醫(yī)院財務制度及崗位職責匯編

1、第一部分 財務管理制度總會計師制度 5財務科工作制度 8預算管理制度 10收入管理制度13票據管理制度15醫(yī)療服務價格管理制度16嚴禁設置“小金庫”的管理制度18財務支出管理制度19經費審批及報銷制度20重大經濟事項集體決策管理制度21決策責任追究管理制度23全成本核算原則及成本核算制度24績效分配綜合目標考核機制30現金管理制度36貨幣資金票據及銀行存款管理制度38貨幣資金盤點核查管理制度41固定資產管理制度42財產清查管理制度47藥品及庫存物資管理制度49工程項目價款支付管理制度51債權管理制度53醫(yī)療欠費管理制度55備用金管理制度56債務管理制度57預收醫(yī)療款管理制度58對外投資管理制度

2、59財務電子信息系統(tǒng)操作管理制度61財務電子信息系統(tǒng)信息檔案管理制度65原始憑證管理制度67財務內部牽制管理制度69財務內部稽核管理制度72財務報告及分析管理制度73會計檔案管理制度74會計人員工作交接管理制度76會計人員繼續(xù)教育管理制度78收費處管理制度79退費管理制度81醫(yī)療服務價格公示查詢制度83藥品價格管理制度84費用核查制度85費用查詢制度86一日清單管理制度87第二部分 會計崗位職責醫(yī)院負責人會計工作的責任88總會計師崗位職責89財務科長崗位職責90會計主管崗位職責92預算管理崗位職責93收費處主任崗位職責94門診收費員崗位職責95住院收費員崗位職責96價格管理崗位職責97票據管理

3、崗位職責98成本及獎金核算崗位職責99現金出納崗位職責 100銀行出納崗位職責 101藥品會計崗位職責 102財產物資會計崗位職責 103固定資產管理會計崗位職責 104基建會計崗位職責 105對外投資會計崗位職責 106債權會計崗位職責 107債務會計崗位職責 108財務電子信息核算系統(tǒng)各個管理崗位職責 109內部監(jiān)督檢查崗位職責 113稽核會計崗位職責 114會計報表管理崗位職責 116會計檔案管理崗位職責 118醫(yī)療保險結算崗位職責 119依法申報納稅崗位職責 120營養(yǎng)科食堂會計崗位職責 121醫(yī)院工會會計崗位職責 122第三部分 財務內部控制制度總則 123預算控制 124收入控制

4、125支出控制 126貨幣資金控制 127藥品及庫存物資控制 129固定資產控制 131工程項目控制 132對外投資控制 134債權和債務控制 135財務電子信息化控制 136監(jiān)督檢查 138第四部分 財務相關措施控制患者費用措施 139控制資產負債率措施 141第五部分 內部經濟分配制度的實施方案內部經濟分配制度的實施方案 142第一部分 財務管理制度總會計師制度第一章 總 則第一條 為了確定總會計師的職權和地位，發(fā)揮總會計師在加強經濟管理、提高經濟效益中的作用，制定本制度。 第二條 總會計師協(xié)助院長工作，直接對院長負責。在院領導班子內不再設立與總會計師職權重疊的副職。第三條 總會計師組織領

5、導本院的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本院重要經濟問題的分析和決策。第四條 總會計師具體組織本院執(zhí)行國家有關財經法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護國家財產。總會計師的職權受國家法律保護。院長支持并保障總會計師依法行使職權。第二章 總會計師的職責第五條 總會計師負責組織本院的下列工作： (一)直接負責財務科、收費處、住院處工作；(二)組織編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； (三)組織進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促指導醫(yī)院有關科室降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益； (四)建立、健全經濟

6、核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析；第六條 總會計師負責對本院財務科的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務培訓和考核;支持會計人員依法行使職權。 第七條 總會計師協(xié)助院長協(xié)調經營辦工作，負責審核科室核算結果。第八條 總會計師在院長領導下負責管理醫(yī)院經濟活動，審批醫(yī)院各項開支，參與重大經濟合同和經濟協(xié)議的決策。參與新項目投資、技術改造、科技研究、物價收費和工資獎金等方案的研究制定。第三章 總會計師的權限第九條 總會計師對違反國家財經法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請院長處理。

7、第十條 總會計師組織本院的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。 第十一條 總會計師主管審批財務收支工作。除一般的財務收支可以由總會計師授權的財會科負責人或者其他指定人員審批外，重大的財務收支，須經總會計師審批或者由總會計師報院長批準。 第十二條 預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經總會計師簽署。 涉及財務收支的重大業(yè)務計劃、經濟合同、經濟協(xié)議等，在醫(yī)院內部須經總會計師會簽。 第十三條 會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。財會科負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。 第四章 任免與獎懲第

8、十四條 總會計師依照干部管理權限任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 第十五條 總會計師必須具備下列條件： （一）堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務； （二）堅持原則，廉潔奉公； （三）取得會計師任職資格后，主管醫(yī)院或者醫(yī)院內部一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年； （四）有較高的理論政策水平，熟悉國家財經法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現代化管理的有關知識； （五）具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力； （六）身體健康，能勝任本職工作。 第十六條 總會計師的獎懲依照國務院發(fā)布的總會計師條例執(zhí)行。 財務科工作制度一、按照會計法、醫(yī)

9、院財務制度和醫(yī)院會計制度，全院財務實行統(tǒng)一管理，建立相應的財務管理制度、會計管理制度、物價管理制度以及完善財務部門相應的崗位責任制。 二、正確貫徹執(zhí)行各項財經政策，加強財務監(jiān)督，嚴格財經紀律。財會人員要以身作則，奉公守法，對一切貪污盜竊、違法亂紀行為作斗爭。 三、合理組織收入，嚴格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。對各項開支實行預算管理。對于臨時必須的開支，應按規(guī)定的審批手續(xù)辦理。 四、根據事業(yè)計劃，正確及時編制年度的財務預算，辦理會計業(yè)務。按照規(guī)定的格式和期限，報送會計月報和年報（決算）。 五、加強醫(yī)院經濟管理，定期進行經濟活動分析，并會同有關部門做好成本核算的管理工作。 六、凡本院對外采購開

10、支等一切會計事項，均應取得合法的原始憑證（如發(fā)票、賬單、收據等）。原始憑證由經手人、驗收人和主管負責人簽字后，方能以據報銷。一切空白紙條，不能作為正式憑據。出差或因公借支，須經主管部門領導批準，任務完成后及時辦理結賬報銷手續(xù)。 七、會計人員要及時清理債權和債務，防止拖欠，減少呆賬。 八、財務部門應與有關科配合，定期對房屋、設備、家具、藥品、器械等國家資財進行經常的監(jiān)督，及時清查庫存，防止浪費和積壓。 九、每日收入的現金要當日送存銀行，庫存現金不得超過銀行的規(guī)定限額。出納和收費人員不得以長補短。如有差錯，由經手人詳細登記，每月集中討論，找出原因后報領導指示處理。 十、原始憑證、賬本、工資清冊、財

11、務決算等資料，以及會計人員交接，均按財政部門的規(guī)定辦理。 十一、按照國家統(tǒng)一的招標投標目錄進行采購，建立目錄外的藥品、耗材、設備、物資、勞務的采購管理制度。 十二、獎金分配的原則、標準、程序公開透明，體現按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平；堅持獎金分配不得與藥品收入掛鉤的原則。 十三、加強醫(yī)療機構經濟活動內控制度建設，建立重大經濟事項集體決策制度和責任追究制度，保證國有資產的安全與完整。預算管理制度一、預算管理組織機構成立以院長為組長，各主管副院長、各職能科室主任為成員的預算編制工作領導小組。由財務科負責組織相關職能科室，共同參與，分工協(xié)作，密切配合，確保預算編制工作落到實處。二、預算編制應遵循如下

12、原則1.完整性原則。醫(yī)院的各項收支必須全部納入統(tǒng)一預算管理。2.量入為出的原則。編制預算應依據上年度的預算執(zhí)行情況，結合預算年度發(fā)展規(guī)劃和收支增減因素，合理預測預算年度的收支，堅持以收定支，量入為出，收支平衡，略有結余，不得編制赤字預算。收入預算要實事求是，支出預算要打緊，堅持勤儉辦事業(yè)的方針。3.保證重點的原則。支出中必須優(yōu)先保證人員經費等剛性支出，及醫(yī)院業(yè)務正常運轉的經常性公用經費支出，然后視財力情況，本著保證重點、兼顧一般、先急后緩、先重后輕的原則，妥善安排其他支出項目。4.歸口管理的原則。醫(yī)院內部各個職能科室為預算執(zhí)行部門，其直接費用由財務科在預算批準范圍內實施控制。三、預算編制的基本

13、要求1.全面分析上年度預算執(zhí)行情況，通過分析、研究上年度及以前年度的預算執(zhí)行情況，掌握醫(yī)院財務收支和業(yè)務規(guī)律的變化情況，總結經驗，吸取教訓，預測預算年度的收支增減趨勢，為編制年度預算奠定基礎。2.準確掌握相關基礎數據。通過核實人員、資產、業(yè)務量等基礎數據，如在職和離退休職工人數、門急診人次、床位編制和實有病床數，計算年度政策性增支因素的標準或定額等，提高預算編制質量。3.正確測算各種因素對收支的影響。一是分析測算預算年度內國家有關政策對醫(yī)院收支的影響，如醫(yī)療保險制度改革、實施區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、發(fā)展社區(qū)衛(wèi)生、增設收費項目、提高收費標準等對收入的影響，增加工資補貼對支出的影響等。二是分析醫(yī)院發(fā)展計劃對

14、收支的要求，如新增病床、新進大型醫(yī)療設備和計劃進行的大型修繕、鍋爐改造等對資金的需求和對收入的影響等。4.準確掌握財政局和衛(wèi)生局對醫(yī)院收支預算的編制要求。熟悉相關預算科目及其內涵，熟悉預算表格的內在聯(lián)系和申報流程及時間要求。做好充分準備，確保預算編制切合實際，具有可操作性。四、預算編制的內容1.收入預算的編制要符合國家政策。要充分考慮預算期內醫(yī)院投入、新業(yè)務開展、價格調整等方面的情況，合理估計。2.支出預算的編制要量入為出，不得編制赤字預算。根據醫(yī)院發(fā)展計劃、工作任務、人員編制，有關開支范圍和開支定額(或標準)，物價因素等為預算年度基本編制依據。沒有支出定額的，要根據實際情況測算編列。3.專用

15、基金收支預算的編制。醫(yī)院專用基金包括修購基金、職工福利基金等，根據有關規(guī)定按提取比例編制。4.事業(yè)發(fā)展項目預算編制。單位購置設備、改造醫(yī)療環(huán)境、修繕房屋、自籌基本建設資金等項目，根據業(yè)務發(fā)展需要，進行可行性論證，本著保證重點、兼顧一般、先急后緩、先重后輕的原則編制預算。五、預算編制的程序1.由財務科根據市財政局和衛(wèi)生局下達的部門預算編制通知提出醫(yī)院下年度預算編制要求。2.由各職能科室根據醫(yī)院工作目標，結合自身特點以及對預算期內業(yè)務開展情況進行預測，提出本科具體預算方案并申報。3.由財務科對各科上報的預算方案進行審查、匯總，并提出綜合平衡建議。4.對重大支出項目需經過可行性分析論證程序后申報預算

16、。5.財務科與各職能科室對科室申報預算進行初步審核后，將初步預算方案報財務主管院長審查，形成單位預算草案。6.單位預算草案經領導集體決策后，上報上級預算部門審批。7.預算經審批后，由財務科分別向各職能科室下達批準的預算。六、年度預算指標批復下達后，要嚴格遵守，不準突破預算指標，特殊情況需調整的，需遵照相應的預算調整程序后方可進行調整，調整預算未經批準，不得執(zhí)行。七、在預算執(zhí)行過程中，由于政策的變動、臨時事項的發(fā)生和預算差異分析等原因，需要對后期的預算數據、支出范圍及內容進行調整或增減，以提高預算的可操作性，合理配置資源。預算調整需經過申請、審議、批準三個主要程序。醫(yī)院內部預算的調整，應由相關領

17、導在審批權限內逐級審批，大額預算資金調整應經過領導集體決策，財政性支出須報財政局審批才能調整。八、財務科要定期分析預算執(zhí)行情況，找出產生差額的原因，確保年度預算的完成。對于增收現象，要從患者負擔水平、物價上漲因素和收費標準執(zhí)行情況查找原因，并將分析報告上報院領導。對于超支現象，要區(qū)分正常超支和浪費超支，正常超支建議院領導批準追加支出，浪費超支要采取措施嚴格控制。收入管理制度一、收入確認醫(yī)院收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務活動及其他活動依法取得的非償還性資金，以及從財政和主管部門取得的補助經費，應符合國家有關的法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法組織并及時確認。1.財政補助收入，即醫(yī)院從財政和衛(wèi)生主管部門或主辦單位

18、取得的財政性事業(yè)經費和專項經費，應根據上級主管部門批復的年度預算和追加預算確認，實行國庫集中支付制度的醫(yī)院，財政補助收入均來源于本單位零余額賬戶和財政零余額賬戶；上級補助收入是年度內從上級管理部門取得的非財政性收入。以上收入均應根據相關部門的要求，納入單位預算體系，及時確認收入，專款專用。2.醫(yī)療收人，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。上述各項收入按照物價管理部門制定的醫(yī)療服務收費項目和價格，依法取得。3.藥品收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中取得的中、西藥品收入，要嚴格執(zhí)行以實際購進價為基礎，按有

19、關規(guī)定加成，依法取得。4.除上述以外符合國家相關規(guī)定的收入均納入其他收入管理。二、收入管理1.醫(yī)院的全部收入要納入財務部門統(tǒng)一核算和管理。其他部門和個人都不得私自收取任何費用。嚴禁私設“小金庫”和賬外賬。2.醫(yī)院的各項收入要認真執(zhí)行國家的物價政策，嚴格執(zhí)行國家制定的收費標準，依法組織收入。3.醫(yī)院取得各項收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一印制的票據，不得使用規(guī)定以外的不合規(guī)票據。4.各項收入按財務規(guī)定及時入賬。（1）按照會計法的要求，采取每月自然天數作為收入確認時間，以權責發(fā)生制為基礎，保證醫(yī)院收入核算及時準確。（2）門診收費處和掛號處的收費人每日編制收入日報表，住院收費處每日編制在院病員預交金及出院結算

20、日報表，財務科每月每日審核收入日報表及結算日報表，按月編制收入明細報表。5.定期對收入實現情況進行分析，主要針對收入結構狀況和增減變動情況，評價收入差異變動原因，找出存在的問題和不足，提出改進的建議和意見。6.合理設置與收入相關的崗位，明確收入崗位的職責、權限，收入業(yè)務發(fā)生與收款業(yè)務職能，收入票據使用與審核保管職能，收入票據保管與出納職能，收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。票據管理制度一、票據指由財務科向外收款所使用的一切有價票證和有關單據。包括行政事業(yè)單位收費票據、門診及住院收費票據、掛號收費票據。二、各種收費票據的印刷及購買必須持有唐山市財政票據購買證由財務科統(tǒng)一到收費管理局辦理。三、

21、醫(yī)院所有票據的保管、發(fā)放和回收管理實行專人負責，建立登記簿，嚴格登記管理制度。領用部門需實行專人領用，專人保管，領用時需有責任人簽字，保證票據的安全使用。四、票據只限于本院財務核算隸屬單位使用，如財務出納、住院收費處、門診收費處、掛號室等。非隸屬單位如需要存款收據，也應經領導批準，由財務科統(tǒng)一發(fā)放、核銷。五、各種票據在使用時必須按票據號碼順序使用，各聯(lián)復寫，項目填寫完整清楚，收款人簽名處均需完整簽名，并在票據上加蓋本單位財務專用章。填寫錯誤的票據需加蓋作廢章，與存根聯(lián)一并保存。 六、對票據的購買、保管、發(fā)放、領用和稽核等環(huán)節(jié)崗位，要按照內部控制制度，做到互相分離。七、專管人員在回收票據時，檢查

22、號碼順序，檢查開出內容的合法性，發(fā)現問題應及時匯報，并制定改正措施。八、定期對回收的票據進行核銷，及時辦理票據歸檔、交接、到期報批銷毀等手續(xù)。發(fā)現問題及時查找原因，并及時處理。九、定期對票據進行清查，做到賬實相符。十、對違反規(guī)定有下列行為的，醫(yī)院將根據情節(jié)輕重進行處理：1.轉借、轉讓和代開票據；2.私售和盜賣票據；3.未經批準拆本使用票據；4.丟失票據；5.損(撕)毀票據；6.未按規(guī)定開具票據；7.未按規(guī)定繳銷票據。醫(yī)療服務價格管理制度 一、醫(yī)院必須執(zhí)行國家物價政策和河北省醫(yī)療服務價格手冊的相關規(guī)定，進行醫(yī)療服務收費。各部門不得自行定價，不得隨意提高收費標準、擴大收費范圍和分解收費標準等進行收

23、費。二、加強收費管理工作，做到收費公開透明，統(tǒng)一使用符合國家規(guī)定的收費票據；每日向住院患者發(fā)放一日清單，在顯要位置公開藥品、檢查及耗材價目表。三、不得擅自設立收費項目，各項新增醫(yī)療項目(包括科研所需醫(yī)療項目)，都應經院領導研究批準立項后，填寫各級醫(yī)療機構新增醫(yī)療項目收費標準審批表，經物價專管員核價后報市物價局和衛(wèi)生局審批，待市物價局和衛(wèi)生局批準后方可收費，在未被批準以前不得擅自收費。四、加強收費價格管理。1.加強藥品的收費管理。藥品零售價、自制藥品的銷售均按國家的規(guī)定執(zhí)行，不得自定收費價格。2.加強大型醫(yī)用設備檢查的收費管理。購置大型設備儀器前，要向市物價局報送設備購置論證報告、收費標準預測和

24、設備進貨價格等資料，未經市物價局預審的資料，不予報批收費標準。3.加強一次性醫(yī)用材料的收費管理。嚴格按照河北省另收費一次性物品管理目錄（2002年）的通知規(guī)定執(zhí)行，不超范圍收費。符合收費范圍的一次性醫(yī)用材料價格，嚴格按照進價順加5%的規(guī)定執(zhí)行。4.單位收費系統(tǒng)軟件中的收費價格數據庫應分別由專人維護：醫(yī)療服務收費價格數據庫應由專職物價管理員維護；藥品收費價格數據庫應由藥劑科設專人維護。其他任何部門和個人不得自行修改物價數據。五、明碼標價，建立患者監(jiān)督制度。凡對患者可能造成較大經濟負擔的特殊檢查、特殊治療和特殊藥品在實施或用藥前，各科室必須征得患者或家屬的同意。六、財務科設立專職物價管理員，對各醫(yī)

25、療項目的收費情況進行復核檢查，并給予具體指導，并深入臨床進行收費信息反饋。1.專職物價管理員應加強對患者醫(yī)藥費用的審核檢查，發(fā)現漏收費和少收費的情況，應及時與相關科室聯(lián)系，努力追回。如發(fā)現濫用職權(如因人情關系)少收費或不收費的情況，應及時向領導匯報，給予責任人嚴厲處罰。2.專職物價管理員有權將在檢查過程中發(fā)現的多收費和亂收費的項目從患者醫(yī)藥費用中扣除，并及時查明原因，追究相關人員責任。3.專職物價管理員有權對各科室的醫(yī)療服務收費監(jiān)督檢查，對擅自制定和提高醫(yī)療服務收費價格、分解收費、重復收費、降低服務質量變相漲價、巧立名目亂收費以及不按規(guī)定明碼標價等行為，應按醫(yī)院三掛鉤制度從嚴查處。七、各科室

26、在記賬時，應以患者實際發(fā)生的治療、檢查情況以及病史記錄為依據正確計算收費次數，正確記錄收費等級，不得少收費、不收費、多收費和亂收費。嚴禁設置“小金庫”的管理制度中華人民共和國會計法釋義：即所謂“小金庫”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定應當納入統(tǒng)一會計核算的經濟業(yè)務事項，不按照規(guī)定統(tǒng)一進行登記、核算，而是將私自轉移的資金或者私下籌集的資金，在法定會計賬簿之外另設會計賬簿登記、核算或者不登記入賬而私自存放的行為。這些行為是法律所禁止的。一、凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入醫(yī)院財務部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。二、各部門

27、不得以任何理由將屬于醫(yī)院的各類收入采取侵占、截留等手段留在本部門內。如：1.各項收入。包括未經批準收取的收入、出租收入、處理報廢固定資產變價收入和逾期押金收入等。2.各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務收入、廣告費收入、醫(yī)療手冊及病歷印刷工本費收入、病歷復印費收入、技術轉讓費收入、技術咨詢收入、技術服務收入和技術培訓收入等。3.各項價外收入。包括投資收益、手續(xù)費、違約金、包裝費、儲備費和運輸裝卸費等。4.各種贊助、捐贈等收入。5.各種形式的回扣和傭金。6.各類協(xié)會、學會的會費收入等。7.其他應列入醫(yī)院財務部門賬內或應交存財政專戶的各項收入。發(fā)生上述收入的一律交單位財務部門列入單位

28、收入統(tǒng)一管理。三、各部門主要負責人是禁止設立“小金庫”的第一責任人。部門若存在設立“小金庫”問題的，要追究主要負責人的責任，并依據黨紀政紀有關規(guī)定嚴肅處理。構成違法的要移交司法機關處理。四、醫(yī)院要定期或不定期檢查各項收入的收繳情況，對“小金庫”進行自查，各部門負責人對自查結果負責并上報，審計監(jiān)察部門和財務部門要對自查、整改情況和相應的制度建設進行督查。財務支出管理制度支出是指醫(yī)院在經營活動過程中所發(fā)生的各項費用，是經濟利益的流出，一切支出按照事前提出申請、逐級審批、財務審核、付款結算流程進行管理。醫(yī)院的各項支出要嚴格執(zhí)行國家有關財經法規(guī)制度，不得擴大開支范圍和擅自擴大開支標準。醫(yī)院的各項支出要

29、嚴格按照權責發(fā)生制和配比原則，正確確認和核算。一、醫(yī)院有關科室發(fā)生支出，應當提前向主管領導提交申請報告，注明支出的項目、用途、金額、支付方式等內容，如需附有效經濟合同提供相關資料，然后實行逐級申請。二、審批人員根據其職責、權限和相應程序對申請報告，在授權范圍內進行審批，對不符合規(guī)定申請報告，審批人應當拒絕批準。三、建立醫(yī)院的重大支出領導集體決策制度。四、各項支出要符合醫(yī)院財務計劃、預算或合同規(guī)定；內容和數據要真實、準確；并體現符合經濟效益性原則。五、支出審批程序；1.由經辦人在取得或填制的原始憑證上簽字；2.由本科室負責人審核簽字；3.由總會計師、財務科長審核簽字；4.由主管院長審批簽字；5.

30、由院長審核批準。六、按照權利與責任對等原則，審批人員各自負有各自的權利和責任。按照審批權限和要求履行審批職責，在審批過程中出現失職應承擔相應的責任。七、財務人員要按照醫(yī)院的支出管理規(guī)定，嚴格審核相關原始單據，確定相應簽字手續(xù)完備后，方可付款。以支票方式付款時要填寫收款單位名稱（與發(fā)票一致）、日期、金額及用途，并由領款人在發(fā)票登記簿上簽字；以現金方式付款時，應嚴格遵循國家現金管理條例。經費審批及報銷制度為規(guī)范會計行為，明確職責權限，適應醫(yī)院預算管理和成本核算的需要，加強財務管理職能，使醫(yī)院各項經費管理有章可循，特制定本規(guī)定。 一、醫(yī)院的一切財務收支活動必須嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度。 二

31、、醫(yī)院經費開支權限應體現統(tǒng)一管理、分級負責、集中控制的原則，執(zhí)行“三重一大”的規(guī)定，堅持財務開支由授權審批、層層負責的原則。 三、醫(yī)院各項經費開支的審批有明確審批權限規(guī)范與程序，授權范圍和內容應在授權書中明確，實行先下級，后上級逐級上報審批的制度。四、院長辦公會集體討論審批的事項：醫(yī)院年度預算；預算內開支金額在限額以上的經費支出；追加和調整預算項目；對外投資、合作、捐贈、技術轉讓等事宜；其他重大經濟事項。 五、報銷的原始單據必須真實、合法、有效，必須是由稅務部門監(jiān)制的正式發(fā)票或財政部門監(jiān)制的、適用的正式收據；字跡清楚，數字準確，不得涂改、挖補；出票單位的公章；對不符合規(guī)范的原始單據不予報銷。

32、六、所有的借款必須在經濟活動結束后1 個月內報銷， 七、嚴格現金管理，大于現金支付額度的支出，應使用銀行轉賬支票結算，如因特殊原因使用現金時，應由財務部門負責人審核簽字。 八、堅持權責對等原則，實行責任追究制度和重大經濟事項實行領導負責制。 九、如有濫用職權、玩忽職守給醫(yī)院帶來經濟損失的，應由直接經辦人和第一審批人承擔主要責任，并依據國家相關規(guī)定給予經濟處罰和行政處分。重大經濟事項集體決策管理制度一、在全面掌控醫(yī)院經濟運行的基礎上，以下經濟活動應作為醫(yī)院重大經濟事項重點管理：1.醫(yī)院各項發(fā)展目標的確定或調整。2.醫(yī)院年度各項工作計劃和方案的確定或調整。3.醫(yī)院年度財務收支預算的確定或調整，以及

33、大額資金的安排。重大經濟事項涉及的資金應根據單位實際情況確定。4.醫(yī)院重大建設項目的確定或調整。5.醫(yī)院重大投資項目的確定或調整。6.與醫(yī)院多數職工切身利益密切相關的經濟事項。二、醫(yī)院重大經濟事項必須實行集體研究和決策。1.醫(yī)院決定重大經濟事項，實行負責人負責制，集體議事，并以“院領導班子會議”決定，領導班子全體成員都到會的情況下舉行，分管該項工作的領導和事項提出部門的負責人必須到會。2.重大突發(fā)事件和緊急情況下，難以召開會議的，可由院長或主管院長審查決定，但事后應及時召開院領導班子會議予以確認。三、重大經濟事項的集體決策要嚴格按照規(guī)定程序執(zhí)行。1.重大經濟事項由主管部門提出并初步擬定供“院領

34、導班子會議”參考的方案和說明，附有關材料，報送院辦。2.由院辦(協(xié)同財務部門)進行初步審查，提出意見，對符合單位重大經濟事項范疇的，必須提交“院領導班子會議”集體研究，并報主管院長審定。3.列入重大經濟事項的，由事項提出部門視事項大小和重要程度，采用公示、座談會、征求意見會等形式，對所提事項的必要性、合法性、合理性和可行性進行研究論證，廣泛聽取有關方面的意見，事項提出部門根據有關方面的意見對方案進一步完善后再次報送院辦審查。經院辦審查匯總后，將該方案再次提交“院領導班子會議”討論。4.在“院領導班子會議”中，先由事項提出部門負責人介紹所擬訂的方案并作說明，由參會人員對議題進行充分討論，集體研究

35、，全體參與，占大多數人員意見一致為最終決策結果。決策結果經院長簽署后生效。四、建立重大經濟事項議事記錄制度，準確、完整記錄決策全過程。 醫(yī)院重大經濟事項集體決策的會議記錄，由院辦指派專人負責。會議記錄要準確完整記錄會議全程，須載明：會議名稱、會議主持人、參會人員、會議記錄人員、事項提出部門負責人對方案的介紹和說明、主管領導的意見、全部參會人員發(fā)表的所有意見、院長的決定等內容，最終形成重大經濟事項議事紀要。五、嚴格遵循國家法律、法規(guī)和規(guī)章對重大經濟事項決策的相關規(guī)定。決策責任追究管理制度一、“決策責任”，是指醫(yī)院職能管理部門工作人員在實施決策過程中，因決策錯誤而應當承擔的責任。決策責任追究堅持實

36、事求是、有錯必糾、過責相當、教育與懲戒相結合的原則。二、決策人如有下列行為之一，應當追究其決策過錯責任：1.決策人未按決策程序進行決策；2.決策人超越法定職權實施決策；3.決策人違反法律、法規(guī)以及有關政策進行決策；4.對應由本人做出的決策進行推諉或拖延決策。三、根據情節(jié)嚴重、損害后果和影響大小，決策過錯分為一般過錯、嚴重過錯和特別嚴重過錯。1.對于情節(jié)輕微，造成損害后果較小的一般過錯的責任者，責令改正或者給予通報批評。2.對于情節(jié)嚴重，造成損害后果嚴重和影響較大的嚴重過錯的責任者，給予行政警告甚至降級處分，并給予調離工作崗位或者停職處理。3.對于情節(jié)特別嚴重，造成損害后果特別嚴重和影響重大的特

37、別嚴重過錯的責任者，給予行政撤職或者開除處分，涉嫌犯罪的移送司法機關處理。四、決策責任追究按照干部管理權限決定。五、決策過錯責任追究部門經調查，對過錯事實清楚、證據充分的應當做出決策過錯責任追究決定；對事實不清或者無過錯的不予追究。決策過錯責任追究決定應當以書面形式提出。全成本核算原則及成本核算制度一、推行全成本核算的必要性由于市場經濟體制的建立，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險制的全面推行，藥品價格的改革，區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃的實施，社區(qū)衛(wèi)生服務網絡的建立，醫(yī)藥分開核算分別管理辦法的出臺，以及醫(yī)療需求的新變化，客觀上要求拓展與深化、規(guī)范與嚴格醫(yī)院的經濟管理，而醫(yī)院內部的經濟狀況表現在收支有限、補償不足、周轉資金不足

38、等方面?，F實經濟狀況也迫切需要加強醫(yī)院經濟管理， 醫(yī)院必須提高經濟管理水平，擴大服務項目，降低成本，增強競爭力。從而不斷提高其應變能力與競爭力，在提高社會效益的前提下，努力提高醫(yī)院的經濟收益。從注重外延的擴大轉變到內涵挖潛為主的發(fā)展模式上來；從偏重收入管理，轉向注重支出管理，要著力控制與壓縮不合理的開支，減少資源的消耗與浪費，降低醫(yī)院個別成本；醫(yī)院要實行成本核算，醫(yī)院內部的核算單位需要劃小，這也是勢在必行。在醫(yī)院現行科室獎金核算模式中過去沒有充分重視醫(yī)療成本管理這個問題。所以引入科室全成本核算（控制）的最終目的是減少浪費，降低醫(yī)療成本，提高效率。醫(yī)院成本核算（控制）是一個系統(tǒng)工程，開展成本核算

39、（控制）工作，涉及醫(yī)院工作的方方面面，因此，需要全院各部門的相互配合和積極參與。醫(yī)院只有真正發(fā)揮了成本管理的作用，醫(yī)院的激勵分配機制才能建立在更加穩(wěn)固的基礎上。醫(yī)院才能步入快速、可持續(xù)發(fā)展的快車道。二、全成本核算的基本內容核算成本支出項目分為固定成本和變動成本1.固定成本：（1）科室人員應發(fā)工資總額（含人事代理及聘用人員工資）（2）醫(yī)院負擔的各項保險費用和基金（3）房屋折舊費每平米10元（不區(qū)分層次、位置、內部裝修質量）。（4）取暖費每平米8元（5）大型設備折舊費按科室實際占用設備計提（按6年期、8年期、10年期分別進行折舊，月折舊率約為0.841.4%。并根據設備運行實際情況，進行微觀調整）

40、。（6）大修理基金提取：科室價值萬元以上的在用設備按其原值1%、百萬元以上按1（不考慮年限）提取，全院統(tǒng)籌使用。實際發(fā)生時不計算科室成本。設備折舊期滿后每月加提5大修理基金。下列情況不計提大修理基金：外單位無償贈送、純教學科研設備。變動成本：分為直接和間接變動成本2.直接成本（1）低值易耗品、辦公用品、布類品、其他消耗品。（2）一次性衛(wèi)生用材料、小型器械等。采用以賒銷物品隨貨通行單據時間為出入庫時間，特殊情況由所用科室提供相關情況的證明作為暫時入賬的依據列支處理。（3）消毒用藥、消毒敷料、棉球、棉簽和醫(yī)療用制劑。（4）洗滌費用：以中單為標準區(qū)分洗滌物品的規(guī)格，大件1元/件；小件0.6元/件，加

41、工制作布類品價格另行規(guī)定。（5）廣告宣傳費用：對各科針對性的宣傳廣告費用醫(yī)院與科室按比例承擔，原則上按5：5計算。（6）電話費用。（7）管工、電工、木工、鉗工所發(fā)生的維修費用，以內部結算價格為準（為提高維修質量繼續(xù)使用維修卡，成本材料按進貨價計算，維修費用按市場價1/2計算）。（8）本科室人員差旅費、冬季取暖費、交通費、夜班費、托費、專家會診費、醫(yī)療雜支費（財務科提供報表）（9）進修費：按醫(yī)院培養(yǎng)計劃進修半年以上的由醫(yī)院負責，短期進修科室擔負50%；培訓費：屬上級指令性的或醫(yī)院規(guī)定必須參加的培訓由醫(yī)院承擔費用，業(yè)務培訓會議科主任正職每年兩次、副職每年一次醫(yī)院承擔費用，超出部分經院長批準的科室承

42、擔50%，此外均由科室100%承擔；科研經費：科研新技術項目的開展不能收費的醫(yī)院負責；論文發(fā)表費是國家核心期刊的醫(yī)院承擔費用，省級以上的科室承擔60%；（10）損毀用品賠償成本（5倍列支）如：用血不當導致血液毀損；高級一次性醫(yī)療物品的成本與收入不符。（11）市醫(yī)保違規(guī)以實際結算數據扣罰科室成本。（12）醫(yī)療事故（差錯）賠款以實際損失數據列入成本。為提高防范醫(yī)療事故的意識，明確事故責任。處罰部分按醫(yī)院有關處罰規(guī)定執(zhí)行。3.間接變動成本：進入公用性攤銷部分（1）離退休、病休、長休人員工資。（2）物業(yè)保潔費：原則上采用誰使用誰負擔的辦法，涉及到的管理費用按臨床科室房屋使用面積計算。（3）醫(yī)院所發(fā)生的

43、管理費用以財務科每月報表為依據按人數平均攤入核算科室。醫(yī)院現行管理費用列支范圍為：招待費、電費（臨床醫(yī)技負擔部分，比例為70%）、零星報銷列支。（4）十三月工資和年終獎等各項福利基金的預留費用，原則上按科室人數列支。成本支出報表程序及時限要求：所有成本支出核算報表應按經營辦規(guī)定格式在每月5日前報送經營辦，臨床科室在支領物品時采用內部支票形式予以支領。杜絕科室為降低成本而降低工作服務質量（該維修不維修）。特殊情況成本支出，科室在報表同時必須提供院長批示意見。此外，醫(yī)院為了杜絕辦公用品的浪費，合理節(jié)約醫(yī)院開支，還要加大對行政后勤科室支領辦公用品控制力度，采取確定標準基數、超標自負、節(jié)約提獎的辦法（

44、標準附件）。三、實行全成本核算的基本要求和方法1.實行全成本核算時，必須徹底清查設備固定資產和總務固定資產，摸清家底，為開展全成本核算打下堅實的基礎。同時可根據具體情況制定相應經濟核算政策，確保國有固定資產的保值、增值。2.財務科應提供每月全部的財務報銷項目、金額，并以科室為單位生成報表。3.各庫房支出報表科室應以明細支出項目為單位提供每月支出報表。四、關于各系統(tǒng)成本核算（控制）原則醫(yī)院是一個較完整的系統(tǒng)，它分為醫(yī)療業(yè)務部門、藥品銷售部門、制劑加工部門、輔助業(yè)務部門、醫(yī)院管理部門（行政和后勤）。由于各部門的業(yè)務性質不同，管理要求不一樣，因而就出現成本核算的多樣性和復雜性。由于上述原因和部分現有

45、醫(yī)療收費價格明顯低于醫(yī)療成本，我們要求先實行成本核算（控制）機制，下一步在個別帶有代表性的科室選擇試行科室全成本核算，待時機成熟時推廣至全院。1.醫(yī)療業(yè)務部門（含輔助業(yè)務部門）成本核算（控制）機制：（1）由于醫(yī)院結賬返款時間、器械庫采購特殊器械物品的時間不能及時滿足臨床需求，可采用以賒銷物品隨貨通行單據時間為出入庫時間；或采用按醫(yī)療項目收入定耗材標準（例如：同位素），特殊情況由所用科室提供相關情況的證明作為暫時入賬、列支處理，解決本期支出不能及時列支問題。（2）器械設備材料的支領或維修，由經營辦將其收入、成本消耗核算及定位結果核查論證后反饋主管院長。再由主管院長做直接列公用性支出的批示，（3）

46、過期器械物品及時履行報廢手續(xù)，按照器械毀損、報廢、變更規(guī)定，規(guī)范器械領用消耗流程，對于大型一次性物品凡是由臨床科室自行購置的必須憑收費記賬單據到器械庫入賬，否則不予入庫。大型一次性物品原則上不予退費，特殊情況發(fā)生退費的需經經營辦、物價審計科、綜合庫聯(lián)合核查后，予以簽字退費。（4）器械支領仍沿用憑支票領用制度，特別是在微機暫時無法連網期間，采用支票領用制度予以控制。（5）將器械庫庫存物品臺賬報經營辦備案，建立科室成本核算（控制）及對器械庫的考核工作。（6）器械庫制定自然損耗物品年定額標準，明確責任，提高管理水平。（7）對布類品的管理控制，建立臨床、醫(yī)技科室和總務庫房、洗衣房布類品登記賬，制定合理

47、的布類品領用流程和消耗標準及報廢程序，例如：手術室布類品消耗量較大，可根據手術量制定布類品消耗標準，同時制定獎罰標準加以控制。建議布類品的支領、更換、報廢、更新由洗衣房統(tǒng)一管理起來。（8）大型辦公用品醫(yī)院應制定年消耗標準每月分解，由主管院長統(tǒng)籌安排，合理使用。購買科室提出申請，綜合庫實地調查后報主管院長簽批后執(zhí)行。（9）綜合庫（總務）材料的支領或維修，由經營辦將其收入、成本消耗核算及定位結果核查論證后反饋主管院長，再由主管院長做直接列公用性支出的批示（10）醫(yī)院將制定辦公用品毀損、報廢、變更規(guī)定，規(guī)范辦公用品領用消耗流程。（11）關于辦公用品的支領仍沿用憑支票領用制度。（12）綜合庫（總務）庫

48、存物品臺賬報經營辦備案。（13）同時為調動臨床一線節(jié)約積極性，探討摸索臨床、醫(yī)技科室辦公用品消耗規(guī)律，在核定成本基礎上定額支領辦公用品，節(jié)約直接獎勵，對超額部分直接扣罰獎金。其他庫房（含制劑加工部門）支出雖然支出額度所占變動成本比例較小，同時執(zhí)行相應領用流程。2.醫(yī)院管理部門（行政、后勤）成本核算（控制）機制：（1）醫(yī)院管理（行政、后勤）部門不是直接創(chuàng)收部門其辦公用品的支領無法進行核算控制，只能通過制定科室年或月消耗定額標準加以控制。這是調動臨床一線人員工作積極性的措施之一。行政后勤支領辦公用品（范圍需合理界定）憑醫(yī)院發(fā)放的內部支領票據與綜合庫（總務庫房）進行結算，當月節(jié)約金額直接按80%計提

49、科室獎金。對因大型活動需要的特殊物品或大型辦公用品支出（范圍盡量至最?。t(yī)院應按照統(tǒng)籌基金合理安排使用，由院長審定批準列公用性支出攤銷核算科室，每月向核算科室公布明細賬（明白卡）。同時應建立健全獎懲制度。（2）在總務維修支出方面，制定維維修費標準定額，明確總務維修人員的職責，強化他們進行日常巡檢、維護的意識，繼續(xù)完善現行執(zhí)行的總務維修下修卡制度，對核算科室發(fā)生的維修憑維修卡列科室支出，對發(fā)生的公共性維修憑主管院長批示復印件及維修器材報銷憑證復印件列科室公用性支出，同時建立健全物品損毀、自然消耗標準的賠償責任和總務維修班組考核標準，適時兌現獎懲。3.藥品業(yè)務部門成本核算（控制）機制：以藥劑科月

50、銷售利潤（含藥品扣率）、月銷售量、月庫存量三個指標綜合考核藥劑科，制定相互關聯(lián)核算標準和比例。由于藥劑科的特殊性，在利潤相對減少的情況下，也存在銷售量增大的現象（如經濟、便宜的藥賣的多），這樣在一定程度上也相對降低了藥品使用率，產生良好的社會效益和經濟效益。而關于藥品庫存，部分藥品采用先賒銷后付款方式，所以目前藥劑科實行藥品“零庫存”意義不大，但也應合理控制庫存，盤活更多的現金。四、特大型醫(yī)療設備的引進、合理使用開發(fā)原則。大型醫(yī)療設備的引進屬于醫(yī)院內部的長期投資，其特點是耗資多，變現能力差。如果事先不經過嚴格測算而盲目引進大型醫(yī)療設備，會造成極大的浪費。所以，成本管理應從測算水平提高到成本預測

51、、成本控制和成本評價水平。同時還應將投資回收期、凈現值、折舊率等大型醫(yī)療設備的成本評價指標與成本預測值進行對比分析，考查投資效益。成本管理必須要經過測算-決策-計劃-控制-評價一系列控制反饋活動，才能發(fā)揮其管理職能，提高設備利用率，縮短設備回收期。五、建立上述成本核算與控制的三個階段，即有定額標準（成本事前控制）、有標準核算（成本事中控制）、有分析獎懲（成本事后控制），真正使醫(yī)院實現優(yōu)質、高效、低耗的管理目標?？冃Х峙渚C合目標考核機制考核機構領導小組組長：胡萬寧、趙剛副組長：王希柱、張景華、韓瑞清、董桂蘭、李金豐考核部門：人事科、醫(yī)務科、護理部、門診辦、院感科、黨辦室?？己藘热菁胺种禈藴剩喊凑?/p>

52、醫(yī)院總體要求，各部門根據專業(yè)側重制定考核標準，各考核以百分制為標準。一、醫(yī)務科對臨床科室醫(yī)療質量檢查以出院病歷為重點進行考核，考核內容分14項：1.眉欄（2分）：姓名、性別、年齡、入院時間、部別、職別、民族、籍貫、婚否等，缺一項扣0.5分。2.主訴（8分）：癥狀、部位、時間、表達正確，一項不符扣3分。3.現病史（10分）：起病情況、發(fā)病經過、主要癥狀、伴隨癥狀、重要陰性癥狀、診治經過、一般狀況，缺一項扣3分。4.過去史（5分）：一般健康狀況、傳染病史、預防接種史、外傷手術室、中毒過敏史，缺一項扣1分。5.個人史（5分）：出生地、生活飲食習慣、煙酒嗜好、工作情況、傳染病接觸史、婚姻史、月經史、生產史，缺一項扣1分。6.家族史（5分）：父母、兄弟、姐妹、子女健康情況、家族類似患者，一處不符扣1分。7.體檢（10分）：一般狀況、皮膚、淋巴結、頭部、五官、頸部、胸部、心、肺、脾、腎、外陰、肛門、脊柱、四肢、神經系統(tǒng)重要陽性體征和重要陰性體征、專科檢驗與其他檢查，與診斷有關的重要體征缺