疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答(第九期

1、疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第九期）1. 我公司是一家危貨運(yùn)輸企業(yè)，與本地一家醫(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂長期貨運(yùn)協(xié)議，將其生產(chǎn) 的醫(yī)用酒精運(yùn)給各地經(jīng)銷商。 關(guān)注到國家出臺了運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資增值稅免稅政策， 請問我公司運(yùn)輸這些醫(yī)用酒精的收入能享受這項(xiàng)政策嗎 ?答：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（2020 年第 8 號，以下簡稱“ 8 號公告” ）第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取 得的收入， 免征增值稅。 疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍， 由國家發(fā)展改革委、 工業(yè)和信 息化部確定。該項(xiàng)政策自 2020 年 1 月 1 日起實(shí)施，截止日期視疫

2、情情況另行公告。2月 14日和 2 月 18日，工信部和國家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了 疫情防控重點(diǎn)保障物 資（醫(yī)療應(yīng)急 ）清單和疫情防控重點(diǎn)保障物資清單 ，按照 8 號公告要求確定了疫情防控 重點(diǎn)保障物資的具體范圍， 其中包括醫(yī)用酒精。 因此，你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精取得的運(yùn)輸收入， 可以按照 8 號公告的有關(guān)規(guī)定享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠政策。2. 我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人， 2 月份銷售額合計(jì)超過了 10萬元，但是其中 5 萬元銷 售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請問我公司是否可以享受月銷售額 10 萬元以下 免征增值稅政策 ?答：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普

3、惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅 201913 號）第一條及國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告 （2019 年 第 4 號）第一條規(guī)定： 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過 10 萬元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30 萬元 ）的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告 （2020 年第 8 號，以下簡稱“ 8 號公告” ）第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增 值稅。你公司提供生活服務(wù)取得的 5 萬元收入可以按照 8號公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)

4、惠， 但由 于你公司 2 月份銷售額合計(jì)超過了 10 萬元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。3. 我是一家代理記賬公司的會計(jì)人員，關(guān)注到國家新出臺了支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策， 小規(guī)模納稅人 3%征收率調(diào)減至 1%。請問， 在計(jì)算公路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)， 抵扣率需要調(diào) 整嗎?答：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告 （2020 年第 13 號， 以下稱 13號公告 ）規(guī)定，自 2020 年 3月 1日至 2020 年 5 月 31 日，湖北省增值稅小規(guī)模納 稅人，適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅 ; 適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫 停預(yù)繳增值稅。除湖北省外

5、，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅 ;適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告 （2019年第 39 號）規(guī)定， 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)， 其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 納稅人取得注明旅客身 份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =票面金額 （1+3%） 3%綜上， 13號公告規(guī)定的 3%征收率（預(yù)征率 ）相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)， 不影響納稅人按照 39號公告的規(guī) 定，憑取得注明旅客身份信息的公路

6、、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。4. 我單位是一家新成立的民營醫(yī)院，為應(yīng)對新冠肺炎疫情，主動(dòng)承擔(dān)社會責(zé)任，開設(shè)了24小時(shí)發(fā)熱門診，為患者就近提供化驗(yàn)檢查、影像學(xué)診斷、臨床治療等診療服務(wù)。請問，能否 享受醫(yī)療服務(wù)免征增值稅政策 ?答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定（財(cái)稅 2016 36 號附件 3，以下稱“ 36 號文件” ）第一條第 （七）項(xiàng)規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依 據(jù)國務(wù)院醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例 （國務(wù)院令第 149 號 ）及衛(wèi)生部 醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則 （衛(wèi)生部令第 35 號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警 部隊(duì)各

7、級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。所稱醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市 ）級以上價(jià)格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等 ）為就醫(yī)者提供全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范所列的各 項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。該項(xiàng)優(yōu)惠政策自 2016 年 5 月 1 日起實(shí)施，在營改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。需要說明的是， 為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作， 稅務(wù)總局會同財(cái)政部 聯(lián)合發(fā)布的財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的 公告 （2020 年第 8 號，以下簡稱“ 8 號公告” ）第三條

8、明確，對納稅人提供生活服務(wù)取得的 收入免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋（財(cái)稅201636 號印發(fā) ）執(zhí)行。醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。該項(xiàng)優(yōu)惠政策自2020 年 1 月 1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。因此，你單位可以對照上述政策規(guī)定，在 8 號公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)，享受生活服務(wù)（包括醫(yī)療服務(wù) ）免征增值稅政策 ;8 號公告執(zhí)行到期后，可以按照 36 號文件的規(guī)定及其執(zhí)行期限， 享受醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。5. 我單位是一家取得了醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證的第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，被列為開展新型冠狀病 毒核酸檢測工作的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。 我單位為其他醫(yī)療機(jī)

9、構(gòu)提供新型冠狀病毒核酸檢測， 以及 生化檢測、免疫檢測、微生物檢測等服務(wù)，是否需要繳納增值稅 ?答：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知（財(cái)稅 2019 20 號，以下稱“ 20號文件” ）第二條規(guī)定，自 2019年2月1日至 2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接 受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地 （市）級以上價(jià)格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他 相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格 （包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格 等），提供全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用營業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 （財(cái)稅 201636 號附件 3）第一條第 （七）項(xiàng)規(guī)

10、定的免征增值稅政策。需要說明的是， 為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作， 稅務(wù)總局會同財(cái)政部 聯(lián)合發(fā)布的財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的 公告 （2020 年第 8 號，以下簡稱“ 8 號公告” ）第三條明確，對納稅人提供生活服務(wù)取得的 收入免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋（財(cái)稅201636 號印發(fā) ）執(zhí)行。醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。該項(xiàng)優(yōu)惠政策自2020 年 1 月 1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。因此，你單位可以對照上述政策規(guī)定，在 8 號公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)，享受生活服務(wù)（包括醫(yī)療服務(wù) ）免征增值

11、稅政策 ;8 號公告執(zhí)行到期后，可以按照 20 號文件的規(guī)定及其執(zhí)行期限， 享受醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。6. 我們血站為了抗擊新冠肺炎疫情，向本地各大醫(yī)院供應(yīng)臨床用血，是否需要繳納增值稅?答：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知 （財(cái)稅字 1999 264 號）規(guī)定， 對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。 你單位供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血， 可按規(guī) 定享受上述免征增值稅政策。7. 我單位是一家疾控中心，為抗擊新冠肺炎疫情，現(xiàn)在科研人員正抓緊研發(fā)疫苗。若疫苗研 發(fā)成功，我單位調(diào)撥或者發(fā)放由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗，是否需要繳納增值稅 ?答： 國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫

12、站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù) （國稅函1999 191 號 ）規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。我 國實(shí)行疾病控制與衛(wèi)生監(jiān)督體制改革后，自 2002 年起，各級衛(wèi)生防疫站陸續(xù)分離出衛(wèi)生監(jiān) 督所 （局），后改稱為“疾病預(yù)防控制中心 （CDC）”。因此，疾病預(yù)防控制中心同樣適用上述政 策，其調(diào)撥或者發(fā)放由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗，不需要繳納增值稅。8. 我公司下設(shè)國家級企業(yè)技術(shù)中心，參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫苗的研制工作。因研發(fā) 工作需要，我公司近期在國內(nèi)購買部分研發(fā)設(shè)備，請問設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否退還 ?答：根據(jù)財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)

13、行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告（2019 年第 91 號），在 2020 年 12 月 31 日前， 對經(jīng)有關(guān)部門核定企業(yè)技術(shù)中心、 國家重點(diǎn)實(shí) 驗(yàn)室等研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。 因此， 你公司如符合上述政策適用條件， 可 以憑相關(guān)證明資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還研發(fā)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。9. 我公司是一家蔬菜種植企業(yè)，主要向各社區(qū)菜市場供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜。為保障疫情期間居民蔬 菜供應(yīng)，我公司除供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜外，還收購了部分農(nóng)民自種蔬菜，一并銷售給社區(qū)菜市場。 請問我們銷售的蔬菜，包括自產(chǎn)和收購的蔬菜，是否需要繳納增值稅 ?答：增值稅暫行條例規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

14、財(cái)政部 國家 稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅 2011137 號 ）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、 零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。 按照上述規(guī)定， 你公司銷售的自產(chǎn)蔬菜 和收購蔬菜，均可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。10. 我們是湖北省黃岡市一家專門經(jīng)營豬、牛、羊肉的批發(fā)企業(yè)，對接黃岡市內(nèi)各大超市。 為保障黃岡市民在新冠肺炎疫情期間吃上放心肉，我們想方設(shè)法從各地調(diào)運(yùn)了大量鮮活豬、 牛、羊肉。請問我們銷售給超市的鮮活肉產(chǎn)品是否需要繳納增值稅 ?答：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知（財(cái)稅201275 號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷

15、售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值 稅。你單位和各超市企業(yè)銷售的鮮活豬、牛、羊肉，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。11. 我單位是湖北省襄陽市一家承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)，在此次抗擊新冠肺 炎疫情過程中， 為保障市民生活物資供應(yīng)， 穩(wěn)定市場物價(jià)， 按照政府部署向市場投放了大量 儲備糧食，請問此類業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅 ?答：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知（財(cái)稅字 1999198 號 ）規(guī)定，對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。 你單位屬于承擔(dān)糧 食收儲任務(wù)的國有購銷企業(yè)， 你單位銷售的儲備糧食， 可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。12. 我銀行

16、已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核，近日向某受疫情影響嚴(yán)重的小微企 業(yè)發(fā)放單筆合同金額 400 萬元貸款，利率 3%遠(yuǎn)低于人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心 公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率，我銀行取得的利息收入能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎 ?答：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知（財(cái)稅201891 號，以下稱“ 91 號文件” ）規(guī)定，自 2018 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對 金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè) 2011300號

17、）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確 定;營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下 公式計(jì)算：營業(yè)收入 （年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入 / 企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù) 12小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元（含本數(shù) ）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000 萬元 （含本數(shù) ）以下的貸款。你銀行向該小微企業(yè)發(fā)放的貸款，可以按照 91 號文件的有關(guān)規(guī)定，適用小微企業(yè)貸款利息 收入免征增值稅政策。13. 我單位將一棟廢棄倉庫無償轉(zhuǎn)讓給定點(diǎn)治療醫(yī)院，用于改造成負(fù)

18、壓隔離病房，收治新冠 肺炎患者。請問，無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫是否需要視同銷售繳納增值稅 ?答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 2016 36 號附件 1）第十四條規(guī)定，單位或 者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的 , 無需 視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，不繳納增值稅。屬于無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)你單位向醫(yī)院無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫用于收治新冠肺炎患者， 或者以社會公眾為對象，無需視同銷售，不用繳納增值稅。14. 我公司將一棟寫字樓以及地下車庫對外出租，針對新冠肺炎疫情防控形勢，公司與租戶 簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定免收租戶 1 個(gè)月的租金，以及長租車位 1 個(gè)月的停車費(fèi)。請問， 我公司

19、 免收的租金和停車費(fèi)，需要視同銷售繳納增值稅嗎 ?答：按照國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告 （2016 年第 86 號）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 實(shí)施辦法 （財(cái)稅 2016 36 號文件附件 1）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋（財(cái)稅 201636 號印發(fā) ）規(guī)定，車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。你單位通過簽訂租賃補(bǔ)充協(xié)議約定免租期， 免收租戶 1 個(gè)月的租金和停車費(fèi)， 均無需視同銷 售，不用繳納增值稅。15. 我單位是東北一家國營農(nóng)場，為支持國家在防疫抗疫過程中農(nóng)產(chǎn)品

20、穩(wěn)產(chǎn)保供，做好春耕 備耕工作，我們準(zhǔn)備將自有 2000 畝國有農(nóng)用地出租給某農(nóng)業(yè)合作社， 用于機(jī)械化種植玉米、 高粱等經(jīng)濟(jì)作物。請問，我單位可以享受增值稅優(yōu)惠政策嗎 ?答：可以享受。 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告 （2020 年 第 2 號 ）第一條規(guī)定，納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。你單位將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)合作社用于農(nóng)業(yè)種植，可按上述規(guī)定享受免征增值稅政策。16. 我公司是北京一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) （一般納稅人 ）， 2015 年 8 月開發(fā) A 房地產(chǎn)項(xiàng)目，同年 10 月完成土地平整并開始建設(shè)項(xiàng)目配套工程，相關(guān)建筑施工合同開工時(shí)間

21、在 2016 年 4 月 30 日前，后因資金問題停工，期間沒有取得建筑施工許可證。2019 年底引入新股東后恢復(fù)開工， 并取得建筑施工許可證， 新冠疫情緩解后我們準(zhǔn)備加快項(xiàng)目建設(shè)， 請問這個(gè)項(xiàng)目建設(shè) 完成后對外銷售，能適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策嗎?疫情期間，征收率是下調(diào)到1%了嗎?答：可以適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策，征收率為 5%。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 的公告 （2016 年第 18 號）第八條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 按照 5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36 個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

22、（一 ）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016 年 4月 30 日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目 ;（二 ）建筑工程施工許可證未注明合同開工日期或者未取得建 筑工程施工許可證 ，但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工 程項(xiàng)目。按照上述規(guī)定，你公司在 2016 年 4 月 30 日前未取得建筑工程施工許可證 ，但簽訂的建 筑工程承包合同注明的開工日期在2016 年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目， 屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。可以按照上述規(guī)定適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策。另外，需要說明的是，近期出臺的財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅 政策的公告 （2020

23、 年第 13 號），調(diào)整了增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，鑒于你公司為增值 稅一般納稅人， 不適用該項(xiàng)政策規(guī)定， 因此， 你公司如果選擇適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡易計(jì)稅政 策，仍應(yīng)適用 5%的征收率。17. 我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 受疫情影響， 一些企業(yè)因資金問題轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目。 近期， 我們準(zhǔn)備接收一項(xiàng)未完工的房地產(chǎn)在建項(xiàng)目， 且一并承接與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、 債務(wù)和勞動(dòng)力。 轉(zhuǎn)讓前該項(xiàng)目符合房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅的條件。 我司購入該在建項(xiàng)目后， 以自己名 義立項(xiàng)繼續(xù)開發(fā)并銷售，能適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策嗎 ?答?？梢赃m用。 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告 （20

24、20 年第 2 號 ） 第二條規(guī)定， 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后， 以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng) 目增值稅征收管理暫行辦法 的公告 （2016 年第 18 號 ）第八條規(guī)定，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指： （一）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年 4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目 ;（二）建筑工程施工許可證未注明合同開工日期或者未取得建筑工程施工許可證 ，但建筑 工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑

25、工程項(xiàng)目。你公司通過合并、分立、 出售、 置換等資產(chǎn)重組形式取得未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，屬于購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目， 在繼續(xù)開發(fā)后以自己名義立項(xiàng)銷售的， 可以按照上述規(guī)定適用房地 產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計(jì)稅政策。18. 我是一家人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員，營改增前各地分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅，營改增后已經(jīng)實(shí) 現(xiàn)省級增值稅匯總納稅。 受疫情影響資金緊張， 現(xiàn)在公司正在準(zhǔn)備 2020 年 1 季度納稅申報(bào)， 請問我公司在營改增前享受免稅的保險(xiǎn)產(chǎn)品已繳未退稅款， 是在分支機(jī)構(gòu)還是在總機(jī)構(gòu)抵減 或退稅 ?答：按照財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知（財(cái)稅 201920號，以下簡稱 20 號文件 ）和

26、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公 告（2020 年第 2 號 ）的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在列入財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后， 此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵 減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。截至 2020 年 12 月 31 日抵減不完的， 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性辦理退稅。按照營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅201636 號附件 1）的規(guī)定， 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。按照上述規(guī)定， 你公司實(shí)行增值稅匯總納稅后， 此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分， 可抵減總機(jī)構(gòu)以后月份應(yīng)繳納的增值稅。截至 2020 年 12 月 31 日抵減不完的，可以向總機(jī) 構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性辦理退稅。19. 我公司享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅政策以后，還能享受增值稅即 征即退政策嗎 ?答：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（2020 年第 8 號，以下簡稱“ 8 號公告” ）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可按月向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請