2021年《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》形考任務(wù).doc

1、2021年會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考任務(wù)a公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：一是在本年度_月_日和_日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺_元和現(xiàn)金溢余_元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；二是a公司經(jīng)常對其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來確定公司銀行的實(shí)

2、有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確。_。該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。答：一：出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，首先需要通過財(cái)務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短缺的原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計(jì)賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。二。出納發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一部的處理程序后，客觀上與短款沒有直接的關(guān)系，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長，短款，發(fā)現(xiàn)長短款也應(yīng)當(dāng)提請財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無法查明的情況下

3、，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長款的會計(jì)處理。貨幣資金市企業(yè)流動性自強(qiáng)，控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，市企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法有效知識點(diǎn)5：無形資產(chǎn)任務(wù)一某省財(cái)政監(jiān)督檢查局對長興公司進(jìn)行的會計(jì)信息質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)如下現(xiàn)象：該公司_年_月外購一項(xiàng)專利技術(shù)，入賬價值為_萬元，僅有使用部門和賣方簽訂的合同，而沒有相關(guān)技術(shù)分析與可行性分析文件，也沒有管理部門的審批文件及驗(yàn)收交付單證。在檢查該公司無形資產(chǎn)攤銷時發(fā)現(xiàn)_年_月以前各月無形資產(chǎn)攤銷都是_萬元，而_月份卻攤銷了_萬元，比平時月份高出_倍，并且計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備_萬元。深入調(diào)查

4、并未發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)無形資產(chǎn)減值跡象的證據(jù)，該公司也未能提供有關(guān)攤銷方法變更的審批程序文件。在檢查該公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，存在向其他公司轉(zhuǎn)讓已入賬的商標(biāo)使用權(quán)，該商標(biāo)權(quán)的賬面攤余價值為_萬元，雙方協(xié)商作價_萬元，所得收入計(jì)入“營業(yè)外收入”。深入調(diào)查的事實(shí)是該公司銷售部門擅自與長存公司簽訂商標(biāo)權(quán)出售協(xié)議，并由銷售部門工作人員辦理的相關(guān)的出售手續(xù)。該商標(biāo)對長興公司還有較大的使用價值。要求：長興公司在無形資產(chǎn)的購入、管理、處置上存在哪些可能的漏洞。一、公司外購無形資產(chǎn)要符合公司發(fā)展規(guī)劃，考慮經(jīng)費(fèi)可能并進(jìn)行充分論證，嚴(yán)格審批程序和權(quán)限，避免重復(fù)、盲目引進(jìn)。二、使用無形資產(chǎn)期間，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用配比原則該公司未實(shí)行。

5、配比原則要求費(fèi)用必須與相關(guān)收入相聯(lián)系，并在同一期間內(nèi)予以確認(rèn)。據(jù)此，無形資產(chǎn)每期攤銷額，應(yīng)力求與其所帶來的超額收益相配比。三、處理無形資產(chǎn)時，應(yīng)按收益確認(rèn)原則。收益確認(rèn)原則即處理某項(xiàng)無形資產(chǎn)所收到的補(bǔ)償價格與它的帳面價值的差額，應(yīng)計(jì)入本期的收益或損失。公司處置無形資產(chǎn)應(yīng)由業(yè)務(wù)主管部門_公司技術(shù)委員會進(jìn)行論證和技術(shù)鑒定，并按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行評估確認(rèn)，處置價格不得低于評估值。公司處置無形資產(chǎn)應(yīng)符合以下程序：（一）使用部門根據(jù)論證和考察情況提出申請報告；（二）業(yè)務(wù)主管部門會同歸口管理部門_技術(shù)鑒定；（三）公司總經(jīng)理簽署意見；（四）上報公司主管部門、省財(cái)政廳審批；（五）公司根據(jù)批復(fù)處置無形資產(chǎn)。

6、第二篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考任務(wù)一第一章知識點(diǎn)一任務(wù)一1.會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些。會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有三個，分別是設(shè)計(jì)原則、設(shè)計(jì)范圍及設(shè)計(jì)的內(nèi)容。設(shè)計(jì)的原則應(yīng)符合合法性原則、權(quán)變性原則、內(nèi)部控制原則、成本效益原則及相對穩(wěn)定性原則。設(shè)計(jì)范圍在總體上既要滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需求，又要適應(yīng)本企業(yè)特點(diǎn)并能直接指導(dǎo)會計(jì)活動的具體規(guī)范。（范本）會計(jì)制度設(shè)計(jì)要滿足層次性、全面性、針對性、及符合內(nèi)部控制導(dǎo)向性具體要求。設(shè)計(jì)內(nèi)容包括。財(cái)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)、成本會計(jì)制度設(shè)計(jì)、責(zé)任會計(jì)制度設(shè)計(jì)及會計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)。第一章知識點(diǎn)一任務(wù)一2.怎樣理解會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性。規(guī)范的業(yè)務(wù)活動才有規(guī)范的會計(jì)活動，而內(nèi)部控制

7、制度則是業(yè)務(wù)活動規(guī)范的基礎(chǔ)，由此企業(yè)活動自然地受內(nèi)部控制制度的約束，因此會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性特別重要。因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容及實(shí)際操作涉及相當(dāng)多的職業(yè)判斷，比如資產(chǎn)減值、預(yù)計(jì)負(fù)債、企業(yè)合并、收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、公允價值運(yùn)用，以及財(cái)務(wù)報告編制等，而確保職業(yè)判斷科學(xué)有據(jù)、合法合規(guī)就必然需要強(qiáng)有力的內(nèi)部控制提供支撐，否則就可能會出現(xiàn)職業(yè)判斷的隨意性甚至發(fā)生人為操縱會計(jì)數(shù)據(jù)的行為。當(dāng)然，內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也需要會計(jì)準(zhǔn)備則的有效實(shí)施，會計(jì)系統(tǒng)控制是重要的內(nèi)部控制活動之一。知識點(diǎn)三任務(wù)一（1）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計(jì)崗位設(shè)臵的特點(diǎn)；（2）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制

8、度嗎。（3）小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢。（4）小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會_號）已正式發(fā)布并自_年_月_日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會計(jì)核算制度嗎。闡述你的理由。（5）闡述你對小企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。答。（1）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，人員配備較精簡，企業(yè)所有者對企業(yè)業(yè)力參與度較高。一人多崗，身兼數(shù)職的現(xiàn)象在小企業(yè)極為普遍。（2）小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度系統(tǒng)時，所有者對管理成本考慮得更為多些，控制系統(tǒng)的完整性就不能可靠保證。（3）小企業(yè)沒有相對完善

9、的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，比如職責(zé)不清，不相容崗位未完全分離等。為規(guī)避上述情況的出現(xiàn)，個人建議：1、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)在達(dá)到控制要求的前提下，也需貼合企業(yè)實(shí)際情況。2、關(guān)鍵崗位必須做到職責(zé)明確，不相容崗位完全分離。3、關(guān)鍵控制點(diǎn)要做到嚴(yán)格執(zhí)行制度。（4）小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會_號）已正式發(fā)布并自_年_月_日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。小企業(yè)現(xiàn)在也有必要按小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會計(jì)核算制度。小企業(yè)經(jīng)濟(jì)形式雖然很多是私營經(jīng)濟(jì)，企業(yè)所有者對各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)利享有充分和所有權(quán)及處臵權(quán)，便其作為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的有機(jī)組成部分，按市場經(jīng)濟(jì)法則享受社會為其提供各項(xiàng)資源，為保障與企業(yè)相關(guān)的各

10、利益方的正當(dāng)權(quán)益，需要合法經(jīng)營，依法納稅、依法公布其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。這使用企業(yè)達(dá)到前述目標(biāo)的，需建立科學(xué)有效內(nèi)部制度保證企業(yè)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)安全增值、對外財(cái)務(wù)報告真實(shí)可信。而小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及與其相關(guān)的內(nèi)部控制核算制度，是國家財(cái)政部為小企業(yè)量身定做的財(cái)務(wù)管理辦法，小企業(yè)有必要盡快實(shí)行。（5）對小企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)，個人認(rèn)為。在會計(jì)_機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的總原則性上，在內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下更多考慮創(chuàng)新性原則，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際需要，建立適合的會計(jì)_機(jī)構(gòu)。比如為應(yīng)訴國際反傾銷，小型出口企業(yè)可以花費(fèi)更多的控制成本，在日常工作中使成本帳戶明細(xì)項(xiàng)目構(gòu)成和不同性態(tài)成本入帳時間等方面滿足填寫調(diào)查問卷及應(yīng)對實(shí)地核查等

11、要求。小型企業(yè)設(shè)臵較小規(guī)模的會計(jì)_機(jī)構(gòu)就能滿足會計(jì)活動的需要等。在會計(jì)_機(jī)構(gòu)設(shè)臵的形式上，一是小企業(yè)可以將會計(jì)_機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)_機(jī)構(gòu)合一設(shè)臵，提高兩者的協(xié)同性，減少會計(jì)信息的傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。二是會計(jì)_機(jī)構(gòu)采取集中設(shè)臵的形式，會計(jì)業(yè)務(wù)由會計(jì)機(jī)構(gòu)集中處理，減少核算層次和工作人員。企業(yè)_機(jī)構(gòu)設(shè)臵應(yīng)當(dāng)與企業(yè)管理模式相一致，對于人員極少的微型企業(yè)，會計(jì)活動還可以采取會計(jì)外包等形式進(jìn)行管理。第二章知識點(diǎn)一任務(wù)一通用財(cái)務(wù)報告編制流程1、制定財(cái)務(wù)報告編制方案；2、確定重大事項(xiàng)的會計(jì)處理；3、清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)；4、結(jié)帳；5、編制母公司個別財(cái)務(wù)報告；6、編制子公司個別財(cái)務(wù)報告；7、編制俁并財(cái)務(wù)報告；8、審計(jì)；

12、9、對外提供；10、整理歸檔。第二章知識點(diǎn)一任務(wù)二2、財(cái)務(wù)報告信息真實(shí)可靠與財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)系我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將內(nèi)部控制目標(biāo)界定為：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中的目標(biāo)之一“財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整”是核心，內(nèi)部控制的有效性是通過財(cái)務(wù)報告來認(rèn)定的，任何對財(cái)務(wù)報告列報方式設(shè)計(jì)都要以內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行下進(jìn)行，脫離內(nèi)部控制制度的業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)將不被財(cái)務(wù)報告認(rèn)定。第三篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考任務(wù)3第五章企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)知識點(diǎn)1：生產(chǎn)活動與成本核算任務(wù)一?，F(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計(jì)人

13、員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎。試分析并說明理由。答。財(cái)政部_年_月_日正式頒布新的企業(yè)財(cái)務(wù)通則，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于_年_月_日起正式實(shí)施。新企業(yè)財(cái)務(wù)通則第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費(fèi)用管理、發(fā)費(fèi)用管理、社會責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實(shí)施

14、安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用”。_年_月_日頒布于_年_月_日實(shí)施_企業(yè)所得稅法，_年_月_日，_通過了_企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，實(shí)施條例自_年_月_日起與新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施。企業(yè)所得稅法第二章應(yīng)納稅所得額的第_條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計(jì)價、成本的規(guī)定。比如條例第_條取消了對計(jì)稅工資的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除；第_條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。知識點(diǎn)2：產(chǎn)品成本核算基礎(chǔ)設(shè)計(jì)任務(wù)一。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第

15、_號存貨第五條規(guī)定“存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本?！保坏诹鶙l“存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”。對于通過加工而取得的產(chǎn)成品存貨而言，這里的“存貨的采購成本”是指什么。是成本核算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作嗎。答：存貨的采購成本：包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。是成本核算的一種基礎(chǔ)工作。其中：（1）存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的_賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。（2）存貨的相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源

16、稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及相應(yīng)的教育費(fèi)附加等應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的稅費(fèi)。對于增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)存貨所支付的增值稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨的采購成本中。（3）其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用是指采購成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購的費(fèi)用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。注意。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購商品

17、的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益。第四篇：會計(jì)制度形考2會計(jì)制度第二次任務(wù)包含內(nèi)容第四章：資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)（知識點(diǎn)1、知識點(diǎn)4、知識點(diǎn)6共_個任務(wù)）知識點(diǎn)1：貨幣資金任務(wù)一：a公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：一是在本年度_月_日和_日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺_元和現(xiàn)金溢余_元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；二是a公司經(jīng)常對其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，

18、公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來確定公司銀行的實(shí)有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。問題。出納員對這兩件事情的處理是否正確。_。該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。答：1、出納小王對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財(cái)務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計(jì)賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在_年_月_日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序

19、后，客觀上于_年_月_日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當(dāng)提請財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長款的會計(jì)處理。2、會計(jì)小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計(jì)記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表以后，會驗(yàn)證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計(jì)對這部分未

20、達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項(xiàng)提前登記入帳，否則，會在下個月有關(guān)上個月的未達(dá)賬項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯。3、該公司應(yīng)從以下幾個方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度，理由如下：貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)_、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個：貨幣

21、資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中

22、_決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強(qiáng)對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。（3）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)

23、助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如_練楓、管理控甸1玄法授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（1）_、收據(jù)控制。_、收據(jù)控制是

24、利用_、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與_、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。_分類很多，例如增值稅_、運(yùn)輸_，因?yàn)檫@兩種_涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種_的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等_及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”_，多給、不給客戶餐飲_，空白收據(jù)、_到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于_、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類_的連續(xù)編號，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工

25、作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。（5）往來賬核對控制。

26、往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、_企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定

27、期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選

28、擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。知識點(diǎn)4：固定資產(chǎn)任務(wù)1。a公司于_年_月購入的一臺設(shè)備，_年_月_日賬面原值_萬元，累計(jì)折舊_萬元，已提取減值準(zhǔn)備_萬元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中有大量的不合格品，準(zhǔn)備終止使用。a公司對其全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備，并將計(jì)提的減值準(zhǔn)備_萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。分析判斷a公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否正確，并說明理由。a公司對于該設(shè)備全額計(jì)提減值準(zhǔn)備正確。理由。當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值_萬元，已提累計(jì)折舊_萬元，已提取減值準(zhǔn)備_萬元，在全額計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下，a公司應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備_萬元（90

29、0-750-50）-_，計(jì)入當(dāng)期損益。知識點(diǎn)6：開發(fā)支出業(yè)務(wù)任務(wù)二。開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)和會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些。答：一、開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)如下首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。_力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算

30、調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各二級預(yù)算和三級預(yù)算的部門單位，按照上級下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的_結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對部門內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項(xiàng)目。2、加強(qiáng)票據(jù)管

31、理。利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗(yàn)制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序，對未使用完的票據(jù)及時銷號；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領(lǐng)、用、存情況。3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時回收陳欠款項(xiàng)和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。4、建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度。具體包括。（1）貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計(jì)檔案的保管、出納與賬目登

32、記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項(xiàng)物資核對庫存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計(jì)控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會計(jì)明細(xì)賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置

33、與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價處理要引入競價機(jī)制，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。5、建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計(jì)、采購與驗(yàn)收、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是采購業(yè)務(wù)的管理控制

34、，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免_、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。其次，要落實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照會計(jì)法和內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任主體

35、，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。2、切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實(shí)際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨(dú)立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價，監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。3、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提

36、高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會計(jì)繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能貫徹實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對新生事物網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實(shí)時、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動監(jiān)控等；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測，實(shí)時更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)系

37、統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)崗位。網(wǎng)絡(luò)會計(jì)極大提高了會計(jì)工作效率，使單位減少了對會計(jì)核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)運(yùn)行軟硬件系統(tǒng)的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會計(jì)軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會計(jì)軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計(jì)和評價單位內(nèi)控機(jī)制的健

38、全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會計(jì)檔案的安全性、完整性、保密性。二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下幾個方面：1、明確會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的責(zé)任；2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)指標(biāo)體系；3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)核算制度；4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。第五篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考作業(yè)3會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考作業(yè)3第五章：企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)知識點(diǎn)一：生產(chǎn)活動與成本核算任務(wù)一?，F(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說

39、法嗎。試分析并說明理由。答。財(cái)政部_年_月_日正式頒布新的企業(yè)財(cái)務(wù)通則，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于_年_月_日起正式實(shí)施。新企業(yè)財(cái)務(wù)通則第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費(fèi)用管理、研發(fā)費(fèi)用管理、社會責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用”。_年_月_日頒布于_年_月_日實(shí)施_企業(yè)所得稅法，_年_月_日，_通過了_企業(yè)

40、所得稅法實(shí)施條例，實(shí)施條例自_年_月_日起與新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施。企業(yè)所得稅法第二章應(yīng)納稅所得額的第_條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計(jì)價、成本的規(guī)定。比如條例第_條取消了對計(jì)稅工資的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除；第_條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。第六章：負(fù)債業(yè)務(wù)的會計(jì)制度設(shè)計(jì)知識點(diǎn)六：應(yīng)付債券任務(wù)一：實(shí)例分析：渝鈦白是一家于_年_月_日在_證券交易所掛牌上市企業(yè)，其_年貸款建了一條鈦白粉生產(chǎn)線，_年開始生產(chǎn)，該公司認(rèn)為生產(chǎn)線未能達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，屬于試運(yùn)行，所以始終未辦理竣工結(jié)算，將_年應(yīng)計(jì)入

41、財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款及應(yīng)付債券利息_萬元資本化為鈦白粉工程成本。欠付中國中國銀行_分行的美元借款利息_萬美元（折合人民幣_萬元）也未計(jì)提入賬。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)共影響利潤_萬元，該公司拒絕調(diào)整。_會計(jì)師事務(wù)所對其出具了中國證券市場首份否定審計(jì)意見。要求。試析渝鈦白公司在利息費(fèi)用的會計(jì)處理上存在的問題。答：（一）_年借款的應(yīng)付債券利息_萬元屬于資本還是費(fèi)用。渝鈦白公司_年度的虧損總額為_萬元，而這筆引起爭議的借款利息總額為_萬元，從重要性角度來說，這筆利息費(fèi)用不管是否調(diào)整，渝鈦白公司當(dāng)年都屬于虧損，只不過是虧多虧少的問題。可見，這一筆利息費(fèi)用的處理，對渝鈦白公司來說，表面上似乎不太重要，實(shí)際上，如果這筆_萬元的

42、會計(jì)事項(xiàng)按公司會計(jì)處理方法，最多只是一筆一般性的虧損，但如按照會計(jì)師事務(wù)所的方法來處理，則整個公司就將資不抵債，而屬于另一種性質(zhì)的虧損了?？梢?，該筆業(yè)務(wù)處理非常重要。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)價值的構(gòu)成是指團(tuán)定資產(chǎn)價值包括的范圍。從理論上來說，它應(yīng)包括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，其中當(dāng)然包括為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款利息。但是，一旦固定資產(chǎn)購建完畢，并投入使用，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息就應(yīng)進(jìn)入期間費(fèi)用，予以資本化，這是有關(guān)會計(jì)規(guī)則重視而又非常明確規(guī)定的。不按規(guī)定處理，就會引起信息誤導(dǎo)，產(chǎn)生不利的導(dǎo)向。由于對_年渝鈦白公司的鈦白粉工程究竟已進(jìn)入投

43、資回收期還是仍處在在建期不能確定，就難以解決上述爭議。渝鈦白公司的總會計(jì)師認(rèn)為：一般的基建項(xiàng)目，建設(shè)完工即進(jìn)入投資回收期，當(dāng)年就開始產(chǎn)生效益。但鈦白粉工程項(xiàng)目不同于一般的基建項(xiàng)目，這是基于兩個方面的因素：一方面，鈦白粉這種基礎(chǔ)化工產(chǎn)品不同于普通商品，對各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)的要求非常嚴(yán)格，需要通過反復(fù)試生產(chǎn)，逐步調(diào)整質(zhì)量、消耗等指標(biāo)，直到生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品才能投放市場。而試生產(chǎn)期間的試產(chǎn)品性能不穩(wěn)定，是不能投放市場的；另一方面，原料的腐蝕性很強(qiáng)，如生產(chǎn)鈦白粉的主要原料硫酸，一旦停工，則原料淤積于管道、容器中，再次開工前，就必須進(jìn)行徹底的清洗、維護(hù)，并調(diào)試設(shè)備，年報中披露的_萬元虧損中很大一筆就是設(shè)備整改費(fèi)

44、用。因此總會計(jì)師總結(jié)說，鈦白粉項(xiàng)目交付使用進(jìn)入投資回報期、產(chǎn)生效益前，還有一個過渡期，即整改和試生產(chǎn)期間，這仍屬于工程在建期。也就是說，公司在_年度年報中，將_萬元的項(xiàng)目建設(shè)期借款的應(yīng)付債券利息進(jìn)入工程成本是有依據(jù)的。渝鈦白公司為了證實(shí)總會計(jì)師的說法，還以_市有關(guān)部門的批復(fù)文件為依據(jù)堅(jiān)持認(rèn)為該工程為在建性質(zhì)，而非完工項(xiàng)目。在上述背景下，_會計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持認(rèn)為。應(yīng)計(jì)利息_萬元人民幣應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。因?yàn)?，該公司鈦白粉工程于_年下半年就開始投產(chǎn)，_年已經(jīng)可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。這一工程雖曾一度停產(chǎn)，但_年全年共生產(chǎn)l_噸，這一產(chǎn)量盡管與設(shè)計(jì)能力_萬噸還相差甚遠(yuǎn)，但主要原因是缺乏流動資金，而非工程尚未完工，該工程應(yīng)認(rèn)定已交付使用。雙方各執(zhí)一詞。_會計(jì)師事務(wù)所作為一個民間機(jī)構(gòu)，它既無法定權(quán)力來命令上市公司改變其做法，也無理由表示沉默，為此不得不運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中否定意見的格式，將上述問題向所有報表使用者告示，以明確各自的責(zé)任。（二）欠付銀行的借款利息89，_萬美元（折人民幣_萬元）是否應(yīng)計(jì)提入賬。截止到_年底，渝鈦白公司欠付銀行利息_萬美元。對此，公司管