會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)答案!

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成考核作業(yè)冊(cè) 作業(yè)一 1. 搜索查詢題：我國(guó) 2006 年頒布了哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則 , 簡(jiǎn)要概括說(shuō)明其中一項(xiàng) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與一項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則 答： 2006 年 2 月 15 日財(cái)政部令第 33 號(hào)，公布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 - 基本準(zhǔn)則； 同 日，財(cái)政部財(cái)會(huì) 20063 號(hào)印發(fā)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào)存貨等 38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則 （2018 年財(cái)會(huì)201821 號(hào)將財(cái)會(huì) 20064 號(hào)文中 35 項(xiàng)準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的 13 個(gè)）； 也是同日，財(cái)會(huì) 20064 號(hào)印發(fā)了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則等 22 項(xiàng)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1142 號(hào)- 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

2、 等 26 項(xiàng)準(zhǔn)則。 2. 企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 和方法： 答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（ 1）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；（ 2）有利于企業(yè)經(jīng) 營(yíng)管理合法合規(guī)；（ 3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果；（ 4）有利于提升企業(yè)核心 競(jìng)爭(zhēng)力 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的具體要求：（ 1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性；（ 2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的 全面性；（ 3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性；（ 4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性 確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍 的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的 機(jī)構(gòu)以

3、特有的組織方式來(lái)完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的 現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。 3企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些?出現(xiàn)這 些相違現(xiàn)象的原因有哪些 ?談?wù)勀銓?duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反 思 ?（10 分） 答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí) 際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái) 務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確 的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷

4、相違的現(xiàn)象，最 常見(jiàn)的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者 變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過(guò)企業(yè)管理當(dāng)局粉 飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。 產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè) 計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。 對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思包括：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約 束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn) 行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。 4在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和 利潤(rùn)表表上信息均佳的企

5、業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些內(nèi)容 ?現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū) 別 ?（10 分） 答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)某一時(shí)間段 內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì)計(jì)信息使用者可以了解兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀 況變動(dòng)結(jié)果，這種變動(dòng)結(jié)果部分可以通過(guò)利潤(rùn)表解釋，但是利潤(rùn)表只能衡量企業(yè)獲取 利潤(rùn)的大小和來(lái)源。因?yàn)槔麧?rùn)表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說(shuō)明企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 和投融資活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎企業(yè)所 有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與現(xiàn)金有關(guān)，企業(yè)可以在一定時(shí)期內(nèi)無(wú)利潤(rùn)甚至虧損，但是如果沒(méi)

6、有 現(xiàn)金，企業(yè)將不可能持續(xù)下去。因此現(xiàn)金流量信息對(duì)投資者的未來(lái)決策至關(guān)重要，編 制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用 情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的列報(bào)作為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)工 程的具體排列，即按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)分類(lèi)表述，按收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì) 確認(rèn)原則，以具體以利潤(rùn)表工程為基礎(chǔ)從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表工程逐 一進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量這一大類(lèi)的第一個(gè)報(bào)表工程就應(yīng)該是“銷(xiāo) 售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金”。 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。主要有經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生

7、的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率 變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià) 物余額等工程。 現(xiàn)金流量表的具體列報(bào)方式不能與會(huì)計(jì)賬簿體系相對(duì)應(yīng)，因此在每類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng) 內(nèi)部的具體報(bào)表工程構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還同時(shí)使用間接 法?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提 供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而 產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是其最主的部分，它主 要記錄企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞

8、務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金 等活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。 5在我國(guó)財(cái)政部 2006 年頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為 第四大主表，該報(bào)表由原來(lái)的副表變成一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動(dòng)表的地位 提升了。你認(rèn)為原因何在 ?并說(shuō)明所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和 區(qū)別 ?（10 分） 答： 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng) 情況的報(bào)表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的 重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說(shuō)所有者權(quán)益變 動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其

9、根源。 所有者權(quán)益變動(dòng)表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜 合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起 的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益包括凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其 中，前者是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已 確認(rèn)的收益。用公式表示如下： 綜合收益二凈利潤(rùn)+直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 凈利潤(rùn)二收入一費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失 在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列工 程反映， 所有者權(quán)益變動(dòng)表在內(nèi)容上應(yīng)包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成工程的變動(dòng)結(jié)果及增減變動(dòng) 產(chǎn)生的根源

10、，因此其采用了矩陣的形式列報(bào)。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交 易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反 映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán) 益的影響。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因 此，所有者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成工程分為“本年金額”和“上年金額”分別填 列。 所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情 況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者 （ 或股東，下同 ）的 資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。 第三十條 所有者權(quán)益變動(dòng)表至

11、少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的工程： （一）凈利潤(rùn)； （ 二 ） 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失工程及其總額； （ 三） 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； （ 四） 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等； （ 五） 按照規(guī)定提取的盈余公積； （六）實(shí)收資本 （或股本） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額 及其調(diào)節(jié)情況。 6、分析企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因 ?說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容 ?（10 分） 答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所 列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的說(shuō)明等，其原 因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合

12、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特征，相關(guān)信息無(wú)法列 入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個(gè) 方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整 進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的 排列和分類(lèi)，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比 性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的工程相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信 息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。 表外附注信息披露方式的基本原理并沒(méi)有脫離賬戶體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語(yǔ) 言的一致性與可比性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表明財(cái)務(wù)

13、會(huì)計(jì)信 息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越 來(lái)越多，但并沒(méi)有脫離其本原。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng) 按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò) 更正的說(shuō)明；報(bào)表重要工程的說(shuō)明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及 其交易等內(nèi)容。 二、制度設(shè)計(jì)題 （40 分 ） 資料： 在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車(chē)間和相應(yīng) 的管理部門(mén)，為開(kāi)拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷(xiāo)售，公司 2018 年開(kāi)始在上

14、海設(shè)有銷(xiāo)售部。 要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì) 計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些 ?如何選擇 ?會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些 方面的問(wèn)題呢 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這 些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦 法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行 的過(guò)程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括上

15、述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章 的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供更多的信 息資源。 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作 的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織 機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 四類(lèi)形式。 該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置 相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如 會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對(duì)上海銷(xiāo)售部 可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化

16、制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷(xiāo)售部規(guī)模相適應(yīng)的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相 應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提 出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多 人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第 28 條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手 工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施， 將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控 制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控

17、制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。 在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán) 債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì) 人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào) 工作；如果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系 親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管 人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu) 中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不

18、具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事 會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備 單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員， 應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。 作業(yè)二 1. 自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？ 答：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大?。粌?nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 2. 你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？ 答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（ 1）取得無(wú)形資產(chǎn)與 組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；

19、（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無(wú)形 資產(chǎn)處置 3. 你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？ 答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)； （4）改造；（5）清查；（6）處置 二、制度設(shè)計(jì)題 （一）案例資料 在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì) 部門(mén)設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒(méi)多 久的年輕女孩 答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定 ：出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)帳的登記 和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員 應(yīng)與貨幣資金的稽核人員，會(huì)計(jì)檔案保管人

20、員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查 盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離. （二）案例資料 W公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求。 W公司原材料采購(gòu)主要是通過(guò)招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購(gòu)部門(mén)首先從建立的供應(yīng)商檔案中確 定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商 答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤(pán)點(diǎn)處置 五個(gè)階段，包括取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、 盤(pán)點(diǎn)清查、銷(xiāo)售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（ 存貨 領(lǐng) 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2） 請(qǐng)夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充

21、分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、 用、盤(pán)點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨 保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定 （4）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和會(huì)計(jì)證制度的規(guī)定。 （三）案例資料 A公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制： 答：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1 該公司的銷(xiāo)售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷(xiāo)售作業(yè)中客戶甄 選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷(xiāo)貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi) 具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷(xiāo)售

22、人員、信用管制人員、營(yíng) 管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 2 該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷(xiāo)售成果的 有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。 3 該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)， 提高了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí) 也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢?程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利 益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1 分離制度

23、的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屬 一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2 應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì) 賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。 （四）案例資料 某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過(guò)四個(gè)車(chē)間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含 有各種化學(xué)元素. 答案略 作業(yè) 3 分析說(shuō)明題 1. 說(shuō)明長(zhǎng)期借款制度核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)： 答：（ 1）長(zhǎng)期借款籌資方案的提出與論證 （2）通過(guò)可行性論證的長(zhǎng)期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn) 行審批，重大籌資方案應(yīng)

24、當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履 行相應(yīng)的報(bào)批程序 （3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè) 務(wù)。 （4）嚴(yán)格按照合同約定用款 （5）按照借款合同規(guī)定按時(shí)足額歸還貸款本息 （6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商 2. 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些？ 答：（ 1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因 此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī) （2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié) 議、合同、業(yè)務(wù)章程、利潤(rùn)分配決議與分配方案、會(huì)計(jì)處理程序等方方面面 （3

25、）各類(lèi)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類(lèi)所 有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定 （4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來(lái)源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén) 和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 （5）需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門(mén)（單位）審批 的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書(shū)面記錄 3. 說(shuō)明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 答（ 1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確 認(rèn)收入 （2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

26、或計(jì) 量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本 （3）利潤(rùn)應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失籌夠成，杜絕隨意 調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤(rùn) 4. 試說(shuō)明對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)該注意的問(wèn)題 答：（ 1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（ 2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解（ 3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制 度（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限， 對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。（ 5）對(duì)于未列人預(yù)算的費(fèi)用工程，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算（ 6）會(huì)計(jì)本門(mén)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng) 批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑

27、據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī) 性進(jìn)行嚴(yán)格審核（ 7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情 況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)（ 8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé) 任主要進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。（ 9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職 責(zé)權(quán)限，定期和不定期的開(kāi)展檢查工作。 制度設(shè)計(jì)題 資料 某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下： 第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第 5 個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部 門(mén)提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù). 答： 按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利 費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生

28、育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教 育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。這些，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是因職工提供服務(wù)而對(duì)職工產(chǎn)生的 義務(wù)。 為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬” 會(huì)計(jì)科目。該科目屬于負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，貸方登記分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用工程的職工 薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反 映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。 該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、 “工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 如：“應(yīng)付職工薪酬工資”“應(yīng)付職工薪酬職工福利”“應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)

29、費(fèi)”等。 ） 資料 某公司于 2006 年 10 月 8 日創(chuàng)立并營(yíng)業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨(dú)立 法人，注冊(cè)資本為 100萬(wàn)元人民幣，其中甲方出資 40 萬(wàn)元 . 答：1. 依照證券法等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架， 進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師 事務(wù)所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求 2. 董事會(huì)應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的 事項(xiàng)作出決議，并提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn) 3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)（比如中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)）的有關(guān)規(guī)定制作申請(qǐng) 文件，由保薦人保薦

30、并向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào) 4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定時(shí)期（比如我國(guó)為 6 個(gè)月）內(nèi)發(fā)行股票 5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說(shuō)明書(shū) 6. 企業(yè)委托股票承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售股票，銷(xiāo)售完畢后將股東繳款單及股東名冊(cè)繳企業(yè)證券 部門(mén)，企業(yè)證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)并將繳款單送會(huì)計(jì)本門(mén) 7. 會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券部門(mén)轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證 登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門(mén) 8. 企業(yè)證券部門(mén)在股東名冊(cè)上登記收款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn) 行賬務(wù)處理 9. 企業(yè)辦理變更登記及時(shí)向社會(huì)公告 10. 企業(yè)證券部門(mén)應(yīng)定

31、期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動(dòng)的，應(yīng)及 時(shí)更新有關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記 資料 甲公司對(duì)從事銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理制度要求制定相應(yīng)的銷(xiāo)售策 略，為了增加銷(xiāo)售過(guò)程中的靈活性，授予銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策 等權(quán)限。. 答：1. 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2. 組織銷(xiāo)售 與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷(xiāo)售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對(duì)客戶的信用考 察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷(xiāo)售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確 3. 銷(xiāo)售收入的確認(rèn) 條件、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備 的計(jì)提依據(jù)、還賬核

32、銷(xiāo)的審批程序、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了 企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作 一、 分析說(shuō)明題 1. 闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？分析說(shuō)明說(shuō)否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì) 計(jì)制度 答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)：（ 1）設(shè)置責(zé)任主體，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任（ 2）編制責(zé)任預(yù) 算，分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（ 3 ）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實(shí)施（ 4）編制責(zé)任報(bào)告，考核責(zé)任 業(yè)績(jī) 責(zé)任會(huì)計(jì)制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織 機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動(dòng)個(gè)職責(zé)部門(mén)主觀能動(dòng)性 2. 說(shuō)明企業(yè)責(zé)任中心如何確立？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括哪些方面？概括說(shuō)明企 業(yè)責(zé)

33、任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)？ 答：責(zé)任中心設(shè)計(jì)原則：（ 1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（ 2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹 配原則（ 3）責(zé)任績(jī)效的可確指與可計(jì)量原則（ 4）責(zé)任中心層次性原則 內(nèi)容：（ 1）成本費(fèi)用中心設(shè)計(jì)（ 2）收入中心設(shè)計(jì)（ 3）利潤(rùn)中心設(shè)計(jì)（ 4）投資中心 設(shè)計(jì) 責(zé)任中心設(shè)計(jì)師責(zé)任會(huì)計(jì)制度的起點(diǎn)與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會(huì)計(jì)的具體核算主體， 相對(duì)獨(dú)立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍，企業(yè)要為它們?cè)谑跈?quán)范圍內(nèi)獨(dú)立自主地履行 職責(zé)提供必要的條件 3. 你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要，并說(shuō)明理由 答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采取的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計(jì)既要滿足往來(lái)結(jié)算 的要求又要簡(jiǎn)化手續(xù)?？紤]到企業(yè)與

34、外部單位間的市場(chǎng)化結(jié)算方式絕大部分是依托銀 行完成的，只有少量是錢(qián)貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算 方式設(shè)計(jì)，這不僅有利于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場(chǎng)交易結(jié)算實(shí)踐，也降低了 全新核算方式設(shè)計(jì)帶來(lái)的學(xué)習(xí)成本與可能的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 4. 簡(jiǎn)述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵？說(shuō)明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告會(huì)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別 答：責(zé)任會(huì)計(jì)是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對(duì)象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加 工，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式設(shè)計(jì)有兩種基本思路供選 擇：一是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系；另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身核 算方式。 責(zé)任中心在

35、將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各 自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對(duì)責(zé)任中西實(shí)際績(jī)效與責(zé)任 預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任 預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績(jī)報(bào)告或績(jī)效報(bào)告 5. 會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式 相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，因此需要重新設(shè) 計(jì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說(shuō)法 嗎？試分析并說(shuō)明理由 答： (1) 系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會(huì)計(jì)的初始化工作包括建立會(huì)計(jì)科目

36、，開(kāi)設(shè) 總賬，登錄余額等；會(huì)計(jì)電算化的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度， 其內(nèi)容主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的 設(shè)置，軟件運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，科目級(jí)別與位長(zhǎng)的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目及其代碼的建立，最 明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類(lèi)型設(shè)置，自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄定義，會(huì)計(jì)報(bào)表名稱、格 式、數(shù)據(jù)來(lái)源公式的定義等 (2) 科目的設(shè)置和使用上存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，由于手工核算的限制，將賬戶 分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級(jí)賬戶，此外，再開(kāi)設(shè)輔助賬戶以滿足管 理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算 機(jī)可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級(jí)

37、數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置因不同的軟件而異，有的財(cái)務(wù)軟 件將科目的級(jí)崐數(shù)可設(shè)置到 6 級(jí)以上，完全滿足了會(huì)計(jì)明細(xì)核算方面的需要；科目的 設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對(duì)應(yīng)的科目代碼，使用科目時(shí)， 計(jì)算機(jī)只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時(shí)， 一般都將中文科目和與之對(duì)應(yīng)的科目代崐碼同時(shí)顯示 (3) 賬務(wù)處理程序上存在差異。手工會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理形 式的不同，采用不同的會(huì)計(jì)核算形式，常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科 目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了 分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過(guò)多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相 互核對(duì)，目的是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯(cuò)。而在會(huì)計(jì)電算化中， 一般要根據(jù)文件的設(shè)置來(lái)確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式， 在一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng) 一 處 理、 數(shù) 據(jù) 共 享 的 操 作 方 法。 （4）賬簿格式存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，賬簿的格式分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式 三種,并且對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本