利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)方案貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法

1、附件：利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法一、總說明（一）為了規(guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸 款（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目貸款） 試點(diǎn)城市住房公積金支持保障性住房建 設(shè)資金核算，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)住房公積金會計(jì)核 算辦法（財(cái)會字 199933 號）、關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障 性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見 （建金 2009160 號）和利用住 房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)貸款財(cái)務(wù)管理辦法 （ 財(cái)綜201012 號） 等相關(guān)法規(guī)，制定本辦法。（二）本辦法適用于 關(guān)于做好利用住房公積金貸款支持保障性 住房建設(shè)試點(diǎn)工作的通知 （建金2010100 號）規(guī)

2、定的 28 個建設(shè)項(xiàng) 目貸款試點(diǎn)城市住房公積金管理中心管理的住房公積金。（三）本辦法規(guī)定住房公積金會計(jì)核算辦法（財(cái)會字 199933 號）中涉及建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)科目下分別按照建設(shè)項(xiàng)目貸 款業(yè)務(wù)和在受托銀行辦理住房公積金個人住房貸款 （以下簡稱個人住 房貸款）業(yè)務(wù)增設(shè)相關(guān)明細(xì)科目。其中，對于個人住房貸款業(yè)務(wù)相關(guān) 明細(xì)科目會計(jì)處理沿用住房公積金會計(jì)核算辦法相關(guān)規(guī)定，對于 建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會計(jì)處理遵照本辦法規(guī)定。（四）本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。（五）本辦法自發(fā)布之日起施行。二、會計(jì)科目的修訂（一）第 121 號科目 委托貸款1科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目下設(shè)置“個人貸款”和“項(xiàng)目貸

3、款”兩個一級明細(xì)科目， 分別核算按照規(guī)定在受托銀行辦理住房公積金個人住房貸款 （以下簡 稱個人住房貸款） 和利用住房公積金發(fā)放的保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款 （以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目貸款）的款項(xiàng)。其中， “個人貸款”一級明細(xì)科 目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算； “項(xiàng)目貸款”一級明細(xì)科 目按照建設(shè)項(xiàng)目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2主要賬務(wù)處理（ 1）按規(guī)定發(fā)放建設(shè)項(xiàng)目貸款時，借記本科目（項(xiàng)目貸款） ，貸 記“住房公積金存款”科目；收回住房公積金貸款時，按本息合計(jì)金 額，借記“住房公積金存款” 科目，按本金，貸記本科目 （項(xiàng)目貸款）， 按已計(jì)利息， 貸記“應(yīng)收利息” 科目，按未計(jì)利息， 貸記“業(yè)

4、務(wù)收入” 科目。（ 2）對于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項(xiàng)目貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾 期貸款處理，自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，借記“逾期貸款”科 目，貸記本科目（項(xiàng)目貸款） 。（ 3）對借款人申請建設(shè)項(xiàng)目貸款提供的抵押物， 應(yīng)建立備查簿， 詳細(xì)登記抵押擔(dān)保情況（二）第 122 號科目 逾期貸款1科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目下設(shè)置“個人逾期貸款”和“項(xiàng)目逾期貸款”兩個一級明 細(xì)科目，核算借款合同約定到期未歸還的委托貸款。其中， “個人逾 期貸款”一級明細(xì)科目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算； “項(xiàng) 目逾期貸款” 一級明細(xì)科目按照建設(shè)項(xiàng)目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn) 行明細(xì)核算。2主要賬務(wù)處理（ 1）對于借

5、款合同約定到期未歸還的建設(shè)項(xiàng)目貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾 期貸款處理，按照建設(shè)項(xiàng)目貸款金額，借記本科目（項(xiàng)目逾期貸款 X借款人一一本金），貸記“委托貸款”科目；按照已計(jì)提的應(yīng)收 利息金額，借記本科目（項(xiàng)目逾期貸款 昔款人 應(yīng)收利息）， 貸記“應(yīng)收利息”科目。建設(shè)項(xiàng)目貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款后，不計(jì)提孳生 的逾期利息和罰息， 但應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記逾期貸款利息和罰息的借 款人、計(jì)息時間、金額和性質(zhì)等相關(guān)信息。收回逾期貸款的還款時， 應(yīng)首先沖減本金， 按收回的金額，借記 “住房公積金存款”科目，貸記本科目（項(xiàng)目逾期貸款 XX借款人 本金）；本金全部收回后， 收到的還款沖減逾期前已計(jì)未收利息， 借記“住房公積金存款”科目

6、，貸記本科目（項(xiàng)目逾期貸款 XX 借款人應(yīng)收利息） ；逾期前已計(jì)未收利息收回后的還款作為逾期 后的未計(jì)利息和罰息確認(rèn)為當(dāng)期業(yè)務(wù)收入，借記“住房公積金存款” 科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。（2）按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取 的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備時，借記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（項(xiàng)目 逾期貸款一一X借款人）；同時，借記“住房公積金存款”科目，貸 記“增值收益存款”科目。核銷后貸款又收回的，按收回的建設(shè)項(xiàng)目 貸款本息合計(jì)金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風(fēng)險 準(zhǔn)備”科目；同時，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金 存款”科目。（三）第 301 號科目 貸款風(fēng)險準(zhǔn)

7、備 1科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目下設(shè)置“個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”和“項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”兩 個一級明細(xì)科目， 分別核算按規(guī)定提取的個人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸 款風(fēng)險準(zhǔn)備。2主要賬務(wù)處理（ 1）年度終了，應(yīng)按規(guī)定對建設(shè)項(xiàng)目貸款提取風(fēng)險準(zhǔn)備。提取 貸款風(fēng)險準(zhǔn)備時，借記“增值收益分配”科目，貸記本科目（項(xiàng)目貸 款風(fēng)險準(zhǔn)備）。（ 2）對確實(shí)無法收回的逾期貸款，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬 的，沖銷提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備，借記本科目（項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備） 貸記“逾期貸款”科目；同時，借記“住房公積金存款”科目，貸記 “增值收益存款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，如果以后又收回 的，按實(shí)際收回的本金和利息，借記“住房公積金存

8、款”科目，貸記 本科目（項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備） ；同時，借記“增值收益存款”科目， 貸記“住房公積金存款”科目。（四）第 321 號科目 增值收益分配1科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目 “提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”一級明細(xì)科目下設(shè)置 “提取個人貸 款風(fēng)險準(zhǔn)備”和“提取項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”兩個二級明細(xì)科目，分別 核算按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提取的、 從增值收益中列支的個人住房貸款風(fēng)險準(zhǔn)備 和建設(shè)項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備。2主要賬務(wù)處理按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取建設(shè)項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備時， 借記本科目 （提取貸 款風(fēng)險準(zhǔn)備提取項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備） ，貸記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科 目。（五）第 401 號科目 業(yè)務(wù)收入1科目設(shè)置及核算內(nèi)容（ 1）本科目“委托貸款利息

9、收入”一級明細(xì)科目下增設(shè)“個人 貸款利息收入”和“項(xiàng)目貸款利息收入”兩個二級明細(xì)科目，分別核 算發(fā)放個人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款取得的利息收入。（ 2）本科目“其他收入”一級明細(xì)科目下設(shè)置“個人貸款逾期 罰息收入”和“項(xiàng)目貸款逾期罰息收入”兩個二級明細(xì)科目，分別核 算發(fā)放的個人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款逾期罰息收入。2主要賬務(wù)處理（1）期末，按計(jì)算的當(dāng)期由建設(shè)項(xiàng)目貸款形成的應(yīng)收未收委托 貸款利息金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目（委托貸款利息10收入項(xiàng)目貸款利息收入） 。收回建設(shè)項(xiàng)目貸款， 按本息合計(jì)金額， 借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記“委托貸款”科目，按 已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”

10、科目，按未計(jì)利息，貸記本科目（委托 貸款利息收入項(xiàng)目貸款利息收入） 。（ 2）對于建設(shè)項(xiàng)目貸款的逾期利息和罰息收入， 應(yīng)當(dāng)在收到時， 按收到的利息和罰息金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科 目（其他收入項(xiàng)目貸款逾期罰息收入） 。（六）第 411 號科目 業(yè)務(wù)支出1科目設(shè)置及核算內(nèi)容（ 1）本科目“委托貸款手續(xù)費(fèi)支出”一級明細(xì)科目下設(shè)置“ 個 人貸款手續(xù)費(fèi)支出”和“項(xiàng)目貸款手續(xù)費(fèi)支出”兩個二級明細(xì)科目， 分別核算公積金中心委托銀行發(fā)放個人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款支 付的手續(xù)費(fèi)支出。（ 2）本科目下設(shè)置“項(xiàng)目貸款其他支出”一級明細(xì)科目，核算 建設(shè)項(xiàng)目貸款發(fā)生的評估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。2主要賬務(wù)處

11、理 （1）按照規(guī)定支付給委托銀行發(fā)放建設(shè)項(xiàng)目貸款的手續(xù)費(fèi)金額， 借記本科目（委托貸款手續(xù)費(fèi)支出項(xiàng)目貸款手續(xù)費(fèi)支出） ，貸記 “住房公積金存款”科目。（2）支付建設(shè)項(xiàng)目貸款發(fā)生的評估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用時，按照 實(shí)際支付金額，借記本科目（項(xiàng)目貸款其他支出） ，貸記“住房公積 金存款”科目。其中，評估工作應(yīng)委托通過公開招投標(biāo)等方式確定的 具有專業(yè)資質(zhì)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)完成， 發(fā)生的評估費(fèi)支出須經(jīng)同 級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。三、建設(shè)項(xiàng)目貸款情況表（一）報(bào)表樣式增加住房公積金支持保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款情況表（會住房01表附表1），樣式如下（見下頁）：住房公積金支持保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款情況表會住房01表附表

12、1 編制單位：年第 季度單位：元序號目稱 項(xiàng)名項(xiàng)目編碼借款人期初項(xiàng)目貸款余額發(fā)放項(xiàng)目貸款本金收回項(xiàng)目貸款本金期末項(xiàng)目貸款余額期初余額其中：逾期貸款余額本期發(fā)放累計(jì)發(fā)放本期收回累計(jì)收回期末余額其中：逾期貸款余額1234合計(jì)（二）編制說明1. 本表按季度和年度報(bào)送，反映建設(shè)項(xiàng)目貸款本季發(fā)放、本金收回和貸款余額等情況。年度報(bào)表中應(yīng)當(dāng)將本表中的“ 年第季度”改為“年度”。2. 本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1） “項(xiàng)目名稱”和“項(xiàng)目編碼”項(xiàng)目，反映建設(shè)項(xiàng)目的具體名稱和編碼。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)關(guān)于做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的通知填列（2）“借款人”項(xiàng)目，反映建設(shè)項(xiàng)目的借款方。 本項(xiàng)目應(yīng)根

13、據(jù) 住 房公積金支持保障性住房建設(shè)項(xiàng)目借款合同填列。（3）“期初項(xiàng)目貸款余額” 項(xiàng)目， 反映截至本期期初已發(fā)放但尚 未收回的建設(shè)項(xiàng)目貸款 （包括項(xiàng)目逾期貸款） 余額情況。本項(xiàng)目中“期 初余額”欄目按照“委托貸款項(xiàng)目貸款” 科目期初借方余額和 “逾 期貸款項(xiàng)目逾期貸款 （本金）”科目期初借方余額合計(jì)分析填列； “其中：逾期貸款余額”欄目按照“逾期貸款項(xiàng)目逾期貸款（本 金）”科目本期期初借方余額填列。（4）“發(fā)放項(xiàng)目貸款本金” 項(xiàng)目， 反映建設(shè)項(xiàng)目貸款本金的發(fā)放 情況。其中，“累計(jì)發(fā)放”是指按照建設(shè)項(xiàng)目歷年累計(jì)發(fā)放金額。本 項(xiàng)目中“本期發(fā)放”欄目按照“委托貸款項(xiàng)目貸款”科目本期借 方發(fā)生額填列，“累計(jì)發(fā)放”欄目按照“委托貸款項(xiàng)目貸款”科 目各項(xiàng)目歷年借方發(fā)生額分析填列。（5）“收回項(xiàng)目貸款本金” 項(xiàng)目， 反映建設(shè)項(xiàng)目貸款本金的回收 情況。其中，“累計(jì)收回”是指按照建設(shè)項(xiàng)目歷年累計(jì)收回金額。本 項(xiàng)目中“本期收回”欄目按照“委托貸款項(xiàng)目貸款”科目和“逾 期貸款項(xiàng)目逾期貸款（本金） ”科目本期貸方發(fā)生額分析填列； “累計(jì)收回”欄目按照“委托貸款項(xiàng)目貸款”科目和“逾期貸