XXXX年會計(jì)基礎(chǔ)知識300問

1、XXX#會計(jì)基礎(chǔ)知識300問會計(jì)基礎(chǔ)知識 300 問【本章提要】本章介紹會計(jì)憑證的裝訂方法、保管要求和銷 毀的有關(guān)規(guī)定。1、會計(jì)憑證怎樣裝訂 ? 根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定的精神， 記賬憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得 散亂丟失。為此，必須對會計(jì)憑證進(jìn)行裝訂，其要求是： 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表， 按 照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明 應(yīng)填列的內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 裝訂時(shí)，首先將全部憑證以左上角為準(zhǔn)對齊，在左上角正面 放一塊長寬各約 9 公分的正方形牛皮紙， 將牛皮紙對折為四 塊，剪掉左上角的那塊，

2、將右下角與憑證的左上角對齊；其 次在憑證封面左上角上鉆兩個(gè)孔，穿入裝訂繩，繞兩圈，在 封底打上結(jié)； 再其次將牛皮紙右上角和左下角兩小塊反折到 憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面（上述裝訂面積 一般不超過 3、 5 公分）；最后由裝訂人蓋上騎縫章，并在脊 背上填寫時(shí)間及編號。2、會計(jì)憑證的封面怎樣填寫？ 根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定的精神， 會計(jì)憑證的封面在填寫時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：單位名稱、 所屬的年度和月份、起訖日期、憑證種類、起訖號碼等。3、會計(jì)憑證裝訂時(shí)，某些重要的原始憑證可以怎樣處理？ 根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定的精神， 會計(jì)憑證裝訂時(shí)，對于那些重要的原始

3、憑證，比如各種經(jīng)濟(jì) 合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件、契約等，為了便于日后 查閱，可以不附在記賬憑證之后，另編目錄，單獨(dú)保管，然 后在相關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號， 以 便日后核對。4、會計(jì)憑證裝訂時(shí)，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理？ 根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定的精神， 會計(jì)憑證裝訂時(shí)， 對于那些較多的原始憑證， 例如，發(fā)貨票、 收貨單、領(lǐng)料單等，也可以不附在記賬憑證之后，單獨(dú)裝訂 成冊，在封面上注明記賬憑證的日期、編號、種類，然后在 記賬憑證上注明“附件另訂” （或“所附原始憑證另訂” ）和 原始憑證的名稱、編號。5、已經(jīng)存檔的會計(jì)憑證需要調(diào)用肘，應(yīng)辦理什么手續(xù)？

4、 根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定的精神， 已經(jīng)存檔的會計(jì)憑證需要調(diào)用時(shí)， 必須經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印。如果是外單位調(diào)用提 供復(fù)印件，提供時(shí)應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿中登記，并由提供人 員和接收人員共同簽名或者蓋章。6、會計(jì)憑證的保管期限是怎樣規(guī)定的？根據(jù) 1999 年 1 月 1 日起執(zhí)行的會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定精神， 會計(jì)憑證的保管期限是： （1）原始憑證： 15 年；（2） 記賬憑證： 15 年；（3）匯總憑證： 15 年。7、什么樣的會計(jì)憑證可以消毀？根據(jù) 1999 年 1 月 1 日起執(zhí)面的會計(jì)檔案管理辦法的規(guī) 定精神，保管期滿的會計(jì)憑證時(shí)以銷毀。但是，

5、屬于下列情 況的，保管期滿也不得銷毀：（1）尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，保管期滿也不得銷 毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。（2）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)憑 證也不得銷毀。8、會計(jì)憑證銷毀的，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？ 根據(jù) 1999 年 1 月 1 日起執(zhí)行的會計(jì)檔案管理辦法的規(guī) 定精神，按規(guī)定可以銷毀的會計(jì)憑證，銷毀時(shí)應(yīng)辦理如下手 續(xù)：（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制 銷毀清冊，列明所銷毀的會計(jì)憑的名稱、卷號、冊數(shù)、起止 年度、檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀的時(shí)間等 等。（2）由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見。（3）銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)

6、構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督。（4）監(jiān)銷人員在會計(jì)憑證銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊所列 的內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀 清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第十章 賬簿格式 【本章提要】本章簡要說明賬簿按用途和外表形式如何分 類，并進(jìn)而說明如何從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特點(diǎn)來選用賬簿的格 式。1、賬簿按用途怎樣分類？ 賬簿按其用途可以分為日記賬、分類賬和備查簿三種。（1）日記賬。日記賬也稱序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。日記賬有兩種形式，一種是 把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照時(shí)間順序記錄在賬簿中， 稱為普通日記 賬。一種是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登記下來，稱為特種

7、日記賬。例如，為了加強(qiáng)貨幣資金管理，各單位對現(xiàn)金和銀 行存款的收付業(yè)務(wù)， 都必須專門設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬進(jìn)行登記?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。（2）分類賬。分類賬是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和 明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類核算和登記的賬簿， 分類賬又分為總 分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~簡稱總賬，是根據(jù)一級會計(jì)科目開設(shè)的賬戶，用以 全面地、連續(xù)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。總分類賬 可以提供經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的全面情況，統(tǒng)馭明細(xì)分類 賬，為編制會計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)，所有單位都必須設(shè)置總 分類賬。明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二 級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用以分

8、類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬，可以提 供經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的詳細(xì)情況， 有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的 管理，監(jiān)督往來款項(xiàng)的結(jié)算，也為編制會計(jì)報(bào)表提供必要的 資料。因此，各單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營管 理的實(shí)際需要，按照一級科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。（3）備查簿。備查簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬 簿中未能記錄或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿， 是一種輔助性的賬簿， 它可以為經(jīng)營管理者提供必要的參考 資料。例如，應(yīng)收票據(jù)備查簿、租入固定資產(chǎn)備查簿等。沒 有固定格式，它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關(guān)系。2、賬薄按其外表形式怎樣分類？（1）訂本式賬簿

9、。訂本式賬簿簡稱訂本賬，訂本賬是在啟 用前就已經(jīng)按順序編號并固定裝訂成冊的賬簿，現(xiàn)金日記 賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用這種形式。其優(yōu)點(diǎn) 是可以防止賬頁散失或抽換賬頁；其缺點(diǎn)是賬頁固定后，不 能確定各賬戶應(yīng)該預(yù)留多少賬頁， 也不便于會計(jì)人員分工記 賬。（2）活頁式賬簿。活頁式賬簿簡稱活頁賬，活頁賬是在啟 用前和使用過程中把賬頁置于活頁賬夾內(nèi)， 隨時(shí)可以取放賬 頁的賬簿。適用于一般明細(xì)分類賬，其優(yōu)點(diǎn)是可根據(jù)實(shí)際需 要，靈活使用，也便于分工記賬；其缺點(diǎn)是賬頁容易散失和 被抽換。為了克服此缺點(diǎn)，使用活頁賬時(shí)必須要求按賬頁順 序編號，期末裝訂成冊，加編目錄，并由有關(guān)人員蓋章后保 存。（3）卡片式

10、賬簿?？ㄆ劫~簿簡稱卡片賬，卡片賬是由許 多具有賬頁格式的硬紙卡片組成， 存放在卡片箱中的一種賬 簿。卡片賬多用于固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)分類核 算。其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁賬基本相同，使用卡片賬一般不需要每 年更換。3、現(xiàn)金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？ 任何一個(gè)單位，只要有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)就應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金核算，建 立現(xiàn)金日記賬， 應(yīng)做到有錢就有賬， 以賬管錢， 收付有記錄， 清查有手續(xù)，保證現(xiàn)金的完整和合理使用?，F(xiàn)金日記賬要安 全，必須選用“訂本式”賬簿，賬頁的格式一般選用“三欄 式”，即借方、貸方、余額，也可根據(jù)業(yè)務(wù)的多少，選擇“多 欄式”和“收付分頁式”日記賬。 只要有貨幣結(jié)算業(yè)務(wù)的單位，都應(yīng)

11、設(shè)置銀行存款日記賬，銀 行存款日記賬必須采用“訂本式”賬簿，銀行存款日記賬的 賬頁格式與現(xiàn)金日記賬基本相同， 但要增設(shè) “結(jié)算憑證” 欄， 以便與銀行對賬。賬簿的格式一般采用“三欄式” ，也可分 別設(shè)立“多欄式”的銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日 記賬。4、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于三欄式明細(xì)賬？ 三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算， 而不需要進(jìn)行 數(shù)量核算的賬戶。例如，債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算賬戶，其他只核 算金額的賬戶也可采納。5、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于數(shù)置差額式明細(xì)賬？ 數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入” 、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)分 別設(shè)置“數(shù)量” 、“單價(jià)”、“金額”三小欄，一般適用于既要 進(jìn)行金額核算

12、又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，例 如，原材料、庫存商品等。6、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于多欄式明細(xì)賬？ 多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要， 在一張賬頁內(nèi)不僅按借、 貸、 余三部分設(shè)立金額欄， 還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許 多金額欄，以集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料，這種格式 的明細(xì)賬適用于 “生產(chǎn)成本” 、“制造費(fèi)用” 、“營業(yè)費(fèi)用” 、“管 理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入” （分產(chǎn)品的）等賬戶的明細(xì)核算。7、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于平行式明細(xì)賬？ 平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬。 平行式明細(xì)分類 賬頁設(shè)“借方”和“貸方”兩欄。平行式明細(xì)賬其特點(diǎn)是將 前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 于核銷賬時(shí)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行

13、登 記，以檢查每筆業(yè)務(wù)的完成及變動情況， 這種格式適用于 “物 資采購”和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。8、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用卡片式賬簿？卡片賬是以發(fā)散的卡片組成， 放在卡片箱中可以隨取隨放的 一種賬簿，一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬，它一般不需要每年 更換。9、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)賬簿的打印有哪些要求？ 日記賬必須及時(shí)打印；明細(xì)賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季 或按年打印，不滿頁時(shí)，可以滿頁后再打印。打印出的賬頁 應(yīng)連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后作為正式賬頁裝訂成冊，并由記 賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。10、計(jì)算機(jī)賬簿輸出方式有哪些？ 計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的結(jié)果是生成各種賬簿、報(bào)表等。主要包括

14、日記賬、明細(xì)賬、總賬、各種對內(nèi)、對外會計(jì)報(bào)表等。賬簿 的輸出方式， 一般有磁盤輸出、 屏幕顯示輸出和打印輸出等。 磁盤輸出是將賬簿和報(bào)表以標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)文件的形式輸出到磁 盤，以便保存、傳遞和查詢有關(guān)的信息；屏幕顯示輸出是將 用戶需要的信息在屏幕上按用戶要求顯示出來， 用戶利用顯 示輸出可以進(jìn)行各種查詢； 打印輸出是指將用戶需要的輸出 信息按規(guī)定的格式打印出來。所有賬簿數(shù)據(jù)的形成均是由系統(tǒng)自動將記賬憑證匯總過賬 產(chǎn)生的。用戶對賬簿的操作主要就是對各類賬簿的查詢、輸 出以獲得有用的會計(jì)信息。第十一章 賬簿的啟用和登記 【本章提要】 本章主要說明以簿啟用的方法和會計(jì)賬簿扉頁 的填寫，并舉們說明各種不同類

15、型以簿的登記方法、汪意事 項(xiàng)反填寫要求。1、會計(jì)賬簿啟用時(shí)靡頁怎樣填寫？ 啟用會計(jì)賬簿扉頁時(shí)，應(yīng)按以下規(guī)定填寫：（1）在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（ 2）賬簿扉頁上應(yīng)附“經(jīng)辦人員一覽表” 。內(nèi)容包括單位名 稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和公章。會計(jì)主管 人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員 姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。（3）粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿， 印花稅票一律粘在賬簿扉頁啟用表 的右上角， 并在印花稅票中間劃兩根出頭的橫線， 以示注銷； 使用繳款書交納印花稅， 在賬簿扉頁啟用表上的左上角注 明“

16、印花稅已繳”及繳款金額。繳款書作為記賬憑證的原始 憑證登記入賬。2、總賬在登記時(shí)怎樣便寫摘要欄？ 在登記總賬時(shí)，摘要欄的填寫因各單位賬務(wù)處理程序不相 同，摘要填寫的內(nèi)容也不相同，一般應(yīng)在摘要欄填寫“上年 結(jié)轉(zhuǎn)”、“本月合計(jì)” 、“本年累計(jì)”等，除此之外，還應(yīng)填寫 憑證匯總的起止號。3、賬簿登記包括哪些內(nèi)容？賬簿登記的內(nèi)容包括：登記會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他相關(guān)資料。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚， 登記及時(shí)，字跡工整。4、賬簿登記完畢，要在記賬憑證上做哪些工作？ 賬簿登記完畢，要在記賬憑證上由記賬人員簽名或者蓋章， 并在憑證記賬欄填寫登記符號（“）表示已經(jīng)登賬。5、應(yīng)當(dāng)使用什么筆登

17、記賬簿？ 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。6、什么情況可以使用紅色墨水登記賬簿？ 下列情況，可以用紅色墨水記賬：（ 1）根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證沖銷錯(cuò)誤賬簿記錄。（ 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（ 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在 余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。（ 4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他 會計(jì)記錄。7、登記明細(xì)賬的摘要欄時(shí)，是否一定要按記賬憑證的摘要 抄寫？ 登記明細(xì)賬的摘要欄時(shí)，不一定完全按照記賬憑證摘要照 抄。因?yàn)槟承﹥?nèi)容在明細(xì)賬上設(shè)有專欄，其摘要填寫無需照 記賬憑證抄錄一遍。如

18、材料明細(xì)賬上已經(jīng)列有原材料品名、 規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等事項(xiàng)專欄，應(yīng)收款及應(yīng)付款明細(xì)賬上列 有明細(xì)賬戶即供應(yīng)單位或購貨單位的名稱或個(gè)人名稱， 因而 在記賬的摘要欄，就可省略以上內(nèi)容。但必須強(qiáng)調(diào)，明細(xì)賬 上的摘要與記賬憑證摘要的內(nèi)容實(shí)質(zhì)上必須保持一致。8、每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時(shí)，是否要書寫“過次頁”？ 每一賬頁登記完畢時(shí)，可以書寫“過次頁” ，也可以將本頁 合計(jì)數(shù)及余額寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)， 并在摘要欄內(nèi)注明 “承前頁”字樣。9、每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時(shí)， 是否要結(jié)出最后一行余額？ 每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額， 寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)。 并在摘要欄內(nèi)注 明“

19、過次頁”、“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬 戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本 頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬 戶，結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初至本頁止的累計(jì) 數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生數(shù)，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā) 生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。10、登賬時(shí)，發(fā)生隔頁、跳行怎樣處理？ 各種賬簿按頁順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳 行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空 白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。11、登記賬簿時(shí)文字和數(shù)字的書寫自哪些要求？ 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢?不

20、要寫滿 格，一般應(yīng)占格距的 1/2。12、賬戶的期末余額怎樣填寫？ 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄 內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶應(yīng)當(dāng)在“借或 貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示。賬戶余額的填寫方法是：每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將月末余額寫在本 月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀 行存款日記賬和其他需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，例如，各種 成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)還應(yīng)將月末余額 和發(fā)生額寫在同一行內(nèi)， 在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計(jì)” 字樣。 這樣做， 賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余 額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生

21、額的某些 明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)， “本月合計(jì)”行已有余額的， “本年 累計(jì)”行就不必再寫余額了。13、結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)如何劃線？ 結(jié)賬劃線的目的是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額， 表示本 會計(jì)期的會計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束， 并將本期與下期的記錄 明顯分開。 月結(jié)劃單紅線， 年結(jié)劃雙紅線， 劃線應(yīng)劃通欄線， 不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。14、總賬與明細(xì)賬怎樣進(jìn)行平行登記？總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合， 對所屬明細(xì)分類 賬戶起統(tǒng)馭作用。明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充， 對有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說明的作用。 總分類賬戶和明細(xì) 分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者 結(jié)合起來既總括

22、又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶 和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。 所謂平行登記就是對每一項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記； 另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。 平 行登記的要點(diǎn)：（1）同期登記。即對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)憑 證一方面在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記； 另一方面要 在同一會計(jì)期間記入該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶 （沒 有明細(xì)分類賬戶的除外） 。（2）同向登記。即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所 屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，必須記在相同方向，即總分類賬戶記 借方，其所屬明細(xì)賬戶也記借方； 相反， 總分類賬戶記貸方， 其所屬明細(xì)賬戶也記貸

23、方。（3）等額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明 細(xì)分類賬戶的金額之和必須相等。15、現(xiàn)金日記賬如何登記？ 現(xiàn)金日記賬的登記方法如下： 日期欄：與記賬憑證日期一致，記賬憑證的日期要與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致；憑證欄：據(jù)以入賬的憑證種類及編號； 摘要欄：簡要說明入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 對方科目欄：是指與現(xiàn)金對應(yīng)的會計(jì)科目； 收入、支出、結(jié)余欄：是指現(xiàn)金收、支及當(dāng)期結(jié)余額。 現(xiàn)金日記賬的登記要做到日清月結(jié)。 每日業(yè)務(wù)終了分別計(jì)算 現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納 庫存現(xiàn)金核對清楚，如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案， 即“日清”；月末要計(jì)算本月現(xiàn)金的收、付和結(jié)余合計(jì)數(shù)， 即“月

24、結(jié)”。16、銀行存款日記賬如何登記？ 銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本 相同。需要說明的是，銀行存款日記賬中的結(jié)算憑證欄登記 的是使銀行存款增加或減少的結(jié)算方式。例如，委托收款憑 證及號碼、轉(zhuǎn)賬支票及號碼、信匯及號碼等。銀行存款日記 賬要定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單相核對， 以保證銀行存款賬簿 記錄的正確性。17、三欄式明細(xì)賬如何登記？ 三欄式明細(xì)賬的登記方法是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記 賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐日進(jìn)行登記 的。18、數(shù)量金額式明細(xì)賬如何登記？數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證、 原始憑證、匯總原始憑證等，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐

25、日逐筆進(jìn)行登記的。19、多欄式明細(xì)賬如何登記？ 多欄式明細(xì)賬是將各類明細(xì)科目核算集中在同一張賬頁上， 因明細(xì)分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同， 多欄式明細(xì)分類賬中賬頁又 分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。 借方多欄式明細(xì)賬的登記方法。 借方多欄式明細(xì)賬是由會計(jì) 人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的， 平時(shí) 在借方登記費(fèi)用成本的發(fā)生額， 貸方登記月末將借方發(fā)生額 一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額。如果不設(shè)貸方，月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn) 出時(shí)用紅字記在借方。注：采用借方多欄式格式的賬頁，如果平時(shí)發(fā)生某個(gè)明細(xì)項(xiàng) 目的貸方發(fā)生額，要用紅字在相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的借方進(jìn)行登 記。（1）生產(chǎn)成本明細(xì)賬頁按借方設(shè)置專欄，保留

26、貸方和余額 欄。（2）生產(chǎn)成本明細(xì)賬按借方設(shè)置專欄，不設(shè)貸方和余額欄。20、平行式明細(xì)賬如何登記？ 平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬， 是將前后密切相 關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫線內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記， 當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 時(shí)的一方進(jìn)行登記后， 與之相應(yīng)的業(yè)務(wù)則不管什么時(shí)候再發(fā) 生，均在同一行次的另一方平行登記，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的 完成和變動情況。這種明細(xì)賬適用于“物資采購”和某些應(yīng) 收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。第十二章 錯(cuò)賬更正方法【本章提要】本章主要說明錯(cuò)賬產(chǎn)生的原因，查找錯(cuò)賬的方 法，以及更正錯(cuò)賬的操作規(guī)則。1、產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因有哪些？ 出現(xiàn)錯(cuò)賬的原因：一是會計(jì)憑證填制錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)為記錄 內(nèi)容有誤、計(jì)算

27、錯(cuò)誤、會計(jì)科目錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤、借貸 金額有誤；二是記賬錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)在賬簿記錄出現(xiàn)重記、 漏記、混記、錯(cuò)記等情況。2、查找錯(cuò)賬的方法有哪些？ 一般情況下，如果發(fā)生了錯(cuò)賬，應(yīng)采取以下措施查找： （1）先計(jì)算出差錯(cuò)的數(shù)額。（2）綜合各種有關(guān)情況，確定可能出現(xiàn)差錯(cuò)的范圍。（ 3）確定查找的線索，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰圆殄e(cuò)。 主要查錯(cuò)方法有六種： 差數(shù)查找、 除二法查找、 除九法查找、 順查法、逆查法、抽查法。3、怎樣使用逆變法？ 逆查法是沿著“試算結(jié)賬過賬制證”逆賬處理程序， 從尾到頭進(jìn)行的普遍檢查。（1）檢查試算平衡表本身，復(fù)核試算平衡表內(nèi)各欄金額合 計(jì)數(shù)是否平衡； 檢查平衡表內(nèi)各賬戶的期初余額加

28、減本期發(fā) 生額是否等于期末余額； 核對平衡表內(nèi)該賬戶的各欄金額是 否抄寫錯(cuò)誤。（2）檢查各賬戶的發(fā)生額及余額的計(jì)算是否正確。（3）將記賬憑證、原始憑證及賬簿記錄逐筆核對，檢查過 賬有無錯(cuò)誤。（4）檢查記賬憑證的填制是否正確。4、怎樣使用順查法？順查法是沿著 “制證過賬結(jié)賬試算” 的賬務(wù)處理程序， 從頭到尾進(jìn)行的普遍檢查。第一步，將記賬憑證與原始憑證核對，檢查有無制證錯(cuò)誤。 第二步，將記賬憑證及所附原始憑證與賬簿記錄逐筆核對， 檢查有無錯(cuò)誤。第三步，結(jié)算各個(gè)賬戶的發(fā)生額及期末余額，檢查有無計(jì)算 錯(cuò)誤。第四步，檢查試算平衡表上有無抄寫與計(jì)算錯(cuò)誤。5、怎樣使用重點(diǎn)抽查法？ 重點(diǎn)抽查法是在已初步掌握情

29、況的基礎(chǔ)上， 有重點(diǎn)的抽取賬 簿記錄中某些部分進(jìn)行檢查的方法。 例如，差數(shù)是元位數(shù)時(shí)， 只查找元、角、分位，其他數(shù)字則不必逐一檢查。這樣就縮 小了查找范圍，比較省力而且有效。6、怎樣使用差額檢查法？ 這是直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯(cuò)誤的方法。例如， 現(xiàn)金日記賬余額為 3560 元，總賬中現(xiàn)金賬戶的余額為 3500 元，相差 60 元。可直接根據(jù)賬面數(shù)（現(xiàn)金日記賬余額）與 核對數(shù) （總賬中現(xiàn)金賬戶的余額） 的差額來查找。 記重賬時(shí)， 可從賬簿記錄中查找，如果發(fā)現(xiàn)同一賬戶記錄中，有兩個(gè)數(shù) 相同并與這個(gè)差額（ 60 元）相等。其中一個(gè)數(shù)可能是重記的 數(shù)字。漏記時(shí)，可在記賬憑證中直接查找 60 元

30、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 看是否漏登。7、怎樣使用差額“除二法”？ 這是將賬賬之間差額數(shù)字除以二，按商數(shù)來查找差錯(cuò)的方 法，這種方法適用于查找方向記反賬的錯(cuò)誤。例如，原有原 材料庫存 6000 元，又入庫 1000 元，應(yīng)在“原材料”賬戶借 方登記 1000 元，期末余額應(yīng)是 7000 元，結(jié)果記在 “原材料” 貸方 1000 元，致使期末余額只有 5000 元，相 2000 元。用 這個(gè)差額數(shù)字 （2000）除以 2，商數(shù)是 1000 元，便是該錯(cuò)數(shù)。 查找時(shí)應(yīng)注意有無 1000 元的業(yè)務(wù)記反了方向。8、怎樣使用“除九法”？ 除九法是指用差數(shù)除以 9 來查找錯(cuò)賬的方法。 此法適用于查 找數(shù)字錯(cuò)位和鄰數(shù)倒

31、置所引起的差錯(cuò)。（1）在登賬過程中可能會把數(shù)字的位數(shù)搞錯(cuò)。如十位數(shù)記 成百位數(shù)，而百位數(shù)記成千位數(shù)或者把千位數(shù)記成百位數(shù)， 如果出現(xiàn)這種情況，差數(shù)均可被 9 整除，其商數(shù)就是要查找 的差錯(cuò)數(shù)。如果是大數(shù)記成了小數(shù)，例如， 52830 誤記成是 5283，差數(shù) 47547，除以 9 后，商為 5283，你就可以在賬簿上查找是否 將 52830 誤記為 5283 ；如果是小數(shù)記成了大數(shù)，例如， 420 誤記成 4200，差數(shù)為 3780，除以 9后，商為 420，將 420乘 10后得 4200，你就可以在賬簿中查找是否將 420 誤記為 4200 的情況。（2）鄰數(shù)倒置。如果記賬時(shí)，出現(xiàn)將相鄰兩

32、位數(shù)或三位數(shù) 的數(shù)字順序顛倒的錯(cuò)誤，也可采用“除九法”查找。 如將 52 誤記為 25，或?qū)?25 誤記為 52，兩個(gè)數(shù)字顛倒后， 個(gè)位數(shù)變成了十位數(shù)，十位數(shù)變成了個(gè)位數(shù)，這就造成了差 額為 9 的倍數(shù)。如果前大后小顛倒的前小后大，正確與錯(cuò)誤 的數(shù)的差額就是一個(gè)正數(shù)， 這個(gè)差數(shù)除以 9 所得商的有效數(shù) 字便是相鄰顛倒兩數(shù)的差值。如將 52 錯(cuò)記為 25，差數(shù) 27 除以 9 的商數(shù)為 3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值 （ 52）。如 果前小后大顛倒的前大后小， 正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差數(shù)則是一 個(gè)負(fù)數(shù)， 這個(gè)差數(shù)除以 9 所得商數(shù)的有效數(shù)字就是相鄰顛倒 兩數(shù)的差值， 如將 25 錯(cuò)誤記為 52，差記數(shù)一

33、 27 除以 9 的商 為一 3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)差值 （2 5）。我們可以從與差 值相同的兩個(gè)相鄰數(shù)范圍內(nèi)去查找。這樣就縮小了查找范 圍。9、錯(cuò)賬更正的方法有哪些？記賬發(fā)生錯(cuò)誤， 不準(zhǔn)涂改、 挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡， 不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法更正，常用的方法可以歸 納為劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。10、什么樣的錯(cuò)誤使用劃線更正法進(jìn)行更正？ 劃線更正法，是指用劃線來更正錯(cuò)賬的方法。這種方法適用 于記賬后結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無 錯(cuò)誤，即純屬筆誤造成登賬時(shí)文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)用 劃線更正法進(jìn)行更正。具體做法是， 先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線

34、予以注 銷；然后在劃線上方用藍(lán)字填寫正確的記錄；更正后經(jīng)辦人 員應(yīng)在劃線的一端蓋章以明確責(zé)任。在劃線更正時(shí)應(yīng)注意的以下問題：在劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò) 誤，可只劃錯(cuò)誤部分， 如果是數(shù)字錯(cuò)誤， 應(yīng)將全部數(shù)字劃銷， 不得只劃錯(cuò)誤數(shù)字。 劃線時(shí)必須注意使原來的錯(cuò)誤字跡仍可 辨認(rèn)。11、什么樣的錯(cuò)誤使用紅字更正法進(jìn)行更正？ 紅字更正法又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄 數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤時(shí)， 可采用紅字更正法進(jìn)行更正，紅字記錄表示對原記錄的沖 減。紅字更正法具體做法分兩種情況。（1）記賬所依據(jù)的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的方向、科目或金 額有

35、錯(cuò)誤， 導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。 具體做法是， 首先用紅字（只 限金額用紅字，其他項(xiàng)目用藍(lán)字）填制一張與原錯(cuò)誤憑證完 全相同的記賬憑證， 在摘要中注明注銷XXXX年XX月X X0XX號憑證，并用紅字（金額）登記入賬，以沖銷原來 的賬簿記錄；然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，在摘 要中注明正確的XXXX年XX月XX日XX號憑證，并據(jù)以登記入賬。沖銷和訂正的記賬憑證后面可不附原始憑證?！纠?1】 2001 年 5 月 1 日，車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用直徑 5 圓 鋼 3500 元。會計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證如下： 轉(zhuǎn) 12 號： 借：制造費(fèi)用 3500 貸：原材料原材及主要材料 3500 會計(jì)人員審核時(shí)

36、，沒有發(fā)現(xiàn)問題并據(jù)以登記入賬，在賬簿核 對時(shí)， 會計(jì)人員注意到生產(chǎn)領(lǐng)用的直徑 5 圓鋼應(yīng)直接記入產(chǎn) 品生產(chǎn)成本， 不應(yīng)該記入制造費(fèi)用。 用紅字更正法更正如下： 首先用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤憑證一樣的記賬憑證， 在摘要 欄注明沖銷 2001年 5月 1日第 12 號記賬憑證。轉(zhuǎn) 32 號：借：制造費(fèi)用 3500 貸：原材料原料及主要材料 3500 同時(shí)用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證：轉(zhuǎn) 33 號：借：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 3500 貸：原材料原料及主要材料 3500（2）記賬依據(jù)的會計(jì)憑證的金額有錯(cuò)誤，并且錯(cuò)誤金額大 于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額多記，而會計(jì)科目及記賬方 向均無錯(cuò)誤。具體做法是：用紅字（只

37、限金額）填寫一張會計(jì)科目、借貸 方向與原記賬憑證一致，但金額為多記金額的記賬憑證，并 在摘要欄注明沖銷XXXX年XX月XX日XX號多記金 額，并據(jù)以記賬，對原錯(cuò)誤進(jìn)行更正。【例 2】 2001 年 6 月 10 日銷售給第一機(jī)床廠產(chǎn)品一批，價(jià)值 38000 元，已辦妥委托收款手續(xù)（不考慮增值稅） 。轉(zhuǎn) 43 號：借：應(yīng)收賬款一第一機(jī)床廠 83000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 83000并據(jù)以登記入賬， 2001 年 6 月 30 日與第一機(jī)床廠對賬時(shí)， 發(fā)現(xiàn)雙方記載不一致，查找到此筆錯(cuò)誤記錄，屬多記 45000 元。更正如下：轉(zhuǎn) 83 號：沖銷 2001 年 6 月 10 日轉(zhuǎn) 43 號多記金額。 借

38、：應(yīng)收賬款第一機(jī)床廠 45000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4500012、什么樣的錯(cuò)誤使用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正？ 補(bǔ)充登記法是用補(bǔ)記差額來更正賬簿記錄錯(cuò)誤的一種方法。 記賬依據(jù)的會計(jì)憑證的金額有錯(cuò)誤， 并且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記 的金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額少記，而會計(jì)科目及記賬方向均 無錯(cuò)誤，這種情況下可用補(bǔ)充登記法。具體做法是，填寫一張會計(jì)科目、借貸方向與原始記賬憑證 一致，但金額是少記金額的記賬憑證。并在摘要欄注明補(bǔ)記 XXXX年XX月XX日XX號記賬憑證少記金額，并據(jù)以記賬，這樣對原錯(cuò)誤進(jìn)行了更正?！纠?3】 2001 年 7 月 13 日銷售給東方廠產(chǎn)品一批，價(jià)值11000 元，已辦妥委托收款手續(xù)（不考

39、慮增值稅） 。原會計(jì)分 錄如下（并據(jù)登記入賬） ：轉(zhuǎn) 34 號：借：應(yīng)收賬款東方廠 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后將少記金額（1100010000） 1000 元，用藍(lán)字金額填制憑證，在摘要欄注明補(bǔ)充 2001 年 7 月 13 日轉(zhuǎn) 34 號少記金額。轉(zhuǎn) 65 號：借：應(yīng)收賬款東方廠 1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 采用紅字更正法和補(bǔ)充登記法， 在重新填制的記賬憑證摘要 欄內(nèi)，必須注明原記賬憑證日期、編號及更正原因，以便查 閱核實(shí)。13、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，錯(cuò)賬如何更改？ 錯(cuò)賬，即賬簿內(nèi)容錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤是由于記賬憑證的錯(cuò)誤而 導(dǎo)致賬簿內(nèi)容的錯(cuò)誤。與手工錯(cuò)賬的更正方法

40、相對應(yīng)，可以 采用紅字沖銷法（在憑證錄入時(shí)，用負(fù)數(shù)表示紅字）和補(bǔ)充 登記法進(jìn)行更正，但不同的是會計(jì)電算化中無須劃線更正法。第十三章 對賬與結(jié)賬 【本章提要】 本章簡要說明對明對賬和結(jié)賬的主要內(nèi)容和方 法。重點(diǎn)講述了會計(jì)期末怎樣進(jìn)行結(jié)賬及結(jié)賬前應(yīng)做的準(zhǔn)備 工作。1、對賬的主要內(nèi)容是什么？ 中華人民共和國會計(jì)法第十七條規(guī)定： “各單位應(yīng)當(dāng)定 期將會計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì) 賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)字相符、 會計(jì)賬簿記錄與會 計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、 會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。 ” 據(jù)此， 對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對， 賬賬核對， 賬

41、實(shí)核對， 賬表核對。（1）賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符 的簡稱。保證賬實(shí)相符，是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì) 賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映， 實(shí)物款項(xiàng)的增 減變化情況， 必須在會計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、 登記。 因此， 通過會計(jì)賬簿記錄的正確性， 發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存 在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、 提高效益，有利于保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。2）賬證相符。是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計(jì)核算的基本要求。由 于會計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會計(jì)憑證等資料編制的， 兩者之間存 在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗(yàn)

42、證會計(jì)賬 簿和會計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計(jì)資料真實(shí)、 完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會計(jì)憑證 （包括時(shí)間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項(xiàng)核對， 檢查是否一致。 如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 并按照規(guī)定予以更正。（3）賬賬相符。是會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡 稱。保證賬賬相符，同樣是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì) 賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬 與日記賬之間、會計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使 用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著 內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗(yàn)證會計(jì)賬簿記錄的 正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正

43、錯(cuò)誤，保證會計(jì)資料的真實(shí)、 完整和準(zhǔn)確無誤。（ 4）賬表相符。是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對 相符的簡稱。 保證賬表相符， 同樣也是會計(jì)核算的基本要求。 由于會計(jì)報(bào)表是根據(jù)會計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的， 兩者 之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目 的數(shù)據(jù)與會計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計(jì)信息的質(zhì) 量。 2、怎樣進(jìn)行賬證核對？ 賬證核對主要是核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證、 憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。3、怎樣進(jìn)行賬賬核對？ 賬賬核對是核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 包 括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與 日記賬核對，

44、 會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和 使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。4、怎樣進(jìn)行賬實(shí)核對？ 賬實(shí)核對是核對會計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符。 包 括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存 款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對； 各種財(cái)產(chǎn)物資 明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng) 付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對等。5、怎樣進(jìn)行賬表核對？ 賬表核對是核對會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會計(jì)賬簿相關(guān)數(shù) 據(jù)是否相符，要求做到賬表相符。6、結(jié)賬前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？在結(jié)賬前， 必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入 賬。應(yīng)及時(shí)調(diào)整需期末調(diào)整的賬項(xiàng)， 按照權(quán)責(zé)

45、發(fā)生制的要求， 查對有關(guān)收入和費(fèi)用是否進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。例如，待攤費(fèi)用是 否在本期進(jìn)行了攤銷，預(yù)提費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了預(yù)提。 在結(jié)賬前，要事先進(jìn)行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬 實(shí)相符和賬表相符，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款的 清償事宜，力爭減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。 在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部 登記入賬后， 可辦理結(jié)賬手續(xù)， 結(jié)計(jì)總分類賬， 現(xiàn)金日記賬， 銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額， 并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。7、怎樣進(jìn)行結(jié)賬？ 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生 額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄 劃單紅線

46、。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注 明“本年累計(jì)” 字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的“本 年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通 欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年 發(fā)生額和年末余額，需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果 本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 由于此筆記錄的金額就是本月發(fā) 生額，結(jié)賬時(shí)只要在此項(xiàng)記錄下劃一紅線，表示與下月的發(fā) 生額分開就可以了，不需要另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。8、按日、按月累計(jì)結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在哪一 行？ 按日、按月累計(jì)結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在每日或每 月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后面的余額欄內(nèi)， 本月合計(jì)和本年累計(jì) 行

47、只填寫本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額， 而不再重復(fù)填寫余 額。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)出 發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬簿，每月 結(jié)賬時(shí)，還要將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘 要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初 余額加減本月發(fā)生額等于余額。便于賬戶記錄的稽核。每月 結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已寫余額的， “本年累計(jì)”行就不必 再寫余額。 結(jié)賬時(shí)，如果余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以在余額欄用紅字登記，但 如果余額欄前有余額方向，例如， “借或貸”則應(yīng)用藍(lán)黑墨 水書寫，不能使用紅色墨水。9、上年余額怎樣結(jié)轉(zhuǎn)到本年初的賬戶中？ 年度終了，要將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)

48、到下一會計(jì)年度，并在摘 要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年會計(jì)年度建新賬簿第一 行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額、并在摘要欄注明“上年結(jié) 轉(zhuǎn)”字樣。對于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年， 正確的方法應(yīng)該 是：年度終了時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額 欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年 賬戶的借方或貸方（收方或付方） ，使本年有余額賬戶變?yōu)?零。因此，既然年末有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬 戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則就混淆了有余 額的賬戶和無余額賬戶的區(qū)別。10、年度終了哪些賬可以不更換新賬？ 對于新會計(jì)年度建賬，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì) 賬應(yīng)更換一

49、次，但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬， 由于品種規(guī)格和往來單位較多，更換新賬時(shí)重抄一遍，工作 量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更換一次。各種備 查簿也可連續(xù)使用。11、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電器化后，如何進(jìn)行試算平衡與對賬？ 手工操作， 試算平衡就是將所有科目的發(fā)生額和余額按會計(jì) 恒等式進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，并輸出試算平衡的信息。對賬是對各 個(gè)賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行核對， 以便檢查各個(gè)對應(yīng)記賬數(shù)據(jù)是否正確 和賬簿是否平衡。它主要是通過核對總賬與明細(xì)賬、總賬與 輔助賬數(shù)據(jù)來完成賬賬核對。 電算化后，記賬憑證錄入時(shí)計(jì)算機(jī)自動進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，記賬 后各種賬簿都應(yīng)是平衡的。但由于非法操作、電源掉電或病 毒等其他原因，有時(shí)可能會

50、造成某些數(shù)據(jù)被破壞。因此，財(cái) 務(wù)軟件在期末結(jié)賬前， 仍然保留了控制系統(tǒng)進(jìn)行自動試算平 衡與自動對賬的功能。為了保證賬證相符、賬賬相符、賬表 相符，可以通過調(diào)用總賬科目余額及發(fā)生額對照表進(jìn)行試算 平衡正確性檢驗(yàn)。12、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，如何進(jìn)行銀行對賬？ 計(jì)算機(jī)銀行對賬與手工核對銀行賬的原理和方法基本相同， 但對賬、 核銷已達(dá)賬項(xiàng)以及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等工作 基本交由計(jì)算機(jī)自動完成。計(jì)算機(jī)核對銀行賬，首先將銀行 發(fā)來的對賬單輸入到計(jì)算機(jī)中的銀行對賬單庫中， 然后由用 戶確定對賬的銀行存款科目以及對賬方式， 再令計(jì)算機(jī)自動 將系統(tǒng)中存貯的銀行日記賬中的記錄按對賬的條件進(jìn)行篩 選，并將篩選的記錄

51、送入銀行日記賬未達(dá)賬庫中，最后在銀 行對賬單庫與日記賬未達(dá)賬庫之間進(jìn)行記錄的自動核對和 核銷，并自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。13、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電器化后，如何進(jìn)行結(jié)賬？ 每月月底都需要進(jìn)行結(jié)賬處理， 計(jì)算機(jī)結(jié)賬不僅要結(jié)轉(zhuǎn)各賬 戶的本期發(fā)生額和期末余額，還要進(jìn)行一系列電算化處理， 檢查會計(jì)憑證是否全部登記入賬并審核簽章、試算平衡、輔 助賬處理等。與手工相比電算化結(jié)賬工作更加規(guī)范，結(jié)賬全 部是由計(jì)算機(jī)自動完成。結(jié)賬工作需要注意的事項(xiàng)：（1）由于某月結(jié)完賬后將不能再輸入和修改該月的憑證， 所以使用會計(jì)軟件時(shí)，結(jié)賬工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，以防止 其他人員的誤操作。（2）結(jié)賬前應(yīng)檢查該月的所有憑證是否均已記賬、

52、結(jié)賬日 期是否正確、其他相關(guān)模塊的數(shù)據(jù)是否傳遞完畢，以及其他 結(jié)賬條件是否完備。若結(jié)賬條件不滿足，則退出本模塊，檢 查本月份輸入的會計(jì)憑證是否全部登記入賬， 只有在本期輸 入的會計(jì)憑證全部登記入賬后才允許結(jié)本月份的賬。 與記賬 不同的是，一個(gè)月可以記賬數(shù)次，而只能結(jié)一次賬。（3）結(jié)賬必須逐月進(jìn)行，上月未結(jié)賬也不允許結(jié)本月的賬。 若結(jié)賬成功，則做月結(jié)標(biāo)志，之后不能再輸入該月的憑證和 記該月的賬；若結(jié)賬不成功，則恢復(fù)到結(jié)賬前的狀態(tài)，同時(shí) 給出提示信息，要求用戶做相應(yīng)的調(diào)整。（ 4）年底結(jié)賬， 則系統(tǒng)自動產(chǎn)生下年度的空白數(shù)據(jù)文件 （即 數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件。包括憑證臨時(shí)文件、憑證庫文件、科目余額 發(fā)生額文件

53、） ，并結(jié)轉(zhuǎn)年度余額。同時(shí)自動對“固定資產(chǎn)” 等會計(jì)文件做跨年度連續(xù)使用的處理。（5）跨年度時(shí)因年終會計(jì)工作的需要，會計(jì)軟件允許在上 年度未結(jié)賬的情況下輸入本年度一月份的憑證； 單位可以根 據(jù)具體情況，將結(jié)賬環(huán)境設(shè)置為：在上年未結(jié)賬的情況下不 允許輸入本月的憑證。（6）結(jié)賬前應(yīng)做一次數(shù)據(jù)備份，如果結(jié)賬不正確可以恢復(fù) 重做。第十四章 賬簿更換與保管【本章提要】本章主要說明出簿更換與保管的規(guī)定及方法， 包括會計(jì)年度末怎樣更換賬簿， 會計(jì)檔案的移交， 保管期限， 期滿銷毀等事項(xiàng)。1、怎樣進(jìn)行賬簿更換？ 賬簿更換是在會計(jì)年度末，將本年度舊賬更換為下年度新賬。更換新賬的方法是：在年終結(jié)賬時(shí)，將需要更換賬

54、的各賬戶 的年末余額直接過入新啟用的有關(guān)賬戶中去， 不需要編制記 賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本 年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪?因?yàn)榧热荒昴┦怯杏囝~的賬 戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有 余額的賬戶和沒有余額的賬戶之間的區(qū)別。更換新賬時(shí)，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi) 寫明，“一月”，“一日”，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)” ，把賬 戶余額寫入“余額”欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上登記新年度的會計(jì)事 項(xiàng)。2、舊賬歸入會計(jì)檔案，在移交前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？ 賬簿在更換新賬后除跨年使用的賬簿外， 其他賬簿應(yīng)按時(shí)整 理歸入會計(jì)檔案保管。歸檔前應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）賬

55、簿裝訂前的工作。首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核 對賬戶是否相符， 賬頁是否齊全， 序號排列是否連續(xù)； 然后， 按會計(jì)賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄和排序整理好的賬 頁順序裝訂。（2）活頁賬簿裝訂要求。將賬頁填寫齊全，去除空白頁和 賬夾，并加具封底封面；多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù) 量金額式活頁賬等不得混裝，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂 在一起； 在裝訂賬頁的封面上填寫好賬簿的種類， 編好卷號， 由會計(jì)主管人員、裝訂人或經(jīng)辦人簽章。（3）賬簿裝訂后的其他要求。會計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整，不 得有折角、缺角、錯(cuò)頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象；會計(jì)賬簿 的封口要嚴(yán)密，封口處要加蓋印章；封面應(yīng)齊全、平整，并 注明所

56、屬年度及賬簿名稱、編號，編號要一年一編，編號順 序是總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、分類明細(xì)賬；舊 賬裝訂完畢后，按規(guī)定要求進(jìn)行保管。3、會計(jì)賬簿的保管期限是怎樣規(guī)定的？ 會計(jì)賬簿的保管期限如下： 總賬（包括日記總賬） ：15 年； 明細(xì)賬： 15 年； 日記賬： 15 年；（其中，現(xiàn)金及銀行存款日記賬 25 年） 固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后： 5 年； 輔助賬簿（備查簿） ：15 年。4、需要調(diào)用舊賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？ 各單位保存的會計(jì)賬簿歸檔后不得借出， 如有特殊需要經(jīng)本 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 可以提供查閱或者復(fù)制， 并辦理登記手續(xù)， 查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆 封和抽換。各單位應(yīng)建立健全會計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。5、賬簿保管期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？賬簿保管期滿，可以按照下列程序銷毀：（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制 賬簿檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起 止年度和檔案編號，應(yīng)保管期限，已保管期限，銷毀時(shí)間等 內(nèi)容。（2）單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)賬簿銷毀清冊上簽署意見。（ 3）銷毀會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派 員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政部門、 審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。 財(cái)政部門銷毀會計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)當(dāng)由同