財務收支管理制度(20200923222328)(20210414100644)

1、財務收支管理制度 為規(guī)范收支行為，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益，促進衛(wèi)生院持 續(xù)發(fā) 展，根據(jù)會計法及醫(yī)院財務制度的有關規(guī)定，特制訂本制度。 收入管理 收入是指在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從 財政及主管部門取得的財政補助經(jīng)費。包括：財政補助收入、上級補助收 入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。 （一）實行收入預算管理 單位應根據(jù)上年度實際收入水平，結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收費標 準調(diào)整情況來確定收入總額。 為了促進收入預算順利實現(xiàn)，單位應每季開展預算執(zhí)行情況分析，考 核、評價收入預算的執(zhí)行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問 題，提出改進措施和意見，保證全年總收入預算的順

2、利完成，并為編制和執(zhí) 行下年度預算提供依據(jù)。 （-）嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準和加強收費票據(jù)的管理 各項收費要認真執(zhí)行國家的物價政策，做到“應收則收，應收不漏“ 但任何科室和個人不得發(fā)生巧立名目、分解項目、重復收費等 亂收費行為。 根據(jù)實際情況配設專職（或兼職）物價員，及時檢查和 收集收費情況，保證 收入的合法性、完整性。 收費票據(jù)分為財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)和自制票據(jù)。門診、住院 等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)；單位內(nèi)部管理需要可 使用自制或外購收款票據(jù)。所有收費票據(jù)和自制收款票據(jù)須由單位財務部門 統(tǒng)一管理，由專人負責，實行領用核銷制度。不得出借、出讓 收費票據(jù)，行政事業(yè)性收款收據(jù)不

3、得用于經(jīng)營性收費。 （三）單位的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理。 收費部門主要由財務科 門診收費處和康復住院結算處組成，開展的業(yè) 務收費由門診收費處、康復住院收費處負責，其他各種收費由財務科統(tǒng)一辦 理，其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。門診及康 復住院收費處應將每日收到的現(xiàn)金及支票于當天存入銀行，或及時上交出納 人員，同時編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據(jù)存 根聯(lián)等）送交財務部門，出納應根據(jù) 收入憑證及時入賬，并在憑證上加蓋 “現(xiàn)金收訖”章。嚴禁業(yè)務科室截留收入，嚴禁私設小金庫。也不得將收入 轉到工會 食堂等部門。 （四）加強對收入的控制 設專職或兼

4、職稽核 審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑證和 存根的審核，如是否少收或多收 日報表金額是否與所附存根金額合計數(shù)一 致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數(shù)一致；是否嚴 格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，有無使用其他票據(jù)而使資金出現(xiàn)外 流等現(xiàn)象。 （五）為合理擴大業(yè)務收入 業(yè)務收入是補償消耗的主要手段，要增加業(yè)務收入，除了按收費標準 規(guī)定收費外，還要充分挖掘單位內(nèi)部潛力，利用現(xiàn)有設備和技術條件，擴大 醫(yī)療服務項目，提高單位的社會效益和經(jīng)濟效益。 根據(jù)實際開展每季度業(yè)務收入完成情況的分析。根據(jù)收集的財務 結合全年各 信息，從醫(yī)療業(yè)務工作量和收費水平二個因素影響著手, 個時期收入

5、進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業(yè) 先進水平對比，查找差距原因，預測發(fā)展趨勢，為改進工作和決策提供依 據(jù)。 二、支出管理 支出是指在開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費，包括醫(yī)療支 出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。各項支出必須貫徹“厲 行節(jié) 約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執(zhí)行國家有關方針、政策，遵守有關財務制度和 財經(jīng)紀律。 （一）預算管理 支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行，又要合理節(jié) 約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員情況、開支定額和標 準 物價因素等為基本依據(jù)。 衛(wèi)生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據(jù)衛(wèi) 生規(guī)?？蓪㈩A算分

6、解成部門預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每 季對支出預算執(zhí)行情況進行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出 完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低成本，促進工作。 嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費用支出（正常業(yè)務開 支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。 （-）專項資金支出管理 專項資金包括財政部門和主管部門撥入的專項資金和醫(yī)院內(nèi)部形成的 有專門用途的資金。對專項資金支出，要根據(jù)量入為出、?？?專用的原則。 凡是大型設備購置、大型修繕及基建等項目，須經(jīng)有關人員共同 作社 會效益、經(jīng)濟效益二方面的可行性論證和效益評估，并按有關規(guī)定程序報 批，辦理相關手

7、續(xù)；各投資項目須嚴格按國家有關規(guī)定、合同及項目進度 支付款項，大型基建項目須在竣工半年內(nèi)辦理決算手續(xù)。開展投資項目效益 分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，改進經(jīng)營管理、挖掘潛力 提咼投入資金的使用效 益。 從財政部門或主管部門取得有指定用途的專項資金應當?shù)怯泜?查簿, 并按要求向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料，接受財政、審計 及主管部門的檢查驗收。 加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體 福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規(guī)定可由職工福利基 金開支的其 他支出等，要有計劃安排列支和對支出進行決算，并要充分發(fā)揚民主，接 受群眾監(jiān)督。 （三）嚴格控制支出，提高資金使用率 制定資

8、金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)。建立健全 各項支出管理制度，對差旅費 交通費、業(yè)務培訓費 其他費用等與經(jīng)營無 直接關系的消耗支出，應嚴加控制，尤其是招待費，應嚴格按照浙江省 醫(yī)院財務制度補充規(guī)定要求進行控制列支。資金的使用要在注重社會 效益的同時，講究經(jīng)濟效益，做到少投入，多 發(fā)給職工的各種獎金及加班工資，實行績效工資制，按上級有關文件 執(zhí)行，其獎金總額不超過本單位國家規(guī)定工資的額度內(nèi)。個人消費基金增 長率不得超過業(yè)務增長率，以防止個人消費資金過快增長。 建立每季成本費用和財務效益的分析制度，及時了解各項支出增 減及 結構變化情況，尤其是對在總支出中占有較大比例和一些純消耗性的項

9、目要 作重點分析，運用比較分析法 差額分析法 指標分解法、連環(huán)替代法 定 基替代法等方法，查找變化原因，適時提出改進工作的建議和措施，為進行 財務決策提供準確、科學的信息。 財產(chǎn)物資管理制度 財產(chǎn)物資是開展各項醫(yī)療活動的物質(zhì)基礎，是保障人民身體健 康 發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件。為了有效地管理好財產(chǎn)物資，維護國家 集 體的財產(chǎn)安全 完整，充分發(fā)揮其使用效益，特制定本制度。 財產(chǎn)物資管理對象主要包括固定資產(chǎn) 庫存物資、藥品 貨幣資金和 各項應收賬款項等。 一固定資產(chǎn)管理 (-)固定資產(chǎn)的確認標準、分類和計價 1 確認標準： (1) 一般設備單位價值在500元以上，專業(yè)設備單位價值在800元以 上，使

10、用時間在一年以上； (2) 單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物 資設備(主要指辦公用具)，也屬于固定資產(chǎn)管理對象。 2 、范圍和分類： (1) 房屋及建筑物：凡產(chǎn)權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設 施。 (2) 專業(yè)設備：是指用于開展業(yè)務的各種醫(yī)療儀器、設備等。 (3) 一般設備：是指辦公與事務用的設備 家具 用具 交通工 具等。 (4) 圖書：指單位購買各種專業(yè)圖書、技術圖書和重要雜志。 (5) 其他固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類范圍的其他固定資產(chǎn)。 3 、固定資產(chǎn)的計價： (1) 購入固定資產(chǎn)，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調(diào)試 費用和進口設備的進口稅金

11、等計價。 (2) 新建房屋建筑物，按固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的實際支出計價。 (3) 在原有基礎上進行改建、擴建發(fā)生的房屋、建筑物，按其原值加上 改建、擴建發(fā)生的實際支出，減去改建、擴建過程中拆除的固定資產(chǎn)原值和 固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 (4) 自制的固定資產(chǎn)，按制造過程中發(fā)生的實際成本計價。 (5) 借款購建的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應計 入固定資產(chǎn)價值。 (6) 接受損贈的固定資產(chǎn)，按市場同類固定資產(chǎn)的價格計價。接受固定 資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應計入固定資產(chǎn)價值。 (7) 無償調(diào)撥或由于撤并轉入的固定資產(chǎn)，按原單位賬面原值計 價。 (8) 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完

12、全價值計價。 (-)固定資產(chǎn)管理原則 固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領導、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原 則。設置專門管理機構或指定專人負責管理，并建立健全相應的管理制 度 1 建立健全三帳一制度 財會部門負責固定資產(chǎn)總賬和一級明細分類賬，進行金額核算；財產(chǎn) 管理部門負責二級明細分類賬，按類別、品名 規(guī)格 型號，進行數(shù)量金額 核算；使用部門負責建卡(臺賬)，進行數(shù)量管理。做到財會部門有賬 財 產(chǎn)管理部門有賬有卡、使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。 2 、財產(chǎn)管理部門職責 按照固定資產(chǎn)的類型分別由有關科室歸口管理，負責計劃采購 驗 收、編號 調(diào)配 維修 清查盤點、報廢 明細賬核算、資料檔案管理以及

13、辦理調(diào)撥、變價 報損 報廢等有關報批手續(xù)，并組織實施。 3 、使用部門的職責 負責本科室房屋 設備及其他財產(chǎn)的管理保養(yǎng)、登記賬卡 清理 盤點 工作，做好設備使用、維修、故障 事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故 障需修理，應及時向單位有關部門和領導反映。按照“誰使用誰負責” 的原則，科室財產(chǎn)要指定專人管理，做到定期清點實物，賬（卡）實相符。 （三）固定資產(chǎn)購置使用的管理 本著勤儉節(jié)約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎上，按 批準的計劃和預算辦理。 購置設備要按規(guī)定申報，大型儀器設備要進行可行性論證?？尚行哉?證要詳細說明儀器設備的價格 性能、適用范圍，預測產(chǎn)生的社會效益和 經(jīng)濟效益等，并

14、通過組織咨詢 考察等方法，對安裝條件 配裝能力 資金 來源、技術力量和利用率情況進行綜合論證。 對于購入、調(diào)入或自制設備，必須按發(fā)票、調(diào)撥單 完工單 合同等 組織驗收，驗收必須認真及時，根據(jù)合同和發(fā)票內(nèi)容驗質(zhì)驗量。 如發(fā)現(xiàn)型號規(guī)格不符，性能不良，數(shù)量短少，質(zhì)量不符要求或殘缺損壞，短 省配件 資料等情況，應立即向供貨單位聯(lián)系解決。 要及時辦理財產(chǎn)編號、建帳、入庫 分配等有關手續(xù)。對驗收合格的 固定資產(chǎn)，要按財產(chǎn)類別填寫“購入（或調(diào)入）財產(chǎn)驗收單”，財務和財 產(chǎn)管理部門根據(jù)發(fā)票（調(diào)撥單）、驗收單，登記固定資產(chǎn)總賬 明細賬和保 管實物明細賬。做到責任明確，手續(xù)完備。 （四）固定資產(chǎn)處置的管理 固定資

15、產(chǎn)的報廢、報損 出借、出租和調(diào)撥應有報告制度和審批手 續(xù)。凡申請報損 報廢的，使用科室必須詳細說明情況和原因，提出書面申 請，單位應組織有關人員檢查鑒定，按審批經(jīng)權限（單價在5000元以下的 固定資產(chǎn)報主管局審批，單價在5000元以上經(jīng)主管局審核后報財政部門審 批）批準后方可銷賬，其殘值收入 變價收入應全部上交財務，記入“其他 收入 O （五）固定資產(chǎn)的清查盤點 定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度終了前應當進行一次 全面清查盤點。固定資產(chǎn)的清查盤點工作，由財產(chǎn)管理部門統(tǒng)一組織并實 施，使用科室共同清理，財務部門負責指導和監(jiān)督。清查工 作人員要深入到 使用科室逐一盤點核對，發(fā)現(xiàn)余缺應及時

16、記錄，查明原因，按規(guī)定程序辦 理報批手續(xù)，待批準后調(diào)整帳卡，保證賬賬、賬 物、賬卡三相符。 固定資產(chǎn)如有缺少或損失，應查明原因，屬于自然災害等特殊情 況造 成的，可按規(guī)定程序報批后銷賬；屬于責任事故，管理不善、玩 忽職守或違 反操作規(guī)程等而造成損失，應視情節(jié)，給予責任人以必要的經(jīng)濟、行政處 罰，屬于違法的，應當依法嚴肅處理。 （六）修購基金的提取 按成本核算對象，根據(jù)賬面價值的一定比率提取修購基金?？紤]確定 固定資產(chǎn)使用年限來分別計提修購基金較困難，一般根據(jù)上月末各項固定 資產(chǎn)賬面價值按月計算提取。提取比率按以下規(guī)定標準執(zhí) 行: 1s房屋及建筑物的年提取率為3% 2、專用設備的年提取率為15%

17、 3、一般設備、圖書及其他類固定資產(chǎn)的年提取比率為10% （有條件的單位可根據(jù)浙財社 199刃4號文件的規(guī)定標準執(zhí) 行）。 計提比率及計算方式一經(jīng)確定，不得隨意變動。 二、庫存物資管理 庫存物資是為開展業(yè)務活動及其他活動而儲存的化驗材料 放射材 料 低值易耗品等。 （一）物資購買及領用管理 庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。合理 制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數(shù)量、質(zhì) 量、規(guī)格、型號、性能符合單位業(yè)務活動的需要，防止盲目采購，造成積 壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買隨用。物資驗收 要準確及時，驗質(zhì)驗 量，對不符合合同規(guī)定的，應當及時向供貨單位提

18、出賠償、退貨或換貨要 求。凡經(jīng)檢驗合格的物資，應填寫“購入物資驗收單”。經(jīng)常測算物資消耗 量，要建立健全消耗定額執(zhí)行情況的考核制度，獎罰分明。 （二）物資儲存管理 物資應定期進行盤點，年終必須進行全面清查盤點，保證帳實相符。 對于盤盈、盤虧毀損等情況，應查明原因，分別情況 及時處理。盤盈的， 以其價值沖減相應的支出項目。盤虧 毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘 料價值后，計入相關支出項目；盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經(jīng)有關 部門領導批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支 出。 （三）低值易耗品的管理 由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采取“定量配置、以舊換 新”等管理辦

19、法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品的分 布、使用以及消耗情況。低值易耗品可在領用時實行一次性攤銷，個別價值 較高或領用 報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價 值，作為其他收入。 三、藥品管理 藥品是指單位為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品。藥品管理要 嚴格執(zhí)行藥品管理法、藥品價格政策的有關規(guī)定，并遵循“計劃采購、 定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。購藥過程和儲存管理發(fā)生的費用 不得計入藥品成本價，而計入藥品支出項目中的相應科目中。 （-）采購管理 加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫(yī)療業(yè)務活動正常 認真藥品進 需要條件下，盡量節(jié)約資金占用；做好驗收工作

20、，把好質(zhì)量關; 價的審核工作，降低進價成本。 （二）儲存管理 加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。針對人員較少、藥品購銷 數(shù)量不多等情況，對藥品采取每月抽樣核查，每季進行清查盤點，并結出余 額，與財務保持賬賬相符，如實存與賬面發(fā)生差異，要查明原因，按照有關 審批程進行處理。對于特殊和貴重藥品要每日盤點。 （三）建立健全藥品出入庫制度 1 、藥庫驗收，應根據(jù)隨貨同行聯(lián)所列品名、規(guī)格、數(shù)量、單價認真點 收，驗收合格，填寫“藥品驗收入庫單”。對不相符，不予驗收，并及時通 知供貨方。 2、藥庫出庫時，要填寫“藥品出庫單” 一式三聯(lián)，藥庫 藥房（或其 他領用科室）、財務部門各持一聯(lián)。 3、藥房要正確計

21、算處方銷售額并與藥品收款額核對。做到“金額管 理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”。 （四）藥品調(diào)價、報廢 藥品調(diào)價應按規(guī)定及時處理，收到藥品調(diào)價通知，對藥庫 藥房中的 需調(diào)價藥品要及時清點現(xiàn)存數(shù)量，并編制“藥品調(diào)價報告表”， 送財務部門進行賬務處理。報廢時，對于藥品破損應根據(jù)不同原因根據(jù)會計 制度的規(guī)定程序進行處理。 四 貨幣資金管理 貨幣資金是單位在開展業(yè)務過程中處于貨幣形態(tài)的資金，主要包括現(xiàn) 金及銀行存款。單位應加強現(xiàn)金和銀行存款管理，要嚴格遵守現(xiàn)金管理暫 行條例和銀行結算辦法。 （-）現(xiàn)金管理 仁單位的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務部門的出納崗位收取，并由其按規(guī)定登記 “現(xiàn)金日記賬”，規(guī)定限額以上的現(xiàn)金應及時存入

22、銀行，并應定期或不定期 對現(xiàn)金繳存、庫存情況進行檢查，以保證現(xiàn)金安全。 2 、現(xiàn)金庫存要根據(jù)國家規(guī)定實行限額管理，不得白條抵庫。 3 、嚴格按照國家現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的用途使用現(xiàn)金， 對外經(jīng)濟往來 對外地采購物資所需款項，除限額內(nèi)允許支付現(xiàn)金外，應通 過銀行辦理轉賬結算。 4 、加強對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結，做到賬 賬 賬款相符。 (-)銀行存款管理 1 、銀行賬戶的管理 按照國家有關規(guī)定開立銀行賬戶，據(jù)以辦理有關存款、取款及轉賬結 算等業(yè)務，遵守銀行的有關制度，接受銀行監(jiān)督；銀行賬戶不準出租 出 借、套用或轉讓給其他單位或個人使用。 2 、支票管理 支票應由專人妥善保管，按

23、序簽發(fā)，并在支票領用登記本上進行登 記，不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保 管和處理；領用支票，要事先辦理申請手續(xù)，領用人應妥善保管，嚴防丟 失、被盜，并及時報賬、核銷；支票與印鑒應由兩人分別保管。 3 、銀行存款的對賬 出納要根據(jù)收付憑證及時登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進行經(jīng)常 性的核對，及時清理未達帳項。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”應由出納以外的會 計人員編制。 4 、存款管理 嚴禁公款私存，嚴禁擅自資金外借，未經(jīng)批準，不得在開戶銀行以外 的銀行辦理定期存款。對定期存款賬、單要分別保管，定期檢查核對，保證 賬賬、賬單相符，杜絕挪用現(xiàn)象發(fā)生，保證資金安全。 五 應收帳款管理

24、應收款包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費和其他應收款等。 (-)應收醫(yī)療款管理 應收醫(yī)療款要及時清理，對于未收回的醫(yī)療保險的病人費用，要進行 分類明細核算，對于不能收回的部分，要分清原因和責任進行處理；對超出 三年以上確實無法收回的應收醫(yī)療款，根據(jù)規(guī)定程序報經(jīng) 主管部門批準后，作壞賬處理。 (-)應收在院病人醫(yī)藥費管理 對應收在院病人醫(yī)藥費要及時結算，隨時了解預交款使用情況，發(fā)生 欠費應及時催促病人續(xù)交，對于病情復雜 住院期長 費用較高者，應采取 分段結算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。 (三)其他應收款管理 對其他應收款項，除進行分類明細核算外，還應隨時催收，及時清理 結算，防止拖欠，減少

25、呆帳的形成。對于因工作需要領用的個人備用金，應 定期進行核對，每年年終結清，次年重新辦理借用手續(xù)，保持資金完整無 缺。對超出三年以上確實無法收回的其他應收款，根據(jù)規(guī)定程序報經(jīng)主管 部門批準后，作壞賬處理。 資金審批制度 為嚴格遵守財務制度，維護財經(jīng)紀律，規(guī)范財務管理秩序，加強資金 管理，保證資金安全，特制定本制度。 一審批原則 根據(jù)國家財經(jīng)方針 政策及法規(guī)，結合本單位有關規(guī)定，本著“厲行 節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍 開支標準和資金使用規(guī) 定，把好資金審批關。對違反財經(jīng)紀律、損害國家或集體利 益的開支，審批 人員應當予以制止、核減或拒絕審批。 二 審批程序 單位的各項支出要在單

26、位負責人領導下，根據(jù)規(guī)模和實際需要，制訂 合理的支出審批權限，由財務部門統(tǒng)一執(zhí)行，并根據(jù)批準的支出預算進行分 級歸口管理。財務部門應把好審核關，出納人員憑經(jīng)過審核的合法憑證辦理 付款手續(xù)，并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉賬付訖”戳記。不得由 一人辦理貨幣支付業(yè)務的全過程。 物資 藥品等材料采購，根據(jù)藥品 材料采購發(fā)票 驗收單，由經(jīng)辦 人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務主管領導審批；設備等固定資產(chǎn) 的采購，根據(jù)發(fā)票、采購審批單 驗收單，由經(jīng)辦人簽字、科室負責人（證 明人）審核，單位負責人審批，財務部門憑已審簽發(fā)票和有效合同及其他有 關資料（大型設備采購應有可行性論證報告）辦理付款，凡屬于

27、專項控制 商品或政府采購商品，付款時必須附有關 審批資料。大修、基建等項目用 款，財務部門憑已簽定的合同及造價預算 工程進度結算單 工程形象進 度表、工程決算審計部門結算單，經(jīng)基建部門、監(jiān)理人和分管領導簽字， 單位負責人審批后，按基建付款的有關規(guī)定辦理付款，工程竣工決算應由 有審價資格的中價機構出具審計報告。100萬元以上的項目，必須進行項 目投資分析，提供可行性研究報告。 差旅費借款由借款人提出書面申請，經(jīng)科室負責人簽署意見，報財 務主管負責人審批，財務部門憑據(jù)付款；各種備用金由使用科室提出申 請，分管領導簽署意見，財務部門根據(jù)業(yè)務需要核定，報主管財務領導 審批后執(zhí)行。年終對借款應予以清算，

28、次年初辦理續(xù)借手續(xù)。 會計檔案管理制度 為了加強會計檔案的科學 管理，充分發(fā)揮會計檔案作為經(jīng)濟管理 信息資源，反映經(jīng)濟管理面貌的歷 史資料作用，為單位合理組織業(yè)務經(jīng)營及提高經(jīng)濟效益提供有益的經(jīng)濟數(shù) 據(jù)參考資料。依據(jù)會計法及會計檔案管理辦法的規(guī)定，特制定本制 度。 一、會計檔案分類本制度所指的會計檔案是會計核算資料檔案，主要包 括會計憑證 會計賬簿、財務報告 財務軟件和會計數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及其他 會計核算專業(yè)資料（指合同、養(yǎng)老金繳納清冊 工資冊、會計檔案保管清 冊、原始始票據(jù)存檔等）等五大類，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史 料和證據(jù)。 二、會計檔案的整理 每月對會計憑證進行整理裝訂成冊，年度結算后

29、對會計憑證、會計賬 簿（包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬）、會計報表（會計報告）、工 資冊 藥品與庫存物資的盤點清單 銀行對賬單與銀行余額調(diào)節(jié)表及養(yǎng)老金繳納 清冊等整理立卷 裝訂成冊并寫好案卷目錄和年度案卷說明，交會計檔案 專柜存放。如進行電算化記賬，其電算化會計數(shù)據(jù)信息應及時備份并以磁 帶 磁盤 光盤等磁性介質(zhì)進行保存，防止會計數(shù)據(jù)信息的丟失；并每 月打印會計報表、科目匯總表 余額發(fā)生額明細表 往來帳余額表、銀 行日記帳；年度終了后所有的電算化會計數(shù)據(jù)應打印輸出，以紙介質(zhì)形式 連同其它會計檔案、 電腦磁盤一同保管。 為了便于檔案的統(tǒng)計、保管和查 找利用，必須對所有的案卷進行排列和編號。并且在排列、

30、編號上要盡量 適應本單位會計檔案形成的特點和管理方式。會計檔案按“年度一類別一保 管期限分類排列法”，即把一個會計年度中所形成的會計檔案，分為會計 憑證、會計賬簿 會計報表和其他會計資料四大類。一個單位一年的會 計檔案經(jīng)過分類整 理、裝訂 編號，然后都要登記案卷目錄。會計檔案案卷 目錄是根據(jù)案卷內(nèi)容和成分按一定次序編排的，用于檢索的案卷名冊，是 揭示和介紹了會計檔案的內(nèi)容，是一個基礎的檢索工具。會計檔案案卷目 錄 的項目主要有：序號、案卷號、案卷標題、起止日期、張數(shù) 保管期 限、備注等。 三、會計檔案的保管進庫檔案必須符合標準、妥善保管、專人負責、 科學管理、存放整齊、排列有序、查找方便，并要

31、做好防霉、防潮、防火、 防盜。對磁介質(zhì)檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管 條件，并要定期組織檢查，確保檔案安全完整。 要認真做好會計檔案資料的利用, 為領導決策和提高經(jīng)濟效益服務。 對查閱檔案要有嚴格的審批手續(xù), 凡內(nèi)部各職能部門查閱，須經(jīng)財務負責 人批準；外單位查閱須經(jīng)單位負責人批準, 嚴格按審批內(nèi)容進行查閱，并 辦理登記手續(xù)，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換等。借閱檔案歸還時 間最長不得超過10天，超期應辦理延期手續(xù)，到期檔案管理人員應主動催 收，并對收回的檔案認真檢查有無缺損等情況。全套會計電算化系統(tǒng)文檔視 同會計檔案保管，保管期截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后三年；各

32、 種會計檔案保管期限應根據(jù)會計檔案管理辦法有關規(guī)定執(zhí)行。會計 檔案的保管期限，從會計年度終了后第一天算起，分為永久、定期。具體 保管期限如下: 1、會計憑證 會計賬簿（包括總賬 明細分類賬）保管期限為 15年； 2、現(xiàn)金日記賬 銀行日記賬、保管期限為25年； 3、會計月報表和其他應保存的會計核算專業(yè)資料保管5年；年度會計 報表與財年度決算報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊保管期限 為永久。 合并 撤銷單位的會計檔案，應根據(jù)不同情況辦理移交手續(xù)，交接 雙方要在移交清冊上簽名。會計檔案管理人員調(diào)動工作或因故離職，要將所 管的會計檔案向接辦人移交清楚，并應上級主管部門、單位負責人及有關 人員負

33、責監(jiān)交。 四、會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案機構會同財務部門提出 銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊, 經(jīng)單位負責人審查簽署意見 后由會 計、檔案部門共同派人監(jiān)銷，其中未了債權、債務憑證、建設項目應抽出單 獨立卷保管，直至債權、債務、建設項目結清為止。 成本管理制度 成本核算可以有效地利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務成本，從而提高單 位的社會效益和經(jīng)濟效益。為了加強成本管理，切實有效地開展成本核算工 作，特制定本制度。 一、建立健全成本管理和核算組織體系 單位應加強對成本管理、核算的組織和領導，建立健全中心、科 室、個 人三級成本核算組織體系。根據(jù)實際情況成立成本管理領導小組，

34、成員由中 心領導、財務人員及有關科室負責人組成，主要負責對中心成本管理工作 和核算工作的組織、領導和落實。各相關科室應有兼職的成本核算員，負 責基礎資料的統(tǒng)計編報工作。 二、做好成本核算的基礎工作 成本核算貫穿于醫(yī)療服務活動的全過程，涉及到中心的所有科室和人 員。因此必須做好與成本核算有關的各項基礎工作，建立健全與 成本核算 有關的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。 1、建立健全固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財 產(chǎn)物資的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查、盤點制度。 2、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。 3、建立和健全有關成本核算的原始記錄和

35、憑證，并建立合理的資料傳遞 程序。 4、制定內(nèi)部結算價格和內(nèi)部結算制度。 三 成本核算的原則 為了正確核算各項成本，必須講究成本核算的質(zhì)量，符合成本核算的原 則，成本核算應遵守以下原則： (-)合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律 法令、制度等 的規(guī)定。不符合規(guī)定的費用不能計入成本。 (-)可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀經(jīng)濟事項一致，不能 人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實性。 (三) 配比的原則。即要求嚴格遵守權責發(fā)生制原則。 (四) 按實際成本計價的原則。 （五）一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致， 使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，相互可比

36、。 （六）重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應作重點核算，力求 精確。 四成本核算的范圍和項目分類 成本核算的范圍包括以下內(nèi)容，并按其經(jīng)濟用途可分類八類： （-） 人員經(jīng)費：指基礎性績效工資 獎勵性績效工資、社會保險 費、其他工資等。 （-） 材料消耗費用：指衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品等。 （三）固定資產(chǎn)折舊費和維修費：包括所有固定資產(chǎn)的折舊計提和日常 維修費等。 （四）辦公用品及水、電、油、郵電、差旅、培訓等消耗性費用。 （五）藥品費：指藥品銷售成本。 （六）其他費用：指上述內(nèi)容之外應計入成本的費用。 嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費用支出的界限, 中心發(fā)生的下列費用，不應

37、計入成本： (-) 醫(yī)療事故賠償支出； (-) 被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金罰款; （三） 醫(yī)院捐贈 贊助支出； （四） 應在職工福利基金中開支的支出； （五） 國家財務制度規(guī)定不得列入成本的其他支出。 五、 成本核算對象 成本核算的對象包括單位總成本 科室成本 項目總成本和單位項目成 本四個層次。成本核算的最終目標是醫(yī)療項目成本核算，在目前條件下， 應先進行科室成本核算，逐步向醫(yī)療項目成本核算過渡，有條件的可開展單 病種成本核算。 六 成本核算的程序 成本核算程序就是經(jīng)營活動過程中發(fā)生的費用計入成本的過程。 成本核算應按以下程序進行： （-）審核經(jīng)營活動過程中發(fā)生的費用。根據(jù)成

38、本開支范圍，確定哪些 費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專項資金支出。 （-）直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表 （如材料費用分配表 工資費用分配表等），少數(shù)業(yè)務可根據(jù)原始憑證直接 登記成本明細帳。 （三）輔助服務費的歸集和分配。對水 電 供應室 洗衣房、總 務維修等部門發(fā)生的費用進行歸集，并按其服務的對象和提供的勞務數(shù)量， 編制輔助服務費用分配表，計入相關成本明細帳。 （四）管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發(fā)生的費用及全 院性費 用進行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。 成本的核算過程，實際上是一定成本核算對象歸集和分配費用的過程。 在歸集和分配費用時，應

39、當遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的 費用，應直接計入；對于不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過一定 的科學方法進行分配再計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計人。 七、成本分析 成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用成本核算資料及 其他有關資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本 管理活動。 在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執(zhí)行進行分析，及時發(fā)現(xiàn)衛(wèi) 生院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動規(guī)律，充分挖掘潛力，努力降低 成本，從而提高衛(wèi)生院的社會效益和經(jīng)濟效益。 成本分析可以采用一般方法和專門方法進行。一般方法的程序是：分析 成本計劃完成情況T分析產(chǎn)生

40、差異的原因T制訂降低成本的措施T編寫成 本分析報告。專門方法常用的有比較分析法 標準成本分析法、本量利分析 o (-)比較分析法。即計劃與實際對比，本期與上期對比，本中心與同類 型中心對比 (-)標準成本分析法。是以預定的服務項目標準成本為基礎，將實際 成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提 供資料。 (三) 本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫(yī) 療工作量 醫(yī)療成本、收益三者結合的最佳點，使中心以較少的成本獲得較 好的收益。 通過成本分析，可以提供相關成本資料：可以作為醫(yī)療資料分配及投資 效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù)；可以作為管理者評估營運績效及控制

41、成本的依 據(jù)。 八、強化衛(wèi)生院內(nèi)部成本管理意識 實行成本核算的最終目的是為了充分利用內(nèi)部的衛(wèi)生資源，更好 地為 人民群眾的健康服務。 應強化成本管理意識，做到人人關心成本核算，個個參與成本管理，從 上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人， 所以應強人以“人”為中心的管理思想。 醫(yī)療單位收款票據(jù)管理制度 為了加強收款票據(jù)的管理和監(jiān)督，保障各項收入納入財務統(tǒng)一管理的 軌道，堵塞漏洞，防患于未然，維護醫(yī)院經(jīng)濟秩序，特制定本制度。 一、收款票據(jù)的種類及使用范圍 （-）財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據(jù) 行政事業(yè)性收款票據(jù)分為統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)兩大類。醫(yī)療單位進行 醫(yī)療業(yè)務活動對外收費必

42、須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據(jù)。 1 統(tǒng)一票據(jù)是指能夠適應一般的收款需要，具有通用性的收款票據(jù) （如：行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)和往來款收款收據(jù)）。 2 、專用票據(jù)是指統(tǒng)一票據(jù)不能滿足收費的特殊需要，根據(jù)收費特點， 特別制作的票據(jù)（如：門診 住院收款收據(jù)等）。專用票據(jù)分為定額票據(jù)和 非定額票據(jù)兩種。 （-）財務科監(jiān)制或購買的收款票據(jù) 指與服務對象及醫(yī)院內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟往來，在醫(yī)院內(nèi)部使用的收款憑 證。包括住院病人預交款收據(jù)及其他收款收據(jù)等。 二、收費票據(jù)的購領與核銷 （一）收費票據(jù)的購置 1 、醫(yī)療單位使用的行政事業(yè)統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)，須由財務部門派專 人，向主管部門申請領購票據(jù)（財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的

43、門診及住院收款收 據(jù)）。 2 、醫(yī)療單位內(nèi)部收款票據(jù)，由財務部門根據(jù)單位業(yè)務需要，提供票據(jù) 種類、格式、數(shù)量等內(nèi)容的印刷或購買計劃，經(jīng)中心領導批準，由相關科室 辦理。并將樣式報衛(wèi)生主管部門備案。 (-)收費票據(jù)的領用登記 1 、醫(yī)療單位購入票據(jù)后，應由財務部門驗收入庫，并由專人登記收費 票據(jù)的購入日期 名稱、起止編號、規(guī)格及數(shù)量，并注明購入渠道。 2 、收款員領取收費票據(jù)時要填寫收票票據(jù)登記冊的有關內(nèi) 容并簽字，票據(jù)保管員要按人設分戶帳。 3 、行政事業(yè)性統(tǒng)一票據(jù)只能由出納領用。 (三)收費票據(jù)退費、作廢、重制的規(guī)定 1、收費票據(jù)退費的規(guī)定(包括藥費、檢查費、治療費等的退費)： (1) 收回原收款收據(jù)、相關科室出具退費憑證及蓋有“已收訖章“的交 款憑證(如化驗單),作為退費憑證附件。 (2) 退費前先檢查收款收據(jù)