2021關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平的分析認(rèn)識(shí)

1、關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平的分析認(rèn)識(shí) 關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平的分析認(rèn)識(shí) 山，尤其是工業(yè)其稅負(fù)水平達(dá)到19. 93%，超額負(fù)重運(yùn)行。第三產(chǎn)業(yè)占gdp比重為34. 3%，其稅負(fù)份額比重占38. 4%，其宏觀稅負(fù)水平占18. 76%，對(duì)于這個(gè)在貫徹.和建設(shè)全面小康.關(guān)系重大的未來需要加快發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，稅收并未充分體現(xiàn)明顯地鼓勵(lì)與支持。 3、全部國有和規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)稅金及附加占工業(yè)增加值比重（% ) XX-XX年分別為5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按XX年分析：建筑業(yè)稅金及附加占增加值的比重為16. 3%;國家鐵路稅金占運(yùn)輸總收入的比重為3. 25%；限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)稅金及附加占商品銷

2、售收入額的比重為0. 116%，零售業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0. 28%;限額以上餐飲業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比重為4. 68%；國際旅行社稅金占全部營業(yè)收入的比重為1. 34%。再分析一下具體行業(yè)的XX年宏觀稅負(fù)水平（），建筑業(yè)為8. 76，地質(zhì)勘查業(yè)與水利生產(chǎn)、供應(yīng)管理業(yè)為17. 8，交通運(yùn)輸業(yè)為10. 3，倉儲(chǔ)郵電通信業(yè)為7. 5，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)為23. 9，金融保險(xiǎn)業(yè)為16. 5,.服務(wù)業(yè)為12. 1等。有的高于總稅負(fù)水平是可以理解的如餐飲業(yè)，有的就不好理解，如地質(zhì)勘查與水利業(yè)宏觀稅負(fù)竟達(dá)到17. 8。酒稅流失嚴(yán)重，每年生產(chǎn)幾千萬噸，征管不力，浪費(fèi)糧食跑了稅收，還

3、刺激酒業(yè)盲目發(fā)展，民間有要當(dāng)縣長(zhǎng)先辦酒廠之說，湖南、廣東、四川三省酒廠有1. 8萬余家。 三、不同經(jīng)濟(jì)類型宏觀稅負(fù)水平懸殊過大，基本上是內(nèi)資重于外資，國有重于民營 1、同行業(yè)不同企業(yè)，片面的稅收優(yōu)惠政策與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公開公正公平原則相悖，人為的造成稅負(fù)畸輕畸重。我國1994年外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率為10%，比內(nèi)資企業(yè)負(fù)擔(dān)率低23個(gè)百分點(diǎn)，其流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率為4%，比內(nèi)資企業(yè)低3個(gè)百分點(diǎn)，1994年后外資企業(yè)負(fù)擔(dān)率比內(nèi)資企業(yè)低5個(gè)百分點(diǎn)，而且外資企業(yè)在工資成本、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、投資方向稅、進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅等方面還享有諸多優(yōu)惠政策，這種政策促使.上產(chǎn)生大量假合資、假外資，據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會(huì)議估計(jì)，在我國外商直接投

4、資中有20%是內(nèi)資出境后再流入的資本。1997年為128. 8億美元，占當(dāng)年ml增量的16. 8%。據(jù)XX年統(tǒng)計(jì)，我國內(nèi)資與外資、國有與非國有企業(yè)稅金及附加占增加值比重情況如下，如工業(yè)企業(yè)總體上為4. 88%，其中國有及國有控股企業(yè)為8. 44%，集體企業(yè)為2. 77%,股份有限公司為4. 79%，外商投資企業(yè)為2. 36%，港澳臺(tái)投資企業(yè)為l. 229%；建筑業(yè)總體上為16. 3%，其中內(nèi)資為16. 25%，國有企業(yè)為17. 82%，集體企業(yè)為15. 36%，外商投資企業(yè)為20. 91%，港澳臺(tái)投資企業(yè)為17. 36%;限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)總體上為0. 116%，其中內(nèi)資為0. 117%，國有

5、企業(yè)為0. 148%，集體企業(yè)為0. 087%，有限責(zé)任公司為0. 096%，股份有限公司為0. 117%，私營企業(yè)為0. 090，外商投資企業(yè)為0. 122%，港澳臺(tái)投資企業(yè)為0. 043%;限額以上零售業(yè)總體上稅金及附加占商品銷售收入比重為0. 28%，其中內(nèi)資為0. 30%，國有企業(yè)為0. 36%，集體企業(yè)為0. 35%，有限責(zé)任公司為0. 25%，私營企業(yè)為0. 23%,港澳臺(tái)投資企業(yè)為0. 27%；餐飲業(yè)總體上稅金占營業(yè)收入為4. 68%，其中：內(nèi)資為4. 98%，國有企業(yè)為4. 3%，集體企業(yè)為4. 86%，有限責(zé)任公司為4. 81%，股份有限公司為4. 48%，私營企業(yè)為5. 3

6、%，外商投資企業(yè)為3. 9%，港澳臺(tái)投資企業(yè)為4. 24%。 2、我國企業(yè)所得稅稅率規(guī)定內(nèi)資企業(yè)為33%，外資企業(yè)為15%,低于發(fā)達(dá)國家，如比利時(shí)為39%、意大利為36%、法國為33. 33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%-39%累進(jìn)征收、高于發(fā)展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30和新加坡的24. 5%。 3、國有經(jīng)濟(jì)國家稅收占比重高達(dá)50%以上，如1994-1999年分 別占全國稅收總額的比重（）為79, 65, 61, 56, 54, 50。由于稅收政策的扭曲和改革的滯后，國有企業(yè)倒沒有享受國民待遇

7、，而非國有與外資企業(yè)長(zhǎng)期享受超國民待遇。這樣發(fā)展下去，很不利于我國以公有制為主體和以國有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的.主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本制度的建設(shè)與鞏固。 四、不同地區(qū)宏觀稅負(fù)水平不夠公平 1、從三大地區(qū)觀察。以XX年為例，全國各地區(qū)生產(chǎn)總值（gdp )為105172. 3億元，稅收收入為16996. 5億元，全國宏觀稅負(fù)水平為16. 16%。其中：東部地區(qū)11個(gè)省區(qū)平均為17. 2%，中部地區(qū)8個(gè)省區(qū)平均為8. 89%，西部地區(qū)12個(gè)省區(qū)平均為11. 46%，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展快與稅收相應(yīng)增加的規(guī)律分析，東部地區(qū)宏觀稅負(fù)水平高于全國和其他地區(qū)是必然的，如發(fā)達(dá)地區(qū)的三市二省宏觀稅負(fù)水平就比較高，北京為42. 49%，上

8、海為34. 40%，天津?yàn)?4. 08%，廣東為21. 55%，云南主要由于煙稅因素為20. 12%。但是，作為貧困的西部地區(qū)高于中部地區(qū)是值得思考的。 2、從一部分省區(qū)對(duì)比觀察。以貴州這個(gè)有名的貧困山區(qū)省份與有名的江南魚米之鄉(xiāng)的江蘇省相比，XX年貴州省宏觀稅負(fù)水平為14. 15%，而江蘇省則為12. 58%;大西北的陜西為11. 81%、.為12. 43%、寧廈為11.99%。而沿海的福建省只有11. 81%，山東省只有8. 64%，大平原的河北省只有7. 62%，河南省只有7. 25%。均存在一定程度的不合理因素與不夠公平之處。 五、不同群體宏觀稅負(fù)水平差距大，低收入群體重于中等收入群體，

9、中等收入群體重于高收入群體，工薪階層重于富裕階層 我國個(gè)人所得稅征收比例開始僅占gdp0.5%, XX年達(dá)到1%，還比不上一個(gè)非洲國家，印度與印尼這個(gè)比例也為1%強(qiáng)，泰國和墨西哥為2%，匈牙利等東歐國家高于3%，據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)，所得稅占gdp的比重低收入國家為3%，中等收入國家為5%-6%，高收入國家為11. 5%,預(yù)計(jì)XX年我國僅為1. 17%左右，與國際上應(yīng)有的個(gè)人所得稅水平相差懸殊。我國個(gè)人所得稅管住了工薪階層，但是，對(duì)新崛起的高收入階層即人們所說的大款們征收力度太軟太弱。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國個(gè)人所得稅XX年為1211億元，其80以上來自于工薪階層，可是，我國已經(jīng)有兩、三億富裕人口，其個(gè)人所得稅稅源達(dá)到1000多億元。 另外占總?cè)丝?. 7的富裕階層擁有12萬億元銀行儲(chǔ)蓄存款總額的60%以上。交納個(gè)人所得稅不到稅收總額的10%。除了征管因素外還有稅率等設(shè)計(jì)問題，如起征點(diǎn)800元太低，應(yīng)提高到1500元以上，從而對(duì)低收入群體從根本上免征個(gè)人所得稅，又如最高邊際稅率為45太高，如日本1999年從50 降為37%，韓國1996年從50降為40%, XX年又降為36%，美國為38. 6%，巴西為25%，印度、馬來西亞均為30