工程項(xiàng)目財務(wù)管理的幾個要點(diǎn)

1、工程項(xiàng)目財務(wù)管理常見的問題及應(yīng)對措施一、財務(wù)管理在項(xiàng)目管理中的意義與作用 科學(xué)的財務(wù)管理對企業(yè)的利潤最大化具有非常重要的 作用。財務(wù)管理在工程項(xiàng)目的整個建設(shè)周期中， 財務(wù)部門的積 極參與和有效管控， 對科學(xué)合理的管控資金， 降低工程成本， 提高項(xiàng)目的經(jīng)營效益，具有十分重要的意義。以財務(wù)管理為核心，對工程建設(shè)全過程參與管理，針對 不同的工程項(xiàng)目類型、承建方式、承建地點(diǎn)，策劃不同的財 務(wù)管理方案，把握幾個管控重點(diǎn)，將對提高工程項(xiàng)目綜合效 益發(fā)揮積極重要的作用。二、工程項(xiàng)目財務(wù)管理的現(xiàn)狀1、業(yè)務(wù)交底不到位，財務(wù)管理策劃重視不足。 我們是建筑業(yè)企業(yè)，市場經(jīng)營是龍頭，行業(yè)決定了我們 的產(chǎn)品屬于個別定制，

2、 且分處于不同區(qū)域， 不同功能與標(biāo)準(zhǔn)， 也就產(chǎn)生了不同的作業(yè)環(huán)境與施工條件，對施工現(xiàn)場的管控 方式不能簡單的復(fù)制，管理團(tuán)隊(duì)的臨時組建更增長了管理磨 合期，對財務(wù)依法合規(guī)的管控要求及難度也隨之增加。財務(wù)管理在施工現(xiàn)場主要職能是服務(wù)與監(jiān)督，是工程項(xiàng) 目施工業(yè)財融合的前沿，針對于特定的管控條件，業(yè)務(wù)交底 是必要的一項(xiàng)工作。目前只強(qiáng)調(diào)于財務(wù)服務(wù)于業(yè)務(wù)，財務(wù)規(guī)范倒逼業(yè)務(wù)規(guī)范，財務(wù)工作起步晚的先天劣勢，加之外圍環(huán) 境不利的外在影響，工作開展不易。各單位高度重視對項(xiàng)目進(jìn)場策劃，但目前主要是施工組 織的策劃，成本管控及財務(wù)方案的策劃就顯得不足，項(xiàng)目財 務(wù)人員只是按照相關(guān)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)單據(jù)，被動核算，缺乏 項(xiàng)目

3、管控的參與力度。2、財務(wù)人員對項(xiàng)目管控模式的適應(yīng)能力不足。 隨著建筑市場的全面發(fā)展，尤其海外市場全面拓展，集 團(tuán)公司承攬工程項(xiàng)目的承建模式呈現(xiàn)多樣化。近幾年，集團(tuán) 公司中標(biāo)的 EPC、BT、 PPP+BOT等等，與原來的公招項(xiàng)目財 務(wù)管控模式及要求發(fā)生著千差萬別的變化。加之國家會計準(zhǔn) 則與國際接軌的重大調(diào)整，財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)還有不足， 知識結(jié)構(gòu)更新慢，適應(yīng)能力略顯不足。3、財務(wù)人員對合同管理不夠重視，風(fēng)險規(guī)避能力不足。 國家自 2016 年“營改增”后，在建筑行業(yè)，合同管理 就更為重要。企業(yè)稅負(fù)、交易模式、交易風(fēng)險在合同簽訂時 就已經(jīng)確定，給財務(wù)籌劃的空間越來越小。受管理環(huán)境的影 響，財務(wù)人

4、員對合同的認(rèn)識還未得到新的轉(zhuǎn)變，項(xiàng)目策劃方 案的不同，項(xiàng)目現(xiàn)場的情況差異，合同簽訂的更是多模式多 類型，客觀上增加了項(xiàng)目管理，尤其是財務(wù)管理的難度，增 大了項(xiàng)目管控的風(fēng)險。4、財務(wù)人員思維模式還多局限于來單加工，業(yè)務(wù)籌劃 能力不足。項(xiàng)目財務(wù)人員對項(xiàng)目如何做好業(yè)財融合還未深入思考， 還未轉(zhuǎn)型成功。集團(tuán)公司建立共享財務(wù)中心后，現(xiàn)場財務(wù)人 員多忙于來單加工及業(yè)務(wù)層面的溝通解說，對業(yè)務(wù)籌劃能力 還有提升空間。目前項(xiàng)目財務(wù)分析及預(yù)警參考標(biāo)準(zhǔn)值不具有 針對性，更多表現(xiàn)在成本管控與現(xiàn)金流管理方面，財務(wù)管理 的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化還有很長的路要走，還需要創(chuàng)建更好的外 圍環(huán)境。5、財務(wù)人員對施工生產(chǎn)相關(guān)的工序及經(jīng)濟(jì)業(yè)

5、務(wù)的融入 能力不足。項(xiàng)目財務(wù)人員目前的工作多在辦公室核算編表，缺乏對 施工現(xiàn)場的感觀認(rèn)識，與技術(shù)人員、施工人員交流不足，對 建筑行業(yè)的產(chǎn)品及生產(chǎn)工藝知之甚少，甚至對原材的種類和 使用也不了解，對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)資料及業(yè)務(wù)流程也就 無法融入，難于發(fā)現(xiàn)管理問題，更難于提出解決建議。6、財務(wù)人員忙于各類報表填報，對報表數(shù)據(jù)綜合分析 能力不足。集團(tuán)公司成立共享中心后，項(xiàng)目財務(wù)核算的業(yè)務(wù)職能逐 漸弱化，多數(shù)時間都忙于各類報表的填報。目前，由于各類 報表的統(tǒng)計口徑不一，要體現(xiàn)各項(xiàng)目管理者的不同的管理意 圖，報表填制就存在較多的調(diào)整項(xiàng)，報表之間的勾稽關(guān)系就 會存在問題，報表數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)及分析方法都有其不

6、確定 性，對財務(wù)人員的報表分析能力提出了更高要求。7、財務(wù)人員缺乏項(xiàng)目全生命周期的全盤思維，對不同 階段工作重心識別能力不足。項(xiàng)目財務(wù)人員對項(xiàng)目的施工組織方案、產(chǎn)值計劃不能與 資金預(yù)算相匹配。資金作為項(xiàng)目財務(wù)服務(wù)于業(yè)務(wù)的重要資源 調(diào)配，也就無法完全滿足項(xiàng)目全生命周期的施工生產(chǎn)需要， 更無法提出有效的資金調(diào)配建議。財務(wù)部門作為項(xiàng)目成本管 控的重要部門，在不同的施工階段也有不同的管控重點(diǎn)，項(xiàng) 目財務(wù)人員在不同階段的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變不能及時做出調(diào)整。 造成只能盡量將事情做對，沒能準(zhǔn)確把握做對的事情。8、財務(wù)人員思考著眼點(diǎn)局限于項(xiàng)目財務(wù)管理，全局思 考、內(nèi)外部形勢分析把控能力不足。財務(wù)人員多局限于財務(wù)業(yè)務(wù)

7、方面的思考，著眼點(diǎn)放在項(xiàng) 目管理的一部分，對法人層面的整體情況了解不足，對項(xiàng)目 建設(shè)方與各參建方的情況了解不足，缺乏外部形勢對自身管 理的重大影響意識，分析、把控及扭轉(zhuǎn)不良局勢的能力有待 加強(qiáng)。三、財務(wù)人員應(yīng)具備的幾個能力。1、財務(wù)人員應(yīng)該具備良好的敬業(yè)精神。財務(wù)人員是企業(yè)的“大管家” ，不僅要為企業(yè)守好財， 更要為企業(yè)理好財。要求財務(wù)人員具備良好的職業(yè)操守，具 有認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，還要具有團(tuán)隊(duì) 協(xié)作精神，財務(wù)數(shù)據(jù)相互軋平，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，還 要有良好的服務(wù)意識和廉潔意識，保護(hù)企業(yè)、保護(hù)干部、保 護(hù)自己，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。2、財務(wù)人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)力。近幾年來，伴

8、隨國際化會計接軌，會計準(zhǔn)則更新較快， 稅務(wù)變革進(jìn)入快車道，業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)形式更復(fù)雜更多樣， 財務(wù)人員要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)力，持續(xù)不斷的武裝自己，使能 夠適應(yīng)會計知識的更新迭代，適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理的要求，適 應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展變化。3、財務(wù)人員應(yīng)該具備財務(wù)分析能力。會計的基本職能是核算與監(jiān)督，可我們是財務(wù)人員，還 應(yīng)該增加服務(wù)的職能，我個人理解為財務(wù)價值創(chuàng)造。財務(wù)一 般不直接創(chuàng)造價值，通過一系列的財務(wù)分析，在各項(xiàng)法規(guī)的 框架內(nèi)，通過支持業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險來實(shí)際創(chuàng)造價值。財務(wù)分 析能力是服務(wù)的基礎(chǔ)， 通過全面預(yù)算與考核、 融資方案籌劃、 納稅籌劃、 成本管控分析來服務(wù)于業(yè)務(wù)， 通過盈利能力分析、 償債能力

9、分析、營運(yùn)能力分析來規(guī)避風(fēng)險，調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)， 發(fā)現(xiàn)改進(jìn)措施及發(fā)展機(jī)遇。4、財務(wù)人員應(yīng)該具備溝通協(xié)調(diào)能力。財務(wù)部門從核算職能做起，再以監(jiān)督為保障，以服務(wù)為 目的，相關(guān)方特別多，分為內(nèi)部單位、外部單位，也可能是 監(jiān)管單位、服務(wù)對象，都對財務(wù)工作有著不同的要求，配合的好壞也直接影響著財務(wù)工作是否能順利開展，是否面臨著財務(wù)風(fēng)險。溝通協(xié)調(diào)力是財務(wù)人員不可或缺的特殊能力，具有良好的語言和文字的表達(dá)能力，能簡要、準(zhǔn)確地陳述問題和觀點(diǎn)。文明禮貌、團(tuán)結(jié)協(xié)作、互相支持，能夠理順各個相關(guān)方的關(guān)系，讓各個相關(guān)方了解并理解財務(wù)工作的嚴(yán)肅性， 嚴(yán)謹(jǐn)性，配合、支持財務(wù)工作，為財務(wù)工作的順利開展?fàn)I造 良好的外圍環(huán)境。5、財務(wù)

10、人員應(yīng)該具備一定的風(fēng)險識別與防范能力。 財務(wù)人員在日常工作中，主要面臨還是財務(wù)風(fēng)險，所謂 財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪 失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。我們集團(tuán)公 司現(xiàn)在要求的 “兩高三低” 就是對改善財務(wù)狀況的全面概要。對“兩高三低”的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析就是建筑主業(yè)的財務(wù)狀 況晴雨表，就是風(fēng)險揭示牌。財務(wù)人員應(yīng)該常態(tài)化進(jìn)行各項(xiàng) 指標(biāo)的分析， “問診把脈” ，明晰財務(wù)工作重點(diǎn)及方向，并通 過有效手段努力化解風(fēng)險。6、財務(wù)人員應(yīng)該具備全局思維能力。我們常說要“跳出財務(wù)看財務(wù)” ，我理解就是財務(wù)人員 應(yīng)該具備全局思維、戰(zhàn)略思維能力。我們制定的各項(xiàng)方案，最終是否可行的標(biāo)準(zhǔn)

11、就是獲利的 高低。我們具備了全局思維能力，就能將“利”分析的更加 清晰，包括經(jīng)濟(jì)利益、社會利益，也可理解為全局大利益和局部小利益我們財務(wù)的一切決策都要服務(wù)于施工生產(chǎn)，用合理的投 入提高工效才是降低成本的有效途徑，才是真正的“開源節(jié) 流”。財務(wù)分析要支持企業(yè)戰(zhàn)略決策，財務(wù)數(shù)據(jù)對區(qū)域經(jīng)營的 反映，對產(chǎn)品類別的反映，對行業(yè)前景的預(yù)測都會對企業(yè)戰(zhàn) 略決策提供有利的支撐。四、財務(wù)人員在項(xiàng)目管理中應(yīng)關(guān)注的幾個重點(diǎn)內(nèi)容。1、項(xiàng)目策劃為綱，指導(dǎo)項(xiàng)目管理全過程。 按照股份公司、集團(tuán)公司對項(xiàng)目管理要求，項(xiàng)目上場之 后必須由上級法人單位對項(xiàng)目管理進(jìn)行全面策劃，以落實(shí)法 人管項(xiàng)目規(guī)定。項(xiàng)目策劃是法人對項(xiàng)目全過程管控的

12、全面交底，統(tǒng)一經(jīng) 濟(jì)政策，統(tǒng)一管理思路，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人 必須遵照執(zhí)行的綱領(lǐng)性文件。財務(wù)人員應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注策劃報 告中組織機(jī)構(gòu)、 管控模式，核算模式， 分包模式，臨建方案， 資源調(diào)配方案、納稅籌劃方案等內(nèi)容，要做到熟讀熟記，內(nèi) 化于心，外化于行，并做好管理制度及相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的培訓(xùn) 與宣貫，將策劃內(nèi)容落實(shí)在日常工作中。2、合同管理為限，貫穿項(xiàng)目管理全過程。 合同是業(yè)務(wù)發(fā)起的源頭，約定了相關(guān)各方的權(quán)責(zé)利，是 對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，保護(hù)企業(yè)利益的有效文件，貫穿項(xiàng)目管理 全過程。在我們建筑行業(yè)，合同主要分為與業(yè)主簽訂的承建 合同（簡稱對上合同）以及與分包商、供應(yīng)商等簽訂的分包 購銷、租賃等合同（

13、簡稱對下合同） 。集團(tuán)公司嚴(yán)令要求各 單位，先簽訂合同再開展業(yè)務(wù)。對上合同就是與業(yè)主的承建合同，由法人單位市場經(jīng)營 部經(jīng)辦，合同內(nèi)容為業(yè)主在招標(biāo)時確定的制式合同，一般由 協(xié)議書、通用合同條款、專用合同條款、工程量清單等主要 內(nèi)容組成。 財務(wù)人員應(yīng)該重點(diǎn)學(xué)習(xí)合同支付條款、 涉稅條款、 違約條款、各類保證金條款、計量結(jié)算條款等，這些將作為 日常與業(yè)主進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，完成清收清欠工作的重要依據(jù)。 認(rèn)真研究合同條款也為與業(yè)主進(jìn)行變更索賠提供計算依據(jù)， 判斷項(xiàng)目施作外部環(huán)境及業(yè)主履約能力的一種參考。這些職 業(yè)判斷直接影響與業(yè)主的交流策略，有效保護(hù)企業(yè)結(jié)算利益。對下合同的簽訂要以集團(tuán)公司發(fā)布的樣本合同為準(zhǔn)，

14、財 務(wù)人員既要主動參與合同內(nèi)容談判，還要參與合同簽訂之前 的會審，重點(diǎn)審核并認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會經(jīng)濟(jì)合同中的各項(xiàng)重點(diǎn)約 定內(nèi)容。合同主體的履約能力、合同價格對應(yīng)的履約義務(wù)、 履約保證金、支付條款、涉稅條款、違約條款等，勞務(wù)分包 合同還有農(nóng)民工實(shí)名制管理約定，都對合同的履行結(jié)果有較 大影響。3、成本管理為本，遍布項(xiàng)目管理全過程。 作為我們所在層級的企業(yè)，經(jīng)營的目的首先是創(chuàng)造更高的價值，唯一的途徑，是加強(qiáng)企業(yè)管理，通過開源節(jié)流獲取 更高利潤。成本管理，就是開源節(jié)流的重點(diǎn)內(nèi)容。在項(xiàng)目管理過程 中提到成本，大家的第一反應(yīng)是節(jié)流，節(jié)流并不等于節(jié)制， 中國有句俗語，要會花才會掙，所以成本管控的原則是創(chuàng)效 方案的選

15、擇，開源也是其中的一部分。作為財務(wù)人員，成本管理最主要的工作內(nèi)容還是節(jié)流。 合同是節(jié)流的源頭，合同明確了對成本支出最直接的要素： 交易量、交易價格、交易方式、計稅方式等，所以加強(qiáng)合同 管理是成本管理的第一重點(diǎn)。目前財務(wù)人員參與現(xiàn)場成本管控的力度較弱，但加強(qiáng)各 部門數(shù)據(jù)的核對，依照不同的作業(yè)模式，對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合 理性分析，可以發(fā)現(xiàn)在施工組織過程中，成本管理工作存在 的各種缺陷及漏洞。要求財務(wù)人員在日常工作中，及時總結(jié) 各項(xiàng)管理經(jīng)驗(yàn)，分析各類管理數(shù)據(jù)，保留管理樣本，為數(shù)據(jù) 分析提供大數(shù)據(jù)樣本支持。還要求財務(wù)人員善于學(xué)習(xí)各類辦 公工具，為分析建模提效。財務(wù)人員在日常工作中還應(yīng)注重和各個業(yè)務(wù)部門就成

16、 本管控加強(qiáng)溝通，及時處理成本開支業(yè)務(wù)，確保財務(wù)核算及 時準(zhǔn)確完整，對隱性成本加以調(diào)整，定期計算項(xiàng)目保本點(diǎn)， 與項(xiàng)目主管匯報、溝通，通過具體數(shù)據(jù)統(tǒng)一項(xiàng)目管理目標(biāo)， 推動變更理賠工作的開展，推動淸收清欠工作的落實(shí)，保障 項(xiàng)目最終效益。4、資金管理為中心，服務(wù)項(xiàng)目管理全過程。 企業(yè)管理“現(xiàn)金為王” ，現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營的血液，為項(xiàng) 目施工組織各個終端環(huán)節(jié)輸送所需資源的同時，還能解決存 在的問題，資金預(yù)算在項(xiàng)目管理全過程中就存在著舉足輕重 的作用“我們的個別項(xiàng)目就常出現(xiàn)資金預(yù)算或執(zhí)行不到位， 施工前期資金緊吃，大干階段資金吃緊，收尾階段資金短缺 的現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段我們承建的工程項(xiàng)目本就結(jié)算比例不高，效 益率

17、偏低，資金面趨緊，更要將資金預(yù)算在項(xiàng)目全過程進(jìn)行 全局性考慮安排，與施工進(jìn)度及施工組織誰易相匹配，保證 重點(diǎn)工序、重點(diǎn)區(qū)段的順利實(shí)施，落實(shí)財務(wù)全局性思考，做 對的事情，而不僅僅是將事情做對。5、清收清欠是抓手，創(chuàng)效項(xiàng)目管理全過程。 清收清欠目前是各單位的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，并且在以后的 很長時期內(nèi)，現(xiàn)金為王將越來越突出。國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展由規(guī)模 速度型向質(zhì)量效益型的轉(zhuǎn)變要求，更提升了清收清欠對提升 企業(yè)財務(wù)狀況質(zhì)量的重要性。我們要時刻樹立, 清收就是營銷，清欠就是創(chuàng)效”的理念，將靠規(guī)模生存的建筑行業(yè)，把 住風(fēng)險底線，保障項(xiàng)目利潤落袋為安，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。6、納稅籌劃是創(chuàng)效，遵規(guī)項(xiàng)目管理全過程。2016

18、年國家實(shí)行營改增以后， 對鹿筑行業(yè)的增值稅管理， 提出了巨大挑戰(zhàn)。國家一系列的減費(fèi)降稅政策，又是對企業(yè) 的一項(xiàng)優(yōu)惠，如何用好這些政策不觸碰企業(yè)涉稅紅線，維護(hù) 企業(yè)信譽(yù)，成為每個財務(wù)人員必修的納稅籌劃課，也是價值 創(chuàng)造的重要內(nèi)容。增值稅稅率 4 月 1 日起下調(diào)一般納稅人稅率從 16%-10% 降為 13%-9%;凡是認(rèn)真測算過的同志，都了解本次稅率調(diào)整 相對于我們建筑行業(yè)而言，整體稅負(fù)是上升了的。目前我們 承建的項(xiàng)目銷項(xiàng)稅都是以資金流作為開票依據(jù)，以票控稅， 各單位清收清欠完成比率較低的項(xiàng)目均存在一定的進(jìn)項(xiàng)稅 留底，對項(xiàng)目的現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響。 在此類項(xiàng)目的策劃中， 我們應(yīng)盡量減少專業(yè)分包，盡量剝離13%稅率材料采購，釆用簡易計稅方式分包，既可以落實(shí)增值稅一般計稅項(xiàng)目應(yīng)抵 盡抵的管控原則，又可以減少資金占用，創(chuàng)效的同時盤活資 金。7、八項(xiàng)規(guī)定是紅線，擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目管理全過程。我們是中央企業(yè)，背負(fù)著政治責(zé)任，黨領(lǐng)導(dǎo)一切，要