成本核算管理方案范文

1、四平市中心人民醫(yī)院 成本管理總體方案 全成本管理是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)和核心，是醫(yī)院管理的發(fā)展方向和科學(xué)化管 理的永恒主題。當(dāng)前，隨著醫(yī)療衛(wèi)生市場的逐步規(guī)范化，各級主管部門對醫(yī)院 單病種收費管理進一步加強，醫(yī)療產(chǎn)品價格標準的認定也進一步明確，為此， 力行節(jié)約、降低成本將是增加兩個效益和醫(yī)院生存與發(fā)展的唯一出路。為此我 院提出創(chuàng)建節(jié)約型醫(yī)院，減少患者負擔(dān)，加強成本管理?，F(xiàn)制定醫(yī)院“二五” 期間成本管理總體方案如下。一、實施全成本管理的目的通過全成本管理，將我院現(xiàn)有的理論成本、計劃成本和醫(yī)院成本進行充分 比較，從中找出節(jié)約的途徑和方法，進而提高經(jīng)濟效益，提高職工收益，促進 醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療服務(wù)環(huán)

2、境及設(shè)施等諸多方面最終達到患者滿意、社 會滿意，政府滿意。二、實施全成本管理的目標每一個經(jīng)濟周期（年）成本節(jié)余應(yīng)達到 500萬元，在“二 . 五”規(guī)劃時間段， 預(yù)計醫(yī)院由于控制成本而增加節(jié)余金額應(yīng)達到 2000 萬元。三、實施的時間跨度該方案適用于“二 . 五”規(guī)劃中的五個年度周期中，每個年度為一個經(jīng)濟周 期。四、實施步驟 從部門產(chǎn)出的產(chǎn)品形式不同，分步驟、分目標實施。（一）后勤科室第一年度要比照 2005 年的同季度消耗節(jié)余成本 10%。（二）機關(guān)和非收入科室第一年度要比照 2005 年的同季度消耗減低 10%。（三）醫(yī)技科室第一年比照 2005 的同季度變動成本要降低 2%；外科系統(tǒng)變 動

3、成本要降低 3%；內(nèi)科系統(tǒng)變動成本要降低 4%。非核算科室變動成本系數(shù)要降 低 5%（系統(tǒng)內(nèi)部平均數(shù)，不是每個科室都要降低） 。以上是三類部門“二 . 五”規(guī)劃的第一年要完成的分段目標和任務(wù)。同時也 是我院“二 . 五”期間創(chuàng)建節(jié)約型醫(yī)院的第一步。隨著成本測算和成本控制的不 斷加強，逐步使我院的變動成本系數(shù)固定在一個比較科學(xué)的比例上，并以此進 行相應(yīng)的考核。五、具體核算辦法 由物流中心和醫(yī)院采購中心提供數(shù)據(jù)，以醫(yī)院核算科核算的數(shù) 據(jù)為準并以季度通報的形式直接兌現(xiàn)。六、成本控制措施1、全面預(yù)算控制以預(yù)算為核心， 制定全院總成本及各明細項目成本，每季度進行考核。2、標準成本控制臨床科室實行全成本核

4、算辦法，所有費用參與科室核算， 臨床科室變動成本由成本系數(shù)進行控制，年初制定各科室成本系數(shù)，每月進行 考核。機關(guān)后勤科室辦公用品實行定額。3、目標成本控制醫(yī)院用水、用氣、用電簽訂目標管理合同，節(jié)約獎勵，超額處罰。4、社會化管理控制成立物業(yè)公司，后勤維修和基礎(chǔ)維護統(tǒng)一由物業(yè)公司管理， 醫(yī)院保潔社會化管理，交保潔公司統(tǒng)一管理。5、例外成本控制特殊和臨時工作需要發(fā)生的成本由主管院長審批。6、成本審計控制內(nèi)部審計部門每年對各個部門和項目進行相應(yīng)審查，對不合理的開支進行糾 正，對違規(guī)開支進行處罰。7、招標采購控制藥品、高值耗材、儀器設(shè)備、五萬元以上物品、衛(wèi)材進行招標采購。七、處罰與獎勵 機關(guān)和后勤科室包

5、括前勤的非收入科室，成本降耗未達到要求的，超出部 分 100%要在本部門或科室的效益工資中扣除，因主觀原因造成的，要考慮扣罰 到工資中。（一）有收入的科室包括現(xiàn)在已經(jīng)進入目標管理的科室，成本降耗未達到要 求的（既每百元成本要降耗 2%），未完成部分要在效益工資中扣除，扣除 的比例為未完成部分的 50%。對于降耗任務(wù)完成較好的科室和部門，要按節(jié)約額的20%給予獎勵。以上獎罰規(guī)定按季度兌現(xiàn)。醫(yī)療科室成本系數(shù)考核說明一、目的 為加強醫(yī)院成本管理，增收節(jié)支，減少消耗，減少患者負擔(dān)，增加效益特制定本辦法二、成本系數(shù)說明 成本系數(shù)是反應(yīng)醫(yī)院每百元收入中成本所占比重的指標 , 變動成本系數(shù)是每 百元收入中變

6、動成本成本。三、控制辦法1、參加醫(yī)院千分制考核。2、核算科室每年制定科室全年成本系數(shù)。3、每月末計算各科月成本系數(shù)，對成本進進行考核4、對增加新的醫(yī)療項目和科研項目的成本進行重新測定。5、對消耗高質(zhì)耗材和特殊項目的成本進行單獨考核6、對超支部分參加科室核算，并進行相應(yīng)處罰7、超支部分按照相應(yīng)比例，扣減二級法人的效益工資。8、對減少成本的科室，按照相應(yīng)比例對科室進行獎勵。四、注意事項 各個醫(yī)療科室請領(lǐng)材料要均衡，消耗多少請多少，不要積壓， 使其與收入相匹配，保持指標穩(wěn)定。醫(yī)院成本核算管理辦法根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度和相關(guān)醫(yī)院管理制度的規(guī)定，結(jié)合我院目前成本管 理的實際情況，制定本辦法。第一、概述一、醫(yī)院

7、實行成本核算的目的和意義1、成本核算是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，成本核算是我院在深化衛(wèi)生改革 的大形式下的必然選擇。2、實行成本核算可以及時客觀地反映醫(yī)院成本變動情況。3、可以促使醫(yī)院加強經(jīng)濟核算管理，促進管理的科學(xué)化、現(xiàn)代化。4、有利于增強職工的成本核算費用意識，節(jié)支降耗，降低服務(wù)成本，以較小的 投入取得較大的社會效益和經(jīng)濟效益。5、促進醫(yī)院走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗可持續(xù)發(fā)展之路，增強醫(yī)院的核心競爭力，使 人民群眾享有質(zhì)優(yōu)價廉的醫(yī)療服務(wù)。6、能為醫(yī)院成本測算打好基礎(chǔ)，為科學(xué)制定醫(yī)院服務(wù)價格和完善補償機制提供 科學(xué)依據(jù)，爭取更多的政策支持。7、為醫(yī)療保險制度改革服務(wù)。8、為正確評價醫(yī)院績效提供信息

8、資料。二、成本核算的對象和內(nèi)容1、對象：醫(yī)院成本歸屬對象2、內(nèi)容：按核算層次分為三個層次： 院級成本：包括醫(yī)療成本和藥品成本。 部門成本：包括臨床科室、醫(yī)護科室、藥品、后勤保障、行政等部門、 科室的成本。三、成本核算原則：1、算為管用、算管結(jié)合原則。2、分期核算原則：與會計分期保持一致。3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按因果關(guān)系、受益期發(fā)生的時間確定費用。 （本期成本按 實計入本期、不應(yīng)由本期負擔(dān)的成本，不計入本期成本）4、貫性原則：計算方法不變。5、信息反饋原則：注重記錄、報告、控制等制定的執(zhí)行。保障及時正確決策。6、目標一致性原則：核算目的是節(jié)支降耗、減輕病人負擔(dān)，必須保持院和科室 總體目標一致。四、

9、要求：（一）做好成本核算的基礎(chǔ)工作1、清產(chǎn)核資：在過去 1 個改革周期清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，進行全面清查，健全資 產(chǎn)管理明細帳卡。包括：資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價值確認、資產(chǎn)核實。2、建立健全實物資產(chǎn)管理制度，包括：計量、計價、驗收入庫、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、 報廢、清查和盤點制度。3、規(guī)范成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。內(nèi)容包括：傳遞流徑的部門、有 關(guān)人員的處理程序、處理期限。4、核定費用的開支標準，明確費用的審批權(quán)限，做到有章可循。5、核定可行的消耗定額 （ 制定成本系數(shù) ） 。（二）劃分各種費用界限1、成本費用和其它支出的界限2、直接成本和間接費用的界限3、月費用界限4、各成本單和費用界限（三）確定結(jié)算

10、辦法1、國家有統(tǒng)一規(guī)定的按統(tǒng)一規(guī)定方法結(jié)算。2、國家無統(tǒng)一規(guī)定的按醫(yī)院有關(guān)規(guī)定（內(nèi)部結(jié)算辦法）確定的內(nèi)部結(jié)算價格結(jié) 算（四）根據(jù)成本核算單元的不同，結(jié)合管理要求實行不同的成本計算方法。 第二、成本核算組織體系一、組成形式 醫(yī)院實行集中核算形式，由醫(yī)院成本核算中心集中負責(zé)成本的預(yù)測、預(yù)算、核 算、控制、考核、成本報表和分析工作，各有關(guān)科室負責(zé)登記有關(guān)原始資料， 填報有關(guān)原始憑證，并進行初步審核、整理、匯總。二、組織機構(gòu) 成本核算實行院長負責(zé)制，在院長委托下由財務(wù)科長直接負責(zé)，以財務(wù)科為中 心，由成本核算會計具體負責(zé)，相關(guān)部門分項負責(zé)。三、人員配備 配備專職成本核算會計、財務(wù)科工作人員、各科室護士

11、長、科主任為兼職成本 核算員。四、實行成本核算責(zé)任制1、院長：對成本核算的合法性、合理性、真實性及正常運轉(zhuǎn)承擔(dān)責(zé)任，帶頭執(zhí) 行黨和國家的有關(guān)方針、政策，堅持正確的辦院方針，以最少的勞動耗費和占 用取得較好的醫(yī)療效果，確保核算資料的真實，在人力、物力、財力各方面保 證成本核算工作的順利開展。2、財務(wù)科長（總會計師） ：是院長領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院成本核算工作的直接助手，具有除 院長以外對成本核算管理的最高領(lǐng)導(dǎo)地位，直接組織醫(yī)院內(nèi)部各部門、各科室 建立健全成本核算工作責(zé)任制，組織編制成本計劃，發(fā)動職工在醫(yī)療服務(wù)活動 和其他活動過程中的各個環(huán)節(jié)開展成本核算工作。4、成本核算相關(guān)部門包括：行政部：門由辦公室主任負責(zé)

12、；后勤部門由后勤副 院長負總責(zé)，具體事務(wù)由后勤科長負責(zé)；供應(yīng)室：由供應(yīng)室負責(zé)人負責(zé)。藥械 部門，材料由藥械科長負責(zé)。基建由分管副院長負責(zé)。各部門具體負責(zé)本部門 內(nèi)有關(guān)成本核算工作，健全原始記錄，制定修訂各項定額，考核各科室及本部 門內(nèi)部成本執(zhí)行情況，分析各環(huán)節(jié)存在的問題，提出改進意見和措施；對本部 門成本耗費承擔(dān)責(zé)任，對上報財會部門的成本核算數(shù)據(jù)全面負責(zé)，對有關(guān)科室 的控制指標負責(zé)，成本核算業(yè)務(wù)受財務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)。5、各科室在負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)各科室的成本核算工作，健全原始記錄， 控制科室成本消耗，對執(zhí)行情況進行分析，執(zhí)行考核獎懲制度，對本科室成本 消耗承擔(dān)責(zé)任。6、成本核算人員按照有關(guān)規(guī)定設(shè)

13、置成本核算項目，做到結(jié)構(gòu)合理、項目齊全、 負責(zé)收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定的項目、程序、方法和時限要求，準確 計算、編報、分析、預(yù)測和控制。第三、成本核算帳務(wù)設(shè)置一、費用要素和成本項目1、費用要素：分 15 個費用要素：工資、補助工資、其他工資、職工福利、社 會保障費、公務(wù)費、藥品費、衛(wèi)生材料費、其它材料費、低值易耗費、業(yè)務(wù)費、 購置費、修繕費、租賃費、其他費用。2、成本項目：分八個：人員費用、藥品費用、材料物資消耗、折舊費、維修費、 公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、其他費用。二、成本核算賬戶 成本核算賬戶有：醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費用、預(yù)提費用、 待攤費用，其中，輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后

14、勤和其它輔助部門所發(fā)生的成 本，根據(jù)服務(wù)對象將服務(wù)成本分攤記入醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本和 管理費用賬戶為過渡賬戶，月末無余額。三、賬簿 為了反映成本費用發(fā)生情況，設(shè)置成本核算總賬和成本核算的明細賬。1、醫(yī)療成本明細賬。2、輔助業(yè)務(wù)成本明細賬。3、管理費用明細賬，按行政科室、費用類別進行核算。 第四、方法和步驟一、方法：以科室成本中心為核算對象作為基礎(chǔ)。二、科室成本分類：分為直接成本和間接成本。三、直接成本1. 人員費用 按科室人員實際發(fā)生金額歸集；2. 藥品費用 按藥品收入分配后計算的實際藥品成本費用加上藥物庫存、藥房發(fā) 生的報損歸集到藥械科。3. 材料物資費用，按各科室實際領(lǐng)用的衛(wèi)生

15、材料，其它材料和低值易耗品金額 直接歸集各成本中心。4. 折舊費用的歸集分配：按各科室實際占用各類固定資產(chǎn)修購基金提取比例歸 集各成本中心，房屋建筑面積折舊費用按單位建筑面積分攤。 各科室分攤房屋建筑物折舊費5、維修費用的歸集：專業(yè)設(shè)備維修費用，直接歸入各成本中心。大型設(shè)備維修 費用可采取預(yù)提成待攤方法分攤各成本核算期。其它固定資產(chǎn)維修費用按實際 發(fā)生額直接歸入各成本中心。,分6、公務(wù)業(yè)務(wù)費用的收集：能直接計入各成本中心的直接歸集；不能直接歸集的 配歸集。方法： 各科室分配公務(wù)費：各科室人員數(shù)X公務(wù)費金額/各科室人員數(shù)之和 水費、電費按成本中心按照水表及電表直接計入，確無法安裝水表的，除去 有

16、記錄水電費以外按面積分配。 業(yè)務(wù)費、培訓(xùn)費的歸集，直接歸入各成本中心。 郵電費、差旅費的歸集： 郵電費直接歸集各成本中心，差旅費在國家文件規(guī)定的限額內(nèi)支付，直接歸集 各成本中心（一般科室承擔(dān)一半，重點科室不承擔(dān)） 。 電話費：根據(jù)電話費管理辦法直接計入各成本中心。 科研費用：計入各科研項目成本。 其他公務(wù)業(yè)務(wù)費用：能直接計入各成本中心的直接歸集，不能直接計入的分 配歸集。 其他費用：能直接計入各成本中心的直接歸集，不能直接計入的分配歸集。四、間接成本費用分配歸集1、后勤保障、供應(yīng)科室成本費用采用成本法，確定后勤保障輔助科室勞務(wù)服務(wù) 價格，根據(jù)提供的勞務(wù)量按照受益對象采用直接分配法分配成本費用，

17、對未分 配完的成本費用記入管理費。2、各科室分配洗衣房成本按各科室接受的服務(wù)量X協(xié)商單價，按實際支出量歸 集成本。3、各科室分配備用氧氣成本按實際發(fā)生量直接歸集。4、清潔組成本：實行社會化管理，計入管理費按人員數(shù)分配。 第五、成本計算與考核一、項目成本的計算根據(jù)直接成本核算的結(jié)果，按照各直接科室開展的醫(yī)療項目進行具體的計算。二、在條件成熟的情況下實行病種成本計算（方案另行起草）三、成本核算報告根據(jù)成本核算賬簿有關(guān)資料定期編制，每月次，每季度分析 一次。醫(yī)院總成本報表,醫(yī)院成本核算明細表 ,等幾個表 .二、 成本考核 實行成本考核是對成本計劃的執(zhí)行效果及成本責(zé)任工作者責(zé)任履行情況的 考核，對成本核算工作內(nèi)容的綜合評價，醫(yī)院績效評價的主要內(nèi)容。（二） 成本考核指標 醫(yī)療收入衛(wèi)生材料成本率 藥品收入藥品費成本率 管理費用 人均管理費用1、 直接科室成本表 （包括臨床、功能、輔助檢查、檢驗科室） 2、藥品、器材、后勤、供應(yīng)部門科室成本表3、其它管理部門責(zé)任成本表 本月成本計劃數(shù)：指按成本計劃核定的月成本控制指標； 全部費用：指當(dāng)月科室實際發(fā)生的費用，根據(jù)各成本項目實際費用匯總填列; 不可控費用：根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生的不可預(yù)見的費用計算填列； 本月實際