2012年操作實務

1、計算分析題(本類題 4題，第1、2小題每題10分；第3、4小題每題15分，共50分。凡要求計算的需列出計算過程，會計分錄所使用的會計科目需列至明細科目。)1.資料：北京京華進出口公司進口貨物一批，經(jīng)海關審核其成交價格為300 000美元，已知該批貨物關稅稅率為 15%消費稅稅率為10%增值稅稅率為17%另貨物請計算應征關稅稅額、消費稅稅額、增值稅稅額以及該商品的采購成本。到港后發(fā)生到貨費用等 12 000元。當日美元即期匯率為1美元=6.3258元。2.資料：上海申達進出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交 易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務:(1)根據(jù)外銷合同規(guī)

2、定對外出口G商品一批，共15箱，每箱重量0.49公噸?？傮w積為 10.676立方米。由上海裝中國遠洋運輸公司輪船(班輪)，經(jīng)香港轉(zhuǎn)船至蘇丹港。上列出口 G商品發(fā)票金額每公噸外銷價為CIF 15 000美元，今日交單出口。當日即期匯率為1美元=6.35元人民幣,上列貨款尚未收到。該商品采購成本為每公噸80 000 元。(2 )上列出口G商品根據(jù)合同規(guī)定應付國外中間商0.8%傭金，當日即期匯率為1美元=6.35元人民幣。(3 )上列出口G商品應付海運運費。其計算資料為:G商品屬于10級貨，計算標準按總體積計算；中國-香港航線費率表中10級貨的費率為25美元，香港中轉(zhuǎn)費為15美元；再從香港-紅海航線

3、費率表中10級貨的費率為100美元。當日即期匯率1美元=6.35元人民幣。(4)應付上列出口 G商品保險費。其計算資料為：投保金額為發(fā)票金額的110%保險費率為0.68%，當日即期匯率1美元=6.34元人民幣。(5)該月僅此一筆出口業(yè)務，出口退稅率為13%月末出口退稅單證已收齊，向稅務局申報出口退稅。要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務，編制必要會計分錄。3.資料：浙江海嶺 進出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期有以下自營進口業(yè)務:(1)根據(jù)合同從日本國進口儀表一批，進貨價格條件為FOB東京，貨款共計 250 000美元。今接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進口單

4、證經(jīng)審核無誤后貨款以外匯銀行存款對外付款。上列業(yè)務當日即期匯率為 1美元=6.33元人民幣。3 120美元，今以外匯銀5 700美元，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。上列進口儀表到達口岸后，以銀行存款支付進口關稅及增值稅。關稅稅率10%增值稅稅率17%當日即期匯率為 1美元=6.34元人民幣。上列進口儀表驗收入庫，倉庫保管員轉(zhuǎn)來入庫單?，F(xiàn)將上列儀表全部銷售給國內(nèi)大華公司，今開出增值稅發(fā)票售價2 000 000元人民幣，增值稅率17%。上列銷售款項已收到。同時根據(jù)倉庫保管員開來的貨物出倉憑證，結(jié)轉(zhuǎn)上列銷售進口儀表的銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務，編制必要會計分錄。4.資料：眾合進

5、出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣， 對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司 2011年5月份發(fā)生以下業(yè)務:(1)從百安坯布廠(增值稅一般納稅人)購進坯布10 000米，取得增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，稅額68萬元。上列款項以銀行存款支付，貨物已驗收入庫。(2)以進料加工貿(mào)易方式免稅進口坯布1 000米，組成計稅價格折合人民幣82萬元,上列款項以銀行存款支付，貨物已驗收入庫。(3)該公司將上列11 000米坯布以委托加工方式委托瑞祥服裝廠加工成服裝，現(xiàn)公司會計部門接到坯布出倉單據(jù)。(4)取得該廠開來的增值稅專用發(fā)票：該批委托加工的服裝加工費為200萬元，稅款34萬元。以銀行存

6、款支付上列款項后將加工完畢的服裝驗收入庫。(5)該公司于8月份根據(jù)出口合同將該批服裝全部向美國客戶出口，出口銷售額140萬美元。商品裝船后，將全套貨運單據(jù)向銀行辦理交單手續(xù)，會計部門確認外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當日即期匯率1美元=6.35元人民幣。(2)收到中國人民保險公司有關單據(jù)，上列進口儀表保險費為行存款支付保險費。當日即期匯率為1美元=6.33元人民幣今收到外運公司的有關單據(jù)，應付上列進口儀表的國外運費為(6)該公司根據(jù)稅法規(guī)定，收齊有關單證并經(jīng)信息核對無誤后，向所在地退稅機關申報辦理出口退稅。坯布的退稅率為15%服裝的退稅率為17%(7)收到稅務機關退還的出口退稅款。要求：根據(jù)上列

7、各項業(yè)務，編制必要會計分錄。二、綜合題(本類題 1小題，共50分。凡要求計算的需列出計算過程，會計分錄所使用的 會計科目需列至明細科目。)資料：山東達魯出口生產(chǎn)企業(yè) 2011年79月份有關資料如下，該企業(yè)適用17%征稅率和13%的退稅率，假定 7月份沒有上期留抵稅額。單位：萬元項目7月8月9月進項稅額上期留抵稅額0本期增加150160110內(nèi)銷銷售額800400500銷項稅額1366885外銷準予退稅的出口額700500700不予退稅的出口額11735.1進口料件金額3000200來料加工貿(mào)易200350300要求:(1)計算該公司2011年79月三個月的當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、

8、當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當月不予退稅的出口貨物應計提銷項稅額、當月應納稅 額或當月月末留抵稅額、當月免抵退稅額抵減額、當月免抵退稅額、當月應退稅額以及當月 免抵稅額。(2)編制79月三個月的有關出口退稅的會計分錄。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣 不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其 刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎

9、郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚 以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。能”是以眾議舉寵為督:將軍向?qū)櫍孕惺缇?，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時, 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣, 愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于 敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之 明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當獎率三軍，北定中原，庶竭駑鈍, 攘除奸兇，興復漢室