促進社會福利業(yè)發(fā)展的財稅政策研究畢業(yè)論文

1、目 錄中文摘要、關(guān)鍵詞2英文摘要、關(guān)鍵詞2正文.3一、世界主要福利國家的福利財稅政策的發(fā)展變化過程 .3二、我國福利財稅政策的主要方面以及現(xiàn)行的主要政策 .4（一）殘疾人與福利企業(yè)方面5（二）農(nóng)村與老年人福利方面5（三）慈善捐助方面5三、我國關(guān)于社會福利方面財稅政策中存在的問題 .7四、對我國福利財稅政策優(yōu)化的探討.8（一）適時開征缺少的稅種.8（二）采取稅收優(yōu)惠或減免等激勵措施鼓勵社會力量舉辦各種慈善組織 8（三）制定向慈善機構(gòu)傾斜的財稅優(yōu)惠政策.9（四）開征社會保障稅.9（五）實行實物捐贈免征增值稅政策.9參考文獻. 10促進社會福利業(yè)發(fā)展的財稅政策研究摘要：在改革開放以后的非常長的一段時

2、間里面,由于我國國內(nèi)經(jīng)濟水平的限制,國家關(guān)心的主要問題都是經(jīng)濟問題,所以研究稅收政策與社會福利業(yè)關(guān)系的成果很少。近些年來,我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)突飛猛進到達了一個全新的階段,但其負面的影響是社會的貧富兩極分化程度不斷加大。目前我國基尼系數(shù)已達到0.5,并已經(jīng)開始對我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定產(chǎn)生了極大的負面影響,于是黨和政府開始將關(guān)注的重點放到了社會福利方面,其中議論較多也是受指責較多的是政府的稅收政策。本文通過對福利事業(yè)發(fā)展較成熟國家以及尚在起步階段國家的稅收政策方面的研究分析，借鑒國際經(jīng)驗，對我國關(guān)于社會福利業(yè)方面的稅收政策的制定與發(fā)展提出設(shè)想。關(guān)鍵詞：社會福利業(yè)；稅收政策；保障 abstract:

3、 in the inside of the reform and opening up a very long period of time, due to restrictions on the level of chinas domestic economy, the main issues are economic issues of national concern, so the research results of tax policy and social welfare relations rarely. in recent years, chinas economic de

4、velopment by leaps and bounds to reach a new phase, but its negative impact on society of rich and poor polarization continuously increasing. at present, chinas gini coefficient has reached 0.5, and has had a tremendous negative impact on chinas economic development and social stability, so the part

5、y and the government began the focus on the social welfare, in which the discussions were more likely to also be blamed for more more is the governments tax policy. in this paper, the welfare of the more mature countries still at an initial phase of the national tax policy research and analysis, dra

6、wing on international experience, to propose ideas for the formulation and development of chinas tax policies on social welfare.key words: social welfare ; tax policy ; guarantee社會福利業(yè)的發(fā)展是隨著國家社會和經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的，因此每一個程度上的經(jīng)濟發(fā)展水平，都必然要有與之相匹配的社會福利制度，這是一個社會健康、完善、進步的重要標志。社會福利事業(yè)的發(fā)展離不開國家財政的支持，而作為國家財政支柱的稅收也在它的發(fā)展過程中扮

7、演著非常重要的角色，財稅政策的制定對于社會福利業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。本文通過對福利事業(yè)發(fā)展較成熟國家以及尚在起步階段國家的稅收政策方面的研究分析，借鑒國際經(jīng)驗，對我國關(guān)于社會福利業(yè)方面的稅收政策的制定與發(fā)展提出新的構(gòu)想。一、世界主要福利國家的福利財稅政策的發(fā)展變化過程從現(xiàn)有文獻資料來看,社會福利是一個還存在很多爭議的多元概念。社會福利是對一些政府和民間的機構(gòu)團體所推動的組織活動而言的。美國the social work dictionary（1999年）對社會福利的定義為:第一,一種國家的項目, 待遇和服務(wù)制度,它幫助人們滿足社會的,經(jīng)濟的,教育的和醫(yī)療的需要,這些需要對于維持一個社會來

8、說是最基本的。第二,一個社會共同體的集體的幸福和正常的存在狀態(tài)。以下列舉了一些主要福利國家的財稅政策。 1、美國的社會福利制度的一個顯著特征是保障水平相對較低 但同時由于其健全的社會救助體系和發(fā)達的慈善事業(yè)彌補了這種不足。美國 1986 年的國內(nèi)稅收收入法典規(guī)定了公益基金會等公益、慈善機構(gòu)享受稅收優(yōu)惠的范圍、幅度等內(nèi)容。美國做出了一些優(yōu)先考慮捐款者個人感受以及公共政策方面特點的財稅政策，比如私人捐款的免稅政策。這項政策大大提高了私人捐款的意愿性。2、德國的福利稅收政策相比較而言并無非常特殊的地方，但是它有極其明確的法律，來對稅收優(yōu)惠運用進行一整套詳盡的規(guī)定， 包括會計法則、所得稅法、公司稅法等

9、等，會計法則對享受稅收優(yōu)惠的部門和條件進行了規(guī)定。相關(guān)稅收法律明確、詳盡規(guī)定了公益事業(yè)享受稅收優(yōu)惠的具體條件， 并且相關(guān)規(guī)定和制度具有可操作性和具體性。3、荷蘭的社會保障分為兩部分:一部分是“一般社會保險稅”,它對全體公民征收,并用于全民社會保險和福利開支(主要是養(yǎng)老保險)項目;另一部分是“雇員保險稅”,專門向雇主和雇員雙方征收,勞動者在失業(yè)、疾病和傷殘時受益。荷蘭兩稅合一的個人所得稅制實行統(tǒng)一的稅基,對扣除額和寬免額加以協(xié)調(diào),采用三檔綜合稅率,第一檔為35 % ,其中屬于所得稅為13 % ,屬于保障稅的為22 % ;其余兩檔分別為50 %和60 %。稅額實行統(tǒng)一申報,由國內(nèi)收入局統(tǒng)一征收,所

10、得的收入按保險稅率的比例轉(zhuǎn)移給相應(yīng)的政府保險機構(gòu)。另一種方法為通過社會保障收支稅務(wù)處理來減除重復(fù)征稅,具體又有兩種形式。二我國福利財稅政策的主要方面以及現(xiàn)行的主要政策在我國，社會福利業(yè)的概念是從有別于世界其他國家的另一個角度來界定的。它被認為是社會保障體系的一部分，是指國家和社會通過舉辦各種福利事業(yè)和采取各種福利措施,為人們提供基本生活保障并不斷改善社會狀況的一種社會保障制度。社會福利既包括由國家和社會舉辦的以全體社會成員為對象的公益事業(yè),如教育,科學(xué),文化,衛(wèi)生,環(huán)境保護等措施,也包括由國家和社會舉辦的以某一特定群體為對象的專門性福利事業(yè)，如為殘疾人開辦的各種福利企業(yè),為無依無靠的老人開辦的

11、養(yǎng)老院,為孤兒開辦的孤兒院等,還包括國家發(fā)放的各種福利性補貼,如為城鎮(zhèn)居民發(fā)放的副食品補貼等。我國現(xiàn)行的福利財稅政策主要包括殘疾人員與福利企業(yè)、農(nóng)村以及老年人福利以及慈善捐助這三個方面，以下就是從這三方面來列舉我國現(xiàn)行的主要福利財稅政策。（一）、殘疾人與福利企業(yè)方面：1、對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。2、單位支付給殘疾人的實際工資可以在企業(yè)所得稅前根據(jù)實際情況扣除，并且可以按照支付給殘疾人實際工資的100%加以扣除，同時享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，還可以對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。對

12、流轉(zhuǎn)稅實行即征即退政策。3、根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（國務(wù)院令第136號）第六條第（二）項和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則（93）財法字第40號第二十六條的規(guī)定，對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。（二）、農(nóng)村以及老年人福利方面：1、對于農(nóng)村山區(qū)發(fā)生災(zāi)害性事故，資源稅實行減免。2、對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。3、對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈

13、，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。（三）、慈善捐助方面：1、2003年3月8日財政部、國家稅務(wù)總局又聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知，其中明確規(guī)定：對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利機構(gòu)的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。2、福利募捐發(fā)行的收入實行免稅制度。對于不同種類的捐贈是行不通的所得稅前扣除，具體細節(jié)由以下圖表顯示：三. 我國關(guān)于社會福利方面財稅政策中存在的問題（一）我國福利企業(yè)財稅政策方面存在的問題1、我國福利企業(yè)稅收優(yōu)惠制度的設(shè)計任仍然存在缺陷我國的社會保障體系尚不健全，我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政

14、策對殘疾人員的認定并不是很公平，農(nóng)村的殘疾人就業(yè)問題基本上沒有納入保障范圍?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對福利企業(yè)的投資主體限定過嚴，不利于福利企業(yè)的融資渠道和產(chǎn)權(quán)制度改革。在優(yōu)惠方式上，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠按企業(yè)安置殘疾人員的比例來確定減免稅比例的方式，不利于鼓勵規(guī)模較大的企業(yè)安置殘疾人員和鼓勵企業(yè)安置更多的殘疾人員。2.福利企業(yè)制度執(zhí)行過程中優(yōu)惠政策被濫用。為了掛上民政福利企業(yè)的牌子，部分企業(yè)弄虛作假，采取虛報、掛名等手法，人為提高殘疾人員的比例。由于福利企業(yè)的殘疾人員比例是按全年平均水平計算的，或者某些企業(yè)實行雙班制或三班制，即使稅務(wù)部門平時去檢查時發(fā)現(xiàn)比例不對，也不能立即采取限制措施，而單從工資表、出

15、勤表上又很難看出問題，導(dǎo)致福利企業(yè)的稅收監(jiān)管難度較大。3.政策效果欠佳。（1）現(xiàn)行民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策雖然在鼓勵殘疾人就業(yè)方面發(fā)揮了一定作用，但國家付出的代價過高，殘疾人得到的實惠較少。（2）由于受自身條件限制，相當一部分殘疾人必須有稅收優(yōu)惠之外的直接救助途徑。（二）我國農(nóng)村福利方面存在的問題由于我國現(xiàn)行的社會保障制度覆蓋面窄，社會福利制度大都是根據(jù)職務(wù)高低享受不同待遇，職務(wù)高的人一般就會是富有的一方，他們得到的福利待遇和住房補貼往往多于職務(wù)低的和工作少的。一些單位效益差的職工得到的福利更少，有的連工資和退休金也不能兌現(xiàn)。因此社會福利制度的實施非但沒有縮小收入差距，反而加劇了收入差距。（三

16、）我國慈善捐助方面存在的問題1、從目前我國公益基金會發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)、結(jié)合國際上對公益基金會管理來看，我國對于公益基金會的稅收制度顯得過于滯后。對公益基金會及其公共事務(wù)活動的各項稅收優(yōu)惠政策散落在不同的法律、法規(guī)中，它們之間往往缺少銜接，使得許多優(yōu)惠政策無法落到實處。2、對不同的公益基金會區(qū)別對待，只有通過稅務(wù)總局和民政部門規(guī)定的部分公益基金會進行捐款才能享受稅收方面的優(yōu)惠政策，但是，實際存在的公益基金會數(shù)目遠不止此類基金會，其他大量的公益基金會不能享受這樣的待遇。.3、在具體實踐中，對捐贈的稅收優(yōu)惠政策少，幅度過小，不能形成刺激我國公益基金會發(fā)展的鼓勵性因素；公益基金會享受稅收優(yōu)惠政策的審批環(huán)節(jié)

17、繁重復(fù)雜，這一定會直接影響到它的善款的收入，從而使其生存和發(fā)展舉步維艱。四對我國福利財稅政策優(yōu)化的探討（一）.適時開征缺少的稅種。開征遺產(chǎn)稅、贈與稅，調(diào)節(jié)富者的過高收人；開征社會保障稅，規(guī)范社會保障制度，擴大保障范圍，建立健全城鎮(zhèn)低收入者的社會保障體系。通過這種稅種征收來盡量減少貧富差距，是社會福利發(fā)揮最大作用。（二）.采取稅收優(yōu)惠或減免等激勵措施鼓勵社會力量舉辦各種慈善組織。政府可以鼓勵、引導(dǎo)個人、組織或社會第三部門創(chuàng)辦孤兒院等福利機構(gòu)，適當給予稅收優(yōu)惠或財政補貼，發(fā)揮其在孤殘兒童福利事業(yè)中的重要作用，從而更多的從國家性的政策方面出發(fā)來保障孤兒的權(quán)益。（三）. 制定向慈善機構(gòu)傾斜的財稅優(yōu)惠政

18、策。在市場經(jīng)濟條件下，需要政府制定一系列的優(yōu)惠政策，來向慈善事業(yè)傾斜，使捐獻者將一部分社會財富投向慈善行業(yè)；并且要完善免稅待遇的規(guī)定，建立切實可行、便于操作的稅收監(jiān)管、減免資格認證制度，在稅收及財政政策上支持慈善事業(yè)的發(fā)展。利用稅收杠桿，通過對慈善公益捐贈減免稅收，以實現(xiàn)對捐贈者的稅收照顧與優(yōu)惠，從而鼓勵人們積極參與慈善捐贈。（四）開征社會保障稅。社會保障稅是各國幾乎都會征收的，雖然各國對于這個征收項目的稱呼都不太一樣，有些國家稱它為稅收，有些國家稱它為捐款、費用或者基金，它的征收管理也并不是都由稅務(wù)機關(guān)來負責，但是各個國家普遍將它視為一種特殊的稅收，收入專門用于國家的社會保障事業(yè)。目前，在我國，社保資金以社保費的形式收取，這種繳費的方式存在很多問題，比如強制力比較弱、征收力度比較小等問題，解決這些問題的最佳方式就是開征社會保障稅，把社保資金的籌集方式納入稅收的范疇。（五）. 實行實物捐贈免征增值稅政策。從源頭上防范和制止企業(yè)以無償捐贈為名， 行商業(yè)性交易或帶有附加條件為實 的“有償”捐贈行為，以確保國家稅收不被企業(yè)以“合理避稅”的形式人為肢解、流失，從而更好地將慈善捐助的效力體現(xiàn)出來。最后需要指出的是，世界主要福利國家財稅政策變化都為我國的福利財稅政策的制定提供了大量的經(jīng)驗參考，但是，我國的福利稅制還