責(zé)任成本管理制度

1、 責(zé)任成本管理制度(1) 1 總則1.1 為加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理，建立健全工程項(xiàng)目成本管理體系，加強(qiáng)成本編制、成本分解、過程控制、核算分析和考核兌現(xiàn)，加強(qiáng)變更設(shè)計(jì)和清算索賠管理，積極拓展工程收入，努力控制工程成本，根據(jù)鐵路工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化管理叢書標(biāo)準(zhǔn)化分部項(xiàng)目部、公司工程項(xiàng)目成本管理辦法等，特制定本辦法。1.2 成本管理的基本原則a)全面覆蓋原則。建立覆蓋項(xiàng)目全部成本支出的控制體系，對(duì)內(nèi)部作業(yè)隊(duì)采取責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任承包管理形式，對(duì)外部勞務(wù)隊(duì)伍執(zhí)行采取勞務(wù)分包合同管理形式，形成覆蓋項(xiàng)目所有工作內(nèi)容和所有參與人員的成本控制網(wǎng)絡(luò)。b)全過程控制原則。建立貫穿項(xiàng)目實(shí)施全過程的成本控制制度，使項(xiàng)目在實(shí)施

2、的每一個(gè)階段、每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中都得到有效控制，保證項(xiàng)目成本全過程受控。c)市場(chǎng)導(dǎo)向原則。參照市場(chǎng)價(jià)格并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，核定內(nèi)部責(zé)任發(fā)包單價(jià)，有效降低工程成本；對(duì)材料采購(gòu)、設(shè)備租賃、勞務(wù)分包等重大成本支出項(xiàng)目，采取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的方式選擇供應(yīng)商和勞務(wù)隊(duì)伍。2 成本管理體系2.1 建立公司項(xiàng)目部、分部項(xiàng)目部、架子隊(duì)三級(jí)成本管理體系a)公司項(xiàng)目部是公司的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建立項(xiàng)目部的成本管理體系，全面負(fù)責(zé)成本管理的日常工作。負(fù)責(zé)編制紅線成本預(yù)算，代表公司對(duì)項(xiàng)目成本管理行使分劈、檢查、指導(dǎo)、督促和監(jiān)控職能。b)各分部項(xiàng)目部負(fù)責(zé)建立分部項(xiàng)目部的成本管理體系，落實(shí)上級(jí)的各項(xiàng)管理制度和管理目標(biāo)。是成本管

3、理控制中心，具體負(fù)責(zé)成本預(yù)控、成本分解和計(jì)劃、過程控制、核算分析和考核兌現(xiàn)，確保全面完成上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)。c)架子隊(duì)作為分部項(xiàng)目部的下屬單位，是分部項(xiàng)目部成本管理體系的一部分，負(fù)責(zé)分解落實(shí)分部項(xiàng)目部下達(dá)的責(zé)任成本目標(biāo)，建立完善的考核評(píng)比、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)制度。2.2 公司項(xiàng)目部與分部項(xiàng)目部職責(zé)a)公司項(xiàng)目部職責(zé)(1)負(fù)責(zé)全面履行公司與建設(shè)單位簽訂的工程承包合同，全面履行與公司簽訂的紅線成本預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任書，檢查督促分部項(xiàng)目部全面履行公司與建設(shè)單位簽訂工程承包合同的全部條款以及內(nèi)部施工承包合同。(2)組織編制實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)。負(fù)責(zé)編制紅線成本預(yù)算。(3)檢查、指導(dǎo)和督促分部項(xiàng)目部責(zé)任成本計(jì)劃、成本

4、控制、核算和考核工作，掌握項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)。(4)檢查和督促分部項(xiàng)目部外部勞務(wù)隊(duì)伍的選擇和合同簽訂，對(duì)各分部項(xiàng)目部的所有內(nèi)部承包合同、勞務(wù)分包合同進(jìn)行審查和備案。(5)檢查、指導(dǎo)、督促、協(xié)調(diào)分部項(xiàng)目部勞務(wù)單價(jià)的測(cè)定和調(diào)整，核備發(fā)包單價(jià)，有效控制分包成本，并將有關(guān)資料匯總整理報(bào)公司合同部。(6)負(fù)責(zé)對(duì)工程項(xiàng)目成本日常管理工作的檢查和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施制止或糾正。(7)檢查指導(dǎo)大宗材料采購(gòu)和大型設(shè)備租賃，協(xié)調(diào)各分部項(xiàng)目部的采購(gòu)租賃單價(jià)，審查分部項(xiàng)目部大宗材料采購(gòu)合同和大型設(shè)備租賃合同。(8)按季度收集整理分部項(xiàng)目部成本狀況報(bào)告，并匯總上報(bào)公司合同部。b)各分部項(xiàng)目部職責(zé)(1)根據(jù)本公司所承擔(dān)工

5、程的施工范圍，具體負(fù)責(zé)履行局與建設(shè)單位簽訂的工程承包合同的相關(guān)義務(wù)，全面履行與處簽訂的內(nèi)部承包合同。(2)負(fù)責(zé)建立分部項(xiàng)目部的成本管理體系，貫徹執(zhí)行局和子/分公司的成本管理相關(guān)的制度、辦法和實(shí)施細(xì)則。(3)負(fù)責(zé)編制施工組織設(shè)計(jì)和責(zé)任成本控制方案，對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行測(cè)算、控制、核算和考核，定期向局項(xiàng)目部和子/分公司報(bào)告成本狀況。(4)負(fù)責(zé)內(nèi)部作業(yè)隊(duì)和外部勞務(wù)隊(duì)伍的勞務(wù)單價(jià)測(cè)定和調(diào)整、合同簽訂及驗(yàn)工支付。(5)負(fù)責(zé)定期組織成本核算，分析成本超支原因，研究制定糾正措施。(6)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部作業(yè)隊(duì)進(jìn)行成本考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。(7)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理有關(guān)檔案材料的收集整理工作，建立健全檔案管理制度，按規(guī)定及時(shí)

6、向局項(xiàng)目部和子/分公司報(bào)送有關(guān)資料。2.3 建立健全八項(xiàng)成本管理制度a)施工方案逐級(jí)優(yōu)化制度局項(xiàng)目部、子/分公司、各分部項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)施工技術(shù)管理的有關(guān)規(guī)定，逐級(jí)進(jìn)行方案優(yōu)化。施工措施、臨時(shí)設(shè)施、過渡工程、施工圖數(shù)量等，必須控制在上級(jí)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)的范圍內(nèi)，保證逐級(jí)受控，不得隨意突破。b)目標(biāo)成本逐級(jí)預(yù)控制度(1)公司下達(dá)紅線成本預(yù)算后一個(gè)月內(nèi)，子/分公司成本管理部門對(duì)各分部項(xiàng)目部核定目標(biāo)成本，經(jīng)公司批準(zhǔn)后作為收取目標(biāo)利潤(rùn)的依據(jù)。(2)單位工程開工前，分部項(xiàng)目部對(duì)子/分公司制定的目標(biāo)成本進(jìn)行分解，測(cè)定作業(yè)隊(duì)承包單價(jià)，經(jīng)上報(bào)審查備案后作為作業(yè)隊(duì)勞務(wù)承包的最高限價(jià)，核定作業(yè)隊(duì)的責(zé)任預(yù)算，并以承包

7、合同的形式給予明確。c)分部項(xiàng)目部統(tǒng)籌費(fèi)管理制度(1)分部項(xiàng)目部統(tǒng)籌費(fèi)由子/分公司批準(zhǔn)的目標(biāo)成本與分部項(xiàng)目部向各作業(yè)隊(duì)分解責(zé)任預(yù)算及分部項(xiàng)目部預(yù)算經(jīng)費(fèi)和的差額構(gòu)成，包括施工方案優(yōu)化、工程數(shù)量控制和價(jià)格控制形成的節(jié)余、變更索賠形成的節(jié)余以及分部項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)節(jié)余等。(2)分部項(xiàng)目部統(tǒng)籌費(fèi)主要用于責(zé)任成本預(yù)算調(diào)整支出、材料漲價(jià)支出、責(zé)任外費(fèi)用支出、分部項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)超支彌補(bǔ)、內(nèi)部作業(yè)隊(duì)承包超支彌補(bǔ)及獎(jiǎng)勵(lì)支出等。(3)經(jīng)子/分公司審核，如分部項(xiàng)目部統(tǒng)籌費(fèi)出現(xiàn)凈節(jié)余，由子/分公司與分部項(xiàng)目部按內(nèi)部責(zé)任承包合同約定分成，公司經(jīng)理負(fù)責(zé)分配的部分，重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)形成分部項(xiàng)目部統(tǒng)籌費(fèi)節(jié)余有功人員，由財(cái)務(wù)掛賬到個(gè)人名下，階

8、段考核中完成上交款后，即可按照子/分公司規(guī)定的比例，在季末、年終、竣工考核后分次兌現(xiàn)。(4)分部項(xiàng)目部統(tǒng)籌費(fèi)出現(xiàn)虧損時(shí)，分部項(xiàng)目部不得分配效益工資，已經(jīng)分配到個(gè)人名下但未兌現(xiàn)的獎(jiǎng)金抵減虧損，如發(fā)生重大虧損而無法彌補(bǔ)，子/分公司依照有關(guān)規(guī)定追究分部項(xiàng)目部班子的責(zé)任。d)勞務(wù)單價(jià)測(cè)定審查核備制度勞務(wù)發(fā)包(含內(nèi)部承包和勞務(wù)分包)前，分部項(xiàng)目部分析測(cè)算勞務(wù)單價(jià)后，經(jīng)子/分公司、公司項(xiàng)目部審核備案后，方可予以實(shí)施。e)勞務(wù)單價(jià)調(diào)整審批備案制度勞務(wù)單價(jià)一經(jīng)審查核備后，確需調(diào)整時(shí)，分部項(xiàng)目部應(yīng)擬調(diào)整勞務(wù)單價(jià)，報(bào)經(jīng)子/分公司、公司項(xiàng)目部審核備案后，方可予以實(shí)施。f)勞務(wù)分包合同逐級(jí)備案制度勞務(wù)分包必須按規(guī)定簽

9、訂勞務(wù)分包合同，建立合同管理臺(tái)帳，并將所有合同文本及管理臺(tái)帳報(bào)公司項(xiàng)目部和子/分公司備案。公司項(xiàng)目部負(fù)責(zé)進(jìn)行匯總，每季度末將分包合同的電子文件和匯總表報(bào)公司合同成本管理部備案。g)成本狀況定期報(bào)告制度分部項(xiàng)目部按季度組織成本分析，編寫成本狀況分析報(bào)告，報(bào)公司項(xiàng)目部和子/分公司備案，公司項(xiàng)目部負(fù)責(zé)對(duì)成本狀況報(bào)告整理匯總，每季度末報(bào)公司合同成本管理部。h)成本管理督察審計(jì)制度實(shí)施公司和子/分公司兩級(jí)成本管理督察審計(jì)制度：(1)公司和子/分公司成立項(xiàng)目成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織定期或隨機(jī)進(jìn)行成本管理督察，主要對(duì)成本管理制度建設(shè)和落實(shí)、合同管理、過程控制、核算分析、考核兌現(xiàn)、成本狀況及基礎(chǔ)資料等方面進(jìn)

10、行檢查和督促，保證成本管理體系正常運(yùn)行；(2)建立重大虧損項(xiàng)目督察審計(jì)制度、項(xiàng)目經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、項(xiàng)目竣工績(jī)效考核審計(jì)制度，對(duì)分部項(xiàng)目部成本管理進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，對(duì)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和追究。3 紅線成本預(yù)算的編制以及責(zé)任書的簽訂和責(zé)任成本分解a)公司項(xiàng)目部進(jìn)場(chǎng)后，應(yīng)立即開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，重點(diǎn)了解項(xiàng)目投資規(guī)模、地區(qū)環(huán)境、工程性質(zhì)、結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、征地拆遷、市場(chǎng)勞務(wù)、材料和設(shè)備料具租賃價(jià)格狀況、不可預(yù)見因素、工期制約因素、合同風(fēng)險(xiǎn)因素等情況，收集整理紅線成本編制所需的基礎(chǔ)資料，優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，統(tǒng)一規(guī)劃臨時(shí)工程和過渡工程，組織各參建單位編制紅線成本預(yù)算，并上報(bào)公司合同部。b)紅線

11、成本預(yù)算和初次概算分劈審批后，公司與公司項(xiàng)目部簽訂紅線成本預(yù)算管理目標(biāo)，公司與各參建單位簽訂內(nèi)部施工紅線成本預(yù)算承包責(zé)任書。在責(zé)任書中明確合同內(nèi)的成本目標(biāo)和合同外的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以及公司與各參建單位利潤(rùn)的分配方案。c)根據(jù)公司與子/分公司簽訂的責(zé)任書，子/分公司成本管理部門應(yīng)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目作更細(xì)致的成本預(yù)測(cè)，核定目標(biāo)利潤(rùn)和責(zé)任成本，其責(zé)任成本原則上應(yīng)小于公司下達(dá)的紅線成本。并與分部項(xiàng)目部簽訂內(nèi)部責(zé)任承包合同。建立內(nèi)部責(zé)任承包合同臺(tái)帳。d)根據(jù)子/分公司與分部項(xiàng)目部簽訂的內(nèi)部承包合同，分部項(xiàng)目部對(duì)各作業(yè)隊(duì)編制責(zé)任成本預(yù)算，將目標(biāo)成本橫向分解到各作業(yè)隊(duì)或部門，縱向分解到各工序或班組，分解后的

12、責(zé)任成本預(yù)算總和必須小于子/分公司下達(dá)的目標(biāo)成本，差額作為分部項(xiàng)目部統(tǒng)籌費(fèi)。項(xiàng)分部項(xiàng)目部與內(nèi)部作業(yè)隊(duì)和外部勞務(wù)隊(duì)伍簽訂責(zé)任承包合同。作業(yè)隊(duì)與班組簽訂承包責(zé)任狀。各級(jí)成本管理部門建立對(duì)內(nèi)、對(duì)外勞務(wù)承包合同管理臺(tái)帳。e)責(zé)任成本分解應(yīng)在單位工程開工前期完成，以承包合同的形式予以明確。如因設(shè)計(jì)圖紙不齊工程數(shù)量不能確定，應(yīng)先行測(cè)定勞務(wù)分包單價(jià)，并簽訂單價(jià)合同，在條件具備后1個(gè)月內(nèi)完成整體責(zé)任預(yù)算編制和合同完善工作。外部勞務(wù)隊(duì)伍承擔(dān)施工的，必須在進(jìn)場(chǎng)開工前簽訂勞務(wù)分包合同，確定勞務(wù)分包單價(jià)和承包范圍。f）項(xiàng)目實(shí)施過程中，分部項(xiàng)目部根據(jù)上級(jí)下達(dá)的施工計(jì)劃和責(zé)任成本，按年、季、月編制成本計(jì)劃。年度和季度成本

13、計(jì)劃報(bào)公司項(xiàng)目部和子/分公司備案，作為成本控制和考核依據(jù)。4 成本過程控制成本過程控制條款見第四編過程控制標(biāo)準(zhǔn)化之成本控制。5 成本核算與分析a) 公司項(xiàng)目部和分部項(xiàng)目部成本核算必須嚴(yán)格按紅線成本預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任書以及內(nèi)部責(zé)任承包合同的原則和相關(guān)規(guī)定計(jì)算工程承包核算收入。成本核算與分析具體見公司項(xiàng)目部制定的分部項(xiàng)目部紅線成本核算辦法。b)實(shí)行公司項(xiàng)目部、分部項(xiàng)目部和內(nèi)部作業(yè)隊(duì)分別進(jìn)行成本核算，公司項(xiàng)目部和分部項(xiàng)目部按季度核算，作業(yè)隊(duì)按月核算，成本核算應(yīng)找出成本節(jié)超數(shù)額，分析偏差原因，發(fā)生虧損時(shí)應(yīng)提出扭虧對(duì)策，采取改進(jìn)措施，防止虧損積累而導(dǎo)致成本管理失控。c)分部項(xiàng)目部根據(jù)成本核算分析，形成成本

14、狀況報(bào)告，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字后，每季度結(jié)束后10日內(nèi)報(bào)公司項(xiàng)目部和子/分公司審查。公司項(xiàng)目部和子/分公司根據(jù)分部項(xiàng)目部的成本分析情況形成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，每季度結(jié)束后15天內(nèi)公司合同部。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析內(nèi)容要求及表格樣式見附件。6 項(xiàng)目成本考核6.1成本考核按三級(jí)進(jìn)行，公司考核公司項(xiàng)目部、子/分公司考核分部項(xiàng)目部，分部項(xiàng)目部考核作業(yè)隊(duì)：a)子/分公司對(duì)分部項(xiàng)目部考核的主要內(nèi)容：（1）成本管理體系運(yùn)行及資料編制上報(bào)情況。（2）實(shí)際成本狀況及過程控制情況。（3）標(biāo)后經(jīng)營(yíng)完成情況；（4）實(shí)際財(cái)務(wù)狀況及利潤(rùn)上繳情況。（5）進(jìn)度、質(zhì)量、安全等綜合指標(biāo)的完成情況等。b)分部項(xiàng)目部對(duì)作業(yè)隊(duì)考核的主要內(nèi)容：（1）成本管理制度執(zhí)行情況。（2）施工計(jì)劃主要實(shí)物指標(biāo)和產(chǎn)值完成情況。（3）實(shí)際成本盈虧情況。（4）進(jìn)度、質(zhì)量、安全等綜合指標(biāo)的完成情況等。6.2 執(zhí)行階段性考核和竣工考核相結(jié)合的成本考核制度a)公司對(duì)公司項(xiàng)目部按照紅線成本預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行，并按年度和竣工相結(jié)合進(jìn)行考核和兌現(xiàn)。b)分部項(xiàng)目部考核（1）子/分公司對(duì)分部項(xiàng)目部按季度或年度進(jìn)行階段性考核，由分部項(xiàng)目部將成本核算分析資料和考核自評(píng)情況報(bào)子/分公司審核，子/分公司根據(jù)考核情況，研究制定分部項(xiàng)目部承包班子工資發(fā)放或獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)方案和分部項(xiàng)目部其他管理人員統(tǒng)籌費(fèi)節(jié)余獎(jiǎng)（未兌現(xiàn)部分）的年度考核兌現(xiàn)方案。（2）分部項(xiàng)目部對(duì)作業(yè)隊(duì)按月或季度進(jìn)行階段