2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析DOC

1、A. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除B. 企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除C. 符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可以抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣D. 企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，投資額的10緬以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免【正確答案】A, D【知識(shí)點(diǎn)】扣除原則和范圍，不得扣除的項(xiàng)目，創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，稅額抵免優(yōu)惠【答案解析】選項(xiàng)B:企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生

2、年度扣除；選項(xiàng)C:符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70洌抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期不足抵扣的，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2. 下列關(guān)于企業(yè)改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)的征稅問題，說法不正確的有（）。A. 職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅B. 職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C. 職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D. 職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、

3、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅【正確答案】A, B, C【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題選項(xiàng)A:職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資 產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC:職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)， 暫緩征收個(gè)人所得稅。3. 根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。A. 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B. 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次C. 雇員取得的先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D. 實(shí)行年薪制和績效工資的單位，

4、個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【正確答案】 A, B, C【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題【答案解析】實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。4. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅依據(jù)有（）。A. 股票面值B. 股票發(fā)行價(jià)C. 每股凈資產(chǎn)D. 個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額【正確答案】C, D【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。5. 下列關(guān)于查賬征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除B. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2術(shù)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以稅前扣除【正確答案】 A, C【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】選項(xiàng)B:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過

6、部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項(xiàng)D:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。6. 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人 所得稅的有（）。A. 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼B. 退休人員再任職取得的收入C. 公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅D誤餐補(bǔ)助【正確答案】B, C【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍選項(xiàng)AD不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng) 目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。7. 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的有（）。A. 扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅

7、款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至3倍的罰款B. 扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫C. 外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機(jī)構(gòu)，屬于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人D. 單位向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，只有納稅人屬于本單位人員，該單位才可以履行代扣代繳義務(wù)【正確答案】B, C, D【知識(shí)點(diǎn)】代扣代繳納稅【答案解析】選項(xiàng)B:扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫；選項(xiàng)C:個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組 織駐華機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（

8、包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。8. 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的有（）。A. 工資、薪金所得B. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C. 勞務(wù)報(bào)酬所得D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得【正確答案】 A, C, D【知識(shí)點(diǎn)】代扣代繳納稅【答案解析】扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：(1)工資、薪金所得；(2)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得;(3)勞務(wù)報(bào)酬所得；(4)稿酬所得;(5)特許權(quán)使用費(fèi)所 得；(6)利息、股息、紅利所得；(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(9)偶

9、然所得；(10)經(jīng)國 務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。9. 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，有下列()情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。A. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得B. 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的C. 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金D. 個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)【正確答案】 A, B【知 識(shí) 點(diǎn)】減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠【答案解析】選項(xiàng)CD屬于暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。10.2012年11月，李某由中方企業(yè)委派到某外國企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月 分別支付其工資2400元和8000元，并由支付單位分別代扣代繳其個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處

10、理正確的有()。A. 派遣單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅0元B. 派遣單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅135元C. 雇傭單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅345元D. 雇傭單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅1045元【正確答案】B, C【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題【答案解析】在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，為了有利于征管，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的辦法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。派遣單位應(yīng)代扣代繳李某

11、個(gè)人所得稅=2400 X 10%-105=135（元）;雇傭單位應(yīng)代扣代繳李某個(gè)人所得稅=（8000-3500） X 10%-105=345（元）。11. 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。A. 實(shí)行承包、承租經(jīng)營的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)算繳 納個(gè)人所得稅B. 實(shí)行核定征稅的個(gè)體工商戶的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策C. 如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營不足12個(gè)月，要換算成一個(gè)完整的納稅年度進(jìn)行計(jì)算D. 實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，可以繼續(xù)彌補(bǔ)【正

12、確答案】A, B【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算，對(duì)企事業(yè)單位的承包 經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】選項(xiàng)C:在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營或承租經(jīng)營期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營期為納稅年度；選項(xiàng)D:實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后， 在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。12. 下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人 所得稅的有（）。A. 年終加薪B. 與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入C. 實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資D. 實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪【正確答案】A, C, D【知

13、 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題【答案解析】一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪 和績效工資。13. 根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。A. 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所得取得的收入為一次B. 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C. 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次D. 偶然所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次【正確答案】 A, B, C【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定【答案解析】選項(xiàng)D:偶然所得，以每次收入為一次。14. 根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人的有（

14、）。A. 在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B. 在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人C. 在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人D. 在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人【正確答案】 A, D【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人【答案解析】居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)：一是住所一一習(xí)慣性居??；二是居住時(shí)間一一在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿 1年。15. 年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅， 均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。A. 1個(gè)月B. 2個(gè)月C. 3個(gè)月D. 6個(gè)月【正確答案】C【知識(shí)點(diǎn)】自行申報(bào)納稅【

15、答案解析】年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。16.2012年，中國畫家張某在境外A國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫家從取得的稿酬中拿出20000元通過民政部門捐贈(zèng)給我國某受災(zāi)地區(qū)，則該畫家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）丿元。A. 1230B. 1280C. 4400D. 5200【正確答案】B【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】該畫家捐贈(zèng)扣除限額 =90000X （1

16、-20%） X 30%=21600（元）,實(shí)際捐贈(zèng)額低于扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除。該畫家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=90000 X （1-20%）-20000 X 20%X（1-30%）-6000=1280（元）。17.2013年3月王某通過拍賣行將一副珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費(fèi) 20000元，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，王某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某 3月份該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 （）元。A. 11600B. 12000C. 18000D. 116000【正確答案】B【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】納稅人如不能提供

17、合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =600000 X2%=12000（元）。18. 某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營銷員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（不考慮地方教育附加）A. 385B. 407C. 620D. 800【正確答案】 A【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠【答案解析】保險(xiǎn)營銷員傭金中的展業(yè)成本免征個(gè)人所得稅，對(duì)傭金中的勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅和附加后計(jì)征個(gè)人所得稅。傭金中展

18、業(yè)成本的比例暫定為40%該營銷員應(yīng)納稅所得額 =5000 X （1-40%）-5000 X 5%X （1+7%+3%）-800=1925（元），應(yīng)繳納 個(gè)人所得稅=1925 X 20%=385（元）。19. 下列項(xiàng)目中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是（）。A. 向?yàn)?zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金B(yǎng). 個(gè)人獲得的車險(xiǎn)賠款C. 轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得D. 儲(chǔ)蓄存款利息所得【正確答案】C【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠【答案解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。20. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在房屋 原值（）比例內(nèi)扣除。A. 5%B. 10%C.

19、 15%D. 20%【正確答案】C【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15%;商品及其他住房，最高限額為房屋原值的10%。21. 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得 的禮品所得，按照（）項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A. 偶然所得B. 利息、股息、紅利所得C. 其他所得D. 勞務(wù)報(bào)酬所得【正確答案】C【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題【答案解析】企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他所得項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所

20、得稅。22. 中國居民張某2012年11月轉(zhuǎn)讓限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入40000元，由于部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值，則張某上述所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A. 5800B. 6000C. 8000D. 6800【答案解析】因個(gè)人持有限售股中部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%乍為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。因此張某轉(zhuǎn)讓限售股所得應(yīng)納稅所得額 =40000-40000 X 15%=34000（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =34000 X 20%=6800（元）。23.我國居民陳某2012年10月工資、薪金

21、收入3000元，崗位津貼300元，企業(yè)年 金個(gè)人繳費(fèi)100元，企業(yè)繳費(fèi)400元，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A. 0B. 3C. 6D. 12【正確答案】C【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題【答案解析】陳某當(dāng)月工資、薪金收入合計(jì) =3000+300=3300（元），低于個(gè)人所得稅 3500元的費(fèi)用扣 除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)400元后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)200元，其超過部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。陳某當(dāng)月應(yīng) 繳納個(gè)人所得稅=（3000+300+400-3500） X 3%=6（元）。24. 某外籍專家史蒂文在中國境內(nèi)無住所，2012

22、年4月10日來華在某企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付工資，月薪 40000元；境外支付工資、薪金折合人民幣10000元，2012年4月30日離境，該專家4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A. 8000B. 5762.67C. 8687.5D. 10425【正確答案】B【知 識(shí) 點(diǎn)】工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】該境內(nèi)無住所的外籍專家在境內(nèi)、境外同時(shí)擔(dān)任職務(wù)，且4月10日入境，4月30日離境，則在華實(shí)際工作天數(shù) =0.5+19+0.5=20（天），該專家4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（40000+10000-4800） X 30%-2755 X （40000/50000） X （20/30）=5762

23、.67（ 元）。25. 境內(nèi)某企業(yè)的員工小王月薪7000元，公司按股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開交易），承諾若小王自2011年8月到2012年10月在企業(yè)工作履行工作義務(wù)15個(gè)月，則可以以每股1元的價(jià)格購買該企業(yè)股票80000股。2012年10月小王行權(quán)時(shí)，股票市價(jià)每股2.5元，則小王2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A. 15920B. 18185C. 24245D. 42070【正確答案】B【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題【答案解析】小王10月份工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（7000-3500） X 10%-105=245（元）;小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額

24、=80000 X （2.5-1）=120000（元），應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=（120000/12 X 25%-1005） X 12=17940（元）;小王2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =245+17940=18185（元）。26. 中國居民陳某在境內(nèi)甲公司工作了 8年，2012年8月與該公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入 300000元。甲公司所在地上年職工年平均工資為50000元。陳某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A. OB. 59960C. 47500D. 22460【正確答案】D【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題【答案解析】個(gè)人因與用人單位解

25、除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次性取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。免征額=50000 X3=150000（元），視同月應(yīng)納稅所得額 =（300000-150000）十8-3500=15250（元），應(yīng)繳納個(gè)人所 得稅=（15250 X 25%-1005） X 8=22460（元）。27.2012年8月中國公民吳某發(fā)表一篇短篇小說， 取得稿酬8000元;10月份吳某將該小 說手稿原件進(jìn)行公開拍賣，取得拍賣收入30000元。吳某對(duì)上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 （）丿元。A.

26、 4256B. 6096C. 5696D. 6080【正確答案】C【知識(shí)點(diǎn)】稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得， 應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。吳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000 X （1-20%） X 20%X （1-30%）+30000 X （1-20%） X 20%=5696（元）。28. 中國居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入 60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A. 15320B. 12045C. 11445D. 11345【正確答案】