內(nèi)控體系搭建

1、內(nèi)控體系搭建 小職員2010作品 * 目錄 CONTENT 01 內(nèi)控知識(shí)入門 02 流程梳理與內(nèi)控評(píng)價(jià) 03 內(nèi)控體系搭建 04 VISIO軟件使用 Contents Page 目錄頁 過渡頁 TRANSITION PAGE * 內(nèi)控的由來 企業(yè)為什么要做內(nèi)控 01 內(nèi)控知識(shí)入門 內(nèi)控知識(shí)入門 1.1 內(nèi)控的由來 第一章 知識(shí)入門 促使美國加入了反恐行列，增加了美國的軍備預(yù)算，但是對(duì)其 他國家無重大影響。 911事件 單純的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)或者控制已經(jīng)過時(shí)或者失效，也造成 了財(cái)務(wù)丑聞的不斷發(fā)生，2002年發(fā)布SOX法案。該法案的第404 條款不僅要求公司管理層定期評(píng)估公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，并且

2、要 求外部審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估結(jié)果和公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性出具審 計(jì)意見。 安然事件 美國內(nèi)控 1.1 內(nèi)控的由來 第一章 知識(shí)入門 我國內(nèi)控的起源 我國的內(nèi)控起源很早，以前就是崗位牽制控制， 真正形成系統(tǒng)的規(guī)范，則是在08年金融危機(jī)發(fā)生之 后。 五部委根據(jù)我國實(shí)際情況結(jié)合國外的實(shí)踐，推 出了我國的內(nèi)控體系。 08年6月，發(fā)布內(nèi)部控制基本規(guī)范； 10年4月，發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。 1.2 企業(yè)為什么要做內(nèi)控 第一章 知識(shí)入門 很多在媒體上被曝光的企業(yè)，比如綠大財(cái)務(wù)作假、 銀廣夏事件、三鹿奶粉，我們往往說這個(gè)企業(yè)的內(nèi)控 失效。 內(nèi)控失效的現(xiàn)象比如：個(gè)人獨(dú)斷專行、過于依賴 人工控制忽視系統(tǒng)控制、

3、虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告、 內(nèi)部控制通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，制定出風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施。明確流程中的每個(gè)人的職責(zé)，作業(yè)流程， 控制痕跡，降低或者規(guī)避了整個(gè)作業(yè)流程的風(fēng)險(xiǎn)。 “為什么企業(yè)一出事就是內(nèi)控失效” 1.2 企業(yè)為什么要做內(nèi)控 第一章 知識(shí)入門 內(nèi)控不是單純的為了合規(guī)而合規(guī)建一套制度體系，部分企業(yè)的內(nèi)控 體系就是將弗布克叢書加上公司的抬頭。 對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)控的作用可歸納為以下幾點(diǎn)： 1）提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性； 2）保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行； 3）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整； 4）保證企業(yè)制定的方針合法合規(guī)： “衡外情、量己力”的情形下，設(shè)計(jì)出符合自己特點(diǎn)的、合理而又 可行的內(nèi)控體系。 1.3 內(nèi)控知識(shí)入

4、門 第一章 知識(shí)入門 定義： 董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似 的決策、治理機(jī)構(gòu)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合 理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。 對(duì)員工個(gè)人而言，內(nèi)部控制就是其日常工 作內(nèi)容。當(dāng)然根據(jù)成本效益原則，只有關(guān)鍵業(yè) 務(wù)流程才是內(nèi)部控制所關(guān)注的。 1.3 內(nèi)控知識(shí)入門 第一章 知識(shí)入門 我內(nèi)部控制應(yīng)用指引共分18個(gè)主題，基本涵蓋企業(yè)資金、實(shí)物流、人物流與信息流。 內(nèi)部環(huán)境類指引：公司戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任、 人力資源； 控制活動(dòng)類指引：資金活動(dòng)、采購活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷售活動(dòng)、 研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告； 控制手段類

5、指引：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息 系統(tǒng)。 流程會(huì)涉及經(jīng)辦人、審核人、審批人，這樣就會(huì)牽涉到公司各 管理層級(jí)，決策層、管理層以及事務(wù)操作層均會(huì)涉及。 1.3 內(nèi)控知識(shí)入門 第一章 知識(shí)入門 內(nèi)部控制的控制手段很多： 1、不相容職責(zé)相分離： 2、授權(quán)審批控制 3、預(yù)算控制 4、績效考核 5、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 6、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 。 1.3 內(nèi)控知識(shí)入門 第一章 知識(shí)入門 五部委出的內(nèi)控指引，適用的對(duì)象僅僅是一 般的生產(chǎn)制造型企業(yè)，不同的公司還是需要根據(jù) 企業(yè)實(shí)際情況做分析以及調(diào)整，增加或者刪除相 關(guān)的模塊。 內(nèi)控體系完整不完整，就看內(nèi)控體系是否體 現(xiàn)了公司整個(gè)價(jià)值鏈。 小伙子干內(nèi)審一年沒多少

6、錢，買不起房子、車子，女朋 友也跑了。小伙子就從走街串巷被城管打劫的地?cái)?、發(fā)展為 小店乃至連鎖企業(yè)。 個(gè)體戶、夫妻老婆店、連鎖企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的需求都是不 同。 在企業(yè)的不同的發(fā)展階段，內(nèi)控的需求是不一樣的，內(nèi) 控有成本。只有符合企業(yè)實(shí)際情況才是好的內(nèi)控。 【案例：包子鋪的故事】 服務(wù)性行業(yè)可以刪除研究開發(fā)模塊；生產(chǎn)制 造型企業(yè)可以增加生產(chǎn)模塊，將外包服務(wù)劃入生 產(chǎn)模塊的委外加工管理；部分大型集團(tuán)比如采購 鋼鐵或者原煤的，可以增加套期保值模塊。 1.3 內(nèi)控知識(shí)入門 第一章 知識(shí)入門 制度：什么是公司允許的，什么是禁止的，就是個(gè)原則性的文件，適 用于部門負(fù)責(zé)人，是從職能管理需求進(jìn)行制定的。 流程：

7、作業(yè)是怎么進(jìn)行的，每個(gè)人該干什么內(nèi)容，適用于作業(yè)人。 一個(gè)完整的制度：包含管理層管理的需求，還適用于作業(yè)人員作業(yè)。 流程化的制度就是內(nèi)控手冊(cè)的一部分。 制度、流程、內(nèi)控手冊(cè)的聯(lián)系與區(qū)別 1.3 內(nèi)控知識(shí)入門 第一章 知識(shí)入門 內(nèi)控體系與ISO質(zhì)量體系的差異可歸納為以下幾點(diǎn)： 1）ISO質(zhì)量體系缺少財(cái)務(wù)模塊，內(nèi)控體系缺少生產(chǎn)模塊； 2）兩個(gè)體系都是關(guān)注價(jià)值的產(chǎn)生，內(nèi)部控制關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)的控 制，ISO關(guān)注的是質(zhì)量的控制； 企業(yè)的作業(yè)流程只有一套，如果是多套體系并存，且存在打架 的情況，企業(yè)的管理就會(huì)亂套。 只要設(shè)計(jì)一套制度體系，將ISO以及內(nèi)控涉及到的內(nèi)容進(jìn)行合 并管理，該體現(xiàn)流程就體現(xiàn)流程，之后

8、按照風(fēng)險(xiǎn)或者ISO的要求輸出 即可。 對(duì)于已經(jīng)有ISO體系的公司，如何將ISO體系與內(nèi)部控制體系進(jìn)行整合，而不是ISO體系一套，內(nèi)控體系一 套，這是企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)所需考慮的問題。 Contents Page 目錄頁 過渡頁 TRANSITION PAGE * 流程的梳理 內(nèi)控評(píng)價(jià) 02 流程梳理與內(nèi)控評(píng)價(jià) 2.1 流程的梳理 第二章 梳理與評(píng)價(jià) 2.1.1 流程的梳理 一級(jí)流程：企業(yè)的價(jià)值鏈，描述企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過程，由企業(yè)的業(yè)務(wù)模塊構(gòu)成； 二級(jí)流程：每個(gè)業(yè)務(wù)模塊的運(yùn)營內(nèi)容，也即三級(jí)流程的邏輯關(guān)系； 三級(jí)流程：跨部門、崗位間的工作流程，由工作事項(xiàng)組成； 四級(jí)流程：部門內(nèi)、崗位間的工作流程，仍

9、由工作事項(xiàng)組成，但局限于部門內(nèi)； 五級(jí)流程：崗位內(nèi)的工作流程，即某崗位某工作的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）； 六級(jí)流程：某個(gè)具體工作步驟所涉及的工作內(nèi)容細(xì)節(jié)，例如一張表單的表頭設(shè)置等。 2.1 流程的梳理 第二章 梳理與評(píng)價(jià) 一個(gè)內(nèi)控體系的所涉及到流程可以分三級(jí)流程： 一級(jí)流程：根據(jù)管理職能進(jìn)行劃分。 二級(jí)流程：在一級(jí)流程的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)管理線條劃分。 三級(jí)流程：根據(jù)二級(jí)流程，劃分到具體的業(yè)務(wù)單位或者關(guān)鍵 控制點(diǎn)。 可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的制度，進(jìn)行閱讀后劃分。 2.1.1 流程的梳理 2.1 流程的梳理 第二章 梳理與評(píng)價(jià) 在對(duì)流程進(jìn)行記錄時(shí)，需要2個(gè)人： 1、流程記錄執(zhí)行人 2、穿行測試資料收集人

10、通過訪談進(jìn)行流程的梳理與記錄往往 造成疏漏或者資料名稱與實(shí)際不符，所以 需要訪談與穿行測試兩種方式并行。 2.1.2 流程記錄 2.1 流程的梳理 第二章 梳理與評(píng)價(jià) 2.1.3 流程記錄7要素 1）何時(shí)什么時(shí)候來執(zhí)行這項(xiàng)控制，發(fā)生的頻率如何？ 2）誰 3）控制目標(biāo) 4）控制活動(dòng) 5）如何做 誰來執(zhí)行這項(xiàng)控制，所屬部門、職位是什么？ 執(zhí)行這項(xiàng)活動(dòng)所規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)及控制目標(biāo)？ 實(shí)施什么控制活動(dòng)？ 如何實(shí)施這項(xiàng)活動(dòng)？人工/自動(dòng) 6）跟進(jìn)措施 7）證據(jù) 發(fā)現(xiàn)例外情況、差異，如何跟進(jìn)處理？ 該項(xiàng)控制實(shí)施后會(huì)留下什么證據(jù)，例如：簽字證據(jù)、留下書面文檔、單 據(jù)、報(bào)告、會(huì)在系統(tǒng)中留下什么痕跡等？ 第二章 梳理與

11、評(píng)價(jià) 2.1 流程梳理 2.1.4 記錄控制活動(dòng)的動(dòng)詞 在對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行表述時(shí)，重要的是清楚地界定每個(gè)職責(zé)上的權(quán)限，應(yīng)該選擇合適的動(dòng)詞來描述權(quán)限范圍： 1、制定方案計(jì)劃、文件：草擬、擬定、編制、審核、審定、轉(zhuǎn)呈、提交、下達(dá)、備案、存檔等 2、信息、資料：調(diào)查、收集、整理、分析、研究、總結(jié)、提供、匯報(bào)、反饋、轉(zhuǎn)達(dá)、通知、發(fā)布等 3、直接行動(dòng)：組織、執(zhí)行、指導(dǎo)、控制、監(jiān)管、采用、參加、闡明、解釋、提供、協(xié)助等 4、上級(jí)行為：批準(zhǔn)、確認(rèn)、指導(dǎo)、規(guī)劃、監(jiān)督等 5、管理行為：達(dá)到、評(píng)估、協(xié)調(diào)、鑒定、保持、監(jiān)督等 6、下級(jí)行為：檢查、核對(duì)、收集、獲得、提交、辦理等 2.2 內(nèi)控評(píng)價(jià) 第二章 梳理與評(píng)價(jià) 通

12、過系統(tǒng)、規(guī)范的方法對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健全 性、合理性以及內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng) 價(jià)，合理保障實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)。 其目標(biāo)有2條： 1、發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)問題，推動(dòng)手冊(cè)優(yōu)化 2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行問題，推動(dòng)落實(shí)整改。 2.2.1 什么是“內(nèi)控評(píng)價(jià)”，其目標(biāo)是什么? 2.2 內(nèi)控評(píng)價(jià) 第二章 梳理與評(píng)價(jià) 將企業(yè)所有涉及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程 的制度全部收集，之后按照關(guān)鍵業(yè) 務(wù)流程進(jìn)行7要素的分析。通常評(píng)價(jià) 會(huì)考慮到完整性、合理性，得到下 面結(jié)論：缺少關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、缺少7 要素中的任何一個(gè)要素，或者7要素 設(shè)計(jì)不合理，設(shè)計(jì)合不合理需要控 制措施。 審計(jì)方法就是穿行測試。 2.2.2 制度有效性評(píng)價(jià) 2.2 內(nèi)

13、控評(píng)價(jià) 第二章 梳理與評(píng)價(jià) 類型 關(guān)鍵字抽樣原則測試步驟 2.2.3 運(yùn)行有效性評(píng)價(jià) 類型 確認(rèn)流程中的控制類型： 授權(quán)控制 崗位職責(zé)分離控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 預(yù)算控制等 關(guān)鍵字 控制活動(dòng)： 控制活動(dòng)的載體： 控制點(diǎn)的執(zhí)行人： 控制點(diǎn)發(fā)生的頻率： 抽樣原則 根據(jù)控制頻率來選擇樣本，選擇 的就是7要素中的控制痕跡，證據(jù)的 多少。 測試步驟 根據(jù)步驟三的樣本，結(jié)合步驟后梳 理出的控制要點(diǎn)確認(rèn)控制點(diǎn)是否被 有效執(zhí)行。 2.2 內(nèi)控評(píng)價(jià) 第二章 梳理與評(píng)價(jià) 穿行測試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)存在問題，則不需要 再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，需要進(jìn)一步訪談來確認(rèn)問題。 只有在相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)所提出的設(shè)計(jì)以 及運(yùn)行缺陷進(jìn)行整改后方

14、可進(jìn)行內(nèi)控體系的搭建， 或者說整改方案得到相關(guān)部門的認(rèn)可，不然搭建出 來的內(nèi)控體系就無法落地與執(zhí)行。 內(nèi)控評(píng)價(jià)之后需要注意的內(nèi)容 Contents Page 目錄頁 過渡頁 TRANSITION PAGE * 內(nèi)控手冊(cè)的模型及撰寫 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)的模型及撰寫 自建內(nèi)控體系的流程 03 如何進(jìn)行內(nèi)控體系搭建 3.1 自建內(nèi)控體系的流程 第三章 體系搭建 對(duì)一般企業(yè)而言，內(nèi)部控制措施散落在各規(guī)章制度， 缺乏必要的歸納整理和歸口管理。 構(gòu)建內(nèi)控體系就是圍繞企業(yè)的運(yùn)營戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì) 現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，梳理內(nèi)部控制舉措，建立“統(tǒng)一語言， 統(tǒng)一框架、統(tǒng)一管理”的制度群，形成有人設(shè)計(jì)、有人 執(zhí)行、有人監(jiān)督的循環(huán)

15、管理體系。 3.1.1 對(duì)內(nèi)控體系的感性認(rèn)識(shí) 內(nèi)控體系的具體表現(xiàn)形式，有什么載體、如何落地 實(shí)施，在內(nèi)控指引的各個(gè)條款里，沒有做具體規(guī)定。 為了便于實(shí)施與管理，往往采用“手冊(cè)+矩陣”這 種方法。 3.1 自建內(nèi)控體系的流程 第三章 體系搭建 3.1.1 內(nèi)控建設(shè)歷程 內(nèi)控初步建設(shè)期內(nèi)控體系穩(wěn)定期內(nèi)控拓展期 設(shè)立內(nèi)控建設(shè)組織架構(gòu) 舉辦培訓(xùn) 界定內(nèi)控建設(shè)的范圍 記錄現(xiàn)有內(nèi)控 與內(nèi)控要求進(jìn)行對(duì)標(biāo) 改進(jìn)現(xiàn)有問題 發(fā)布內(nèi)控手冊(cè) 內(nèi)控體系運(yùn)行 內(nèi)控體系運(yùn)行檢查 管理層測試與自我評(píng)估 內(nèi)控審計(jì) 內(nèi)控體系運(yùn)行與維護(hù) 建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系 內(nèi)控體系運(yùn)行檢查 探索非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制體系建設(shè) 向全面風(fēng)險(xiǎn)管理拓展

16、內(nèi)控建設(shè)階段 主要工作內(nèi)容 在不同的企業(yè)，可能涉及到的工作內(nèi)容會(huì)有調(diào)整，但是大體上都是類似的。 3.1 自建內(nèi)控體系流程 第三章 體系搭建 內(nèi)控體系建設(shè)所需的資料一共有四份： 1、進(jìn)行設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)收集的企業(yè)制度 2、在有效性評(píng)價(jià)時(shí)梳理的流程清單 3、訪談時(shí)的流程記錄表 4、穿行測試所收集與流程相關(guān)的整套表單 只有在上述資料都完整的情況下，才能夠編制出符合企業(yè)實(shí)際情況且 能落地執(zhí)行的內(nèi)控體系。 3.1.2 收集內(nèi)控體系建設(shè)所需資料 3.1 自建內(nèi)控體系流程 第三章 體系搭建 內(nèi)控體系涉及到的文檔就是2個(gè)： 1、內(nèi)控手冊(cè)：就是流程文檔，告訴你作業(yè)流 程如何進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是什么。 2、內(nèi)控

17、評(píng)價(jià)手冊(cè)：就是風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，或者 風(fēng)險(xiǎn)列表，用于內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)與維護(hù)。 有的公司在做內(nèi)控手冊(cè)時(shí)，為了便于對(duì)各業(yè)務(wù) 流程所涉及到的權(quán)限的查閱，會(huì)單獨(dú)編制公司權(quán)限 指引表。 3.1.3 內(nèi)控體系所涉及到的文檔 3.2 內(nèi)控手冊(cè) 第三章 體系搭建 內(nèi)控手冊(cè)就是按照18個(gè)指引的要求，根據(jù)企業(yè) 的管理制度以及實(shí)際作業(yè)流程編制的資料。 內(nèi)控制度是咨詢公司忽悠企業(yè)的一個(gè)資料，把 企業(yè)的制度都整合一下，根本沒必要做。 管理制度就是企業(yè)所有的制度。 對(duì)一般企業(yè)而言，內(nèi)部控制措施散落在各規(guī)章 制度，缺乏必要的歸納整理和歸口管理。 內(nèi)控手冊(cè)、內(nèi)控制度、管理制度的關(guān)系 3.2 內(nèi)控手冊(cè) 第三章 體系搭建 單個(gè)模塊撰寫

18、所涉及到的內(nèi)容 一、業(yè)務(wù)流程范圍對(duì)業(yè)務(wù)流程所涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍和所涉及的部門范圍的定義 二、所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和 重要電子表格 本流程所涉及到的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)、以及在業(yè)務(wù)流程中涉及到 的重要電子表格。 三、目標(biāo)業(yè)務(wù)流程所要達(dá)到的目的。 四、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程中存在的可能影響最終結(jié)果的因素。 五、相關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)所涉及到的會(huì)計(jì)科目 六、流程描述和關(guān)鍵控制 點(diǎn) 對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完整的記錄，其中包括流程運(yùn)作的步驟和程序， 以及與之相關(guān)的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上寫關(guān)鍵控制點(diǎn) 第三章 體系搭建 權(quán)限指引表一般就是告訴你：在流程中每個(gè)人的職責(zé)、權(quán)限以及對(duì)應(yīng)的證據(jù)。 3.2 權(quán)限指引表 權(quán)限指引表 3.3 內(nèi)

19、控評(píng)價(jià)手冊(cè) 第三章 體系搭建 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)就是風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，我們現(xiàn)在看到的內(nèi)控評(píng) 價(jià)手冊(cè)，是借鑒了了塞班斯法案合規(guī)工作中使用的文件。為控 制記錄、修補(bǔ)、測試和維護(hù)工作提供記錄支持。 因?yàn)楹弦?guī)檢查，每個(gè)公司的控制列表都是類似的。很多搗 糨糊的咨詢公司在給企業(yè)建內(nèi)控體系時(shí)，往往就是一張流程圖 +一個(gè)控制矩陣。 控制列表一般包含流程目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制點(diǎn)描述、控制發(fā) 生頻率、控制類型、控制負(fù)責(zé)人以及測試結(jié)果等內(nèi)容。 3.2 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè) 第三章 體系搭建 控制點(diǎn)編 號(hào) 流程目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)描 述 控制發(fā)生 頻率 控制類型控制負(fù)責(zé) 人 測試結(jié)果 注1注2注3注4注5注6注7 注1控制點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的流程目標(biāo) 注2

20、流程層面影響流程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 注3對(duì)財(cái)務(wù)以及經(jīng)營相關(guān)的內(nèi)部控制點(diǎn)的描述 注4控制發(fā)生的頻率，包含每年/每月/每周/每天/頻繁發(fā)生/按需不定期發(fā)生 注5控制的類型，人工控制/自動(dòng)控制；以及具體的分類，比如授權(quán)批準(zhǔn)、關(guān)鍵績效考 核、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制等等 注6流程負(fù)責(zé)的相關(guān)人員，包含在該流程中涉及到的人員。 注7內(nèi)控評(píng)價(jià)得到的結(jié)論，含設(shè)計(jì)以及運(yùn)行等兩方面。 Contents Page 目錄頁 過渡頁 TRANSITION PAGE * 軟件界面介紹 組織架構(gòu)圖繪制 04 VISIO軟件使用 流程圖繪制 4.1 軟件界面介紹 第四章 軟件使用 VISIO軟件 對(duì)控制活動(dòng)實(shí)施的簡要描述 描述控制

21、活動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果 描述審核、審批以及分支步驟。 引用流程清單已經(jīng)明確的具體業(yè)務(wù)流程。 描述流程的開始與結(jié)束。 描述審核、審批以及分支步驟。 增加活動(dòng)控制人。 用于次級(jí)流程進(jìn)行劃分。 用于流程圖分頁。 第四章 軟件使用 4.2 組織架構(gòu)圖的繪制 組織架構(gòu)圖繪制 組織架構(gòu)圖舉例： XX公司組織架構(gòu)圖。 第四章 軟件使用 4.3 流程圖的繪制 流程圖的繪制 流程圖就是按照之前的7要素進(jìn)行繪制而成的， 所以在流程梳理階段對(duì)流程記錄的完整性將對(duì)流程 圖繪制其關(guān)鍵作用。 流程描述舉例： 一份費(fèi)用報(bào)銷流程圖。 自行繪制一份固定資產(chǎn)報(bào)廢的作業(yè)流程圖。 第四章 軟件使用 4.3 流程圖的繪制 流程圖的繪制的誤區(qū)

22、 盡可能減少重復(fù)、繁瑣步驟 流程存在盤點(diǎn)，是鏈接在下 方，否鏈接在右方。 連接線不能交叉出現(xiàn) http:/ 課件制作：小職員2010 謝謝 http:/ 隨時(shí)歡迎您訪問小職員 的微博：http:/ 可以在下列情況使用 不限次數(shù)的用于個(gè)人/公司、企業(yè) 修改并編輯其中素材內(nèi)容 拷貝并使用其中內(nèi)容 不可以在以下情況使用 用于任何形式的在線付費(fèi)下載 收集整理我們免費(fèi)資源后，刻錄光碟銷售 把我們的創(chuàng)作做為您個(gè)人作品 聲明 Contents Page 目錄頁 過渡頁 TRANSITION PAGE * 內(nèi)控的由來 企業(yè)為什么要做內(nèi)控 01 內(nèi)控知識(shí)入門 內(nèi)控知識(shí)入門 1.3 內(nèi)控知識(shí)入門 第一章 知識(shí)入門 我內(nèi)部控制應(yīng)用指引共分18個(gè)主題，基本涵蓋企業(yè)資金、實(shí)物流、人物流