企業(yè)會計準則與制度真題與答案

1、27350 企業(yè)會計準則與制度、單項選擇題（每小題 1 分，共 20分）1企業(yè)外購原材料的采購成本中不應該包括（A .材料購買價款B .途中合理損耗C.途中非合理損耗D.外地運雜費2在物價持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨價值最大的是（A .加權平均法 B .移動平均法 C.個別計價法 D .先進先出法3.某企業(yè)購進設備一臺,該設備的入賬價值為 155 萬元,預計凈殘值為萬元,預計使用年限為年，在采用年數總和法計提折舊的情況下，該項設備第1 年應計提的折舊額為（A. 28萬元 B. 30萬元 C. 50萬元 D. 62萬元4債務人以低于債務賬面價值的現金清償某項債務，債權人應將重組債權的賬面價值與收

2、到的現金之間的差額，確認為（A .資本公積B .管理費用 C.投資收益D .營業(yè)外支出5甲公司應收乙公司賬款 80 萬元，乙公司因財務困難不能償還所欠賬款，經協(xié)商甲公司同意乙公司用一臺設備償債。設備的原值為 100萬元,乙提折舊 30 萬元，設備的公允價值為 75 萬元，甲公司為此項應收賬款計提了4 萬元的壞賬準備，甲公司收到的這項固定資產的入賬價值為（A. 70萬元 B. 75萬元 C. 76萬元 D. 80萬元6.甲公司12月31日以銀行存款1000萬元購入A股票100萬股,作為交易性金融資產,當期期末市價為 1060 萬元。則該資產的計稅基礎是（A. 1000萬元 B. 1060萬元 C

3、. 1080萬元D. 1100萬元7.資產減值發(fā)生損失時,應借記的賬戶是（A .營業(yè)外支出B .資產減值損失C.資產減值準備D .管理費用8.元,A 公司以一臺設備抵償所欠甲公司的債務 62萬元,該設備的賬面價值為 40萬公允價值為萬元。 A 公司因債務重組增加利潤總額的金額為（A. 8萬元 B. 10萬元 C. 12萬元 D. 22萬元9.甲公司向丁公司轉讓其商品的商標使用權用權所取得的收入,應計入（A .主營業(yè)務收入B .其他業(yè)務收入C.投資收益 D .營業(yè)外收入10.企業(yè)出售無形資產發(fā)生的凈損失,應計入（A 主營業(yè)務成本B 其他業(yè)務成本C.管理費用D 營業(yè)外支出11應計提折舊的固定資產是

4、（A 未折足折舊提前報廢的固定資產B .投資者投入的固定資產C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產D.經營租賃租人的因定資產12. A公司于1月1日用貨幣資金從證券市場上購入 B公司發(fā)行在外股份的25%,實際支付價款500萬元，另支付相關稅費5萬元，同日，B公司可辨認的凈資產的公允價值為2200萬元。A公司1月1日按被投資單位可辯認凈資產的公允價值份額調整后的長期股權投資成本為（D . 455 萬元60 萬元的產品交換乙公司A. 550萬元 B. 505萬元 C. 500萬元13. 甲公司用一批賬面價值為 40萬元，公允價值為賬面原始價值為 80萬元，累計折舊為 30萬元，公允價值為 60 萬元的設

5、備。定該交易具有商業(yè)實質，并且未發(fā)生相關稅費。則甲公司換入設備的入賬價值為（ ）A. 80萬元 B. 70萬元 C. 60萬元 D. 40萬元14. 采用權益法核算時，不會引起投資企業(yè)長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ）A .被投資單位發(fā)生虧損B .被投資單位實現盈利C.被投資單位提取盈余公積D .被投資單位宣告分派現金股利15. 非貨幣性資產包括（A 現金B(yǎng) 銀行存款C.應收票據D .存貨16. 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，折算時應當采用的匯率是（A交易日即期匯率B.收到外幣款項當月月初的市場匯率C.即期匯率的近似匯率D 合同約定的匯率17. 會產生暫時性差異的項目是（A.尚未支付

6、的違法經營的罰金B(yǎng) 可以在稅前補虧的未彌補虧損C.取得國債利息收入D .超過稅前扣除限額的工資支出18. 計算應納稅所得額的依據是（A 利潤表 B 稅法規(guī)定C.會計準則D 會計賬簿19. 在資產負債表日后董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現金股利屬于（A 調整事項B 或有負債C.或有資產D 非調整事項20. 屬于會計估計變更的事項是（A 固定資產的折舊方法由直線法變更為加速折舊法B .發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法C.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D .長期股權投資的后續(xù)計量由成本法變更為權益法二、改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）請在每小題的空

7、格中填上 正確答案。錯填、不填均無分。21企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，全部應該當期費用化，計入當期損益。22. 按準則規(guī)定，對子公司的投資應采用權益法核算。23. 企業(yè)因自然災害而造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，報批后應計入管理費用。24. 資產的計稅基礎是指其賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可以抵扣的金額。25. 資產負債表日后因發(fā)生火災導致的嚴重損失屬于調整事項。三、名詞解釋題（本大題共 7小題，每小題9分，共63 分）26. 非貨幣性項目27. 資產組28暫時性差異29. 資產負債表日后事項30. 會計估計變更四、簡答題（每小題5分，共15分）31簡述固定資產的后續(xù)支出處理原則

8、。32.簡述非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質所需要的條件。33簡述企業(yè)在開發(fā)階段發(fā)生的支出確認為無形資產需要滿足的條件。五、計算題（每小題7分，共14分）34.某公司對存貨甲產品的銷售成本結轉采用后進先出的法計價，由于某種原因， 該公司決定從 度月份起改用加權平均法計價，并在月末結轉該產品成本，1月的有關資料如題34表所示（金額單位：元）。如題34表所示（金額單位：元）題34表摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額11期初結存70030210002發(fā)出2008購進500321600012發(fā)出40020購進800403200025發(fā)出100031本月合計要求：分別采用后進先出法和月

9、未一次加權平均法計算該公司1月份發(fā)出甲產品成本及期末結存甲產品成本。35.甲企業(yè)12月31日資產負債表中部分項目情況列于題 35表(單位：萬元) 題35表項目賬面價值計稅基礎差異應納稅可抵扣交易性金融資產26020060存貨20002200200預計負債1000100總計60300假定該企業(yè) 初沒有遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，適用的所得稅稅率為25%,計算遞延所得稅資產 計算遞延所得稅負債 計算應交所得稅 計算當期的所得稅費用。按照稅法規(guī)定確定的應納稅所得額為 1000萬元，預計該企業(yè)會持續(xù)盈利，能夠獲 得足夠的應納稅所額。要求：(1)(2)(3)(4)五、業(yè)務題(第36小題8分，第37、

10、38小題各取所長分，共26 分)36. 1月1日，甲公司銷售產品一批給乙公司，價稅合計為110萬元，款項尚未收到。因乙公司發(fā)生財務困難。至12月31日甲公司仍未到款項，甲公司為該應收款 計提壞賬準備10萬元。12月31日，乙公司與甲公司協(xié)商，達成重組協(xié)議如下： 甲公司同意乙公司以固定資產一項清償全部債務，固定資產原價為120萬元，乙提折舊60萬元，乙提固定資產減值準備為10萬元，固定資產的公允價值為70萬元, 甲公司收到的固定資產仍作為固定資產入賬，甲公司已收到固定資產。要求：(1)計算乙公司固定資產處置和債務重組的利得；(2)編制乙公司和甲公司債務重組的有關會計分錄。37. 甲股份公司自20

11、XX年初開始自行研究開發(fā)一項新專業(yè)利技術，20XX年6月專利技術獲得成功，達到預定用途。20XX年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 200萬 元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化 條件的支出為200萬元；20XX年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元、人工工 資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出 為120萬元。要求：編制甲股份公司20XX年度和20XX年度有關研究開發(fā)專利權的會計分錄（假定不考慮相關稅費）38A 公司以一輛小汽車換取 B 公司一輛小型中巴， A 公司小汽車的賬面原價為 30 萬元，累計折舊為 11萬元，公

12、允價值為 16萬元， B 公司小型中巴賬面原價為 40 萬元，累計折舊為 15萬元，公允價值為 20萬元， A 公司支付了 4萬元現金，不考 慮相關稅費（假設經分析，該交換具有商業(yè)實質） 要求：（1）分析該交易是否為非貨幣性資產交換。（2）編制 A 、B 公司的會計分錄。、單項選擇題（每小題 1分，共 20分）1C 2D 3C 4D 5B 6A 7B 8D 9B 10D 11B12A 13 C 14C 15D 16A 17B 18B 19D 20A、改錯題（每小題 2分，共 10分）21企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用， 不符合資本化條件的， 應該當期費用化， 計入當期損益。 （或：企業(yè)在研究過程中發(fā)生的研

13、究費用，全部應該當期費用化，計入當期損益。）22按準則規(guī)定，對子公司的投資應采用成本法核算 23.企業(yè)因自然災害而造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，報批后應計入營業(yè)外支出 24.負債的計稅基礎是指其賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可以抵扣的金額。25資產負債表日后因發(fā)生火災導致的嚴重損失屬于非調整事項。三、名詞解釋題（每小題跋分，共 15 分）26是貨幣性項目以外的項目，如存貨、長期股權投資、交易性金融資產、固定資 產、無形資產等。27是指企業(yè)可以認定的的最小資產組合，其產生的現金流入基本上獨立于其他資 產或者資產生的現金流入。28. 是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產

14、生的差額。29. 是指自資產負債表日的當前狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。30.是指由于資產和負債的當前及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。四、簡答題（每小題 5分，共 15分） 31固定資產后續(xù)支出的處理原則為：符合固定資產確認條件的，應當計入固定資 產成本，如有被換的部分， 應扣除其賬面價值；（ 3 分）不符合固定資產確認條件的， 應當在發(fā)生時計入當期損益。 （2 分）32（1）換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。 這種情況通常包括下列情形：未來現

15、金流量的風險、金額相同，時間不同。未 來現金流量的時間、金額相同，風險不同。未來現金流量的風險、時間相同，金 額不同。（3 分）（2）換人資產與換出資產的預計未來現金現值不同，且其差額與換人資產和換出資產的公允價值相比是重大的。 （2 分）33開發(fā)階段發(fā)生的支出可以醬化，應當同時滿足以下條件：1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性； （1 分）2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖； （1 分）（ 3）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場， 無形資產將在內部使用的， 應當證明其有用性；（ 1 分）（ 4）有足夠的技術

16、、財務和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)、并有能 力使用或者出售該無形資產；（1分）5）歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠的計量。 （1 分）五、計算題（每小題 7分，共 14分）34后進先出法1 月份發(fā)出 A 產品成本=200X 30+400X 32+800X 40+100X 32+100X 30=57 000 元）（ 2 分）期末結存A產品成本=400 X 30=12 000 （元）1 分）采用加權平均法：加權平均單價 =（21 000+16 000+32 000） /（700+500+800） =34.5（元）（2分）1月份發(fā)出A產品成本=1 600X 34.5=55 200 （

17、元）1 分）期末結存A產品成本=400 X 34.5=13 800 （元）1 分）35（1）應確認遞延所得稅資產=300萬X 25%=75 （萬元）2 分）2 分）1 分）應確認遞延所得稅負債=60萬X 25%=15（萬元）應交所得稅=1 000萬X 25%=250 （萬元）業(yè)務題（第 36 小題 8 分，第 37、38 小題各 9 分，共 26 分）1 ）計算（乙公司） ：固定資產處置利得 =70-（ 120-60-10） =20（萬元）（ 1 分）債務重組利得 =110-70=40（萬元）（ 1 分）2）乙公司的會計處理：借：累計折舊60 萬固定資產減值準備10萬固定資產清理50 萬貸：固

18、定資產120萬（ 2 分）借：應付賬款110萬貸：固定資產清理50 萬所得稅費用 =250+15-75=190（萬元）2 分）4）六、20 萬36營業(yè)外收入處置非流動資產利得營業(yè)外收入債務重組利得40 萬2 分）甲公司的會計處理：借：固定資產70萬10萬營業(yè)外支出債務重組損失30萬貸：應收賬款110萬2 分）壞帳準備37（ 1） 20XX 年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出費用化支出800 000資本化支出2 000 000貸：原材料2 000 000應付職工薪酬500 000銀行存款300 0002 分）期末：借：管理費用800 000貸：研發(fā)支出費用化支出800 0002 分）2） 20XX 年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出費用化支出300 000資本化支出1 200 000貸：原材料1 000 000應付職工薪酬300 000銀行存款200 0002 分）貸：研發(fā)支出費用化支出300 000資本化支出3 200 0003 分）專利權獲得成功時：300 000借：管理費用無形資產3 200 00038. （1） 4-