個稅專項扣除政策操作指引

1、個人所得稅專項附加扣除政策這次個 人所得稅改革，最大的亮點就是對個人全年取得的工資薪金、勞務(wù)報 酬、稿酬以及特許權(quán)使用費等四項收入，在征收 個人所得稅時，除了原 先允許扣除的三險一金”等扣除，又增 加了六項可以扣除的項目，即 子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老 人。 一、扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) （一）、子女教育 1、政策享受的條件 您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即 可享子女教育專項附加扣除政策： （1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，此時，不論是否在幼兒園 學(xué)習(xí)； （2）子女正在接受小學(xué)、初中、高中階段教育（普通高中、中等 職業(yè)教育、技工教育）； （3）子女正在接受

2、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究 生、博士研究生教育），上訴受教育地點包括在中國境內(nèi)和在中國境外 接受教育。 2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式每個子女每月扣除1000元。如果有多個符合 扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。具體由誰來扣除，雙方父母科 選擇確定，假如一個家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額（只有 一個子女），既可以由父母一方全額扣除，也可以分別扣除500元。只 是扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能更改。 3、政策享受起止時間 學(xué)前教育：子女滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一個月；全日制學(xué) 歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié) 束當(dāng)月。 扣除政策起止時間包含因病

3、或者其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保 留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假 期。 4、需要存留查的資料如果子女在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存 資料；如果在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué) 簽證等資料，并積極配合稅務(wù)機關(guān)的查驗。 （二）繼續(xù)教育 1、政策享受的條件 您在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的就可以享 受繼 續(xù)教育專項附加扣除政策： （1）如果正在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以在接受教育期間 （最長不超過48個月）按月扣除； （2）如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得 了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書的，則可在取得 證書的當(dāng)

4、月及以后月份可通過扣繳單位扣除；當(dāng)然，也可以年度終了辦 理匯算清繳時扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍, 要以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外 的興趣培訓(xùn)支出，不在扣除 范國內(nèi) 2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式 如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則每月可以扣除400 元；如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按 年扣除3600元。 由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項 附加扣除一般由本人扣除。但有一個例外，如果您已經(jīng)就 業(yè)，并且正 在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母扣除，也可以由您 本人扣除。 3、政策享受的起止

5、時問如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育， 可享受扣除的起止時間為：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷 （學(xué)位）繼續(xù) 教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期 限最長不能超過48個月。 如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù) 人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年 度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，專項附加扣除政策從2019 年1月1日開始實施，您需要填報的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù) 教育證書。 4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資 格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查 驗。 （三）住房貸

6、款利息 1、政策享受的條件 您或者您的配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金 個人 住房貸款，為自己或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住享受首套住 房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購買住房享受首 套或首次貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符 合扣除條件，可以通過査閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀 行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。 2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式 住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月 1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長不超過240個月。具體由誰來扣 除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除，選擇確定后，在一 個納稅年度內(nèi)就

7、不能再變更了。 3、政策享受的起止時間 住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時間為：貸款合同約定開 始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但 扣除期限最長 不得超過240個月。 4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料 享受住房貸款利息專項附加扣除政策，您需要保存好住房貸 款合 同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。 （四）住房租金 1、政策享受的條件如果您在主要工作城市租了住房，同時符合以 下條件，就可以享受住房租金專項附加扣除政策。 1）您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房； （2）您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒有享受住房 貸款利 息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與

8、住房租金兩項扣除政 策只能享受其中一項，不能同時享受。 2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式 住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按所在的城市不同分為三檔：（1）如 果是直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城 市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（2）如果是除上述城市以外的市轄區(qū) 戶籍人口超過100萬人的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；：如果市 轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800 元。這里市轄區(qū)的戶籍人口要以國家統(tǒng)計 局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)（附后）。 住房租金支出，具體由誰來扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配 偶主要工作城市相同的，只能由一方申請扣除，并且是簽 訂租貨住房合 同的承租人

9、來扣除；如果您和您的配偶主要工作城 市不相同的，且雙方 均在兩地沒有購買住房的，則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。 3、政策享受的起止時問享受住房租金專項附加扣除政策的起止時 間為，租賃合同 （協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租貨期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止 合同（協(xié)議）的，扣除停止時間為實際租貨行為終止的當(dāng)月。 4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料 您中請享受住房租金專項附加扣除政策，需要妥善保管好住房租 賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。 （五）贍養(yǎng)老人 1、政策享受的條件 如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件，就可以享受贍養(yǎng)老人專項附加 扣除政策：被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲（含），這里的被贍養(yǎng) 人，是指 父母

10、，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去 世的祖父母、外 祖父母。 2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式 您贍養(yǎng)一位及以上被席養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣 除。如果您為獨生子女，則按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定扣除：如果您為 非獨生子女，需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人 分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，具體分?jǐn)偟姆绞?，可以由您和兄?姐妹均攤約定分?jǐn)偅部梢杂衫先酥付ǚ謹(jǐn)偂＜s定或指定分?jǐn)偟?，您?兄弟姐妹還要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，并且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體 分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，在一個納稅年度內(nèi)就不能再變更了。 3、政策享受的起止時間享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的起止時 間為，被

11、贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。 4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您是非獨生子女，并且采取了約定分?jǐn)?或者指定分?jǐn)偟目鄢绞?，則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料，積 極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。 （六）大病醫(yī)療 納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的醫(yī)療支出，可以在 2020年通過匯算清繳享受扣除。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍將在個人 所得 稅專項附加扣除暫行辦法中明確。 三、專項附加扣除政策的操作和方法您享受專項附加扣除政策，最 關(guān)的是要準(zhǔn)確完整地填報個人所得稅專項附加扣除信息表（以下簡 稱信息表格，附后）這是扣繳單位或稅務(wù)機關(guān)為大家計算可以扣除金額 的基礎(chǔ)和前提，所以，只要按照稅務(wù)機關(guān)制發(fā)的制式表格，把

12、相關(guān)必須 的信息填完整、填準(zhǔn)確，提交給單位或稅務(wù)機關(guān)，享受專項附加扣除政 策一般就沒有問題了。以在單位辦理享受專項附加扣除政策為例，具體 操作可分為以下四步： 第一步，獲取個人所得稅專項附加扣除信息表稅務(wù)機關(guān)盡量為 大家提供了多元便捷的辦稅渠道，信息表格的獲取，有以下三種形式或 方法。 1、紙質(zhì)表格。獲取紙質(zhì)表格的途徑也有三種：第一，您可 以就近 到任何一個辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已經(jīng)印制好的信息表格。第二，可以到單位 負(fù)責(zé)為您辦理專項附加扣除的部門去領(lǐng)取。第三，可以登錄稅務(wù)總局或 各省、市稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印出來。 2、電子模板。信息表格電子模板的獲取，主要通過單位向您發(fā) 放，單位可

13、通過稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一發(fā)放的扣繳端軟件，導(dǎo)出專項附加扣除信 息電子模板供大家填寫；您也可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機關(guān)門 戶網(wǎng)站自行下載。 【樣例】 可操作扣繳客戶端軟件：【專項附加扣除信息采集】一選擇 任一專項附加扣除項目一【導(dǎo)入】一【模板下載】(2018年12 月22日后可用) 電子模板的使用，相對直觀簡單，既容易獲取，也容易填報， 對納稅人或扣繳單位來講，工作量相對較少。因此，在其他辦稅終端正 式發(fā)布前，辦理專項附加扣除時可使用電子模板報送扣除信息。 3、遠(yuǎn)程辦稅端 稅務(wù)機關(guān)將于2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端，遠(yuǎn)程辦稅 端，主要包括國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP “個人所得稅” 和各省電

14、子局網(wǎng)站。大家只需要下載這些遠(yuǎn)程辦稅端軟件，通過實名注 冊，獲取登錄用戶名和密碼，進(jìn)入軟件操作界面，就可以看到專項附加 扣除信息的填報界面了。 二、主要信息的填報口徑 不論是紙質(zhì)表格還是電子模板，或者是 遠(yuǎn)程辦稅端呈現(xiàn)出的填報界面，只是展現(xiàn)形式略有區(qū)別，需填報的實際 要素并沒有不同。以紙質(zhì)表格為例，各主要數(shù)據(jù)項的填報口徑如下。 (1)表頭項目 填報日期：納稅人填寫本表時的日期扣除年度：填寫納稅人享受專 項附加扣除的所屬年度。納稅人姓名；填寫自然人納稅人姓名。 納稅人識別號：納稅人有中國居民身份證的，填寫公民身份 號碼； 沒有公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機關(guān)賦子的納稅人識別號。 (2 )表內(nèi)基礎(chǔ)信息

15、欄納稅人信息：填寫納稅人有效的手機號碼、 電子郵箱、聯(lián)系 地址。其中，手機號碼為必填項。 納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫本欄，沒有配偶的則不填。 具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及號碼。 （3）表內(nèi)各欄 子女教育子女姓名、身價證件類型及號碼：填寫納稅人子女的 姓名、有效身份證件名稱及號碼。 出生日期：填寫納稅人子女的出生日期，具體到年月日。當(dāng)前受教 育階段：選擇納稅人子女當(dāng)前的受教育階段。區(qū)分“學(xué)前教育階段、義 務(wù)教育、高中階段教育、高等教育”四種情 形，在對應(yīng)框內(nèi)打“ “”。 當(dāng)前受教育階段起始時間：填寫納稅人子女處于當(dāng)前受教育階段 的起始時問，具體到年月。 當(dāng)前受教育階段結(jié)束

16、時間：納稅人子女當(dāng)前受教育階段的結(jié)東時 問或預(yù)計結(jié)束的時間，具體到年月。 子女教育終止時間：填寫納稅人子女不再接受符合子女教育扣除 條件的學(xué)歷教育的時間，具體到年月。 就讀國家（或地區(qū)）、就讀學(xué)校：填寫納稅人子女就讀的國家或 地區(qū)名稱、學(xué)校名稱。 本人扣除比例：選擇可扣除額度由子女的父母分?jǐn)偪鄢谋壤?由本人全額扣除的，選擇“ 100%” ，由父母平均扣除的，選 “50%” ,在對應(yīng)框內(nèi)打“”。 繼續(xù)教育當(dāng)前繼續(xù)教育起始時問：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位） 繼續(xù)教 育的起始時間，具體到年月 當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的結(jié) 束時間，或預(yù)計結(jié)束的時問，具體到年月。 學(xué)歷（學(xué)

17、位）繼續(xù)教育階段：區(qū)分“專科、本科、碩士研究生、博 士研究生、其他”四種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“”。 職業(yè)資格繼續(xù)教育類型：區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術(shù)人員” 兩種類型，在對應(yīng)框內(nèi)打“”。證書名稱、證書編號、發(fā)證機 關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）日期：填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證 書上注 明的證書名稱、證書編號、發(fā)證機關(guān)及發(fā)證（批準(zhǔn)）日期。 住房貸款利息住房坐落地址：填寫首套貸款房屋的詳細(xì)地址， 具體到樓門號。 產(chǎn)權(quán)證號/不動產(chǎn)登記號/商品房買賣合同號/預(yù)售合同號：填寫 首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中 的相應(yīng)號碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號或不動 產(chǎn)登記號；所

18、購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號或 預(yù)售合同號。 本人是否借款人：按實際情況選擇“是”或“否”，并在對 應(yīng)框內(nèi)打“ “”。本人是借款人的情形，包括本人獨立貸款、與 配偶共 同貸款的情形，如果選擇“否”，則表頭位置須填寫配偶信息。 是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%：按實際情況 選擇 “是”或“否”，并在對應(yīng)框內(nèi)打“”。該情形是指夫妻雙 方在婚前 各有一套首套貨款住房，婚后選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情 況。不填默認(rèn)為“否”。 公積金貸款丨貸款合同編號：填寫公積金貸款的貸款合同編 號。 商業(yè)貸款丨貸款合同編號：填寫與金融機構(gòu)簽訂的住房商業(yè) 貸款合同編號。 貸款期限（月

19、）：填寫住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填 寫。 首次還款目期：填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。貸款銀 行：填寫商業(yè)貸款的銀行總行名稱。 住房租金 住房坐落地址：填寫納稅人租賃房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號。 出租方（個人）姓名、身份證件類型及號碼：租賃房屋為個 人的， 填寫本欄。具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱 及號碼。 出租方（單位）名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）租賃房 屋為單位所有的，填寫單位法定名稱全稱及納稅人識別號（統(tǒng)一社會信 用代碼）。 主要工作城市：填寫納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省 級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）無任職受雇單位的，填 寫其辦理匯算清繳地所在城市。 住房租貨合同編號（非必填）：填寫簽訂的住房租貨合間編號。 租賃期起、租貨期止：填寫納稅人住房租賃合同上注明的租 賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租貨期 限為準(zhǔn)。 膽?zhàn)B老人 納稅人身份：區(qū)分“獨生子女，非獨生子女”兩種情形