基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金走集中支付之路的必然性及其核算-精選文檔

1、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金走集中支付之路的必然性及其核 算 一、我區(qū)現(xiàn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支付方式及管理缺陷 1. 建設(shè)資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，延長了資金支付環(huán)節(jié)。目前，我 區(qū)的建設(shè)資金還是采用傳統(tǒng)的支付方式， 即由財(cái)政部門直接把年 度建設(shè)資金撥付建設(shè)單位賬戶，各建設(shè)單位再撥付給各施工單 位，這期間無形中存在拖欠工程款的隱患。 2. 資金難以實(shí)施有效的監(jiān)控。 建設(shè)資金的撥款申請只要符合 年度預(yù)算安排，財(cái)政部門即將資金通過建設(shè)單位（主管單位）層 層下?lián)艿巾?xiàng)目承建單位， 使得建設(shè)資金在建設(shè)單位支付行為發(fā)生 前就流出國庫， 這種模式的弊端是使財(cái)政部門對建設(shè)資金缺乏直 接有效監(jiān)控。 3. 資金在各個(gè)環(huán)節(jié)沉淀積壓， 加大

2、政府的運(yùn)行成本。 建設(shè)單 位收到建設(shè)資金， 并不是一下子全部用完， 而是依據(jù)工程進(jìn)度逐 月逐日支用， 這樣就造成一部分資金在短時(shí)期內(nèi)被閑置， 造成了 大量基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)沉淀積壓， 加大了政府的運(yùn)行 成本。 二、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金走國庫集中支付之路必然性 1. 實(shí)行國庫集中支付制度重大意義。 本世紀(jì)初啟動(dòng)實(shí)施的國 庫集中收付制度改革， 是我國改革開放以來， 對預(yù)算管理制度進(jìn) 行的一次根本性重大變革。國庫集中收付制度改革自推進(jìn)伊始， 就被黨中央、 國務(wù)院賦予了源頭治理腐敗的重任， 而且在實(shí)踐中 發(fā)揮了重要的作用。 2. 我區(qū)國庫集中支付制度運(yùn)行良好， 為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金施 行國庫集中支付

3、開辟了道路。自 2003 年起，寧夏啟動(dòng)國庫集中 支付改革， 目前， 我區(qū)已初步建立了規(guī)范的財(cái)政資金支付管理制 度體系、新型的財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制和各級國庫管理及國庫支付執(zhí) 行機(jī)構(gòu)，財(cái)政國庫管理制度改革框架基本確立。 3. 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金實(shí)行國庫集中支付制度， 有利于建設(shè)資 金的管理和監(jiān)督。 盡管國庫集中支付制度下的國有建設(shè)單位基建 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)涉及事項(xiàng)多、時(shí)間跨度長、核算難度大，但其仍然遵循 財(cái)務(wù)管理的基本規(guī)律， 其本質(zhì)就是從貨幣支付的角度， 用賬務(wù)處 理的方法， 準(zhǔn)確體現(xiàn)財(cái)政資金逐步物化為資產(chǎn)的漸進(jìn)過程， 進(jìn)而 發(fā)揮財(cái)務(wù)的記錄和監(jiān)督作用。 4. 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金實(shí)行國庫集中支付制度， 有利于政府

4、加 強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的宏觀調(diào)控。 實(shí)行新的資金收付制度， 未支 付到最終收款或用款單位的資金余額都由財(cái)政部門掌握在國庫 單一賬戶中，財(cái)政庫款相應(yīng)增加， 財(cái)政調(diào)度資金的能力明顯提高， 充分發(fā)揮基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的最大效益。 5. 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金實(shí)行國庫集中支付， 是財(cái)政資金管理工 作發(fā)展的必然。 隨著改革覆蓋面的逐步擴(kuò)大， 加強(qiáng)國庫管理法制 化建設(shè)成為一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。 從中央到省的財(cái)政管理政策性方向 看，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金盡快納入國庫集中支付的路是必走無疑。 三、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金在國庫集中支付下的會(huì)計(jì)核算 國庫集中支付制度下國有建設(shè)單位基建會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)， 就是將財(cái) 政資金依據(jù)概算、工程預(yù)算和承包合同

5、分配到每個(gè)具體項(xiàng)目中， 并按規(guī)定科目進(jìn)行賬務(wù)處理，而后，再根據(jù)基建項(xiàng)目展開進(jìn)程， 通過資金在各個(gè)會(huì)計(jì)科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)， 反映基建項(xiàng)目在不同環(huán)節(jié) 的展開情況，最終把“錢”變成“物”，把“額度”變成“資 產(chǎn)”。 1. 財(cái)政直接支付 收到 “財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，確認(rèn)資金來源 A. 結(jié)算工程款 借：建筑安裝工程投資等 貸：基建撥款一財(cái)政直接支付 B. 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)資金 第一，年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政 直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 - 財(cái)政直接支付 貸：基建撥款一財(cái)政直接支付 第二，下年度財(cái)政部門恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)， 國有建設(shè) 單位不作會(huì)計(jì)

6、處理，待實(shí)際使用恢復(fù)的額度時(shí) 借：建筑安裝工程投資等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付 2. 財(cái)政授權(quán)支付 A. 確認(rèn)撥款：收到“授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款一財(cái)政授權(quán)支付 B. 結(jié)算工程款： 借：建筑安裝工程投資等 貸：零余額賬戶用款額度 C .年終資金結(jié)轉(zhuǎn) 第一，依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時(shí) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 第二，如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶 用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付 貸：基建撥款 第三，下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到 賬通知書 借：零余額賬戶用款額度