會計報告管理辦法制度

1、第一章總則第二章第三章第四章財務(wù)會計報告制度財務(wù)會計報告的要求財務(wù)會計報告的編制目錄財務(wù)會計報告的對外提供第五章 財務(wù)報告分析制度 第六章 附則財務(wù)會計報告制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告（本制度所稱財務(wù)會計報告，是指 企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文 件）是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式， 企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告， 將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營成果和財務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。 正確地編制財務(wù)會計報告， 保證會 計信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制和規(guī)劃， 提高經(jīng)濟效益。 通過對財 務(wù)會計報告的

2、分析及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟過程中存在的問題， 為采取有效措施提供依據(jù)。 保證財務(wù)會 計報告的真實、 完整和建立有效的整體財務(wù)會計報告信息系統(tǒng)， 根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條 例制定本制度。第二條公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外提 供財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人第三條企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞 重要事實的財務(wù)會計報告。第二章 財務(wù)會計報告的構(gòu)成第五條 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計、合并會計報表。

3、般只包括中期資產(chǎn)負(fù)債表年度報告是指按會計年度編制的， 全面反映企業(yè)全年的經(jīng)營成果、 年末財務(wù)狀況以及年 內(nèi)財務(wù)狀況變動情況的會計報表。 一般而言， 年度報告包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、 年度損益表和 年度現(xiàn)金流量表三張表。中期報告是指反映半年經(jīng)營成果和期末財務(wù)狀況會計報表。和中期損益表。 合并報表是指在編制時將控股公司與它的附屬公司看作一個統(tǒng)一的經(jīng)濟實體，用一套 會計報表來反映控股公司擁有或控制的所有資產(chǎn)和負(fù)債， 以及控股公司控制范圍內(nèi)的經(jīng)營成 果。第六條 合并報表特點 與個別會計報表相比，合并會計報表具有以下特點：1 、 合并會計報表反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團整體的財務(wù)狀況和 經(jīng)營成

4、果， 反映的對象是由若干個法人組成的會計主體， 是經(jīng)濟意義上的會計主體， 而不是 法律意義上的主體。2 、 合并會計報表由企業(yè)集團中對其他企業(yè)擁有控制權(quán)的控股公司或母公司編制，而 不是企業(yè)集團中所有企業(yè)都必須編制合并會計報表。3 、 合并會計報表是以個別會計報表為基礎(chǔ)編制的。4 、合并會計報表編制有其獨特的方法。才能使合并會計報表只合并工作底稿是為編制合并會計報表而事先編制的草稿。 在工作底稿中， 需要對母公司 和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數(shù)額進行匯總和抵銷處理， 最終計算得出 合并會計報表各項目的合并數(shù)?？毓晒竞透綄俟鹃g的內(nèi)部交易和各種往來事項都必須消除， 反映整個企業(yè)集

5、團與外界進行交易，發(fā)生經(jīng)濟往來的事實和結(jié)果。第七條 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括： 1、會計報表；會計報表是指根據(jù)日常會計核算資料編制的綜合反映企業(yè)一定時期財 務(wù)狀況，和經(jīng)營成果的書面文件，它是會計核算的最終產(chǎn)品。按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容， 可以分為反映財務(wù)狀況的會計報表和反映經(jīng)營成果的會計報表；按會計報表的編制時間，可以分為年度會計報表，中期財務(wù)報表，季度會計報表，月度會計報表，簡稱為年報，中報，季報，月報；按會計報表的報送對象，可以分為對外會計報表和內(nèi)部會計報表；按會計報表的編制單位，可以分為單位會計報表和匯總會計報表； 按會計報表是否反映子公司的情況，可以分為個別會計報表和合并會計報表。

6、會計報表為它的使用者提供相關(guān)經(jīng)濟決策所必須的有用信息，其作用主要在于：（1）會計報表提供的經(jīng)濟信息是企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。（2）會計報表提供的經(jīng)濟信息是國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)。（3）會計報表提供的經(jīng)濟信息是投資者和債權(quán)人進行決策的依據(jù)。2 、會計報表附注； 會計報表附注 會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表 的有關(guān)項目所做的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法； 會計處理方法的變更情況，變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； 非經(jīng)營性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料； 其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。3、財務(wù)情況說明書。會

7、計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第八條 表和利潤表。 從其規(guī)定。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，第九條資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有 者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（一）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會 給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 在資產(chǎn)負(fù)債表上， 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示， 包括流動資 產(chǎn)、長期投資、固定

8、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項 資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。流出企業(yè)。 在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，債等。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項負(fù)債有特殊性的，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債二）負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益 包括流動負(fù)債、長期負(fù) 按照其性質(zhì)分類分項列示。（三） 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益， 后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余 公積、未分配利潤等項目分項列示。第十條 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 利潤

9、表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、 費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。 其中，收入、 費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵 循下列規(guī)定：（一） 收入， 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻?經(jīng)濟利益的總流入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 在利潤表上， 收入應(yīng)當(dāng)按照 其重要性分項列示。（二）費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在 利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。（三）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利 潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。在現(xiàn)金流量表銀行、 保第十一條 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)

10、一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金）流 入和流出的報表。 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、 投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項 列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（一）經(jīng)營活動， 是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示； 險公司和非銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營活動按照其經(jīng)營活動特點分項列示。（二）投資活動， 是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處 置活動。 在現(xiàn)金流量表上， 投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性 質(zhì)分項列示。（三）籌資活動，

11、 是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 在現(xiàn)金流量表 上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。第十二條 相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括 利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。第十三條 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。第十四條 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的 編制基礎(chǔ)、 編制依據(jù)、 編制原則和方法及

12、主要項目等所作的解釋。 會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包 括下列內(nèi)容：不符合基本會計假設(shè)的說明； 重要會計政策和會計估計及其變更情況、 變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；五）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；七）重大投資、融資活動；會計報表中重要項目的明細(xì)資料；九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第十五條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；二）利潤實現(xiàn)和分配情況；三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；四）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第三章 財務(wù)會計報告的編制第十六條資

13、產(chǎn)負(fù)債表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理， 使之成為有用的財務(wù)信息。我國工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾 種方式取得：（ 1） 直接根據(jù)總帳科目的余額編制，如“短期借款”項目，直接根據(jù)“短期借款” 總帳科目的期末余額編制。、“預(yù)收帳（ 2） 根據(jù)明細(xì)科目的余額編制，如“應(yīng)收帳款”項目，根據(jù)“應(yīng)收帳款” 款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算編制。（3）根據(jù)幾個總帳科目的期末余額合計數(shù)編制，如“貨幣資金” 項目， 根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“其他貨幣資金”科目的期末總帳余額計算編制。（ 4） 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計算填列，如“一年內(nèi)到期的長期

14、負(fù)債”項目， 根據(jù)各長期負(fù)債科目的期末余額分析計算填列。（ 5） 反映資產(chǎn)帳戶與有關(guān)備抵帳戶抵銷過程，以反映其凈額，如“短期投資”項目 減去“短期投資跌價損失準(zhǔn)備”項目后得到“短期投資凈額” 。（ 6） 反映或有負(fù)債的情況，如在會計報表的附注中的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項 目，按照備查帳簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額編制。第十七條資產(chǎn)負(fù)債表項目的分類，主要有兩種方法：按流動性分類，按貨幣性或非貨 幣性分類。1 、 按流動性分類 資產(chǎn)按流動性排列，流動性強的在先，流動性弱的在后；負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列，近 者在先，遠(yuǎn)者在后；而所有者權(quán)益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。（ 1） 資產(chǎn)：

15、流動資產(chǎn)：指現(xiàn)金及預(yù)期能在一年或者超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn) 或者運用 的資源，包括貨幣資金，短期投資，應(yīng)收帳款，存貨，待攤費用長期投資： 包括權(quán)益證券投資， 債務(wù)證券投資， 為將來經(jīng)營而進行的實物資 產(chǎn)投資，為支付退休金而設(shè)立基金，為償還企業(yè)債券而設(shè)立償債基金固定資產(chǎn)： 指經(jīng)營過程中使用的經(jīng)濟壽命在一年以上， 單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上， 并在使用 過程中保持原來實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物，機器設(shè)備，運輸設(shè)備，工具器具等。無形資產(chǎn)： 指不具實物形體而在較長時間內(nèi)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資源， 包括專利權(quán)， 非 專利技術(shù)，專營權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，商譽等。遞延資產(chǎn)： 指不能記入當(dāng)期損

16、益， 而需在后續(xù)幾個會計年度內(nèi)攤銷的各種費用， 包括開辦費， 待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出等。其他資產(chǎn)：指以上各類資產(chǎn)以外的雜項資產(chǎn)。（ 2） 負(fù)債： 流動負(fù)債：指一年或者一個經(jīng)營周期內(nèi)需用流動資產(chǎn)或新的流動負(fù)債去償還的債務(wù)，包 括短期借款，應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收貨款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤，其他應(yīng)付 款，預(yù)提費用等。長期負(fù)債：指無須在下一年或下一個經(jīng)營周期內(nèi)動用流動資產(chǎn)或承擔(dān)新的流動負(fù)債去償 還的債務(wù)，包括長期借款，長期應(yīng)付票據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，應(yīng)付債券等。其他負(fù)債：不屬于以上所述流動、長期負(fù)債的雜項負(fù)債，包括遞延所得稅負(fù)債，長期預(yù) 提固定資產(chǎn)修理支出等。（3）

17、所有者權(quán)益：包括已撥定和投入資本：指企業(yè)所有者實際投入企業(yè)的資本，包括實收資本和資本公積。 留存利潤： 指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那部分企業(yè)所有者權(quán)益， 未撥定兩部分。2 、按貨幣性或非貨幣性分類（ 1） 貨幣性項目： 貨幣性資產(chǎn)：包括貨幣性流動資產(chǎn)和貨幣性非流動資產(chǎn)。 貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動負(fù)債和貨幣性非流動負(fù)債。（ 2） 非貨幣性項目： 非貨幣性資產(chǎn)：包括非貨幣性流動資產(chǎn)和非貨幣性非流動資產(chǎn)。非貨幣性負(fù)債：包括非貨幣性流動負(fù)債和非貨幣性非流動負(fù)債 第十八條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。 它以現(xiàn)金的流入和流出反映企 業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、 投資活動和籌資活動的

18、動態(tài)情況， 反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的 全貌。第十九條現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流出， 匯總說明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動、 投資活動以及 籌資活動的動態(tài)報表，其編制方法分為直接法和間接法兩種。第二十條 現(xiàn)金流量表編制方法 編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營活動、投資活動和籌資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算，具體步驟如下： 1、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法（1）間接法和直接法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項重要的指標(biāo)， 它可以說明企業(yè)在不動用企業(yè)外部 籌集資金的情況下， 通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、 支付股利和對外投資。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通?？梢圆捎瞄g接法和直接法兩種方法計算。間接法： 即通

19、過將企業(yè)非現(xiàn)金交易， 過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或 應(yīng)計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈收益的影響進行調(diào)整來反 映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。 間接法以利潤表上的凈利潤為起點， 通過調(diào)整某些相關(guān) 項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動； 固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目； 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。直接法： 即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 采用直 接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會計記錄獲 得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、

20、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整以下項目獲得。第一， 第二， 第三， 采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點。 國際會計準(zhǔn)則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。（2）經(jīng)營活動流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： 第一，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的 現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料） 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售 和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的帳款， 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷 售本期退回商品支付的現(xiàn)金。第二，“收取的租金”項目，反映企業(yè)實際收

21、到現(xiàn)金的租金收入，包括經(jīng)營性租賃收到的租 金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。第三，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取 的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。第四，“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其 他稅費，如收到的消費稅，營業(yè)稅，所得稅，教育費附加返還等。第五，“收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，與經(jīng)營活 動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入， 如捐贈現(xiàn)金收入、 罰款收入、 逾期未退還出租和出借包裝物沒收的 押金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。第

22、六，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的 現(xiàn)金， 包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金， 以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的 未付款項和本期預(yù)付款項、小規(guī)模納稅人的購入商品支付的增值稅額。第七，“經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)向其他企業(yè)經(jīng)營租入資產(chǎn)支付的租金，包括 企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。第八，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工 支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等， 以及為職工支付 的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難

23、補助、支付給 離退休人員的費用等。第九，“支付的增值稅款”項目，反映企業(yè)購入商品等實際支付的能夠抵扣銷項增值稅額的 進項稅額，包括企業(yè)購入材料、商品等實際支付的增值稅。第十，“支付的所得稅款” ，反映企業(yè)實際支付的所得稅， 不包括本期退回的所得稅，本期退 回的所得稅在“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目反映。反映企業(yè)支付的除上述各項目外，與罰款支出、 支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)第十一，“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值 稅、所得稅以外的稅費， 包括本期發(fā)生并支付的稅費， 以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和 預(yù)交的稅金。第十二，“支付的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)

24、金”項目， 經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出， 入捐贈現(xiàn)金支出、 金支出、支付的保險費等。包括非現(xiàn)金等價物的短期投資和長期2 、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣， 投資的購買與處置、固定資產(chǎn)的購建與處置、無形資產(chǎn)的購建與處置等。 投資活動流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下：（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等 價物以外的短期投資、 長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn) 金。金股利，（2）“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金” 項目， 反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn) 以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企

25、業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。（3）“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。（4）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企 業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。（5）“收到的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外， 與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。（6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè) 購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。（7）“權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金，包 括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短

26、期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭 金、手續(xù)費等附加費用。（8）“債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行債券投資支付的現(xiàn)金，包括 企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、 手續(xù)費 等附加費用。（9）“支付的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外， 與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 通過現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動的現(xiàn)金流量， 可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計對企業(yè)未來現(xiàn) 金流量的要求權(quán)， 以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出主 要包括的范圍及填列如下：項目，反映企業(yè)收到的投資者

27、投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行 發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額） 。 反映企業(yè)發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金 （發(fā)行收入減去支付（1）“吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金” 股票方式籌集的資金實際收到股款凈額（2）“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目， 的傭金等發(fā)行費用后的凈額） 。（3）“借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)的等借入的資金（4）“收到的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。（5）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其 他金融機構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。（6）“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”項目，反映

28、企業(yè)為籌集長期使用的資金而發(fā)生的費用， 由企業(yè)直接支付的發(fā)行股票和債券的費用。（7）“分配股利或利潤所支付現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利， 以及支付給其他 投資單位的利潤。（8）“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的利息，包括支付的借款利息、債 券利息等。（9）“融資租賃支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。（10）“減少注冊資本支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因減少注冊資本而支付的現(xiàn)金。（11）“支付的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，與籌資活 動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。（12）“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變

29、動而發(fā)生的 對現(xiàn)金的影響。需要說明的是， 為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流入和流出的 性質(zhì)分類，詳細(xì)記錄各項現(xiàn)金收支。第二十一條合并報表編制原因及作用 編制合并報表的原因 從法律角度來看， 控股合并后的控股企業(yè)與被控股企業(yè)仍然是相互獨立的法律實 體；但從經(jīng)濟角度來看， 他們實際上形成了一個統(tǒng)一的經(jīng)濟實體。 為了綜合、全面地反映這 一統(tǒng)一經(jīng)濟實體的經(jīng)營成果、 財務(wù)狀況以及資金流轉(zhuǎn)情況， 需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個企業(yè)的 情況編制一套會計報表，即合并會計報表。編制合并會計報表的作用： 編制合并會計報表的作用在于能夠反映和報告在共同控制之下的一個企業(yè)集團的 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括情況

30、， 以便滿足會計報表使用者對該經(jīng)濟實體的會計信息的要求第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。第二十三條 企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬 簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定， 依據(jù)、編制原則和方法。隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、 編制改變?nèi)魏谓M織或者個人不得授意、 指使、 強令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定， 財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。第二十四條 企業(yè)

31、應(yīng)當(dāng)依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素 進行合理的確認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前 或者延遲。 年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公 歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第二十六條 企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債 務(wù)： （一）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相 應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； （二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、 庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量

32、與賬面數(shù)量是否一致， 是否有報廢損失和積壓物資等；各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認(rèn)和計量；四）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；五）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；需要清查、核實的其他內(nèi)容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、 核實， 查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、 各項結(jié)算 款項的拖欠情況及其原因、 材料物資的實際儲備情況、 各項投資是否達(dá)到預(yù)期目的、 固定資 產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。 企業(yè)清查、核實后， 應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法 向企業(yè)的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相

33、應(yīng)的會計處 理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況， 對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、 輪流清查或 者定期清查。第二十七條 企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成 下列工作：一）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(二) 依照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬， 結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額， 并核對各會 計賬簿之間的余額；三)檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；事項，檢查其是否按照會計(四) 對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、核算的一般原則進行確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；五)檢查是否存在因

34、會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。第二十八條 企業(yè)編制年度和半年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動的， 應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、 負(fù)債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進行確認(rèn)和計量， 并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 進行相應(yīng)的會計處理。根據(jù)登記完整、 數(shù)字真實、 計算準(zhǔn) 會計報表之間、 會第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容， 核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、確， 不得漏報或者任意取舍。 第三十條 計報表各項目之間， 凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字， 應(yīng)當(dāng)相互一致；

35、 會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù) 字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第三十一條 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī) 定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。第三十二條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的 財務(wù)會計報告。第三十三條 企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清 查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進行結(jié)賬，并編制財務(wù)會計報告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會 計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。第三十四條 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計報表的企業(yè)集團，母公司 除編制其個別會計報表外，還應(yīng)當(dāng)編

36、制企業(yè)集團的合并會計報表。企業(yè)集團合并會計報表， 是指反映企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。第四章 財務(wù)會計報告的對外提供第三十五條年度報告發(fā)布時間與方式 根據(jù)中華人民共和國證券法 的規(guī)定： 股票 或者公司債券上市交易的公司 , 應(yīng)當(dāng)在每一會計年度結(jié)束之日起4 個月內(nèi) , 向國務(wù)院證券監(jiān)公司概況 公司財務(wù)會計報告和經(jīng)營情況 董事，監(jiān)事，經(jīng)理及有關(guān)高級管理人員簡介，及其持股情況； 已發(fā)行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前名股東名單和持股數(shù)督管理機構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報告 ,并予公告 : 。 (1) (2)(3)(4)額；（5）國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)

37、規(guī)定的其他事項第三十六條 對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提 供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。第三十八條 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊， 加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或 者月份、報出日期， 并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管 人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。第四十條 各企業(yè)按要求份數(shù)報

38、公司財務(wù)部，公司匯總后上報有關(guān)部門。一）主管部門；二）行政部門；三）公司總經(jīng)理、主管財務(wù)的副總經(jīng)理；四）董事會辦公室；五）其他。第四十一條 公司所屬企業(yè)有權(quán)拒絕向非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定的任何組織或者個人，提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。第四十二條 已建立職工代表大會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會 公布財務(wù)會計報告，并重點說明下列事項：利潤分配（一）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、 福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、 使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況， 的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息；內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正

39、情況；注冊會計師審計的情況；國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；五）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明；需要說明的其他重要事項。第四十三條 企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制 依據(jù)、 編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、 編制原則和方法不同的財 務(wù)會計報告。第四十四條 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師 事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。第四十五條 在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，可以要求接受企業(yè)財務(wù)會計報告 的組織或者個人對其內(nèi)容保密。第五章財務(wù)分析制度第四十六條 為了規(guī)范公司的財務(wù)分析內(nèi)容和格式， 全面揭示經(jīng)濟活動及其效果， 切實 發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。第四十六條本規(guī)定適應(yīng)于本公司的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。第四十六條 主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，各項指標(biāo)數(shù)值的計算填列。1、各指標(biāo)的計算口徑和格式按附表一和企業(yè)財務(wù)分析表進行。2、表中的計劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。3、工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對比的增減水平。4、投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。第四十六條生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析從產(chǎn)量、 產(chǎn)值、質(zhì)量