高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)答案(大題)

1、五、業(yè)務(wù)計(jì)算核算題（高級(jí)） 20X7年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通 股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并。B公司在20X7年6 月 30 日企業(yè)合并前，有關(guān)資料、負(fù)債情況如表 22所示。 編制單位：B公司20X7年6月30日假定A公司和B公司為同一集 團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全資子公司， 合并前其共同的母公司為甲公司。 該項(xiàng)目合 并中參與合并的企業(yè)在合并前及合并后均為甲公司最終控制， 為同 一控制下的企業(yè)合并。自20X7年6月30日開(kāi)始，A公司能夠?qū) 公司的凈資產(chǎn)實(shí)施控制， 該日即為合并日。假定A公司與B公司在 合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。要求：編制A公司對(duì)該項(xiàng)目合并的會(huì) 計(jì)分

2、錄。 解：A公司對(duì)該項(xiàng)目合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理： 借：貨幣資金 3000000 應(yīng)收賬款 11000000 存 貨 1600000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 12800000 固定資產(chǎn) 18000000 無(wú)形資產(chǎn) 3000000 貸：短期借款 12000000 應(yīng)付賬款 2000000 其他負(fù)債 1800000 股本 15000000 資本公積 18600000 甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家全資子公司。 20X8年6月30日， 甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并， 并于當(dāng)日 取得乙公司凈資產(chǎn)。甲公司作為對(duì)價(jià)的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為5200 元，公允價(jià)值為 5000 萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在

3、合并前采用的 會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表23 所示。要求：編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。 解：甲公司對(duì)該項(xiàng)吸收合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理： 借：貨幣資金 6000000 應(yīng)收賬款 16000000 存貨 2000000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 25000000 固定資產(chǎn) 30000000 無(wú)形資產(chǎn) 5000000 貸：短期借款 24000000 應(yīng)付賬款 6000000 固定資產(chǎn) 52000000 資本公積 2000000 甲、乙公司為非同一控制下的兩個(gè)公司。 20X8 年 1 月 1 日甲公司 以 400000 元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，同時(shí)，甲公司還支 付了注冊(cè)登記費(fèi)用和咨

4、詢費(fèi)用等與購(gòu)買成本有關(guān)的支出共計(jì) 20000 元。 20X8 年 1 月 1 日為合并日， 乙公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的 賬面價(jià)值和公允價(jià)值如表 24 所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 編制單位：乙公司 20X8年1月1日單位：元 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。 解：甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 借：流動(dòng)資產(chǎn) 160000 固定資產(chǎn) 250000 無(wú)形資產(chǎn) 75000 商譽(yù) 35000 貸：銀行存款 420000 負(fù)債 100000 6、A 公司為 B 公司的母公司，擁有其 60的股權(quán)。 20X7 年 6月 30 日， A 公司以 2000 萬(wàn)元的價(jià)格出售給 B 公司一臺(tái)管理設(shè)備， 賬 面原值

5、 4000 萬(wàn)元，已提折舊 2400 萬(wàn)元，剩余使用年限為 4 年。 A 公司直線法折舊年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 要求：編制 20X7 年末和 20X8 年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。 （ 1） 20X7 年末抵消分錄 B 公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了 400 萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)外收入 4000000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4000000 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊=400-4X6/12=50 （萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000 貸：管理費(fèi)用 500000 （2）20X8 年末抵消分錄：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售利潤(rùn)予以抵消： 借：未分配利潤(rùn)年初 4

6、000000 貸: 固定資產(chǎn)原價(jià) 4000000 將 20X7 年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000 貸: 未分配利潤(rùn)年初 500000 將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1000000 貸：管理費(fèi)用 1000000 5、20X8年7月31日乙公司以銀行存款 1100萬(wàn)元取得丙公司可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)份額的 80。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如表31 所示 （合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系） 。 要求： （1）編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄 （ 2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄 解：（1）乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11000

7、000 貸：銀行存款 11000000 （ 2）乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將乙公司 的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消。其中： 合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價(jià)值份額=11000000- （12600000*80 %）= 920000 （元） 少數(shù)股東權(quán)益=12600000*20%= 2520000 （元） 應(yīng)編制的抵消分錄 借：固定資產(chǎn) 1000000 股本 5000000 資本公積 2000000 盈余公積 1600000 未分配利潤(rùn) 3000000 商譽(yù) 920000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11000000 少數(shù)股東權(quán)益 25200

8、00 6、A公司和B公司分別為甲公司控制下的兩空子公司。A公司于 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20000 2、資料：某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月 計(jì)算匯兌損益。該企業(yè) 20X7年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額 20X8年5月10日自甲公司處取得 B公司100%的股權(quán)，合并后B 公司仍維持其獨(dú)立法人資格斷續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A 公司發(fā)行了 1000萬(wàn)股本公司普通股(每股面值 1元)作為對(duì)價(jià)。 假定A, B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的 所有者權(quán)益構(gòu)成如表 3- 2所示。 項(xiàng)目 A公司 B公司 股本 7000 1000 資本公積 2000 350 盈余公積

9、1500 650 未分配利潤(rùn) 3500 1500 合計(jì) 14000 3500 A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成 單位：元 要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的財(cái)務(wù)處理以及合并工 作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵消分錄。 (1) 1月5日對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入 20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率 (1) A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000000 貸：股本10000000 資本公積一一股本溢價(jià)25000000 進(jìn)行上述處理后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì) 于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的2150萬(wàn)元 應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中A公司在確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

10、后，其資本公積的賬面余額為4500萬(wàn)元(2000+2500)，假定其中 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為3000萬(wàn)元。 (2 )在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄 借：資本公積 21500000 貸：盈余公積6500000 未分配利潤(rùn) 15000000 (3) 在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄 借：股本 10000000 資本公積3500000 盈余公積6500000 未分配利潤(rùn) 15000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000000 2、甲公司于20X7年年初通過(guò)收網(wǎng)線股權(quán)成為乙公司的母公司。 20X7年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬(wàn)元；20X8年末，甲公司應(yīng) 收乙公司賬款50萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提

11、比例為4%。 要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制20X8年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。 解：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)： 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40000 貸：未分配利潤(rùn)年初 40000 將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵消時(shí)：借：應(yīng)付賬款50000 貸：應(yīng)收賬款 500000 將本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失20000 如下(期末匯率為1 : 7。4):應(yīng)收賬款10 萬(wàn)美元 應(yīng)付賬款5 萬(wàn)美元 銀行存款 20 萬(wàn)美元 該企業(yè)20X8年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)： 為1 : 7。3，款項(xiàng)尚未收回。(2) 1月10日從銀行借入短期外幣借 款18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1： 7.3.(3)1月12日從國(guó)外進(jìn)口

12、原材料 一批,共計(jì)22萬(wàn)美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1:7.3(假 設(shè)該企業(yè)免征增值稅).(4)1月18日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款總計(jì)16 萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日匯率為1:7.35.(5)1 月20日收到1月 5日賒銷款10萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1735.(6)1 月31日償還1月10 日借入的外幣18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1:7.35. 要求:(1)編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.(2)計(jì)算1月份的 匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理. 解1)編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 1月5日 借：應(yīng)收賬款1460000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1460000 1月10日 借:銀行存款1314000 貸:短期借款1314

13、000 1月12日 借：物資采購(gòu)1606000 貸:銀行存款1606000 1月18日 借：物資采購(gòu)1176000 貸：應(yīng)付賬款1176000 1月20日 借:銀行存款735000 貸:應(yīng)收賬款735000 1月31日 借:短期借款1323000 貸：銀行存款1323000 計(jì)算1月份的匯兌損益 應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額=100000+200000-100000=200000(美元) 賬面人民幣余額=740000+1460000-735000=1465000(元) 匯兌損益金額=200000 X 7.35-1465000=5000(元) 應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額 =50000+160000=210

14、000(美元) 賬面人民幣余額=370000+1176000=1546000(元) 匯兌損益金額=210000 X 7.35 1564000 = 2500 (元) 銀行存款：外幣賬戶余額=200000 + 180000 + 100000 220000 180000 = 80000 （美元） 賬面人民幣余額 =148000 + 1314000 + 735000 1606000 1323000 =（元） 匯兌損益金額=80000 X 7.35 60000= 12000 （元） 短期借款：外幣賬戶余額 =180000 180000 = 0 （元） 賬面人民幣余額=1314000-1323000=-9

15、000（元） 1月份匯兌損益 =5000-(-2500)-12000-9000=-13500(元) 商譽(yù) 1000 盈余公積 4000 (3)根據(jù)計(jì)算結(jié)果調(diào)整匯兌損益有關(guān)賬戶余額 未分配利潤(rùn) 5900 借:應(yīng)收賬款5000 少數(shù)股東權(quán)益 4000 應(yīng)付賬款2500 所有者權(quán)益合計(jì) 37100 賬務(wù)費(fèi)用13500 資產(chǎn)總計(jì) 46900 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 46900 貸：銀行存款12000 短期借款9000 7、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。20X8年6月30日， 甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并。甲公司作 為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。

16、 甲公司取得了乙公司60%的股權(quán)。假定甲公司與乙公司在合并前 采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表 3-3所示。 資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)20X8年6月30日單位：萬(wàn)元 (1) 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70000000 貸：無(wú)形資產(chǎn)59000000 營(yíng)業(yè)外收入11000000 (2) 合并商譽(yù)的計(jì)算 合并商譽(yù)=7000-1000*60 %= 1000 (萬(wàn)元) (3) 編制抵消分錄 借：存貨 2000000 長(zhǎng)期股權(quán)投資15000000 固定資產(chǎn)17000000 無(wú)形資產(chǎn)11000000 股本 25000000 資本公積15000000 盈余公積5000000 未分

17、配利潤(rùn)10000000 商譽(yù) 10000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資70000000 少數(shù)股東權(quán)益 40000000 (5)根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 表3-6合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表) 編制單位：甲公司 20X8年6月30日 單位：萬(wàn)元 資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 金額 貨幣資金 4800 短期借款 5100 應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付賬款 4700 存貨 7100 負(fù)債合計(jì) 9800 長(zhǎng)期股權(quán) 投資 8600 固定資產(chǎn) 16700 股本 18000 無(wú)形資產(chǎn) 5700 資本公積 5200 (4) 編制合并工作底稿 合并工作底稿(簡(jiǎn)表) 20X8 年6月30日 單位：萬(wàn)元

18、項(xiàng)目 甲公司 乙公 司 合計(jì) 抵消分錄 合并 數(shù) 借方 貸方 貨幣 資金 4200 600 4800 4800 應(yīng)收 賬款 1500 1500 3000 3000 存貨 6500 400 6900 200 7100 長(zhǎng)期 股權(quán) 投資 5000+7000 2100 14100 1500 7000 8600 固定 資產(chǎn) 12000 3000 15000 1700 16700 無(wú)形 資產(chǎn) 9800-5900 700 4600 1100 5700 商譽(yù) 0 0 1000 1000 資產(chǎn) 總計(jì) 39000+1100 8300 48400 5500 7000 46900 短期 借款 3000 2100 5

19、100 5100 應(yīng)付 賬款 4000 700 4700 4700 負(fù)債 合計(jì) 7000 2800 9800 9800 股本 18000 2500 20500 2500 18000 資本 公積 5200 1500 6700 1500 5200 盈余 公積 4000 500 4500 500 4000 未分 配利 4800+1100 1000 6900 1000 5900 潤(rùn) 少數(shù) 股東 權(quán)益 4000 4000 所有 者權(quán) 益合 計(jì) 32000+1100 5500 38600 5500 4000 37100 負(fù)債 及所 有者 權(quán)益 總計(jì) 39000+1100 8300 48400 11000

20、11000 46900 甲公司20X8年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，取 得其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為100000元，20X8年乙公 司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按 凈利潤(rùn)的30%向股東分派現(xiàn)金股利。 在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投 資收益”項(xiàng)目的余額情況如表4 1所示。 表4-1成本法甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資 收益”余額 余額及股利 長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 投資收益 20X8年1月1日余額 100000 20X8年乙公司分派股 利 6000 20X8年12月31日余額 100000 6000

21、要求：20X8年末按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整， 編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。 成本法下，甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收股利 6000 貸：投資收益6000 甲公司在編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在其合并工作底稿中， 將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)編制的調(diào)整 分錄如下： 按權(quán)益法確認(rèn)投資收益 20000元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面 價(jià)值： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000 貸：投資收益 20000 對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元： 借：應(yīng)收股利6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000 抵消原成本法確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000

22、元： 借：投資收益6000貸：應(yīng)收股利6000 經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，甲公司編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，“長(zhǎng)期股 權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為114000元，“投資收益”項(xiàng)目的金額為20000 歡迎下載 丿元。 乙公司為甲公司的子公司。20X8年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款50000元中有30000元為乙公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款 20000元中，有10000元為乙公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù) 80000元中 有40000元為乙公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000 為甲公司的持有至到期投資。甲公司按5 %。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制 20X8年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。 解：在合并

23、工作底稿中編制的抵消分錄為： 借：應(yīng)付賬款30000 貸：應(yīng)收賬款 30000 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備150 貸：資產(chǎn)減值損失150 借：預(yù)收賬款10000 貸：預(yù)付賬款10000 借：應(yīng)付票據(jù)40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 借：應(yīng)付債券20000 貸：持有至到期投資 20000 資料：A公司20X 7年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下： 現(xiàn)金 800000元 應(yīng)收賬款 340000元 應(yīng)付賬款480000元短期借款 363000 本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷售收入 2800000元，購(gòu)貨250000元。（2）以現(xiàn)金支付營(yíng) 業(yè)費(fèi)用50000元。（3） 3月底支付現(xiàn)金股利 30000元。（

24、4） 3月 底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元。（5）支付所得稅 20000 元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下： 20 X 7 年 1 月 1 日 10020 X 7 年 3 月 31 日 120 20 X 7年12月31日 130 20 X 7年全年平均115 要求：根據(jù)上述資料編制貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力損益表，計(jì)算貨幣性購(gòu) 買力凈損益。 解：年初貨幣性資產(chǎn)=800000+340000= 1140000 （元） 年初貨幣性負(fù)債=480000+363000= 843000 （元） 年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~=1140000-843000 = 297000 （元） 表5-1貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力損益計(jì)算表 編制單位：A公

25、司單位：元 項(xiàng)目 年末名義 貨幣 調(diào)整系數(shù) 年末貨幣 一般購(gòu)買 力 年初貨幣 性資產(chǎn) 1140000 年初貨幣 性負(fù)債 843000 年初貨幣 性項(xiàng)目?jī)?297000 130/100 386100 額 加：銷售 2800000 130/115 3165217 發(fā)行 股票 3000 130/120 3250 減：購(gòu)貨 250000 130/115 282609 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 50000 130/115 56522 所得稅 20000 130/115 22609 現(xiàn)金股利 30000 130/120 32500 貨幣性項(xiàng) 目?jī)纛~ 2750000 3160327 貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~的購(gòu)買力變動(dòng)損益=按年末貨

26、幣一般購(gòu)買力單位 表示的年末貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~一按名義貨幣單位表示的年末貨幣性 項(xiàng)目?jī)纛~=3160327-2750000 = 410327 （元）（損失） 資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表 表5-2 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 編制單位：M公司單位：萬(wàn)元 （2）有關(guān)物價(jià)指數(shù) 20 X 7 年初10020X 7 年末 132 20 X 7年全年平均 12020 X 7年第四季度125 （3）有關(guān)交易資料 固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取。流動(dòng) 負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債。盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一 次性計(jì)提。 要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目 貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=9

27、00 X（ 132 - 100） =1188 （元） 期末數(shù)=1000 X（ 132- 132 ）= 1000 （萬(wàn)元） 貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=（9000+20000） X （ 132- 100） = 38280 （萬(wàn) 元） 期末數(shù)=（8000+16000）X（ 132- 132）= 24000 （萬(wàn)元） 存貨：期初數(shù)=9200X（ 132- 100）= 12144 （萬(wàn)元） 期末數(shù)=13000X（ 132- 125）= 13728 （萬(wàn)元） 固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)= 36000 X（ 132- 100 ）= 47520 （萬(wàn)元） 期末數(shù)=28800 X（ 132- 100 ）= 38016 （萬(wàn)

28、元） 股本：期初數(shù)=10000 X（ 132 - 100 ）= 13200 （萬(wàn)元） 期末數(shù)=10000 X（ 132 - 100）= 13200 （萬(wàn)元） 盈余公積：期初數(shù)=5000X（ 132- 100）= 6600 （萬(wàn)元） 期末數(shù)=6600+1000= 7600 （萬(wàn)元） 留存收益：期初數(shù)=（1188+12144+47520）- 38280-13200 = 9372 （萬(wàn)元） 期末數(shù)=（100+13728+38016） -24000-13200 = 15544（萬(wàn)元） 未分配利潤(rùn)：期初數(shù)=2100X（ 132- 100）= 2772 （萬(wàn)元） 期末數(shù)=15544-7600 = 7944

29、（萬(wàn)元） （2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表表5-3資產(chǎn)負(fù)債表 （簡(jiǎn)表） 編制單位：M公司單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 20 X 7 年1月 1日 20 X 7 年 12 月 31 日 項(xiàng)目 20 X 7 年1月 1日 20 X 7 年 12 月 31 日 貨幣性資產(chǎn) 1188 1000 流動(dòng)負(fù) 債 11880 8000 存貨 12144 13728 長(zhǎng)期負(fù) 債 26400 16000 固定資產(chǎn)原 值 47520 47520 股本 13200 13200 減：累計(jì)折 舊 9504 盈余公 積 6600 7600 固定資產(chǎn)凈 值 47520 38016 未分配 利潤(rùn) 2772 7944 資產(chǎn)總計(jì) 60

30、852 52744 負(fù)債及 權(quán)益總 計(jì) 60852 52744 資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史 成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表 表5-9資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 編制單位：H公司單位：元 項(xiàng)目 20X7年1月1日 20X7年12月31日 現(xiàn)金 30000 40000 應(yīng)收賬款 75000 60000 其他貨幣性資產(chǎn) 55000 160000 存貨 200000 240000 設(shè)備及廠房（凈值） 120000 112000 土地 360000 360000 資產(chǎn)總計(jì) 840000 972000 流動(dòng)負(fù)債（貨幣性） 80000 160000 長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性） 520000

31、 520000 普通股 240000 240000 留存收益 52000 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 840000 972000 （2） H公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的 現(xiàn)行成本為400000元。年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本 為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。 年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元。銷售成本以現(xiàn)行成本為基 礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷售成本 為376000元。銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目 其現(xiàn)行成本金額 與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。 要求：（1 ）計(jì)算設(shè)備和廠房（凈額）的現(xiàn)行成本。（2）計(jì)算房屋 設(shè)備折舊的

32、現(xiàn)行成本。（3）根據(jù)上述資料，按照現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)處 理程序計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。 表5-10資產(chǎn)持有收益計(jì)算表 （2）編制單位：H公司20X7年度 單位：元 項(xiàng)目 現(xiàn)行成本 歷史成本 持有收益 期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn) 持有損益 存貨 400000 240000 160000 設(shè)備和廠房（凈） 134400 112000 22400 土地 720000 360000 360000 合計(jì) 542400 本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn) 持有損益 存貨 608000 376000 232000 設(shè)備和廠房 9600 8000 1600 土地 合計(jì) 233600 持有損益合計(jì) 776000 解：（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成

33、本 設(shè)備和廠房（凈）現(xiàn)行成本= 144000-144000- 15=134400 （元） 房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本= 144000- 15 = 9600 （元） （2）按上表做法（略） 資料：（1）M公司歷史成本/名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表 表5-5 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 表5-6 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表） （2）有關(guān)物價(jià)指數(shù) 20 X 7 年初 10020X 7 年末 132 20 X 7年全年平均 120 20 X 7年第四季度125 （3）有關(guān)交易資料 期初存貨單價(jià)0.5萬(wàn)元，數(shù)量18400件；本期購(gòu)入單價(jià) 0.65萬(wàn) 元，共計(jì)51600件。固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折 舊年末提取。流動(dòng)負(fù)

34、債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債。本年銷售 商品5000件，銷售單價(jià)為10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用均為全年均衡 發(fā)生。所得稅每月支付。盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。 要求：（1）根據(jù)上述資料編制M公司貨幣性購(gòu)買力凈損益表。 （2）按照一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)重編M公司利潤(rùn)及分配表。 歡迎下載 解：（1）編制M公司貨幣性購(gòu)買力凈損益表表5-7 貨幣性購(gòu) 買力凈損益表 編制單位；M公司單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 調(diào)整前數(shù)額 調(diào)整系數(shù) 調(diào)整后數(shù) 期初貨幣性資產(chǎn) 900 132/100 1188 期初貨幣性負(fù)債 29000 132/100 38280 期初貨幣性項(xiàng)目 凈額 -28100 132/100 -37092 力口：

35、本期貨幣性 項(xiàng)目增加 50000 132/120 55000 減：購(gòu)貨 33540 132/120 36894 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4500 132/120 4950 所得稅 2500 132/120 2750 應(yīng)付利潤(rùn) 4360 132/132 4360 貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~ -23000 -31046 貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買 力損益 (-31046 ) - (-23000 )= -8046 （2）按照一般物價(jià)水平重編利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表表5-8利潤(rùn)及利 潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）編制單位：M公司20 X 7年 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 調(diào)整前金額 調(diào)整系數(shù) 調(diào)整后金額 銷售收入 50000 132/120 55000 減：銷售成本 2

36、9740 35310 年初存貨 9200 132/100 12144 加：購(gòu)貨 0.65 X 51600 =3354 0 132/120 36894 減：年末存貨 13000 132/125 13728 銷售毛利 20260 19690 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4500 132/120 4950 折舊 7200 132/100 9504 所得稅 2500 132/120 2750 本年凈利潤(rùn) 6060 2486 力口：年初未分 配利潤(rùn) 2100 132/100 2772 可供分配利 潤(rùn) 8160 5258 減：提取盈余 公積 1000 132/132 1000 應(yīng)付利潤(rùn) 4360 132/132 436

37、0 貨幣性項(xiàng)目 購(gòu)買力凈損 益 2800 8046 未分配利潤(rùn) 7944 資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè) （1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表 （2）H公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的 現(xiàn)行成本為 400000元。年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成 本為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。 年末，土地的現(xiàn)行成本為 720000元。銷售成本以現(xiàn)行成本 為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷 售成本為376000元。銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行 成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。年末留存收益為 -181600

38、元。 要求：（1）根據(jù)上述資料，運(yùn)用現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)原理，計(jì)算非貨幣 性資產(chǎn)持有損益 存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益= 400000-240000= 160000 （元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000= 232000 （元） 固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000 = 22400 （元） 設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益= 9600- 8000= 1600 （元） 土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益= 720000-360000= 360000 （元） 未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000 = 542400 （元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600 = 233600 （元

39、） （2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 解：（2） H公司20X7年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù) 債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）表 編制單位：H公司 5-14資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 單位：元 項(xiàng)目 20X7年1月1日 20X7年12月31日 現(xiàn)金 30000 40000 應(yīng)收賬款 75000 60000 其他貨幣性資產(chǎn) 55000 160000 存貨 200000 400000 設(shè)備及廠房（凈值） 120000 134400 土地 360000 720000 資產(chǎn)總計(jì) 840000 1514400 流動(dòng)負(fù)債（貨幣性） 80000 160000 長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性） 520000 520000 普通股

40、240000 240000 留存收益 -181600 已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 233600 未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 542400 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 840000 1514400 資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史 成本/名義貨幣編制的利潤(rùn)表 表5-15利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 編制單位：H公司20X7年 單位：元 期初存貨 200000 力口：本年進(jìn)貨 416000 減：年末存貨 240000 376000 銷售毛利 264000 銷售及管理費(fèi) 用 136000 折舊費(fèi) 8000 利潤(rùn)總額 120000 所得稅 60000 凈利潤(rùn) 60000 年初留存收益 合計(jì) 60000 現(xiàn)金股利 8000 年末留存收益 52000 （2） H公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的現(xiàn) 行成本為400000元。年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為 144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。年末, 土地的現(xiàn)行成本為 720000元。銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在 年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，銷售及管理費(fèi)用、所得 稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。 要求：根據(jù)上述資料，編制 H公司20X7年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)利潤(rùn)表 （現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）。 表5-16利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 編制單位：H公司20 X 7年單位：元 項(xiàng)目 金額 銷售收入 640000 銷