農(nóng)業(yè)合作社賬務(wù)

1、精選文庫 農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù) 分享到： 4 2013-07-24 14:36:28 來自吾谷網(wǎng) 農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù) 一、合作社使用賬簿、單據(jù) 合作社要嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行 ）規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立 總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往 來）賬及成員賬戶。 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用 “數(shù)量金額式 ”賬簿;收入支出類使用 “多欄式 ”賬簿;現(xiàn)金、銀行存款類使用 日記賬 ”總;賬等其他類使用 “三欄式 ”賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù) ”，支出使用

2、“農(nóng)民專業(yè)合作 社付款票據(jù) ”，購入產(chǎn)品物資使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單 ”，出售產(chǎn)品物資使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社 產(chǎn)品物資出庫單 ”。 二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿 的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。 三、合作社資金來源的賬務(wù)處理 合作社的資金來源有： 成員入社股金 （包括： 貨幣資金和非貨幣資產(chǎn) ）、國家財(cái)政直接補(bǔ)助、 他人捐贈(zèng)、 借款、成員往來、合作社積累等。 （一）股金的核算 成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)， 按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值， 借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、

3、“固定資產(chǎn) ”、“產(chǎn)品物資 ”、“無形資產(chǎn) ”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記 “股金 ” 科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記 “資本公積 ”科目。 例 1 】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金 20 萬元，存款 10 萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械 5 臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為 3 萬元， 協(xié)議確認(rèn)股金額 32 萬元。會(huì)計(jì)分錄為： 借:庫存現(xiàn)金 200000 銀行存款 100000 固定資產(chǎn) 30000 貸：股金320000 資本公積10000 （二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算 合作社收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí), 合作社按照國家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途， 借記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記專項(xiàng)應(yīng)付款”

4、科目。 取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記固 無形資產(chǎn)”等科目，貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，同時(shí)借 定資產(chǎn)”、牲畜（禽）資產(chǎn)”、林木資產(chǎn)”、 記專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記 專項(xiàng)基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ) 設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記 科目。 專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等 【例2】合作社收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場(chǎng)所,1萬元購買桌, 1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為: 收到補(bǔ)助資金時(shí): 借:銀行存款100000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 100000

5、購買管理用固定資產(chǎn)時(shí): 借：固定資產(chǎn)一辦公室70000 桌椅10000 貸：銀行存款80000 同時(shí)，轉(zhuǎn)入專項(xiàng)基金”科目 借：專項(xiàng)應(yīng)付款80000 貸：專項(xiàng)基金80000 用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí): 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 一技術(shù)推廣10000 成員培訓(xùn)10000 貸：銀行存款20000 （三）他人捐贈(zèng)資金的核算 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、固定資產(chǎn)”、 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記 產(chǎn)品物資”等科目，貸記 專項(xiàng)基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7萬元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì) 0.3 萬元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)一拖拉機(jī)20000 貸：

6、專項(xiàng)基金20000 （四）借款的核算 合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人，借款期限在一年以下（含一 年）的，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記 短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記庫存現(xiàn)金、 銀行存款”科目，貸記 長(zhǎng)期借款”科目。 【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款 20000元，期限6個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為: 借：銀行存款20000 貸：短期借款20000 【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為: 借：銀行存款一信用社30000 貸：長(zhǎng)期借款一甲公司30000 （五）成員往來的核算 合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付

7、款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記 成員 往來”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記成員往來”科目，貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目。 【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金 10000元，作為流動(dòng)資金，期限為 6個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為: 借：庫存現(xiàn)金10000 貸：成員往來 一甲成員10000 【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計(jì)款1000元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為: 借：成員往來一乙成員1000 貸：產(chǎn)品物資1000 （六）合作社積累核算 10 合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借 科目，貸 盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為： 盈余分配一各

8、項(xiàng)分配” 【例8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為: 借：盈余分配一各項(xiàng)分配10000 貸：盈余公積10000 四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對(duì)外銷售時(shí)，賬務(wù)處理如下: 1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時(shí)，按其購入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記 金”、銀行存款”、應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時(shí), 產(chǎn)品物資”科目，貸記庫存現(xiàn) 借記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、 成員往來”出售給非成員的借記：應(yīng)收款”等科目，貸記 經(jīng)營收入”科目, 貸記產(chǎn)品物資”科目。 同時(shí)，借記經(jīng)營支出”科目, 【例

9、9】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格購入甲公司飼料 100噸，以現(xiàn)金支付5萬 元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3元;合作社以3000元/噸的價(jià) 格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金 27萬元，丙成員欠3萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 購入飼料時(shí): 借:產(chǎn)品物資一飼料250000 貸：庫存現(xiàn)金50000 銀行存款100000 應(yīng)付款一甲公司100000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí): 借：產(chǎn)品物資一飼料3000 貸：庫存現(xiàn)金3000 出售飼料時(shí): 借：現(xiàn)金270000 成員往來一丙成員30000 貸：經(jīng)營收入300000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營支出253000 貸

10、：產(chǎn)品物資一飼料253000 2、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時(shí)，按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記產(chǎn)品物資”科目，貸記庫 存現(xiàn)金”、銀行存款”、成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、應(yīng) 收款”等科目，貸記 經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，借記 經(jīng)營支出”科目，貸記 產(chǎn)品物資”科目。 【例10】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000元/噸的價(jià)格收購成員肉雞 50噸，用現(xiàn)金支付購雞 款40萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.2萬元。 合作社以1萬元/噸的價(jià)格對(duì)外出售，并將銷售款50萬元 存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為: 收購肉雞時(shí): 借:產(chǎn)品物資一肉雞400000 貸：庫存現(xiàn)金40000

11、0 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí): 借：產(chǎn)品物資 肉雞2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 對(duì)外出售時(shí): 借：銀行存款 500000 貸：經(jīng)營收入 500000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營支出402000 貸：產(chǎn)品物資一肉雞402000 （二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下: 1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時(shí)，借記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”科 目，貸記 成員往來”科目。采購商品時(shí)，按采購商品的價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記受托代購商品”科目, 貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、應(yīng)付款”等科目。交付受托代購商品時(shí)，按代購商品的實(shí)際成本，借記成 員往來”科目，貸記

12、受托代購商品”科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記 成員往來”或 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目， 貸記 經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記 成員往來”等科目。 【例11】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 共計(jì)50000元;合作社以2400元/噸的價(jià)格購得飼料 后交付成員；合作社收取1000元代購費(fèi)后，將余款 2500元/噸的價(jià)格，收取為成員代購飼料 20噸的購料款， 20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 500元，飼料到達(dá) 500元退回成員。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來的代購款時(shí): 借：庫存現(xiàn)金50000 貸：成員往來一各成員50000 采購飼料時(shí): 借：受托代購商品一飼料48

13、500 貸：庫存現(xiàn)金48500 交付成員飼料時(shí): 借：成員往來一各成員48500 貸：受托代購商品一飼料48500 收取1000元代購費(fèi)時(shí): 借：成員往來1000 貸：經(jīng)營收入1000 將余款500元退回成員時(shí): 借：成員往來500 貸：庫存現(xiàn)金500 2、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時(shí)，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記受托代銷產(chǎn)品”科目, 貸記成員往來”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目， 按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸 經(jīng)營支出”科目。給付成員 記經(jīng)營收入”科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)

14、議約定的價(jià)格，按其差額，借記 代銷商品款時(shí)，借記 成員往來”科目，貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”科目。 10000千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為 8 【例12】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞 元/千克;合作社以8.5元/千克的價(jià)格售出，取得現(xiàn)金 85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用1000元, 合作社支付成員代銷肉雞款 80000元。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時(shí): 借：受托代銷產(chǎn)品 一肉雞80000 貸：成員往來一各成員80000 售出肉雞時(shí): 借：庫存現(xiàn)金85000 貸：受托代銷產(chǎn)品 一肉雞80000 經(jīng)營收入5000 支付成員代銷肉雞款時(shí): 借：成員往來 各成

15、員80000 貸：庫存現(xiàn)金 80000 支付運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí): 借：經(jīng)營支出 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000 （三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對(duì)外銷售，賬務(wù)處理如下: 貸記庫存現(xiàn)金”、 生產(chǎn)成本”科目, 合作社將深加工 合作社收購成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記產(chǎn)品物資”科目, 銀行存款”、成員往來”等科目。合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記 貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、產(chǎn)品物資”、應(yīng)付工資”、成員往來”、應(yīng)付款”等科目。 完成的產(chǎn)品入庫時(shí)，借記產(chǎn)品物資”科目，貸記生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)， 借記庫 存現(xiàn)金”、銀行存款

16、”、應(yīng)收款”等科目，貸記 經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，借記 經(jīng)營支出”科目，貸記 產(chǎn)品物 資”科目。 【例13】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價(jià)格收購成員肉雞 10噸，用現(xiàn)金支付購雞 款8萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.1萬元。合作社對(duì)肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入 冷庫儲(chǔ)存，期間計(jì)提加工人員工資 0.8萬元，計(jì)提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi)0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi) 用0.2萬兀。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬兀存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 收購肉雞時(shí): 借:產(chǎn)品物資一肉雞81000 貸：庫存現(xiàn)金81000 對(duì)肉雞進(jìn)行深加工時(shí): 精選文庫 借：生產(chǎn)成本92000 貸：產(chǎn)

17、品物資一肉雞81000 應(yīng)付工資8000 累計(jì)折舊1000 庫存現(xiàn)金2000 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫時(shí): 借：產(chǎn)品物資 雞肉、雞架 92000 貸：生產(chǎn)成本 92000 【例15】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 12 對(duì)外出售時(shí): 借：銀行存款 120000 貸：經(jīng)營收入 120000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營支出92000 貸：產(chǎn)品物資一雞肉、雞架92000 五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)，借記經(jīng)營支出”科目，貸記庫存現(xiàn)金”、銀 行存款”產(chǎn)品物資”、應(yīng)付工資”、成員往來”、應(yīng)付款”等科目。

18、 3萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 【例14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資 借：經(jīng)營支出30000 2、合作社對(duì)外投資時(shí)，借記 外投資資金時(shí)，借記庫存現(xiàn)金”、 額的差額，借記或貸記投資收益 貸：銀行存款30000 對(duì)外投資”科目，貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目。合作社收回對(duì) 銀行存款”等科目，貸記 對(duì)外投資”科目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余 ”科目。 進(jìn)行投資時(shí): 精選文庫 14 借：對(duì)外投資50000 貸：銀行存款50000 收回投資時(shí): 借：現(xiàn)金60000 貸：對(duì)外投資50000 投資收益10000 3、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記 存現(xiàn)金”、銀

19、行存款”等科目。 管理費(fèi)用”科目，貸記 應(yīng)付工資”、庫 【例16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費(fèi)1萬元，差旅費(fèi)0.4萬元。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用一人員工資16000 辦公費(fèi)10000 差旅費(fèi)4000 貸：銀行存款30000 4、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記生產(chǎn)成本”、管理費(fèi)用”、其他支出”科目，貸記 累計(jì)折舊” 科目。 【例17】12月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元, 元，公益性固定資產(chǎn)折舊 0.05萬元。會(huì)計(jì)分錄為： 其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊 0.15 萬 借：管理費(fèi)用1500 其他支出500 貸：累計(jì)折舊2000 5、合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)

20、廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，借記 資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借記 科目，貸記固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時(shí)，借記固定資產(chǎn)清理”科目，貸記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科 貸記固定 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、產(chǎn)品物資”等 固定資產(chǎn)清理”、累計(jì)折舊”科目, 目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記固定資產(chǎn)清理”科目，貸記 其他收入”發(fā)生凈損失時(shí)，借記 其他支出” 科目，貸記 固定資產(chǎn)清理”科目。 【例18】12月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售，其賬面原值為 6000元，累計(jì)已提折 舊600元，協(xié)議價(jià)5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用 200元。會(huì)計(jì)分錄為: 精選文庫

21、 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí): 借：固定資產(chǎn)清理5400 累計(jì)折舊600 貸：固定資產(chǎn)一農(nóng)業(yè)機(jī)械6000 收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí): 借：庫存現(xiàn)金5800 貸：固定資產(chǎn)清理5800 支付清理費(fèi)用時(shí): 借：固定資產(chǎn)清理200 貸：庫存現(xiàn)金200 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí): 借：固定資產(chǎn)清理200 貸：其他收入200 6、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記 成員往來”應(yīng)收款”等科目。合 作社歸還債務(wù)時(shí)，借記成員往來”應(yīng)付款”等科目，貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目。 【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 借：庫存現(xiàn)金30000 貸：成員往來一丙成員30

22、000 【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 借：應(yīng)付款一甲公司100000 貸：庫存現(xiàn)金100000 借：應(yīng)付工資8000 貸：庫存現(xiàn)金8000 【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 16 精選文庫 六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理 月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，將經(jīng)營收入”、其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入 本年盈余”科目的貸方，借記 經(jīng)營收 入”、其他收入”科目，貸記 本年盈余”科目；同時(shí)將 經(jīng)營支出”、管理費(fèi)用”、其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入 本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記 經(jīng)營支出”、管理費(fèi)用”、其他支出”科目。投資收益”科目的 凈收益轉(zhuǎn)入 本年盈余”科

23、目的貸方，借記 投資收益”科目，貸記 本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入 本 年盈余”科目的借方，借記 本年盈余”科目，貸記 投資收益”科目。 【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 9、例10為例。會(huì)計(jì)分錄為: 【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例13為例。會(huì)計(jì)分錄為: 17 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí): 借：經(jīng)營收入800000 貸：本年盈余800000 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí): 借：本年盈余655000 貸：經(jīng)營支出655000 【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 11為例。 會(huì)計(jì)分錄為: 借：經(jīng)營收入1000 貸：本年盈余1000 【例24

24、】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 12為例。 會(huì)計(jì)分錄為: 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí): 借：經(jīng)營收入5000 貸：本年盈余5000 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí): 借：本年盈余1000 貸：經(jīng)營支出1000 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí): 精選文庫 20 借：經(jīng)營收入 120000 貸：本年盈余120000 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí): 借：本年盈余92000 貸：經(jīng)營支出92000 【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 14為例。會(huì)計(jì)分錄為: 借：本年盈余30000 貸：經(jīng)營支出30000 【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 15為例。會(huì)計(jì)分錄為: 借：投資收益10000 貸：

25、本年盈余10000 【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)， 以例 16、例17、例18為例。會(huì)計(jì)分錄為: (1)例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí): 借：本年盈余30000 貸：管理費(fèi)用30000 例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí): 借：本年盈余2000 貸：管理費(fèi)用1500 其他支出500 例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí): 借：其他收入200 貸：本年盈余200 七、年終盈余分配 年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記本年盈余”科目，貸 記盈余分配一未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年 盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記盈余分

26、配一未分配盈余”科目，貸記 資本公積”科目；合作社提取盈余公積時(shí)， 借記 盈余分配一各項(xiàng)分配”科目，貸記 盈余公積”科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記 盈余公積”科目，貸記 股金”盈余分配一未分配盈余”等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分 配方案進(jìn)行分配，按交易量(額)向成員返還盈余時(shí)，借記 盈余分配一各項(xiàng)分配”科目，貸記 應(yīng)付盈余返還” 科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記盈余分配一各項(xiàng)分配”科目，貸記 應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記盈余分配一未分配盈余”科目，貸記盈余分配一各項(xiàng)分配”科目。支 付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí)，借記應(yīng)付盈余返還”應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記庫存現(xiàn)金” 銀行存款”等科目。 【例29】通過例22-例28可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余 146200元(合作社本年盈余計(jì)算公式為：本 年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其