一般納稅人稅負(fù)的計算

1、亠般納稅人稅負(fù)的計算稅負(fù)及稅負(fù)的計算增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系，其用公式表達(dá)為：增值稅稅負(fù)率二增值稅應(yīng)納稅額 環(huán)含稅銷售收入*100%上面的公式可以演變?yōu)椋涸鲋刀惗愗?fù)率=(銷項稅額-進項稅額)環(huán)含稅銷售收入*100%三、稅負(fù)控制：我們已經(jīng)知道，稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個比率，它是已知的；在日常 的工作中，銷售收入和銷項稅額也是已知的。因此，增值稅稅負(fù)的控制，事實 上就是控制取得進項稅額發(fā)票的多少，或者你雖然取得了很多的發(fā)票，但是只 可以抵扣多少?，F(xiàn)以服裝、包袋為例，征稅稅率為 17%,稅負(fù)率為3.4%。來計算并控制進 項的取得情況。(1) 計算購進取得的進項金額占銷售的比例

2、：應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為：3.4%寧17%=20%也就是說，企業(yè)每銷售 100元，應(yīng)該有20元要全額征稅。(2) 計算可以抵扣的進項稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4%) - 17%=80%100%-20%)也就是說，企業(yè)每銷售 100元，可抵 扣80元的購進原材料或接受勞務(wù)的金額。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的 80%取得進項發(fā)票，并參與抵扣。其他企業(yè) 不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計算出應(yīng)取得的進項稅額。2、多取得的進項如何處理？由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在 90天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進項稅額可 以先不參與抵扣，而在不超過 90天的時間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣的進項 稅額計入待攤

3、費用一待抵扣進項稅額”。當(dāng)月賬務(wù)處理為：借：原材料待攤費用一待抵扣進項稅額貸：銀行存款下月抵扣時賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：待攤費用一待抵扣進項稅額稅負(fù)及稅負(fù)的計算（二）4.稅負(fù)=【內(nèi)銷收入 增值稅稅率-進項稅額-上期留抵稅額 +進項稅額 轉(zhuǎn)出+本期留抵稅額+外銷收入 退稅率】【內(nèi)銷收入+外銷收入】 X 100%上述公式中：進項稅額轉(zhuǎn)出=外銷收入XE退稅率之差進項稅額轉(zhuǎn)出+外銷收入 退稅率=外銷收入 增值稅稅率簡化后得新公式5：5.稅負(fù)=【（內(nèi)銷收入+外銷收入） 增值稅稅率進項稅額上期留抵 稅額+本期留抵稅額】 寧【內(nèi)銷收入+外銷收入】 X 100%這個公式比較全面，但

4、要理解是有點困難的，為了更能說明公式含義，我 們把公式進行拆分說明：（內(nèi)銷收入+外銷收入） X曽值稅稅率進項稅額=基本公式 1。中的應(yīng)納 稅額本期留抵稅額-上期留抵稅額=在本會計期間的留抵稅額凈值=19關(guān)鍵就是弄明白這個凈值反映了什么，我們知道留抵稅額是各種稅收優(yōu)惠 政策下（包括免抵退政策）的免、抵有余部分，免、抵有余反映在財務(wù)上就是 你的應(yīng)納稅額合計數(shù)為負(fù)值（即你現(xiàn)金實際交納數(shù)為負(fù)值），這時，你就把這 個負(fù)值記入了留抵稅額而應(yīng)納稅額合計數(shù)歸零。而負(fù)值是反映已經(jīng)多交了的增 值稅額。在前面已經(jīng)說過 免抵退稅額”在理論上是你已經(jīng)交納的稅負(fù)中的一部 分，而 留抵稅額”是你已經(jīng)多交的那部分，是國家要退

5、給你但尚未退的數(shù)據(jù)。 兩者是不同的概念。簡單地說，這個凈值就是你的多交數(shù)。所以，公式5用語言表示就是：稅負(fù)=（應(yīng)納稅額+多交的增值稅）三計稅銷售總收入 X 100%這個公式才是企業(yè)真實的增值稅稅負(fù)反映。三.稅負(fù)理論的現(xiàn)實意義對于宏觀稅負(fù)，我不想說什么，我只對大家關(guān)心的增值稅稅負(fù)說幾點。增 值稅稅負(fù)也是一種稅收負(fù)擔(dān)的表示，但本質(zhì)上是一種行業(yè)平均成本的體現(xiàn)，對 稅負(fù)發(fā)生本質(zhì)作用的也是一個企業(yè)的生產(chǎn)成本。企業(yè)的生產(chǎn)成本有兩大塊，一塊是相對穩(wěn)定的物質(zhì)不變成本C, 一塊是可變成本V。從這里可以看出C變動引起的稅負(fù)變化是全行業(yè)的，比如現(xiàn)階段有色金 屬材料的漲價就會引起比如那些以銅為原材料的行業(yè)的成本上升，

6、從而抵扣增加, 引發(fā)整體稅負(fù)下降。而 V是人的勞動，是價值創(chuàng)造的真正源泉，也是產(chǎn)品增值 的主要動力，同行業(yè)不同企業(yè)的差異性主要體現(xiàn)在 V的成本上。增值稅稅負(fù)也主要體現(xiàn)在對V產(chǎn)生的增值部分的稅負(fù)。因此，如果一個企業(yè)發(fā)生了不正常的 抵扣行為就為在增值稅稅負(fù)上反映出來。在文章第二部分開始時的大前提中，企業(yè)存貨的變化也是一個引起稅負(fù)變 動的大變量，但它對稅負(fù)起的不是本質(zhì)上的作用。比如你現(xiàn)在在做6月份的賬，但如果6月發(fā)生了一筆2月份已經(jīng)銷售的貸物的退貸，這時你的進項抵扣 還是正常的抵扣，但你的當(dāng)月銷售額且因此進行了紅字沖減，這時的稅負(fù)就發(fā) 生了大大的變化。一般而言，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定經(jīng)濟增長方式和增長速度，同

7、行業(yè)企業(yè)的材料耗 用、生產(chǎn)工藝、平均利潤相近，因而增值稅稅負(fù)趨近。因此，稅務(wù)機關(guān)對同行 業(yè)企業(yè)在稅負(fù)上進行監(jiān)控和評估，是有其合理性的。這也是稅收管理的最基 本、最重要的工作。行業(yè)稅負(fù)預(yù)警是稅收預(yù)警管理的主要指標(biāo)。說了老半天，總結(jié)一下稅負(fù)的計算公式：稅負(fù)二（銷售額X17%進項稅額）/銷售額（17%這個稅率可根據(jù)各個公司的不同來變動。）稅負(fù)率的全稱是稅收負(fù)擔(dān)率，一般是指增值稅的負(fù)擔(dān)率。因此：稅負(fù)率二應(yīng)交值稅率/銷售收入總額這是用來衡量企業(yè)應(yīng)交的稅金是否符合正常水平的一項重要指標(biāo)。毛利率=（銷售收入-銷售成本”銷售收入這是用來衡量企業(yè)銷售收益的一項指標(biāo)，也就是通常所說的賣一個東西可 以賺多少毛利。他們之間的關(guān)系是這樣