最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表

1、最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額 比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其 他說(shuō)明事項(xiàng)）職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理加計(jì)100帰口除支付殘疾人員的工資職工福利費(fèi)14%工資薪金總額職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%工資薪金總額8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額業(yè)務(wù)招待費(fèi)MIN （60% 5%。）發(fā)生額的60%銷售或營(yíng)業(yè)收入的 5%。；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、 紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì) 算基數(shù)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向 以后結(jié)轉(zhuǎn)30%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、 醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造

2、） 企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性 捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度 內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)0不能算限額利息支出（向企業(yè)借 款）據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企 業(yè)向金融企業(yè)借 款）非金融向金融借款同期同類范圍內(nèi) 可扣（非關(guān)聯(lián)企 業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過(guò)同期同類計(jì) 算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同 類貸款利率情況說(shuō)明”權(quán)益性投資5倍 或2倍內(nèi)可扣（關(guān) 聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性 投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企 業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián) 方的利息）提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原 則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不咼于境內(nèi)關(guān)聯(lián) 方利息支出（向自然人 借款）同期同類范

3、圍內(nèi) 可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān) 系）同期同類可扣并簽訂借款合同權(quán)益性投資5倍 或2倍內(nèi)可扣（有 關(guān)聯(lián)關(guān)系自然 人）據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián) 關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則利息支出（規(guī)定期限 內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額 的）部分不得扣除不得扣除的借款利息二該期間借款 利息額X該期間未繳足注冊(cè)資本額 寧該期間借款額非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī) 構(gòu)間支付利息不得扣除住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)罰款、罰金和被沒(méi)收 財(cái)物損失不得扣除稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除各類基本社會(huì)保障性 繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支出 所形成費(fèi)用不得扣除環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)

4、按規(guī)提取，改變用途的不得扣除財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)特殊工種職工的人身 安全險(xiǎn)可以扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以 扣除的除外租入固定資產(chǎn)的租賃 費(fèi)按租賃期均勻扣 除經(jīng)營(yíng)租賃租入分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià) 值的部分可提折舊勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理企業(yè)間支付的管理費(fèi) （如上繳總機(jī)構(gòu)管理 費(fèi)）不得扣除企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支 付的租金不得扣除企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支 付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除向投資者支付的股 息、紅利等權(quán)益性投 資收益不得扣除未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年無(wú)形資產(chǎn)攤銷不低于10年分?jǐn)傄?/p>

5、般無(wú)形資產(chǎn)法律或合同約疋 年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無(wú)形資產(chǎn)不口扣除自創(chuàng)商譽(yù)不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改 建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?、租入房屋建筑物的改建支出，按 合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資 產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限不 低于3年開(kāi)辦費(fèi)可以扣除開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng) 期待攤費(fèi)用攤銷低值易耗品攤銷據(jù)實(shí)審計(jì)及公證費(fèi)據(jù)實(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生 的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加 扣稅金可以扣除所得稅和增值稅（有條件）不得扣除所得稅稅款不得扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)不允許

6、稅前扣除購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 頷，這部分進(jìn)項(xiàng)稅頷因不參與成本和 損益的計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊 在所得稅前扣除購(gòu)置固定資產(chǎn)未抵扣的增值稅，進(jìn)項(xiàng) 稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，隨固定 資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除可以扣除出口貨物業(yè)務(wù)中，按稅法規(guī)定計(jì)算的 不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅 額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本有條件扣除企業(yè)貨物發(fā)生的損失（如盤虧、毀損、 被盜等），因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn)， 自然也無(wú)法對(duì)外銷售或是視同銷售。 根據(jù)稅法規(guī)定，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額不得用于抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出。另外，損失的貨物需要向稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作 為稅前列支事項(xiàng)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也 可隨財(cái)產(chǎn)損失

7、在所得稅前扣除增值稅銷項(xiàng)稅不允許稅前扣除正常銷售貨物情況下，向購(gòu)貨方收取 的增值稅銷項(xiàng)稅額，這部分銷項(xiàng)稅額 因其不參與成本和損益的計(jì)算，不允 許在所得稅前扣除有條件扣除由自身承擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。比如 對(duì)外捐贈(zèng)貨物的銷項(xiàng)稅額，在整體捐 贈(zèng)成本沒(méi)有超過(guò)捐贈(zèng)限額的情況下， 隨捐贈(zèng)成本在所得稅前扣除咨詢、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi) 等費(fèi)用據(jù)實(shí)印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào) 增公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼及員工交通 費(fèi)用08年以前并入工 資，

8、08年以后的 并入福利費(fèi)算限 額2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納 個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福利 費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額 的5%J限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則 不可扣手續(xù)費(fèi)和傭金支出5% （般企業(yè)）電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò) 程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充 值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出15% （財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等業(yè)）后余額的15%算限額10% （人身保險(xiǎn)企按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等業(yè)）后余額的10%J限額不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券 承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金投資者保護(hù)基金0.5% 5%營(yíng)業(yè)收入的0.5%5%貸款損失準(zhǔn)備金（金1%貸款資產(chǎn)余額的1%允許從事貸款業(yè)融企業(yè)）務(wù)，按規(guī)定范圍提取不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資 產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣 除按比例扣除關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資 產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）貸款次級(jí)類貸款25%可疑類貸款50%損失類貸款 100%農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司）25%本年保費(fèi)收入的25%適用經(jīng)營(yíng)中央 財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè) 險(xiǎn)種擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小 企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額未到