和居留時(shí)間有效證明”修改為“材料”。（二）將第三十一條第一款第四項(xiàng)修改為“分所統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。刪去第

2、一款第六項(xiàng)。將第二款中的“上一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入證明”修改為“上一年度會(huì) 計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入情況”。（三）刪去第三十四條中的“證明”。（四）刪去第三十五條中的“提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，”?！皶?huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的,（五）將第三十六條修改為應(yīng)當(dāng)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后 10日內(nèi)向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移表和合伙人（股東）情況匯總表?！斑w入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到備案材料后 10日內(nèi)，及時(shí)核實(shí)該會(huì)計(jì)師 事務(wù)所有關(guān)情況，收回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換發(fā)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證 書(shū)，并予以公告，同時(shí)通知遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。“遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)收

3、到通知后，將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移情況予以公告。”（六）將第三十八條中的“并提交其營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件”修 改為“并提交新的執(zhí)業(yè)證書(shū)信息”。、對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法作出修改修改為“職（一）將第二十二條第三項(xiàng)中的“職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單復(fù)印件” 業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單信息”。（二）將第二十四條修改為“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，通過(guò)備案信息管理系統(tǒng)向所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，提交下列材料：“（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案表;“（二）統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;“（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合伙人或者股東以及執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定 代表人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情況；“（四）在該機(jī)構(gòu)

4、從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng) 估從業(yè)人員情況；“（五）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度?！保ㄈ⒌诙邨l第一款修改為“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)比 照本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)向其分支機(jī)構(gòu)所在地 省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，提交下列材料：“（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)備案表;“（二）分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;“（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍;“（四）分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本 情況；“（五）在該分支機(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師和其他資產(chǎn) 評(píng)估從業(yè)人員情況?！北緵Q定自公布之日起施行。會(huì)計(jì)師

5、事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦 法根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法（2017年8月20日財(cái)政部令第89號(hào)公布 根據(jù)2019年1月2日財(cái)政部 關(guān)于修改 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法 等 2部部門(mén)規(guī)章的決定修 改）總則第一章第一條為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān) 督管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法）、中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法、中華人民 共和國(guó)公司法等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。第二條 財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)財(cái) 政部門(mén)）對(duì)

6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。第三條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、便民、高效的原則，依 法辦理本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對(duì)本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督管 理。財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策指導(dǎo)，營(yíng)造公平的會(huì)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理， 實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展。省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)和變更備 案。德,護(hù),第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道 遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保 任何單位和個(gè)人不

7、得違法干預(yù)。第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司 形式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、 行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的 其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財(cái)政部的監(jiān)督。第二章會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 60日內(nèi)，向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義開(kāi)展業(yè)務(wù)活 動(dòng)，不得從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定 業(yè)務(wù)）。第八條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件:（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一

8、條規(guī)定條件;（二）書(shū)面合伙協(xié)議;（三）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。第九條 特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件:（一）15名以上由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十 一條、第十二條規(guī)定條件；（二）60名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師;（三）書(shū)面合伙協(xié)議;（四）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;（五）法律、行政法規(guī)或者財(cái)政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。第十條 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件:（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件;（二）不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本;（三）股東共同制定的公司章程;（四）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng) 當(dāng)具備

9、下列條件：（一）具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格;（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰;（三）最近連續(xù)3年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間累計(jì)不少于10年或者取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù) 5年在會(huì) 計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)；（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒(méi)有因欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)會(huì)不予批準(zhǔn)或者撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)師計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予受理、 事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于 6個(gè)月，且最近連續(xù)居留 已滿(mǎn)5年。因受行政處罰、刑事處罰被吊銷(xiāo)、撤銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷(xiāo)、 撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格之前在會(huì)計(jì)師事

10、務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的年限，不得計(jì)入本條第一款第 三項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)年限。第十二條不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具 有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)的合伙人， 但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí) 行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制。 具體辦法另 行制定。第十三條普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立 首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師， 由法定代表人擔(dān)任，法定代表 人應(yīng)當(dāng)是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東。首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）應(yīng)當(dāng)符

11、合下列條件:（）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于 6個(gè)月，且最近連續(xù)居留 已滿(mǎn)10年；（二）具有代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的 能力和經(jīng)驗(yàn)。第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責(zé)體系。首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)主體責(zé)任。審計(jì)業(yè) 務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè) 務(wù)質(zhì)量負(fù)直接主管責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人（股東）對(duì)組織承辦的具體業(yè)務(wù)項(xiàng) 目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任。第十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系

12、轉(zhuǎn)移的，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先在省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng) 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）辦理從原會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所 合伙人（股東）的，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章 程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 未經(jīng)同意，會(huì)計(jì)師 事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)的名稱(chēng)。第十七條 申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向其所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)提 交下列材料：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)表;（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料;（三）擬在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)

13、師情況匯總表;（四）統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當(dāng)提交符合本辦法第十 一條第一款第五項(xiàng)、第十三條第三款第一項(xiàng)條件的材料及承諾函。因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請(qǐng)時(shí)還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立 協(xié)議。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。第十八條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。 對(duì)申請(qǐng)材 料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在接到申請(qǐng)材料后 5日內(nèi)一次性 告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。 對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人 按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。 受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng) 向申請(qǐng)人出具加蓋

14、本行政機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。省級(jí)財(cái)政部門(mén)受理申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)以及合 伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況在 5日內(nèi)予以公示。第十九條省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)申請(qǐng)人有關(guān)信 息進(jìn)行核對(duì)，并自受理申請(qǐng)之日起 30日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè) 許可的決定。第二十條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的， 應(yīng)當(dāng)自作 出準(zhǔn)予決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人出具準(zhǔn)予行政許可的書(shū)面決定、頒發(fā)會(huì)計(jì)師 事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，并予以公告。準(zhǔn)予許可決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)和組織形式;（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名;（三）會(huì)計(jì)

15、師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）的姓名;（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。第二十一條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起30日內(nèi)將準(zhǔn)予許可決定報(bào)財(cái)政部備案。財(cái)政部發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)予許可不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到準(zhǔn)予許可決定之日起30日內(nèi)通知省級(jí)財(cái)政部門(mén)重新審查。省級(jí)財(cái)政部門(mén)重新審查后發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人不符合本辦法規(guī)定的申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的 條件的，應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。第二十二條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人出具書(shū)面決定，并通知工商行政管理部門(mén)。書(shū)面決定應(yīng)當(dāng)說(shuō)明不予許可的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或 者提起行政訴訟的

16、權(quán)利。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)未予準(zhǔn)許， 企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊(cè) 會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱(chēng)中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng) 自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理工商變更登記。第二十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè) 證書(shū)之日起30日內(nèi)辦理完成轉(zhuǎn)入該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí) 業(yè)。第二十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基 金，辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。具體辦法由財(cái)政部另行制定。特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照合伙企業(yè)法等法律法規(guī)的規(guī)定 及合伙協(xié)議的約定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)

17、承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第三章會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可的取得第二十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定申請(qǐng)分所執(zhí) 業(yè)許可。第二十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng) +分支 機(jī)構(gòu)所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。第二十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理 等方面對(duì)其設(shè)立的分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對(duì)分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量 和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取分所營(yíng)業(yè)執(zhí)照之 日起60日內(nèi)，向分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)。第二十九條 申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件:（一）取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可 3年

18、以上，內(nèi)部管理制度健全;（二）不少于50名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（已到和擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師除外）；（三）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰。跨省級(jí)行政區(qū)劃申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一年度業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng) 達(dá)到2000萬(wàn)元以上。因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可的時(shí)間 算起。第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，該分所應(yīng)當(dāng)具備下列條件:（一）分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），并具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí) 業(yè)資格；（二）不少于5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)關(guān)系應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入分所所在 地省級(jí)注冊(cè)

19、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；由總所人員兼任分所負(fù)責(zé)人的，其執(zhí)業(yè)關(guān)系可以不作變 動(dòng)，但不計(jì)入本項(xiàng)規(guī)定的5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；（三）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向分所所在地的省級(jí)財(cái) 政部門(mén)提交下列材料：分所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)表;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人會(huì)議或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的書(shū)面決議;注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表（會(huì)計(jì)師事務(wù)所和申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的分所分別填寫(xiě)）;（四）分所統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書(shū)，該承諾書(shū)由首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）簽署，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章?？缡〖?jí)行政區(qū)劃申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，還應(yīng)當(dāng)提交上一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè) 務(wù)收入情況。第三十二條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)

20、審批分所執(zhí)業(yè)許可的程序比照本辦法第十八條 至第二十二條第二款的規(guī)定辦理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所的，準(zhǔn)予分所執(zhí)業(yè)許可的省級(jí)財(cái)政部 門(mén)還應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予許可決定抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予分所執(zhí)業(yè)許可決定的， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到不予 許可決定之日起20日內(nèi)辦理該分所的工商注銷(xiāo)手續(xù)。第四章會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的變更備案和執(zhí)業(yè)許可的注銷(xiāo)第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起 20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案；涉及工商變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理完工 商變更登記之日起20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng);（二）首席合伙

21、人（主任會(huì)計(jì)師）；（三）合伙人（股東）；（四）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;（五）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本。分所的名稱(chēng)、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生變更的，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)同時(shí)向 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。第三十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更備案的，應(yīng)當(dāng)提交變更事項(xiàng)情況 表，以及變更事項(xiàng)符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的材料。第三十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所 和分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或者分所執(zhí)業(yè)證書(shū)， 換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或者分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的名稱(chēng)變更情況予以公告。第三十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨

22、省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)在辦理完 遷入地工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并提交會(huì)計(jì)師事務(wù) 所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移表和合伙人（股東）情況匯總表。遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到備案材料后 10日內(nèi)，及時(shí)核實(shí)該會(huì)計(jì)師事 務(wù)所有關(guān)情況，收回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換發(fā)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)， 并予以公告，同時(shí)通知遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到通知后，將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移情況予以公告。第三十七條遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)遷入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí) 業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責(zé)令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)整改或者整改期滿(mǎn)仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件

23、的，由遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。第三十八條跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有分所的，會(huì) 計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在取得遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書(shū)后15日內(nèi)向其分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并提交新的執(zhí)業(yè)證書(shū)信息。分所所在地省級(jí)財(cái)政部 門(mén)應(yīng)當(dāng)收回原分所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換發(fā)新的分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。第三十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理遷出和遷入備案手續(xù)的，由遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)公告該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可失效。第四十條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)的辦公場(chǎng)所將會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷(xiāo)等應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、 批準(zhǔn)的程序及期限予以

24、公示。第四十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列情形之一的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì) 計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷(xiāo)手續(xù)，收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書(shū)：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法終止的;（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷(xiāo)、 撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書(shū)依法被吊 銷(xiāo)的；（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可的其他情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可注銷(xiāo)的，比照本條第一款規(guī)定辦理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所依法終止的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商注銷(xiāo)手續(xù)之日起10日內(nèi)，告知所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。第四十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷(xiāo)，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不 得從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱(chēng)中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣， 并應(yīng)當(dāng)自執(zhí)業(yè)許可

25、被注銷(xiāo)之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)自注銷(xiāo)之日起20日內(nèi)辦理工商注銷(xiāo)手續(xù)。第四十三條省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將注銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)許可的 有關(guān)情況予以公告，并通知工商行政管理部門(mén)。第四十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所在接受財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門(mén) （以下 簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)）檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：（一）首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控 制主管合伙人（股東）和相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）或者轉(zhuǎn)所；（二）跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。第五章監(jiān)督檢查第四十五條省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查:（一）

26、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況;（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案事項(xiàng)的報(bào)備情況;（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況;（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的情況;（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度建立與執(zhí)行情況;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。第四十六條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施全面或者專(zhuān)項(xiàng)監(jiān) 督檢查。省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)， 可以依法對(duì)被審計(jì)單位 進(jìn)行延伸檢查或者調(diào)查。財(cái)政部門(mén)開(kāi)展其他檢查工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)被檢查單位存在違 規(guī)行為而會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告的， 可以由省級(jí)以 上財(cái)政部門(mén)延伸檢查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)

27、所。省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在開(kāi)展檢查過(guò)程中， 可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的 專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助檢查。第四十七條 在實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作 的有關(guān)規(guī)定。第四十八條財(cái)政部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)省級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督、指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注 冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的監(jiān)督檢查。省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部要求建立信息報(bào)告制度，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注 冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。第四十九條省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查時(shí)，要采取隨 機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員并及時(shí)公開(kāi)抽查情況和查處結(jié)果。省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情 況，分類(lèi)確定對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

28、實(shí)施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機(jī)抽查制度。第五十條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將發(fā)生以下情形的會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為重 點(diǎn)檢查對(duì)象，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管：（一）審計(jì)收費(fèi)明顯低于成本的;（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱的;（三）以向委托人或者被審計(jì)單位有關(guān)人員、中間人支付回扣、協(xié)作費(fèi)、勞 務(wù)費(fèi)、信息費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)的；（四）有不良執(zhí)業(yè)記錄的;（五）被實(shí)名投訴或者舉報(bào)的;（六）業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力的;被非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制的;需要實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管的其他情形。第五十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告后30日內(nèi)，通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審

29、計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)收費(fèi)等基 本信息。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告后 60日內(nèi)，通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng) 報(bào)備其出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告， 省級(jí)財(cái)政部門(mén)不得自行增加報(bào)備信息， 得要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送紙質(zhì)材料，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等實(shí)行信息共享。第五十二條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)到本機(jī)關(guān)或者檢查人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查。調(diào)閱的有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后 1個(gè)月內(nèi)送還并保持完整。第五十三條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中， 有權(quán)要求會(huì)計(jì)師事 務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明有關(guān)情況，調(diào)閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿及相關(guān)資料， 向相 關(guān)單位和人員調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、取證和核實(shí)有關(guān)情

30、況。第五十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法 實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文工作底稿及相關(guān)資料，不得拒絕、延誤、阻撓、 逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷(xiāo)毀相關(guān)證據(jù)材料。會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師有明顯轉(zhuǎn)移、 隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，省級(jí) 以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)證據(jù)材料先行登記保存。第五十五條對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為，省級(jí)以上財(cái)政 部門(mén)依法作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)自作出處罰決定之日起 10日內(nèi)將相關(guān)信息 錄入財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，并及時(shí)予以公告。第五十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，按照財(cái)政部要求通 過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)備下列信

31、息：（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息;（二）上一年度經(jīng)營(yíng)情況;（三）內(nèi)部治理及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況;（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的, 應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息，說(shuō)明上一年度與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開(kāi)展業(yè)務(wù)的情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào) 送相關(guān)信息。會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)有分所的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將分所有關(guān)材料報(bào)送分 所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。第五十七條省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本辦法第五十六條的規(guī) 定報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)

32、業(yè)許可條件等情況進(jìn) 行匯總，于6月30日之前報(bào)財(cái)政部，并將持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會(huì)計(jì)師事務(wù) 所及其分所名單及時(shí)予以公告。第五十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規(guī)定報(bào)備 的，省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期補(bǔ)交報(bào)備材料、 約談首席合伙人（主任會(huì)計(jì) 師），并視補(bǔ)交報(bào)備材料和約談情況組織核查。第五十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，會(huì)計(jì)師 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告，并在報(bào)告日后60日內(nèi)自行 整改。省級(jí)財(cái)政部門(mén)在日常管理、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未持續(xù)符 合執(zhí)業(yè)許可條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在 60日內(nèi)整改。整改期滿(mǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所仍未達(dá)到

33、執(zhí)業(yè)許可條件的，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可并予以公告。第六十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、 規(guī)則的要求，在 實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審 計(jì)報(bào)告，不得有下列行為：在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告;對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告;隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn);（四）（五）為被審計(jì)單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計(jì)報(bào)告;（六）未保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立;未實(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿;違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為

34、。第六十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為:（一）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不 得買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單 位的股票、債券或者不得購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)， 買(mǎi)賣(mài)被 審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè) 務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；接受委托催收債款;（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);（五）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);同時(shí)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);違反法律、行政法規(guī)的其他行為。第六十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為:（一）分支機(jī)構(gòu)未取得執(zhí)業(yè)

35、許可;（二）對(duì)分所未實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理;（三）向省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料;（四）雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 或者允許本所人員以 他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予 制止；（五）允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)， 或者明知本所注冊(cè) 會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；（六）借用、冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù);（七）允許其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù);（八）采取強(qiáng)迫、欺詐、賄賂等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，或者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或 者其他媒介售賣(mài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)告；（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力

36、不匹配的業(yè)務(wù);（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。第六章法律責(zé)任第六十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的, 由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法給予行政處罰。違法情節(jié)輕微，沒(méi)有造成危害后果的，省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以采取責(zé)令限期 整改、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書(shū)、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理。第六十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提 供申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可情況的真實(shí)材料的， 省級(jí)財(cái)政部門(mén)不予受理或者不予許可， 并對(duì) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的, 由省級(jí)財(cái)政部門(mén)予以撤銷(xiāo)，并對(duì)負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予

37、警告。第六十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時(shí) 間內(nèi)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、 第四十二條規(guī)定的，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正， 逾期不改正的，通知工商行 政管理部門(mén)依法進(jìn)行處理，并予以公告，對(duì)其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人 或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。第六十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令限 期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理：（一）未按照本辦法第二十三條規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的;（二）分所名稱(chēng)不符合本辦法第二十六條規(guī)定的;（三）未按照本辦法第三十三條至三十五條第

38、一款規(guī)定辦理有關(guān)變更事項(xiàng)備 案手續(xù)的。第六十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由警告，1個(gè)月到1年或省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)業(yè) 者吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可。情節(jié)輕微，沒(méi)有造情節(jié)嚴(yán)重的，由警告會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定， 成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理; 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得。第六十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項(xiàng)至第 十項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期整改， 未按規(guī)定期限整改的，對(duì)會(huì)計(jì) 師事務(wù)所

39、給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過(guò)3萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，可以并處以1萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)會(huì)計(jì)師 事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員可以給予警告， 情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處1萬(wàn)元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究 開(kāi)U事責(zé)任。第六十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第四十四條、第五十四條規(guī)定的，由警告,警告，省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告， 可以并處1萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)會(huì) 計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員給予酩壬 可以并處1萬(wàn)元以下罰款。警告；由省級(jí)第七十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)

40、規(guī)定的， 以上財(cái)政部門(mén)給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù) 1個(gè)月至1年或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。警告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定的，情節(jié)輕微，沒(méi)有造 成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理； 情節(jié)嚴(yán)重的，由 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予酩壬警告,第七十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十一條規(guī)定， 情節(jié)輕微，沒(méi)有造成 危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理； 情節(jié)嚴(yán)重的，由省 級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下 的罰款，最高不超過(guò)3萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，可以并處以 1萬(wàn)元以下罰款。第七十二條 法人或

41、者其他組織未獲得執(zhí)業(yè)許可，或者被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許 可后繼續(xù)承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令其停止違法活 動(dòng)，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得 1倍以上5倍以下的罰款。會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六條第二款規(guī)定的，適用前款規(guī)定處理。第七十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法的規(guī)定，故意出具虛 假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。第七十四條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在作出較大數(shù)額罰款、 暫停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師證書(shū)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定之前， 應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證 的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織聽(tīng)證。第七十五條 當(dāng)事人對(duì)省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)

42、審批和監(jiān)督行為不服的， 可以依法 申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。第七十六條省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過(guò)程中，濫用 職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，按照公務(wù)員法 等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，附則第七章是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；所稱(chēng)“注冊(cè)第七十七條本辦法所稱(chēng)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師” 會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格”是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格。本辦法所稱(chēng)“以上”、“以下”均包括本數(shù)或者本級(jí)。本辦法規(guī)定的期限以 工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。第七十八條具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員可以依據(jù)本辦法申請(qǐng)擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）。其他國(guó)家或者地區(qū)對(duì)具有

43、該國(guó)家或者地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)境內(nèi) 居民在當(dāng)?shù)卦O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）或者執(zhí)業(yè)有特 別規(guī)定的，我國(guó)可以采取對(duì)等管理措施。第七十九條 本辦法施行前已經(jīng)取得的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可繼 續(xù)有效，發(fā)生變更事項(xiàng)的，其變更后的情況應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。第八十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán) 體，依照注冊(cè)會(huì)計(jì)師法履行相關(guān)職責(zé)，接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督、 指導(dǎo)。第八一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財(cái)政部2005年1月18 日發(fā)布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫

44、行辦法（財(cái)政部令第24號(hào)）同時(shí)廢止。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法（2017年4月21日財(cái)政部令第86號(hào)公布 根據(jù)2019年1月2日財(cái)政部 關(guān)于修改 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法 等 2部部門(mén)規(guī)章的決定修 改）第一章總 則第一條 為了加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展, 根據(jù)中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)資產(chǎn)評(píng)估法）等法律、行政法規(guī) 和國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)委托對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組 合、企業(yè)價(jià)值、金融權(quán)益、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評(píng)定、估算，并出具 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為和財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理，適

45、用本辦法。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員從事前款規(guī)定業(yè)務(wù)，涉及法律、行政法 規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定由其他評(píng)估行政管理部門(mén)管理的，按照其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條涉及國(guó)有資產(chǎn)或者公共利益等事項(xiàng)，屬于本辦法第二條規(guī)定范圍有 法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè) 務(wù)”），委托人應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評(píng)估法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，委托資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。第四條 財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理， 實(shí)行行政監(jiān)管、行業(yè)自律與機(jī)構(gòu)自主管理相結(jié)合的原則。第五條財(cái)政部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌財(cái)政部門(mén)對(duì)全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理，制定有 關(guān)監(jiān)督管理辦法和資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則，指導(dǎo)和督促地方財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督管理。

46、財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券期貨相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的監(jiān)督管理, 由財(cái)政部負(fù)責(zé)。第六條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)財(cái)政部門(mén)）負(fù)責(zé)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。第七條中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)依照法律、行政法規(guī)、本辦法和其協(xié)會(huì)章程的規(guī) 定，負(fù)責(zé)全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律管理。地方資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)依照法律、法規(guī)、本辦法和其協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，負(fù)責(zé)本地 區(qū)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律管理。第八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，除本辦法第十六條規(guī)定外，依法 不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何組織或者個(gè)人不得非法干預(yù)。第二章資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員第九條 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員包括資產(chǎn)評(píng)估師 （含珠寶評(píng)估專(zhuān)業(yè)，

47、下同）和具 有資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員。資產(chǎn)評(píng)估師是指通過(guò)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織實(shí)施的資產(chǎn)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng) 考試的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員。其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員從事本辦法第二條規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管。除從事法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)外，其所需的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)知識(shí)及實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自主評(píng)價(jià)認(rèn)定。由其他評(píng)估行政管理部門(mén)管理的其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師從事本辦法第二條規(guī) 定的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，按照本條第三款規(guī)定執(zhí)行。第十條 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)加入資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，并 且只能在一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂勞動(dòng)合同，建立社會(huì)保險(xiǎn)繳

48、納關(guān)系，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理人事檔案存放手續(xù)。第十一條資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī) 和本辦法的規(guī)定，執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)規(guī)章制度，依法簽署 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，不得簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的資產(chǎn) 評(píng)估報(bào)告。未取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的人員，不得簽署法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,其簽署的法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告無(wú)效。第十二條資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的自律管理和所在資 產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的自主管理，不得從事?lián)p害資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合法利益的活動(dòng)。加入資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員， 平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章 程規(guī)定的義務(wù)。第三章資產(chǎn)評(píng)估機(jī)

49、構(gòu)第一節(jié)機(jī)構(gòu)自主管理第十三條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法采用合伙或者公司形式，并符合資產(chǎn)評(píng)估 法第十五條規(guī)定的條件。不符合資產(chǎn)評(píng)估法第十五條規(guī)定條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè) 務(wù)。第十四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，履行 資產(chǎn)評(píng)估程序，加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)指定至少兩名資產(chǎn)評(píng)估師承辦。 不具備兩名以上資產(chǎn)評(píng)估師條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，不得開(kāi)展法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。第十五條 法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名以上承辦業(yè)務(wù)的資 產(chǎn)評(píng)估師簽署，并履行內(nèi)部程序后加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章， 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及簽字 資產(chǎn)評(píng)估師依法承擔(dān)責(zé)任。第十六

50、條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性原則和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn) 評(píng)估業(yè)務(wù)回避要求，不得受理與其合伙人或者股東存在利害關(guān)系的業(yè)務(wù)。第十七條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度。其 中，內(nèi)部管理制度包括資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度、人事管理制 度、繼續(xù)教育制度、財(cái)務(wù)管理制度等。第十八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定一名取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的本機(jī)構(gòu)合伙人 或者股東專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。第十九條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理制度，或者自 愿購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理制度的，按照財(cái)政部的具體規(guī)定提取、 管理和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。第二十

51、條 實(shí)行集團(tuán)化發(fā)展的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、 客戶(hù)服務(wù)、企業(yè)形象、信息化等方面，對(duì)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一管理，或者對(duì) 集團(tuán)成員實(shí)行統(tǒng)一政策。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)， 依法從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，并以資 產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。第二十一條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)加入資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)，平等享有章程規(guī) 定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。第二十二條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每年 3月31日之前，分別向 所加入的資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)報(bào)送下列材料：（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)基本情況;（二）上年度資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目重要信息;（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)情況。購(gòu)買(mǎi)職業(yè)

52、責(zé)任保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)提供職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單信息。第二節(jié)機(jī)構(gòu)備案管理第二十三條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的備案管 理。第二十四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，通過(guò)備案 信息管理系統(tǒng)向所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，提交下列材料：（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案表;（二）統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合伙人或者股東以及執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代 表人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情況；（四）在該機(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng)估 從業(yè)人員情況；（五）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度。第二十五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的備案信息不齊全或者備案

53、材料不符合要求的， 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在接到備案材料 5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi) 容，并給予指導(dǎo)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求，在15個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正。逾期不補(bǔ)正的，視同未備案。第二十六條備案材料完備且符合要求的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)收齊備案材料即完 成備案，并在20個(gè)工作日內(nèi)將下列信息以公函編號(hào)向社會(huì)公開(kāi)：（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱(chēng)及組織形式;（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的合伙人或者股東的基本情況;（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人;（四）申報(bào)的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員基本情況。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)評(píng)估師信息，省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在公開(kāi)前向有 關(guān)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)核實(shí)。第二十七條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)

54、構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)比照本辦法第二十四條至 第二十六條的規(guī)定，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)向其分支機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案， 提 交下列材料：（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)備案表;（二）分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍;（四）分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情 況；（五）在該分支機(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng) 估從業(yè)人員情況。完成分支機(jī)構(gòu)備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)備案情況向社會(huì)公開(kāi)，同時(shí)告知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。第二十八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表 人、合伙人或者股東、分支機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)或者負(fù)責(zé)

55、人發(fā)生變更，以及發(fā)生機(jī)構(gòu)分立、 合并、轉(zhuǎn)制、撤銷(xiāo)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自變更之日起 15個(gè)工作日內(nèi)，比照本辦法 第二十四條至第二十六條的規(guī)定，向有關(guān)省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理變更手續(xù)。需要變更 工商登記的，自工商變更登記完成之日起 15個(gè)工作日內(nèi)向有關(guān)省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦 理變更手續(xù)。第二十九條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)辦理合并或者分立變更手續(xù)的， 應(yīng)當(dāng)提供合并或 者分立協(xié)議。合并或者分立協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下事項(xiàng)：（一）合并或者分立前資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案保管方案;（二）合并或者分立前資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的處理 方案；（三）合并或者分立前資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)責(zé)任的承繼關(guān)系。第三十條合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

56、轉(zhuǎn)為公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，或者公司制資產(chǎn) 評(píng)估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，辦理變更手續(xù)應(yīng)當(dāng)提供合伙人會(huì)議或股東（大）會(huì)審議通過(guò)的轉(zhuǎn)制決議。轉(zhuǎn)制決議應(yīng)當(dāng)載明轉(zhuǎn)制后機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)制前機(jī)構(gòu)的債權(quán)債務(wù)、檔案保管、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等承繼關(guān)系。第三十一條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所， 應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知遷 出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后 15個(gè)工作日內(nèi)，比照本辦法 第二十四條至第二十六條的規(guī)定，向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理遷入備案手續(xù)。遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理遷入備案手續(xù)后通知遷出地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)，遷出地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)同時(shí)予以公告。第三十二條已完成備案的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)有下列行為之一的, 省級(jí)財(cái)政部門(mén)予以注銷(xiāo)備案，并向社會(huì)公開(kāi)：（一）注銷(xiāo)工商登記的;（二）被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;（三）主動(dòng)要求注銷(xiāo)備案的。第三十三條注銷(xiāo)備案的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案， 應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)檔案法和資產(chǎn)評(píng)估檔案管理的有關(guān)規(guī)定予以妥善保 存。第三十四條財(cái)政部建立統(tǒng)一的備案信息管理系統(tǒng)。備案信息管理系統(tǒng)實(shí)行 全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，并與其他