政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響.doc

1、政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響【摘要】文章首先分析了扶貧政策跟蹤審計的特點(diǎn)，對政策跟蹤審計研究作了簡要回顧，然后通過選取脫貧率等變量建立回歸分析模型，研究南寧市政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響，得出扶貧審計對脫貧率有顯著正相關(guān)影響的結(jié)論，最后提出了專用扶貧資金、盤活閑置資金、加強(qiáng)項目考核、產(chǎn)業(yè)多元發(fā)展、統(tǒng)籌服務(wù)激勵等建議。【關(guān)鍵詞】扶貧政策跟蹤審計；資金績效；影響黨的十八大以后，中央推行精準(zhǔn)扶貧重大政策，加大對貧困地區(qū)的支持力度。與此同時，審計署大力開展政策跟蹤審計，監(jiān)督各級政府的政策落實情況。政策跟蹤審計是為了保障黨和政府制定的政策有效落實，審計機(jī)關(guān)對政策執(zhí)行主體的政策執(zhí)行情況所進(jìn)行的審計

2、。本文以南寧市為例，研究扶貧政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響。一、扶貧政策跟蹤審計的特點(diǎn)（一）持續(xù)性。傳統(tǒng)企業(yè)審計是在企業(yè)公布會計年度報告后進(jìn)行審計或者年中的一些事項委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，大部分屬于事后審計和一次性審計。而政策跟蹤審計是對某個政策的貫徹落實情況進(jìn)行審計、發(fā)現(xiàn)問題后要求執(zhí)行者整改、整改后繼續(xù)審計的持續(xù)過程。（二）治理性。傳統(tǒng)審計發(fā)揮的主要是監(jiān)督職能，對相關(guān)責(zé)任人起督促威懾作用。政策跟蹤審計收集政策執(zhí)行結(jié)果的相關(guān)信息，反饋給政策制定者，利于其決策的合理性和科學(xué)性。政策執(zhí)行審計也能發(fā)現(xiàn)政策本身的問題，對政策的優(yōu)化給出建議，直接服務(wù)于國家治理。（三）多類性。政策跟蹤審計是一個審計體

3、系，包括項目審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重大工程建設(shè)審計、財政收支審計等。由于一項政策涉及的相關(guān)方和相關(guān)事項非常多，只有多類別的審計，才能應(yīng)對政策的復(fù)雜性。二、研究回顧（一）政策跟蹤審計研究。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀、現(xiàn)代國家審計功能拓展、國家審計服務(wù)國家治理需求是政策跟蹤審計確立的依據(jù)，其目標(biāo)是促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行，審計內(nèi)容包括政策執(zhí)行機(jī)制與過程、政策性資金利用有效性、政策制定后評估及執(zhí)行結(jié)果（蔡春、唐凱桃、劉玉玉，2021）。政策跟蹤審計對實現(xiàn)國家治理能力現(xiàn)代化、審計全覆蓋、審計“防未病、治已病”有創(chuàng)新推動作用。政策跟蹤審計應(yīng)與其他政府部門監(jiān)督分好工，防止重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督缺失（王帆、謝志華，

4、2021）。政策跟蹤審計效果可以用政策貫徹落實情況、項目建設(shè)及簡政放權(quán)情況、財政資金使用情況、審計結(jié)果整改情況這四個指標(biāo)來評價（王帆、錢瑞，2021）。推動提升治國行政能力、行政效率、行政透明度是政策跟蹤審計服務(wù)治國理政的機(jī)理，政策合法合規(guī)審計、績效審計、責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是其實現(xiàn)方式（常凌杰、郭愛芳，2021）。政策跟蹤審計除了可以運(yùn)用傳統(tǒng)的審計方法外，還可以采用訪談法、政策梳理法、專家咨詢法等多種方法（趙景媛，2021）。政策跟蹤審計存在的問題有：審計計劃安排、人力資源配置同實際需求不匹配，相關(guān)專業(yè)規(guī)范和制度體系不完備，傳統(tǒng)審計方法和政策跟蹤審計特點(diǎn)不適應(yīng)，政策庫梳理不完備，審計要素不健全

5、，審計質(zhì)量和期望有差距，政策跟蹤審計權(quán)力邊界不清晰，問責(zé)機(jī)制不順暢，業(yè)績考核評價機(jī)制欠缺（朱智鴻、趙明華、陳文紅，2021），以及審計主體和政策屬性特點(diǎn)不夠匹配，客體范圍不清晰，審計依據(jù)不足，成果反饋應(yīng)用不佳（朱智鴻、趙明華、陳文紅，2021）。解決措施包括：分類施策做好政策跟蹤審計（朱智鴻、趙明華、陳文紅，2021），結(jié)合需求安排供給，建立法規(guī)體系，創(chuàng)新體制機(jī)制實現(xiàn)專業(yè)和人力資源融合，規(guī)范審計流程，建立完善考核體系，強(qiáng)化質(zhì)量意識以提升政策跟蹤審計質(zhì)量，完善質(zhì)量評價體系，夯實基礎(chǔ)工作，增加人才儲備，創(chuàng)新審計方法（楊志軍，2021）。（二）扶貧政策跟蹤審計研究。扶貧政策跟蹤審計運(yùn)行機(jī)制是政策落實

6、、資金管理、項目建設(shè)運(yùn)營審計；保障機(jī)制是構(gòu)建多元協(xié)同運(yùn)作體系、運(yùn)用大數(shù)據(jù)和搭建信息化平臺；評價機(jī)制是多指標(biāo)的評價體系（劉國城、黃崑，2021）。問責(zé)方式有審計直接問責(zé)、移送司法機(jī)關(guān)問責(zé)、移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)問責(zé)和移送主管部門問責(zé)（陶媛婷、王帆，2021）。實施扶貧政策跟蹤審計的原因是為實現(xiàn)扶貧資金使用效益最大化提供保障，其目標(biāo)是通過督促政策的實施來推動精準(zhǔn)扶貧目標(biāo)的實現(xiàn)，實施對象應(yīng)是具體某一個部門，主體是各審計部門和外部專業(yè)機(jī)構(gòu)（王曉剛，2021）。扶貧政策跟蹤審計有顯著成績，但由于實踐時間不長，還有些需要改進(jìn)的地方（呂勁松、張金若、黃崑，2021）。扶貧政策跟蹤審計目前存在資金監(jiān)管多，政策落實審

7、計少；項目審計多，其他類型審計少；資金合規(guī)審計多，績效評價審計少；宏觀項目審計多，微觀審計少；各自為政審計多，統(tǒng)籌安排審計少（朱智鴻，2021），以及審計介入滯后、覆蓋范圍有限、評價不全面、審計報告及運(yùn)用不足（王一博，2021）等問題。要做好扶貧政策跟蹤審計工作應(yīng)明確目標(biāo)和工作定位、重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)督維度、選準(zhǔn)審計內(nèi)容分類施策（朱智鴻，2021）、增強(qiáng)審計精確性、擴(kuò)大審計覆蓋面、加強(qiáng)審計成果運(yùn)用、強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制（王一博，2021）。（三）文獻(xiàn)分析。從以上文獻(xiàn)可以看出，學(xué)者們對政策跟蹤審計理論做了較為全面的研究，從定義、目標(biāo)、內(nèi)容、績效評估體系、作用再到具體方法等方面都有涉及。然而，由于政策跟蹤審計實施

8、時間不長，實踐案例還不是特別多，存在的問題可能還沒有完全暴露出來，所以學(xué)者們對這方面的研究比較少。本文從政策跟蹤審計角度對扶貧資金績效進(jìn)行考察，運(yùn)用回歸分析的方法，研究扶貧政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響并分析其中的原因。三、實證分析以南寧市為例本文以近年來公布的對南寧市各區(qū)縣扶貧審計的數(shù)據(jù)為依據(jù)，構(gòu)建多元線性回歸模型，研究南寧市扶貧政策跟蹤審計與扶貧資金績效的關(guān)系。（一）數(shù)據(jù)來源與模型設(shè)計。本文研究的數(shù)據(jù)主要來自于南寧市扶貧辦、審計局、財政局等政府部門官方網(wǎng)站近年公布的資料，數(shù)據(jù)具有較好的時效性和可靠性。通過SPSS分析軟件回歸分析扶貧審計與扶貧資金績效指標(biāo)的相關(guān)關(guān)系。模型如下：Y=1+1X

9、1+2X2+3X3+4X4+5X5+6X6+（二）變量定義及解釋。1.因變量：脫貧率（Y）。脫貧率是當(dāng)年脫貧人口與年初貧困人口的比值。扶貧資金的最終目的是促進(jìn)貧困人口脫貧，所以用脫貧率來解釋扶貧資金績效。2.解釋變量：扶貧政策跟蹤審計（X1）。各級審計單位審計過的區(qū)縣賦值1，沒有審計過的賦值0。3.控制變量包括：（1）人均教育支出（X2）。指當(dāng)年財政教育支出與各區(qū)縣戶籍人口的比值。教育能提高貧困人口的技術(shù)水平，提高勞動生產(chǎn)率。（2）農(nóng)村人均耕地面積（X3）。指耕地面積與農(nóng)村人口的比值。貧困人口大部分是農(nóng)村人口，而農(nóng)村人口大部分從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，故農(nóng)村人均耕地面積能影響脫貧績效。（3）農(nóng)村居民年人均

10、可支配收入（X4）。因為脫貧是提高貧困人口收入，所以此變量可以影響脫貧率。（4）農(nóng)村人均農(nóng)林水財政支出（X5）。指地方財政農(nóng)林水支出與農(nóng)村人口的比值。財政對農(nóng)林水的投入力度會影響農(nóng)村農(nóng)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)脫貧。（5）人均農(nóng)機(jī)動力（X6）。是指地區(qū)年農(nóng)機(jī)動力與農(nóng)村人口的比值。農(nóng)機(jī)動力可以衡量地區(qū)農(nóng)業(yè)的機(jī)械化水平，影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率，增加農(nóng)業(yè)產(chǎn)值，提高農(nóng)村貧困人口收入。（三）描述性統(tǒng)計。南寧市各區(qū)縣貧困數(shù)據(jù)的描述統(tǒng)計如表1所示。（四）相關(guān)性分析與檢驗。1.相關(guān)性分析。本文通過PSS18.0軟件對各變量進(jìn)行了相關(guān)性分析。從表2可以看出，扶貧審計與脫貧率之間的相關(guān)性達(dá)到了0.593，可見扶貧審計與脫貧率存在正相

11、關(guān)，說明扶貧政策跟蹤審計對脫貧率的提高有正面影響。2.多重共線性檢驗。為確定各自變量不存在互相影響，本文進(jìn)行了多重共線性檢驗。從表3可以看出，變量的方差擴(kuò)大因子皆小于10，說明6個因變量之間不存在嚴(yán)重的多重共線性，變量設(shè)置比較合理，可以進(jìn)行回歸分析。（五）回歸結(jié)果分析。1.F檢驗結(jié)果分析。表4是對模型的F檢驗，其對應(yīng)的顯著性表示自變量對因變量共同影響的顯著性，表中數(shù)據(jù)主要觀察F值和顯著性的值。F值是方差分析的結(jié)果，其對應(yīng)的顯著性值如果小于0.05，說明整個回歸方程變量共同對因變量有顯著性影響，方程有很大的可用性。從數(shù)理統(tǒng)計角度來說，需要驗證FFa（k，n-k-1）（其中k為自變量個數(shù)，n為樣本

12、量）來確定顯著性，但是由于SPSS18.0分析軟件能夠直接給出顯著性水平，所以不需要手動驗證。表4中F值為1.512，其對應(yīng)的顯著性為0.333，說明自變量共同對因變量影響的顯著性不是很強(qiáng)，由于本文主要研究扶貧政策跟蹤審計的作用，所以這一結(jié)果對研究對象影響不是很大。2.T檢驗結(jié)果分析。從表5回歸系數(shù)及T檢驗可以看出，扶貧審計的回歸系數(shù)為0.189，T檢驗中扶貧審計的t值為1.744，其所對應(yīng)的顯著性水平為0.142，說明扶貧政策跟蹤審計對脫貧率的提升有正面影響，即扶貧政策跟蹤審計能夠促進(jìn)扶貧資金績效的提高。（六）研究結(jié)論。通過上述對南寧市扶貧政策跟蹤審計與脫貧率關(guān)系的研究，發(fā)現(xiàn)扶貧政策跟蹤審計

13、與脫貧率呈較為顯著的正相關(guān)，回歸方程中自變量扶貧審計的系數(shù)達(dá)到0.189，說明扶貧審計對脫貧率有正面影響，而脫貧率又是衡量扶貧資金績效的重要指標(biāo)，所以扶貧政策跟蹤審計對促進(jìn)扶貧資金績效的提高有正面積極影響。四、提升政策跟蹤審計質(zhì)量的建議（一）強(qiáng)化扶貧專項資金審計力度。在2021年第二季度審計署的扶貧政策跟蹤審計中，13個省的14個縣惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”發(fā)放管理不規(guī)范或惠農(nóng)補(bǔ)貼政策執(zhí)行中存在補(bǔ)貼發(fā)放不到位、超范圍發(fā)放等問題，涉及資金10.13億元。扶貧資金是國家財政部門下發(fā)給相關(guān)單位的專項資金，這部分資金只能用于扶貧事業(yè)，?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得滯留、截留、挪用。為了防止資金的不當(dāng)使用造成公共

14、資源的極大浪費(fèi)，應(yīng)該強(qiáng)化審計監(jiān)督力度，按照扶貧資金流向，對政策要求、預(yù)算分配、資金管理、撥付使用等各個環(huán)節(jié)實行審計，著力揭示超標(biāo)準(zhǔn)超范圍分配發(fā)放使用、利用職權(quán)優(yōu)親厚友、貪污私分套取、虛報冒領(lǐng)、截留挪用等扶貧資金管理使用中的違紀(jì)違法問題，確保資金安全、規(guī)范、高效使用。（二）盤活閑置扶貧資金。資金的閑置未利用是影響扶貧資金績效的一個大問題。在2021年的扶貧審計中，審計署查出共有3.34億元的資金閑置未使用，這大大降低了扶貧資金的使用效率，使扶貧工作推進(jìn)緩慢。筆者認(rèn)為，可以積極聯(lián)系相關(guān)企業(yè)，走規(guī)范招標(biāo)流程，動工當(dāng)?shù)仨椖??？梢云刚堔r(nóng)村農(nóng)業(yè)發(fā)展專家為貧困地區(qū)的發(fā)展給出建設(shè)性意見，再根據(jù)專家意見積極開展

15、當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)。結(jié)合貧困地區(qū)實情，積極修筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施，開發(fā)扶貧產(chǎn)業(yè)，充分發(fā)揮扶貧資金的活力，提高扶貧資金的績效。（三）著力強(qiáng)化對扶貧產(chǎn)業(yè)項目審計。由于扶貧工作人員的相關(guān)專業(yè)能力不足，往往容易對扶貧措施做出不當(dāng)?shù)呐袛啵_建不適合貧困地區(qū)水土實情的扶貧項目而造成項目的扶貧乏力，浪費(fèi)大量扶貧資金，不利于扶貧資金的高效使用。從南寧市扶貧審計中發(fā)現(xiàn)，很多扶貧項目績效不佳。8個縣的54個項目因前期設(shè)計不合理，或違法占用基本農(nóng)田、水源地保護(hù)區(qū)等形成損失浪費(fèi)，涉及投資723.45萬元；3個縣的4個項目工期逾期1年以上，涉及投資648.6萬元；12個縣的31個項目因規(guī)劃不科學(xué)、建管不銜接等，造成項目建成后閑置或未

16、發(fā)揮預(yù)期效益，涉及投資3.38億元；3個縣的42個項目多計工程款209.92萬元。因此，要著力強(qiáng)化對扶貧產(chǎn)業(yè)項目資產(chǎn)管理和績效審計，實地核查產(chǎn)業(yè)項目建設(shè)、運(yùn)營、管理情況，抽查核實收益分配、貧困人口實際受益情況、資產(chǎn)確權(quán)登記和移交情況，政府審計人員對于不屬于自己專業(yè)認(rèn)知內(nèi)的項目，應(yīng)聘請相關(guān)專家進(jìn)行勘探考察，提出防范化解風(fēng)險的對策建議。（四）建立審計機(jī)構(gòu)和人員聯(lián)動機(jī)制。對于政策跟蹤審計，建立常態(tài)化的審計組織非常重要?？捎蓪徲嬍鸷拓斦繝款^，在各級政府和組織成立審計委員會，審計委員會審計長在行政事業(yè)單位由黨委一把手兼任，在企業(yè)由董事長兼任，成員包括外審人員和專家、內(nèi)部審計人員、財會部門人員、扶貧辦人

17、員。（五）構(gòu)建扶貧審計信息共享平臺。目前市級以上政府審計基本建立了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺，通過收發(fā)文遠(yuǎn)程管理系統(tǒng)和審計項目計劃管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了從審計項目計劃的編制到審計任務(wù)的分配、項目計劃的調(diào)整、計劃執(zhí)行情況的反饋、項目審計檔案的形成等全過程的管理。扶貧審計信息共享平臺能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)審計，避免對被審計單位重復(fù)審計，共享基本審計信息，統(tǒng)籌開展正向激勵試點(diǎn)工作，補(bǔ)齊影響審計信息孤立的“短板”，推動主管部門健全監(jiān)管體系和監(jiān)管機(jī)制，發(fā)揮好審計“治已病、防未病”建設(shè)性作用，提高審計效率?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1王帆，謝志華.政策跟蹤審計理論框架研究J.審計研究，2021，（03）：3-10.2蔡春，唐凱桃，劉玉玉.政策執(zhí)行效果審計初探J.審計研究，2021，（04）：35-39.3