最新企業(yè)工程審計案例分析資料

1、企業(yè)工程審計案例分析某建設(shè)工程項目，屬于企業(yè)自籌資金。建設(shè)單位在工程招標文件中要求， 該項報價方式為工程量清單方 式，其清單工程量和清單子目需要投標單位在約定時間內(nèi)核實、 并以書面答疑方式回饋招標單位，合同方式明確為固定總價合 同。同時，招標文件中明確了該工程設(shè)備、材料的相應暫估價格。該項目甲乙雙方簽訂合同中約定， 合同價款為固定總價合同， 除 變更簽證外及暫估價差價結(jié)算時按實際發(fā)生調(diào)整外、 合同固定總 價結(jié)算時不再調(diào)整。但經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)，施工單位的投標文件中（中標預算書）、沒有 完全按照招標文件的暫估價價格計入投標預算書（例如：招標文件中地面磚暫估價為120元/平方米，投標報價為230元/平方

2、米； 墻面磚暫估價為100/平方米，投標報價為190元/平方米。）；工程竣工結(jié)算中也沒有對暫估價項目的設(shè)備、材料實際價格進行價差調(diào)整。案情分析通過與建設(shè)單位了解得知， 建設(shè)單位認為是固定總價合同， 沒有 對此再進行清標，開標時主要關(guān)注的是投標單位的總價、 沒有注 意分項檢查；關(guān)于投標文件中的暫估設(shè)備和材料價格，施工期間、施工單位沒有提出認價的要求，我們也沒有過問此事。這很顯然，此事是由于建設(shè)單位的管理及不規(guī)范、也不專業(yè)造成的結(jié)果。我們經(jīng)過分析認為，部分暫估價材料、投標單位沒有按照招標文 件中給出的暫估價格計入，就是沒有完全響應招標文件、本身就 是廢標；結(jié)算時，招標文件給出的暫估設(shè)備及材料價格，

3、 就說明招標時該 設(shè)備、材料是施工招標圖紙中沒有明確的， 或者說沒有最后確定 的。施工過程中，施工單位沒有主動要求甲方簽認價格，說明實際設(shè)備、材料價格低于暫估價價格，甲方?jīng)]有對該設(shè)備、材料進行采 購和認價過程，說明甲方管理不到位、也不夠?qū)I(yè)，完全失去了 對施工單位的約束。案例處理方法實事求是的說，該項目的固定總價合同， 施工單位并沒有撿到便 宜，雖然他故意調(diào)高了暫估價單價，但其他項目單價必然偏低， 要不然投標總價高了、他也不可能低價（或合理價）中標。審核過程中，中介咨詢單位根據(jù)合同結(jié)算條款和招標文件的意 愿，要求施工單位提供甲方簽認的暫估設(shè)備及材料項目的單價確 認單；對于沒有按照招標文件中明確

4、的暫估價單價計入的設(shè)備、材料項目，其價差的基數(shù)依照行業(yè)慣例，固定合同價中的暫估價高于招標文件暫估價單價的項目、按照固定合同中所報暫估價單價計算 差價，低于招標文件單價的項目， 按照招標文件的明確的單價基 數(shù)計算差價（例如：招標文件暫估價單價為100元、投標報價為150元、實際購買為140元，其價差=140元-150元=-10元；招 標文件暫估價單價為100元、投標報價為80元、實際購買為140 元，其價差=140元-100元=40元。）；如施工單位、建設(shè)單位或監(jiān)理單位不予或不能提供甲方確認的設(shè) 備、材料實際購買價格，咨詢單位將根據(jù)施工期間信息價格同類 產(chǎn)品下浮5%確定實際購買價格、計算暫估價價

5、差；如信息中沒有的暫估價項目，咨詢單位根據(jù)市場詢價或其他類似項目的同類產(chǎn)品確定實際購買價格、計算暫估價價差。對于咨詢單位的意見，建設(shè)單位表示同意，但施工單位就是不同 意，并認為暫估設(shè)備、材料沒有認價的理由是，建設(shè)單位在施工 過程中沒有對暫估設(shè)備、 材料提出具體認價要求， 我們購買的設(shè) 備、材料能滿足使用的具體要求；投標文件中的暫估設(shè)備、材料價沒有完全按照招標文件執(zhí)行，是預算員的過失行為、不是故意行為，且投標總價沒有高出所有投 標報價的平均價格，開標沒有做出廢標處理，說明招標單位從行 為上已經(jīng)同意了我們的暫估項目報價， 如果非要調(diào)整暫估價差價 不可、也必須按照投標文件中的暫估價單價為準，要不然我

6、們就虧大了。由于審計在此之前已經(jīng)過深入的調(diào)查， 并了解到本項目還沒有進 行全面的驗收。為此，審核單位要求建設(shè)單位和監(jiān)理、 針對招標文件中的暫估價 項目提供詳細的具體要求及價格依據(jù)， 并由建設(shè)單位負責向委托 方書面解釋管理過程中出現(xiàn)的具體情況。在沒有正式驗收合格之前，審核單位不能以合格產(chǎn)品進行審核、更不會出具審核結(jié)果。建設(shè)單位為了彌補建設(shè)過程中出現(xiàn)的過失， 以沒有正式驗收為理 由，迫使施工單位按照我們咨詢單位的意見， 簽訂了工程結(jié)算補 充協(xié)議。案例處理結(jié)果按照甲乙雙方簽訂的結(jié)算補充協(xié)議， 經(jīng)過審計最終審核，該項目 暫估價差價部分調(diào)減約 286萬元，占合同固定總價部分的5.36%。在出具工程竣工結(jié)

7、算審核報告之前， 該項目也順利通過了竣工驗 收。對本次的審核結(jié)果，施工單位雖然感到有些冤枉， 但也輸?shù)男姆?口服，用施工單位的話說：“審核單位給我們上了生動的一課， 但也付出太大的代價，你們讓我們真正知道了什么是暫估價，在 今后的施工過程中，我們知道招標文件中暫估價應該怎樣正確處理了”。結(jié)論通過上述案例分析，可以認為，本案例的主要責任都是由于建設(shè) 單位的管理不到位，引起的施工單位故意行為。案例中，評標小組的執(zhí)業(yè)能力很差， 響應招標文件最基本的東西 都沒有關(guān)注到，本應廢標的單位反而成了中標單位。施工過程中，建設(shè)單位居然對原來的暫估價沒有提出任何具體要 求，連暫估價的實際購買價格都不過問，可見他們對造價管理最基本的東西缺乏到什么程度。我這里想要闡明的問題是， 我們作為咨詢服務(wù)單位、 遇到這樣那 樣的問題，不但要維護委托方方的經(jīng)濟利益，做到公平、公正， 也要提醒建設(shè)單位注意執(zhí)行法律法規(guī)的必要程序，完善相應的資料和依據(jù)，更要規(guī)避我們中介單位的潛在風險。上述案例中，我們的意見和意思表達、 都是根據(jù)已經(jīng)既成事實的 現(xiàn)實情況、提出的合法、合規(guī)、公平、公正的糾正性意見，然而最終都必須有甲乙雙方的補充協(xié)議， 該補充協(xié)議就是我們的執(zhí)行 依據(jù)。如果甲乙任何一方不同意我們的建議、不簽訂補充協(xié)議，我們就無法完成正常的審核工作，也只能如實向委托方書面匯報項目的