最新上市公司內(nèi)部審計(jì)工作程序流程說明資料

1、內(nèi)部審計(jì)工作程序流程說明第1條本工作程序流程說明是內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)定中有尖的內(nèi)部審計(jì)工作程序細(xì)則說明。第2條審計(jì)工作項(xiàng)目流程圖市計(jì)實(shí)施征求意見第3條審計(jì)工作項(xiàng)目流程細(xì)則說明一、審計(jì)立項(xiàng)1、審計(jì)立項(xiàng)是指對(duì)被審對(duì)象確定具體的內(nèi)審項(xiàng)目。2、審計(jì)對(duì)象包括公司總部各職能部門、分公司、子公司各經(jīng)營活動(dòng)、項(xiàng)目及系統(tǒng)等。3、審計(jì)立項(xiàng)均需報(bào)公司董事長、總經(jīng)理審批通過后方可實(shí)施，立項(xiàng)依據(jù)主要包括但不限于以下三個(gè)方面： 年度審計(jì)工作計(jì)劃； 由公司董事長、總經(jīng)理下達(dá)的年度工作計(jì)劃外的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)； 其他臨時(shí)性審計(jì)任務(wù)。（如離任審計(jì)、舞弊調(diào)查審計(jì)等）二、審計(jì)準(zhǔn)備1、確定具體審計(jì)目標(biāo)與范圍。根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃或臨時(shí)審

2、計(jì)任務(wù)確定具體工作目標(biāo)與范圍，審計(jì)的范圍內(nèi)容包括并不限 于：a.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相尖的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限 于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息 披露事務(wù)管理等。b .財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的具體內(nèi)容包括貨幣資金審計(jì)、債權(quán)債務(wù)審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、個(gè)人借款專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、 存貨審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等。c.管理審計(jì)。對(duì)經(jīng)營過程中遵守相尖法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、程序、合同協(xié)議等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出評(píng)價(jià)。 d 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察審計(jì)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀

3、況進(jìn)行監(jiān)察、評(píng)價(jià)。e績效審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果情況進(jìn)行審計(jì)。f. 專項(xiàng)審計(jì)。包括建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、物資采購審計(jì)、總監(jiān)級(jí)（含總監(jiān)級(jí)）以上領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)等。g. 其他審計(jì)。舞弊調(diào)查審計(jì)及董事長、總經(jīng)理要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。2、研究被審對(duì)象的背景資料（1）被審對(duì)象的基本情況：最新的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)構(gòu)成、人員考核、財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算資料、重點(diǎn)流程等。當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要針對(duì)其立項(xiàng)的相尖資料等。(2) 日常經(jīng)營資料及審計(jì)工作檔案的參閱。包括會(huì)議紀(jì)要、工作提示、財(cái)務(wù)信息、外審報(bào)告、審計(jì)文檔，并尖注被審 單位的審計(jì)態(tài)度。(3) 、確定項(xiàng)目審計(jì)人員不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備

4、不同的知識(shí)和技能，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，審計(jì)資源允許的前提下，成立審計(jì)小組，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。4、確定初步審計(jì)方案(1 )內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源基礎(chǔ)上，制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。審計(jì)方案內(nèi)容包括：審計(jì)時(shí)間、審計(jì)期間、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、人員分工、審計(jì)注意事項(xiàng)等。(2) 審計(jì)方案由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)實(shí)施中進(jìn)行修改和調(diào)整。(3) 審計(jì)組應(yīng)在發(fā)出審計(jì)通知書之前召開審計(jì)小組會(huì)議討論通過此審計(jì)方案。三、審計(jì)通知1、審計(jì)人員應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)外勤審計(jì)之前3個(gè)工作日下達(dá)審計(jì)通知書(見表樣1 )，及審計(jì)所需資料清單(見表樣2)，正式通知被審對(duì)象(被審單位負(fù)責(zé)人

5、、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)。2、審計(jì)通知書內(nèi)容包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)資料清單等。3、在經(jīng)董事長授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)對(duì)象。四、審計(jì)實(shí)施階段1、審計(jì)溝通會(huì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開始前，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相尖人員進(jìn)行溝通。了解被審單 位的基本情況、運(yùn)營特點(diǎn)、說明審計(jì)的目的、范圍以及審計(jì)中需要協(xié)助的事項(xiàng)，相互指定具體業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)人等。2、實(shí)地觀察審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn) 識(shí)。3、審計(jì)溝通會(huì)議(D根據(jù)與被審計(jì)單位的溝通、實(shí)地觀察、資料的查閱、研究，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織召開審計(jì)小組會(huì)議，

6、進(jìn)行審計(jì)方案 的補(bǔ)充及小組人員的安排。(2)在審計(jì)實(shí)施過程中，小組成員應(yīng)經(jīng)常交流、討論，直至審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束。4、審計(jì)方法的運(yùn)用。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷來選取合適的方法提高工作效率。主要的審計(jì)方法有：(1)分析性程序，主要是運(yùn)用比較、比率和趨勢(shì)分析方法更好地分析被審單位的經(jīng)營情況，審計(jì)人員通過比較和分析各 項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況引起充分尖注從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域。(2)通過符合性測(cè)試來描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的合理性、符合性、有效性。主要方法有：繪制流程圖、文字說明、內(nèi)控調(diào)查表等。（3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試是指在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

7、和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn) 行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過程。一般的審計(jì)方法有審核、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審 計(jì)實(shí)施階段中較重要的一項(xiàng)工作。（4）研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相尖測(cè)試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、 傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是被審單位的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完 整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相尖的測(cè)試。（5）風(fēng)險(xiǎn)性分析在審計(jì)過程中，完成對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行 分析并做出判

8、斷，并作出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出審計(jì)改進(jìn)建議或意見。（6 ）工序流程分析分析產(chǎn)成品、半成品各道工序在各分廠之間的轉(zhuǎn)移、進(jìn)倉、出倉、驗(yàn)收等流程是否完善，監(jiān)察流程在 實(shí)際工作中是否遵守執(zhí)行，外來物料的驗(yàn)收、入庫、出庫、登記等工序流程是否完善并監(jiān)察流程在實(shí)際工作中是否遵守執(zhí)行， 并作出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出審計(jì)改進(jìn)建議或意見。五審計(jì)意見征詢1 審計(jì)初稿完成后審計(jì)經(jīng)理召集審計(jì)小組會(huì)議，逐條討論審計(jì)問題及建議的可行性，確定審計(jì)意見交換稿。2、審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位的意見交換，被審單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見交換稿發(fā)出后的工作日內(nèi)反饋意5個(gè) 見，否則視為無異議

9、。3、審計(jì)組根據(jù)被審單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真核查及必要的補(bǔ)充審計(jì)后，通過小組會(huì)議確定審計(jì)報(bào)告正式稿。當(dāng)出現(xiàn)審計(jì) 組與被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)意見不能達(dá)成一致時(shí)，審計(jì)組可以持保留意見但同時(shí)需報(bào)送被審單位的書面意見書給審計(jì)委員 會(huì)。六、審計(jì)報(bào)告報(bào)批1、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容一般包括報(bào)告封面、審計(jì)報(bào)告正文，報(bào)告正文含基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)建議三部分。一 份正式的審計(jì)報(bào)告分初稿、意見交換稿、定稿三個(gè)階段來完成。2、審計(jì)經(jīng)理將正式審計(jì)報(bào)告定稿、被審單位的不同意見（如有）、審計(jì)處罰決定書（如有）同時(shí)報(bào)審計(jì)委員會(huì)審定，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定并報(bào)董事長批準(zhǔn)通過后，審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部正式下達(dá)被審計(jì)單位和有尖部門。審計(jì)報(bào)告

10、主送被 審單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理（會(huì)計(jì)），抄送XX董、XX總、審計(jì)委員會(huì)成員、主管此部門副總（高管），被審計(jì)單位對(duì) 審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行（需有尖部門配合執(zhí)行的，有尖部門應(yīng)予以配合）。3. 審計(jì)處罰決定書經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定通過后，報(bào)董事長批準(zhǔn)后，由公司董事會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，并 由董事會(huì)進(jìn)行執(zhí)行處理。審計(jì)處罰決定書適用于被審計(jì)公司總部各職能部門及其分公司、子公司單位違反內(nèi)部審計(jì)管理 制度中第25條規(guī)定的有尖行為。4、被審單位應(yīng)在審計(jì)正式報(bào)告發(fā)送之日起3個(gè)工作日內(nèi)回執(zhí)審計(jì)部審計(jì)事項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃表。（表樣3 ）七、審計(jì)報(bào)告執(zhí)行1、審計(jì)項(xiàng)目完結(jié)后，審計(jì)部將對(duì)審計(jì)行動(dòng)計(jì)劃表

11、進(jìn)行抽查跟蹤。2、根據(jù)被審單位對(duì)審計(jì)事項(xiàng)行動(dòng)推進(jìn)的力度及進(jìn)展遇到的困難，審計(jì)組將有選擇地實(shí)施必要的后續(xù)審計(jì)程序。八、審計(jì)資料歸檔1、審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案。2、審計(jì)檔案包括審 計(jì)報(bào)告、審計(jì)行動(dòng)計(jì)劃表、審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿及附件。3、 審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的書面證據(jù)，審計(jì)工作底稿按統(tǒng)一格式填寫，完整的工作底稿必須有填寫人與復(fù)核人的簽名，工作底稿附件含各類審計(jì)證據(jù)、審計(jì)事項(xiàng)的請(qǐng)示、回復(fù)及被審單位經(jīng)營管理資料等。（審計(jì)工作底稿見表樣4），審計(jì)工作底稿保管期限為5年4、計(jì)檔案由審計(jì)部專人負(fù)責(zé)保管，審計(jì)檔案保

12、管期限為10年，審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)董事長批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。第4條審計(jì)項(xiàng)目審批流程圖（見下頁）流程流程說明根據(jù)審計(jì)年度工作計(jì)劃、臨時(shí)審計(jì)安排擬訂審計(jì)項(xiàng)目董事長/總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況決定是否執(zhí)行審計(jì)按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃安排，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和 內(nèi)部管理需要，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，制定具體審計(jì) 方案，確定審計(jì)負(fù)責(zé)人和參加審計(jì)的人員名單。審 計(jì)人員在審計(jì)過程中可視審計(jì)內(nèi)容及情況決定是否 通知被審計(jì)對(duì)象審計(jì)過程中，必須編寫工作底稿、作好審計(jì)記錄,收集審計(jì)證據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員在岀具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)對(duì)象 交換審計(jì)意見。被審計(jì)對(duì)象有異議的，應(yīng)當(dāng)自接 到審計(jì)報(bào)告（交換意見稿）之日起5個(gè)工作日內(nèi)提 出書面意見；逾期不提

13、出的，視為無異議。被審計(jì) 對(duì)象若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無法協(xié)調(diào)時(shí)，內(nèi)部審計(jì) 人員應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)對(duì)象意見一并報(bào)公司 協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)報(bào)告初稿及被審計(jì)對(duì)象對(duì)審 計(jì)報(bào)告的意見，岀具審計(jì)報(bào)告提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定。被審計(jì)對(duì)象按審計(jì)決定落實(shí)整改，并將落實(shí)整改情 況報(bào)告審計(jì)工作組，審計(jì)工作組對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行 情況進(jìn)行跟蹤，必要情況下，可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和復(fù) 查。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整 理、立卷、歸檔，審計(jì)檔案管理參考公司檔案管責(zé)任人審計(jì)部經(jīng)理董事長/總經(jīng)理審計(jì)部經(jīng)理內(nèi)審工作組成員被審計(jì)對(duì)象審計(jì)部經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)董事長被審計(jì)對(duì)象董事長內(nèi)審職能理、保密管理等辦法

14、執(zhí)行。第5條件本制度由公司審計(jì)部制定，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定并經(jīng)董事長批準(zhǔn)。本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。本制度自從201x年x月x日起執(zhí)行6、附表：1 審計(jì)通知書2、審計(jì)需提供資料清單3、審計(jì)事項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃表4、審計(jì)工作底稿5、審計(jì)報(bào)告封面正文式樣6、審計(jì)處罰決定書式樣審計(jì)通知書審（）號(hào)被審單位名稱：根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，公司審計(jì)部擬于年月曰至日對(duì)貴單位例行審計(jì)，請(qǐng)接到此審計(jì)通知書后，通知相尖人員作好準(zhǔn)備并及時(shí)提供所需資料（如附件所示），以便本次審計(jì)任務(wù)能順利完成。審計(jì)方式：審計(jì)期間：審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)間：審計(jì)范圍：審計(jì)類別：審計(jì)人員：如有不詳，請(qǐng)及時(shí)反饋。聯(lián)系電話：（附：審計(jì)所需資料清單）審計(jì)部

15、年月 日表樣2審計(jì)需提供資料清單被審單位名稱:因?qū)徲?jì)需要，需貴單位提供如下資料，并在“提供人/部門”欄注明提供人或部門；如無法提供請(qǐng)?jiān)凇皞渥ⅰ睓谡f明。謝謝。序號(hào)資料名稱時(shí)間范圍要求提供人/部門備注 . 會(huì)計(jì)報(bào)表類1財(cái)務(wù)報(bào)表提供參閱2存貨清單、存貨盤點(diǎn)表提供參閱3固定資產(chǎn)清單4納稅申報(bào)表提供參閱5外部審計(jì)報(bào)告提供參閱6會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)提供參閱7年度計(jì)劃預(yù)算審批件提供參閱8銀行對(duì)賬單提供參閱9銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用匯總、分析表，明細(xì) 表打印10文件資料1財(cái)務(wù)制度及費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)提供參閱2組織架構(gòu)及人員編制繪表列示3各種內(nèi)部規(guī)定、財(cái)務(wù)管理制度列表說明4重要合冋、決議清單列表說明5營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印6章

16、程、設(shè)立文件提供參閱二各項(xiàng)經(jīng)營循環(huán)（流程）1公司簡介提供參閱2生產(chǎn)管理流程簡單繪制3庫存管理、物流、倉儲(chǔ)管理流程4銷售管理流程簡單繪制5財(cái)務(wù)請(qǐng)款報(bào)賬流程簡單繪制6固定資產(chǎn)購建流程簡單繪制7收款流程簡單繪制8退貨流程和存貨出入庫流程四其他資料制表：審計(jì)部表樣3公司名稱:審計(jì)報(bào)告編號(hào):審計(jì)事項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)程度審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)意見與建議責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間及說明年 月曰備注：1表中“審計(jì)項(xiàng)目”、“序號(hào)”、“風(fēng)險(xiǎn)性程度”、“審計(jì)事項(xiàng)”、“審計(jì)意見與建議”欄由審計(jì)組填寫，“責(zé)任人”、“計(jì)劃 完成時(shí)間及說明”由被審單位填列；2、此表在審計(jì)正式報(bào)告發(fā)出后三個(gè)工作日之內(nèi)填列報(bào)送審計(jì)組。表樣4審計(jì)工作底

17、稿XXX股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作底稿編號(hào).報(bào)告編號(hào)：審第（）號(hào)被審單位審計(jì)項(xiàng)目編制人：編制日期：復(fù)核人：復(fù)核日期：查證內(nèi)容及事實(shí)審計(jì)結(jié)論表樣5、審計(jì)報(bào)告封面、正文式樣如下審201x尖于XXX分公司內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)報(bào)告主送：xxx分公司經(jīng)理XXXxxx分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理（會(huì)計(jì)）XXX抄送:公司董事長XX公司總經(jīng)理XX公司審計(jì)委員會(huì)201x年xx月附表6報(bào)告正文式樣矢于XXX分公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)部201x年度工作計(jì)劃，審計(jì)小組于XX年x月XX日至x月XX對(duì)XXX分公司內(nèi)部 控制進(jìn)行了內(nèi) 控審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)為分公司內(nèi)控制度體系的健全與規(guī)范，主要審計(jì)不相容崗位分離制度、授權(quán)審批制度、財(cái) 產(chǎn)保護(hù)制度等執(zhí)行情況，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告