企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)習(xí)題

1、企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列收入不是企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（ ）。A轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 B.財(cái)政撥款收入 C.提供勞務(wù)收入 D.接受捐贈(zèng)收入2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源確定的表述中，正確的是( )。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說(shuō)法不正確的是（ ）。A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程

2、業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。A.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一律不得重復(fù)扣除 B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除5.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元，銷售成本3600萬(wàn)元，材料銷售收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元（被投資方稅率為15），實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)

3、元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A.26B.9C.15D.186.某居民企業(yè)2008年度取得營(yíng)業(yè)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷售費(fèi)用300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支對(duì)子公司的贊助支出7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元，預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元已計(jì)到所得稅費(fèi)用里，該企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（）萬(wàn)元。A.22.8B.25.8C.11.76D.18.767.溫州市某企業(yè)2008年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

4、虧損10萬(wàn)元，2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬(wàn)元，成本248萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元；境外投資企業(yè)虧損40萬(wàn)元。該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。A.65B.61.55C.60D.66.258.某工業(yè)企業(yè)2008年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額1404萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元（

5、其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元，廣告性贊助50萬(wàn)元，非廣告性贊助5萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（ ）。A.850萬(wàn)元B.879萬(wàn)元C.844萬(wàn)元D.902萬(wàn)元9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊B.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷10.某境內(nèi)飲食服務(wù)公司2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為

6、200萬(wàn)元，適用25的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在韓國(guó)設(shè)有甲、乙兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與韓國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用15的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，乙分支機(jī)構(gòu)適用25的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國(guó)繳納了7.50萬(wàn)元和20萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國(guó)匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。A.48.5B.50C.55 D.82.511.企業(yè)的下列所得，不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是（ ）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C.企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目D.外國(guó)政

7、府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得12.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以60萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。A.0元 B.12500元C.15000元 D.25000元二、多項(xiàng)選擇題1.下列企業(yè)中符合企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的有（ ）。A.依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)B.依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境外成立的企業(yè)C.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)D.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的

8、企業(yè)2.下列是非居民企業(yè)征稅對(duì)象的有（）。A.設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的中國(guó)境外所得C.沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得D. 來(lái)源于境外、且和境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ） 。A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.出口貨物退還的增值稅D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利4.企業(yè)發(fā)生的下列（ ）費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。A.甲為法國(guó)公司設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)，當(dāng)年發(fā)生總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用50萬(wàn)元B.乙企業(yè)因接受公司投資，因此按協(xié)議約定乙每年向公司支付50萬(wàn)元管理費(fèi)C.丙與同為

9、總公司下設(shè)分廠，財(cái)務(wù)均獨(dú)立核算，丙租用設(shè)備一臺(tái)，按約定需支付50萬(wàn)元費(fèi)用D.丁企業(yè)向某商業(yè)企業(yè)借款，當(dāng)年發(fā)生利息25萬(wàn)元，經(jīng)審核利率未超過(guò)同類同期商業(yè)銀行貸款利率5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，提法正確的是（ ）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)6.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊的規(guī)定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。.自行建造

10、的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ).盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類新設(shè)備的市價(jià)確定.房屋、建筑物的最低折舊年限為20年.電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年7.下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說(shuō)法正確的有（ ）。A.以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本B.以無(wú)形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資產(chǎn)成本C.以自產(chǎn)貨物取得的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本D. 以外購(gòu)的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本8.某生產(chǎn)企業(yè)2008年發(fā)生將公允價(jià)值30萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物用作公益性捐贈(zèng)，該產(chǎn)品的成本為18萬(wàn)元，企業(yè)已按賬面價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)了庫(kù)存商品，并按18萬(wàn)元確

11、認(rèn)了營(yíng)業(yè)外支出，未作其他處理，下面對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)說(shuō)法正確的有（ ）。A.應(yīng)在申報(bào)納稅時(shí)調(diào)增30萬(wàn)元收入B.應(yīng)在申報(bào)納稅時(shí)調(diào)增18萬(wàn)元成本C.應(yīng)在申報(bào)納稅時(shí)確認(rèn)公允價(jià)乘以17%計(jì)算得出的增值稅銷項(xiàng)稅額D. 應(yīng)在賬上補(bǔ)記此筆業(yè)務(wù)的收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ） 。A. 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 C. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在

12、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10% D. 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納11.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法

13、核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有（ ）。A.參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定B.按照應(yīng)稅所得率核定C.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定D.按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)說(shuō)法不正確的是（ ）。A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳C.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)三、計(jì)算題1.某市居民企業(yè)2008年度主

14、營(yíng)業(yè)務(wù)收入1625萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)取得收入160萬(wàn)元，專有技術(shù)成本80萬(wàn)元，出租專有技術(shù)取得租金收入30萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為25萬(wàn)元，三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)326萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬(wàn)元，廣告費(fèi)50萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出3.5萬(wàn)元，其中0.2萬(wàn)元的交通罰款，當(dāng)期支付2007年的稅收滯納金2萬(wàn)元；當(dāng)期用自產(chǎn)貨物投資，同類售價(jià)80萬(wàn)元，貨物成本38萬(wàn)元，企業(yè)只是按照成本進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他稅費(fèi)，根據(jù)以下問(wèn)題分別計(jì)算：(1)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅；(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)；(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(4)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(5)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(6

15、)應(yīng)納稅所得額；(7)應(yīng)納所得稅。2.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,員工30人，注冊(cè)資本50萬(wàn)元。主營(yíng)辦公用品。2008年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開(kāi)具專用發(fā)票150萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票58.5萬(wàn)元,以物換貨取得原材料一批,換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅）,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入,出租商鋪,取得租金收入10萬(wàn)元。（2）銷售成本120萬(wàn)元.（3）全年購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票上注明金額50萬(wàn)元，水費(fèi)取得專用發(fā)票金額6萬(wàn)元,電費(fèi)專用發(fā)票注明10萬(wàn)元.(4）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元,自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬(wàn)元,管理費(fèi)用20萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元

16、,（1）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的增值稅；（2）計(jì)算所得稅前可以扣除的稅費(fèi)；（3）所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用；（4）所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用；（5）應(yīng)納稅所得額；（6）應(yīng)納所得稅稅額。四、綜合題1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售建筑機(jī)器，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）直接收款方式銷售機(jī)器開(kāi)具增值稅專用發(fā)票6200萬(wàn)元，銷售成本3500萬(wàn)元；（2）當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資300萬(wàn)元,提供設(shè)計(jì)取得收入200萬(wàn)元；（3）取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元,去年1月投資一家居民企業(yè),當(dāng)年取得紅利收益20萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料3000萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票；共支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元，

17、取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)400萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元,展覽費(fèi)50萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用370萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生三新費(fèi)用支出150萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6%）； （8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的工資400萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元、職工福利費(fèi)58萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元；（9）營(yíng)業(yè)外支出320萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款150萬(wàn)元，發(fā)生質(zhì)量賠償100萬(wàn)元; （其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用,上年有超支廣告費(fèi)50萬(wàn)元；取得的

18、相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（3）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（4）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(不考慮三新費(fèi)用)；（5）銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）工資、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某外商投資企業(yè)2007年9月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)

19、依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)期限15年。2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)2008年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。(2)全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額900萬(wàn)元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。(3)與乙企業(yè)約定購(gòu)買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2007年9月份設(shè)立時(shí)有征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元平方米，企業(yè)征用土地所處地段的年稅額為2元平方

20、米。企業(yè)尚未進(jìn)行2008年賬務(wù)處理及稅務(wù)處理。(4)全年銷售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。(5)產(chǎn)品銷售成本1500萬(wàn)元。(6)發(fā)生銷售費(fèi)用560萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)500萬(wàn)元。(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中企業(yè)于2008年10月因某項(xiàng)工程專門借款300萬(wàn)元，合同約定的利率為6%，年底工程尚未完工。(8)發(fā)生管理費(fèi)用593萬(wàn)元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬(wàn)元,企業(yè)認(rèn)定的自創(chuàng)商譽(yù)支出400萬(wàn)元，計(jì)提用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金29萬(wàn)元。(9)營(yíng)業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐資30萬(wàn)元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜

21、，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，產(chǎn)品成本中外購(gòu)原材料的比重占60，外購(gòu)材料的增值稅稅率為17。(10)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。(11)投資收益共計(jì)54萬(wàn)元，其中2007年12月份企業(yè)以貨幣資金100萬(wàn)元購(gòu)買境內(nèi)一非上市公司20%的股權(quán)，2008年5月被投資方作出用20萬(wàn)元的利潤(rùn)進(jìn)行分紅的決定，并于8月份通過(guò)轉(zhuǎn)賬支票到賬；國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：(1)計(jì)算該企業(yè)2008年度共計(jì)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅；(2)計(jì)算該企業(yè)200

22、8年度共計(jì)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；(3)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)稅收入總額 ；(4)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用；(5)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；(6)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用；(7)計(jì)算該企業(yè)2008年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；(8)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出；(9)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額；(10)計(jì)算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。一、單項(xiàng)選擇題1. B2. B3. D4. D5. B 6. C7. D8. B9. A10. C11. C12. D二、多項(xiàng)選擇題1. AC2. ABC3. ABD4. BC

23、5. ABCD6. BD7. AD8. ABC9. ABD10. BCD11. ACD12. AB三、計(jì)算題1. (1)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)屬于營(yíng)業(yè)稅中的免稅項(xiàng)目，出租專有技術(shù)取得的租金收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=305%=1.5萬(wàn)元；(20會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1625+160-80+30-700-25-326-3.5+80-38=722.5 （萬(wàn)元）(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(1625+30+80)0.5%=8.68萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額的60%=13*60%=7.8萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣7.8萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額137.85.2（萬(wàn)元）(4)廣告費(fèi)扣除限額=(1625+30+80)*15%=260.25萬(wàn)元，企

24、業(yè)實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，所以可以全部扣除，無(wú)需調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(5)營(yíng)業(yè)外支出中的交通罰款屬于行政罰款，不得在稅前扣除，稅收滯納金不得在稅前扣除，故營(yíng)業(yè)外支出中的這兩部分都不得在稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.2+2=2.2萬(wàn)元；(6)應(yīng)納稅所得額=722.5+5.2+2.2-（160-80）=649.9（萬(wàn)元）(7)應(yīng)納所得稅稅額=649.925%=162.48（萬(wàn)元）2. （1）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的增值稅：應(yīng)納增值稅=(150+58.51.17+20)17%-5017%-66%-1017%=26.84(萬(wàn)元)（2）計(jì)算所得稅前可以扣除的稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅:105%=0.5(萬(wàn)元)城建稅:(26.84

25、+0.5)5%=1.37(萬(wàn)元)教育費(fèi)附加:(26.84+0.5)3%=0.82(萬(wàn)元)(3)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售(營(yíng)業(yè))收入15%=(150+58.51.17+20+10)15%=34.5(萬(wàn)元),企業(yè)未超標(biāo).自制憑證支付給銷售員傭金2萬(wàn)元,不得在稅前扣除可以扣除的銷售費(fèi)用為60-2=58(萬(wàn)元)（4）所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(150+58.51.17+20+10)0.5%=1.15(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額的60%=5.560%=3.3,企業(yè)應(yīng)按1.15萬(wàn)元為限額,所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20-5.5+1.15=15.65(萬(wàn)元)(5)應(yīng)納

26、稅所得額150+58.51.17+20+10-120-0.5-1.37-0.82-58-15.65-5=28.66(萬(wàn)元)(6)應(yīng)納所得稅稅額應(yīng)納所得稅稅額=28.6620%=5.73(萬(wàn)元)四、綜合題1. （1）應(yīng)繳納的增值稅620017%-300017%-507%540.5（萬(wàn)元） (2) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2005%=10(萬(wàn)元)（2）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(540.5+10)（7%+3%）55.05（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)利潤(rùn)6200-3500+200+30+20-800-370-80-320-10-55.051314.95（萬(wàn)元）（4）銷售（營(yíng)業(yè)）收入6200+200=6400（萬(wàn)元

27、）廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額640015%960（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額480萬(wàn)元，未超支，可以將去年超支部分50萬(wàn)元一并在所得稅前扣除,發(fā)生的展覽費(fèi)用,沒(méi)有限額,可以據(jù)實(shí)扣除當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)530萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%8060%48（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入0.5%64000.5%32（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額803248（萬(wàn)元）（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額405005.8%11（萬(wàn)元)（7）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額4002%8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)，可以全額扣除職工福利費(fèi)扣除限額40014%56（萬(wàn)元），調(diào)增58562（萬(wàn)元）職工

28、教育經(jīng)費(fèi)限額4002.5%100（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元,不作調(diào)整,但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除工資、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額2（萬(wàn)元）（8）公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額1314.9512%157.79（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，未超支,不作調(diào)整,支付的質(zhì)量賠償可以在所得稅前扣除。（9)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額1314.95-50+48+11+2-30-20-15050%=1200.95（萬(wàn)元）三新支出,可以加計(jì)扣除50%,即可以加扣15050%=75(萬(wàn)元)（10）當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)設(shè)備可以抵免應(yīng)納稅所得額=30010%=30(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅1200.9525%-30270.24（萬(wàn)元）2. (1)銷項(xiàng)稅額280017%351(117%)17%527(萬(wàn)元)本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額153307%506017150(萬(wàn)元)2008年度應(yīng)繳納的增值稅527150377(萬(wàn)元)(2)2008年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅120041112+