新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè) 在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng) 營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書面文件。 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的總結(jié)， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算工作的最終產(chǎn)品。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào) 表中，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金 流量表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11

2、章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在報(bào)告期末的財(cái)務(wù) 狀況 利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成 果 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)資金 的流動(dòng)情況 所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)在一定時(shí)期 內(nèi)所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）報(bào)表附注（二）報(bào)表附注 報(bào)表附注，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn) 金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表中所列項(xiàng)目的 文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào) 表中列示項(xiàng)目的說明。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 （一）數(shù)字真實(shí)（一）數(shù)字真實(shí) （二）內(nèi)容完整（二）內(nèi)容完整 （三）清晰易懂（三）清晰易懂 （

3、四）報(bào)送及時(shí)（四）報(bào)送及時(shí) 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表，又稱為財(cái)務(wù)狀況表，是反映企 業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái) 務(wù)狀況的報(bào)表 。 資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表 。 設(shè)計(jì)依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 從資產(chǎn)負(fù)債表上，會(huì)計(jì)信息使用者可以獲取 以下信息： （一）企業(yè)的短期償債能力（一）企業(yè)的短期償債能力 （二）企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu)（二）企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu) （三）企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11

4、章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 資產(chǎn)按其變現(xiàn)所需要時(shí)間的長(zhǎng)短，分為： 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)（或長(zhǎng)期資產(chǎn)） 流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分，通常以一年 或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期為標(biāo)準(zhǔn)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1流動(dòng)資產(chǎn) （1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金或者被 出售、耗用。 （2）主要為交易目的而持有。 （3）預(yù)計(jì)從資產(chǎn)負(fù)債表日起的一年內(nèi)（含一年） 可以變現(xiàn)。 （4）從資產(chǎn)負(fù)債表日起的一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn) 或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2非流動(dòng)資產(chǎn) 指流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他所有資產(chǎn)。 如果非流動(dòng)資產(chǎn)將于一

5、年內(nèi)或超過一年的一 個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng) 將該部分金額轉(zhuǎn)列在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）負(fù)債（二）負(fù)債 負(fù)債按到期日先后，可以分為： 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債） 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1流動(dòng)負(fù)債 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，負(fù)債中滿足下列條件之 一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債： （1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償。 （2）主要為交易目的而持有。 （3）從資產(chǎn)負(fù)債表日起的一年內(nèi)應(yīng)予以清償。 （4）企業(yè)無權(quán)自作主張將清償期推遲到資產(chǎn)負(fù)債 表日后一年以上。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2非流動(dòng)負(fù)債 指流動(dòng)負(fù)債以外的全部負(fù)債。 如果非流動(dòng)負(fù)債將于一年內(nèi)或

6、一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 內(nèi)到期，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)將該部分金 額轉(zhuǎn)列在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益可以分為投入資本、資本公積和 留存收益三大類。 1投入資本 投入資本，也稱為實(shí)收資本或股本，指投資 者根據(jù)企業(yè)章程或合同規(guī)定投入企業(yè)的注冊(cè) 資本額。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2資本公積 資本公積，是指投資者出資額超過其在注冊(cè) 資本中所占份額的部分，即資本溢價(jià)。 3留存收益 留存收益是通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的資 本，即留存在企業(yè)的凈利潤(rùn) 。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 （一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債

7、表（一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 設(shè)計(jì)。 該表分為左右兩方，資產(chǎn)項(xiàng)目列示在表的左 方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在表的右方， 左右兩方是相等的關(guān)系。 目前我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家都采用賬戶式資產(chǎn)負(fù) 債表。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益自上而下垂直排 列，一般是將資產(chǎn)項(xiàng)目列示在表的上部，負(fù) 債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在表的下部，并根 據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)-負(fù) 債=所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，建立報(bào)表上 下各部分之間的關(guān)系。 便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表和對(duì)報(bào)表項(xiàng)目做旁 注，但是資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益

8、之間的平 衡關(guān)系不夠清晰。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1根據(jù)總分類賬戶的期末余額直接填列。 2根據(jù)若干總分類賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 3根據(jù)若干總分類賬戶期末余額相抵后填列。 4根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。 5根據(jù)有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬的期末余額 分析計(jì)算填列。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例 見書見書P270-P272 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 六、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀六、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 （一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)

9、1貨幣資金 貨幣資金是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于貨 幣形態(tài)的那部分資金，。 2交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而 持有的金融資產(chǎn) 3應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)是指應(yīng)收的各種商業(yè)匯票，是具有正 式書面憑證的債權(quán)資產(chǎn)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 4應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷商品或勞務(wù)而發(fā)生的債 權(quán)，是一種商業(yè)信用。 5預(yù)付賬款 預(yù)付賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)先支付的款項(xiàng)。 6應(yīng)收利息和應(yīng)收股利 應(yīng)收利息是企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)收 取的利息。 應(yīng)收股利是企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金 股利和利潤(rùn)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 7其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除應(yīng)收

10、票據(jù)、應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息等以外的其他各種 應(yīng)收和暫付的款項(xiàng) 。 8存貨 存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為銷售或耗用 而儲(chǔ)備的各種物資，包括期末在途的、庫存 的和加工中的原材料、半成品、庫存商品， 低值易耗品、包裝物等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）非流動(dòng)資產(chǎn)（二）非流動(dòng)資產(chǎn) 1可供出售金融資產(chǎn) 指企業(yè)沒有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有 到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資的金融資產(chǎn)。 2持有至到期投資 指到期日固定，回收金額固定或可以確定， 并且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非 衍生金融資產(chǎn)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3長(zhǎng)期應(yīng)收款 包括企業(yè)因融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及采 用遞延方式

11、并具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供 勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。 4長(zhǎng)期股權(quán)投資 包括購(gòu)買其他企業(yè)的股票、直接對(duì)其他企業(yè)參 股等。 5投資性房地產(chǎn) 指企業(yè)為賺取租金或?qū)崿F(xiàn)資本增值，或兩者兼 有而持有的房地產(chǎn)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 6固定資產(chǎn) 指用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不以出售為目的， 而且使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額 以上的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、 運(yùn)輸工具等。 7在建工程與工程物資 在建工程包括企業(yè)尚未完工的土木建設(shè)工程或 設(shè)備安裝工程所消耗的材料費(fèi)、人工費(fèi)和有關(guān)的 其他費(fèi)用。 工程物資是指企業(yè)尚未使用的工程用物資的實(shí) 際購(gòu)置成本。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 8

12、固定資產(chǎn)清理 指企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但 尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及在清理過 程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的 差額。 9生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的 而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn) 畜和役畜等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 10無形資產(chǎn) 指用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不具有實(shí)物形態(tài)， 能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，但其效益具有 不確定性的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、土地使用權(quán)等。 11商譽(yù) 是企業(yè)合并時(shí)，購(gòu)買方支出的合并成本大于所 取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額 。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)

13、會(huì)計(jì)報(bào)告 12長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 指攤銷期在一年以上的各種費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租 賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 13遞延所得稅資產(chǎn) 是企業(yè)已支付的所得稅超過應(yīng)支付的所得稅的 差額。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （三）流動(dòng)負(fù)債（三）流動(dòng)負(fù)債 1短期借款 是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以 內(nèi)（含一年）的借款。 2交易性金融負(fù)債 是企業(yè)承擔(dān)的向其他單位支付現(xiàn)金或其他 金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3應(yīng)付票據(jù) 是企業(yè)因賒購(gòu)商品或勞務(wù)而承諾在未來支 付的商業(yè)匯票，是具有正式書面憑證和明確 到期日的短期債務(wù)。 4應(yīng)付賬款 是企業(yè)因賒購(gòu)材料、商品或勞務(wù)而發(fā)生的 債務(wù)，是一種沒有書面憑

14、證的商業(yè)信用。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 5預(yù)收賬款 是企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)先收取的款項(xiàng)，屬 于另一種類型的商業(yè)信用。 6應(yīng)付職工薪酬 是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各 種形式的報(bào)酬及其相關(guān)支出。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 7應(yīng)交稅費(fèi) 是企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納但尚未交納的各種稅費(fèi)。 8應(yīng)付利息和應(yīng)付股利 應(yīng)付利息是企業(yè)按照合同約定應(yīng)當(dāng)支付的 利息，包括到期還本分期付息的長(zhǎng)期借款、 應(yīng)付債券等的利息。 應(yīng)付股利是企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 股利和利潤(rùn)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 9其他應(yīng)付款 指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬等以外的其他各種應(yīng)付和暫收 的款項(xiàng) 。 新

15、編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （四）非流動(dòng)負(fù)債（四）非流動(dòng)負(fù)債 1長(zhǎng)期借款 是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以 上的各種借款。 2應(yīng)付債券 是企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的長(zhǎng)期債務(wù)證券。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3長(zhǎng)期應(yīng)付款 指除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種 長(zhǎng)期負(fù)債，包括應(yīng)付固定資產(chǎn)的融資租賃費(fèi)、 以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)付 款項(xiàng)等。 4專項(xiàng)應(yīng)付款 是企業(yè)所取得的政府投入的具有專項(xiàng)或特 定用途的款項(xiàng)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 5預(yù)計(jì)負(fù)債 是企業(yè)或有負(fù)債的一部分，包括對(duì)外提供 的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保、重 組義務(wù)、虧損性合同等。 6遞延所得稅負(fù)債 指企業(yè)當(dāng)期

16、或以前期間應(yīng)交未交的所得稅。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （五）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）（五）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 1實(shí)收資本（或股本） 實(shí)收資本是投資人按照公司章程規(guī)定投入企業(yè)的 資本，其金額與企業(yè)在工商行政管理部門注冊(cè)登 記的注冊(cè)資本一致。 股本是指股份有限公司投資者投入企業(yè)的資本中 相當(dāng)于股票面值或設(shè)定面值的部分。 2資本公積 指企業(yè)收到的投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股 本中所占份額的部分，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利 得和損失也列示在此項(xiàng)目?jī)?nèi)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3盈余公積 是企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所有者權(quán)益， 按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取形成，屬于已 確定用途的留

17、存收益。 4未分配利潤(rùn) 是企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)，屬于未確定用途 的留存收益，在使用上企業(yè)有較大的自主權(quán)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第三節(jié)第三節(jié) 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 一、利潤(rùn)表的概念一、利潤(rùn)表的概念 利潤(rùn)表，又稱為損益表或收益表，是反映企 業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（月份、季度、年度）經(jīng)營(yíng) 成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表 。 設(shè)計(jì)依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 二、利潤(rùn)表的作用二、利潤(rùn)表的作用 （一）評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力（一）評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力 （二）評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力（二）評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力 （三）預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量（三）預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量 （四）

18、考評(píng)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（四）考評(píng)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) （五）為利潤(rùn)分配提供依據(jù)（五）為利潤(rùn)分配提供依據(jù) 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 三、利潤(rùn)表的內(nèi)容三、利潤(rùn)表的內(nèi)容 （一）收入項(xiàng)目及其分類（一）收入項(xiàng)目及其分類 1經(jīng)營(yíng)性收入 經(jīng)營(yíng)性收入來自企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包 括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使 用權(quán)收入。 2非經(jīng)營(yíng)性收入 指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外得到的收入。我國(guó) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稱之為營(yíng)業(yè)外收入 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）費(fèi)用（二）費(fèi)用 1經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用 包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等。 2非經(jīng)營(yíng)性損失 非 包括自然災(zāi)害損

19、失、處置固定資產(chǎn)凈損失、 罰款支出、捐贈(zèng)支出等，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稱之為 營(yíng)業(yè)外支出。 3所得稅費(fèi)用 指企業(yè)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （三）利潤(rùn)（三）利潤(rùn) 1營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所得到的利潤(rùn)，具有持續(xù) 性的特點(diǎn)，是企業(yè)凈利潤(rùn)的主要來源。 2利潤(rùn)總額 也稱為稅前利潤(rùn)，是企業(yè)在交納所得稅之 前的全部利潤(rùn)，利潤(rùn)總額根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加減 營(yíng)業(yè)外收支凈額后計(jì)算得出。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3凈利潤(rùn) 也稱為稅后利潤(rùn)，是企業(yè)交納所得稅后的 利潤(rùn)，等于利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用。 凈利潤(rùn)屬于全體投資者所有，投資者按照 其持股比例或投資份額享有其中的一部分。 新編會(huì)計(jì)

20、學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 四、利潤(rùn)表的格式四、利潤(rùn)表的格式 （一）單步式利潤(rùn)表（一）單步式利潤(rùn)表 將所有的收入加在一起，將所有的費(fèi)用加在 一起，通過一次計(jì)算求出本期凈利潤(rùn)。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，便于編制，易于理解，能 夠反映企業(yè)的收入總額和費(fèi)用總額。 缺點(diǎn)：不能反映各類收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系， 不能提供中間信息 。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）多步式利潤(rùn)表（二）多步式利潤(rùn)表 將收入和費(fèi)用按類別加以歸集，從營(yíng)業(yè)收入開 始到凈利潤(rùn)為止，經(jīng)過多步中間階段的計(jì)算。 多步式利潤(rùn)表將各種利潤(rùn)分別列示，提供豐富 的中間信息，展示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和影響因素。 且主次清晰，有利于分析企業(yè)利潤(rùn)的形成過程， 便于在

21、不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 成果做出正確判斷，并有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來的 盈利能力。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 五、利潤(rùn)表的編制五、利潤(rùn)表的編制 （一）利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表的編制方法 1根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的本期發(fā)生額填列。 2根據(jù)兩個(gè)總分類賬戶的本期發(fā)生額之和填 列 。 3根據(jù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字計(jì)算后填列 。 4根據(jù)有關(guān)公式計(jì)算填列。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）利潤(rùn)表的編制舉例（二）利潤(rùn)表的編制舉例 賬賬 戶戶 名名 稱稱本年發(fā)生額合計(jì)本年發(fā)生額合計(jì) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5320000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加50

22、0000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入500000 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出280000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1060000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用800000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用400000 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失67000 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益217000 投資收益投資收益120000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入20000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出80000 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用470000 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng) 目本期金額*上期金額* 一、營(yíng)業(yè)收入95000008700000 減：營(yíng)業(yè)成本56000005300000 營(yíng)業(yè)稅金及附加500000400000 銷售費(fèi)用1060000110

23、0000 管理費(fèi)用800000829000 財(cái)務(wù)費(fèi)用400000430200 資產(chǎn)減值損失6700047200 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào) 填列） 21700013000 投資收益（損失以“”號(hào)填列）12000054900 根據(jù)上述資料，編制ABC公司2007年度的利潤(rùn)表如表 編制單位：ABC公司 2007年度 單位：元 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng) 目本期金額*上期金額* 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1410000661500 加：營(yíng)業(yè)外收入2000012000 減：營(yíng)業(yè)外支出80000127700 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）1350000545800 減：

24、所得稅費(fèi)用470000165000 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）880000380800 五、每股收益 （一）基本每股收益0.220.0095 （二）稀釋每股收益#0.220.0095 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 六、利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的閱讀六、利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的閱讀 （一）營(yíng)業(yè)收入（一）營(yíng)業(yè)收入 指營(yíng)業(yè)收入凈額，即本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入加上 其他業(yè)務(wù)收入，減去折扣、折讓和退貨后的金額。 （二）營(yíng)業(yè)成本（二）營(yíng)業(yè)成本 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，是企業(yè) 從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)直接發(fā)生的成本，與營(yíng)業(yè)收入是 因果關(guān)系，應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （三）營(yíng)業(yè)稅金及附加（

25、三）營(yíng)業(yè)稅金及附加 指企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括消 費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及 教育費(fèi)附加等。 （四）銷售費(fèi)用（四）銷售費(fèi)用 包括企業(yè)在銷售商品和材料、提供服務(wù)過程中 所發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量 保證損失，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （五）管理費(fèi)用（五）管理費(fèi)用 包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，董事 會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的 應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、科研費(fèi)等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （六）財(cái)務(wù)費(fèi)用（六

26、）財(cái)務(wù)費(fèi)用 是企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)資金所發(fā)生的費(fèi)用。包括利 息支出（減利息收入）、匯兌損益、支付給金 融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到 的現(xiàn)金折扣等。 （七）資產(chǎn)減值損失（七）資產(chǎn)減值損失 反映企業(yè)在本期確認(rèn)的各種資產(chǎn)的減值損失， 包括應(yīng)收賬款、存貨、持有至到期投資、長(zhǎng)期 股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、 無形資產(chǎn)等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （八）公允價(jià)值變動(dòng)收益（八）公允價(jià)值變動(dòng)收益 反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、 以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍 生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)所形成的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng) 期損益的利得或損失。 （九）投資收益（九）投資收益 反映企業(yè)

27、對(duì)外投資所取得的收益，包括股權(quán) 投資所分得的股利或利潤(rùn)、債權(quán)投資的利息收入、 出售或轉(zhuǎn)讓股權(quán)和債權(quán)所獲得的價(jià)差收入或損失。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （十）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（十）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的稅前利潤(rùn)，正數(shù) 為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，負(fù)數(shù)為營(yíng)業(yè)虧損。 （十一）營(yíng)業(yè)外收入（十一）營(yíng)業(yè)外收入 指企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的 各項(xiàng)收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣 性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、 資產(chǎn)盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （十二）營(yíng)業(yè)外支出（十二）營(yíng)業(yè)外支出 指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系 的各項(xiàng)支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨

28、 幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐 贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)盤虧損失等。 （十三）利潤(rùn)總額（十三）利潤(rùn)總額 指企業(yè)在營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及其他企業(yè)活 動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外 收入，減去營(yíng)業(yè)外支出。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （十四）所得稅費(fèi)用（十四）所得稅費(fèi)用 反映企業(yè)已確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中 扣除的所得稅費(fèi)用。 （十五）凈利潤(rùn)（十五）凈利潤(rùn) 是企業(yè)本期最終財(cái)務(wù)成果，它屬于企業(yè)全 體股東所有，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加。如果 是凈虧損，則導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。 （十六）每股收益（十六）每股收益 指每一發(fā)行在外的普通股股數(shù)所均攤的本 年凈利潤(rùn)。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)

29、會(huì)計(jì)報(bào)告 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn) 金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 可以按月編制，也可以按年編制。 在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)均按月份編制現(xiàn) 金流量表，以便及時(shí)了解企業(yè)的現(xiàn)金收支情 況。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）現(xiàn)金與現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金與現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金” 包括貨幣資 金和現(xiàn)金等價(jià)物。 貨幣資金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于 支付的銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性 強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常指自購(gòu)買日起3個(gè)月 內(nèi)到

30、期的短期債券投資。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（二）影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以分為三類：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以分為三類： 1引起現(xiàn)金各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)。 這類業(yè)務(wù)不列入現(xiàn)金流量表。 2引起非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)。 我國(guó)現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)這類業(yè)務(wù)以現(xiàn)金 流量表附注的形式披露。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3引起現(xiàn)金與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間發(fā)生增減變 動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 這類業(yè)務(wù)分為兩類： 一是引起現(xiàn)金流入的業(yè)務(wù) 二是引起現(xiàn)金流出的業(yè)務(wù) 這兩類是現(xiàn)金流量表反映的主要內(nèi)容。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 二、現(xiàn)金流

31、量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 （一）預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，判斷企業(yè) 的償債能力和支付能力 （二）反映企業(yè)現(xiàn)金盈缺的原因，以便加強(qiáng) 現(xiàn)金管理 （三）將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)進(jìn)行 對(duì)比，以評(píng)價(jià)凈利潤(rùn)的質(zhì)量 （四）有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性和真實(shí) 性 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 三、現(xiàn)金流量的分類三、現(xiàn)金流量的分類 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的 所有交易和事項(xiàng)，包括生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品、 提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買存貨、接受勞 務(wù)、交納稅費(fèi)等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括：銷售商品和提供勞務(wù) 收到

32、的現(xiàn)金，經(jīng)營(yíng)性租賃收到的現(xiàn)金，以及收到 的稅費(fèi)返還和保險(xiǎn)賠款等； 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括：購(gòu)買商品和接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金， 支付的經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用，交納的稅費(fèi)，以及其他 非投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，如訴 訟賠款，捐贈(zèng)支出，非常損失等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)：指企業(yè)購(gòu)建非流動(dòng)資產(chǎn)和不包括在現(xiàn)金 等價(jià)物范圍內(nèi)的對(duì)外投資事項(xiàng)。 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括：取得的債券利息收入， 分得的股利、利潤(rùn)，收回的投資，處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)，以及處置子公司等所 收到的現(xiàn)金； 投資活

33、動(dòng)的現(xiàn)金流出包括：進(jìn)行權(quán)益性投資、債權(quán) 性投資或購(gòu)并子公司等所支付的現(xiàn)金，以及購(gòu)建固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)：指導(dǎo)致企業(yè)資本、債務(wù)的規(guī)模和 結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括：吸收權(quán)益性投資、 發(fā)行債券和借款所收到的現(xiàn)金。 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括：償還債務(wù)或減少 注冊(cè)資本所支出的現(xiàn)金，以及分配股利、利 潤(rùn)或償付利息所支出的現(xiàn)金等。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 四、現(xiàn)金流量表的格式四、現(xiàn)金流量表的格式 （一）直接法（一）直接法 指通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入和

34、現(xiàn)金支出，直接反映企業(yè)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的方法。 現(xiàn)金流量表 權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào) 整 項(xiàng) 目收付實(shí)現(xiàn)制 營(yíng)業(yè)收入 +（期初應(yīng)收項(xiàng)目-期末應(yīng)收項(xiàng)目）+（期末預(yù)收項(xiàng)目- 期初預(yù)收項(xiàng)目）= 銷貨收現(xiàn) 營(yíng)業(yè)成本 +（期末存貨-期初存貨）+（期初應(yīng)付項(xiàng)目-期末應(yīng)付 項(xiàng)目）+（期末預(yù)付項(xiàng)目-期初預(yù)付項(xiàng)目）= 購(gòu)貨付現(xiàn) 期間費(fèi)用 +（期末預(yù)付費(fèi)用-期初預(yù)付費(fèi)用）+（期初應(yīng)付費(fèi)用- 期末應(yīng)付費(fèi)用）= 期間費(fèi)用付 現(xiàn) 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）間接法（二）間接法 是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金 的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減 變動(dòng)，來確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的方法。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章

35、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 五、現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的編制 （一）現(xiàn)金流量表的編制方法（一）現(xiàn)金流量表的編制方法 1調(diào)整法 直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等有關(guān)資料，通 過調(diào)整確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活 動(dòng)現(xiàn)金流量。 2工作底稿法 以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析調(diào)整，從 而編制現(xiàn)金流量表的方法。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3T型賬戶法 就是以T型賬戶為載體，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn) 表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析調(diào)整，從 而編制出現(xiàn)金流量表的方法。 4輔助賬簿法 就是在正式的會(huì)計(jì)賬簿之外，按照直接法下現(xiàn) 金流量表項(xiàng)目設(shè)置一套輔助賬，逐筆登記企業(yè) 現(xiàn)金

36、收入和支出情況。在會(huì)計(jì)期末，將各賬戶 本期發(fā)生額匯總后，便可以直接填列現(xiàn)金流量 表。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）現(xiàn)金流量表的編制舉例（二）現(xiàn)金流量表的編制舉例 P296-306 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 六、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的閱讀六、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的閱讀 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2收到的稅費(fèi)返還 3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6支付的各種稅費(fèi) 7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投

37、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1收回投資所收到的現(xiàn)金 2取得投資收益所收到的現(xiàn)金 3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資 產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 4處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金 凈額 5收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 6購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資 產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 7投資所支付的現(xiàn)金 8取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金 凈額 9支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （三）籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1吸收投資所收到的現(xiàn)金 2借款所收到的現(xiàn)金 3收到的其他

38、與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 5分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 6支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 反映企業(yè)持有的外幣現(xiàn)金因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬 本位幣折算差額。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 等于前四部分相加的代數(shù)和，該數(shù)額為企業(yè)本期 內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額或凈減少額，應(yīng) 等于資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末數(shù)減 期初數(shù)的差額。 （六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 根據(jù)本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，加上期初 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額后計(jì)算得出。 新編會(huì)計(jì)學(xué)第11章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用一、所