基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

1、資金籌集業(yè)務(wù)核算企業(yè)收到投資人投資借：銀行存款/現(xiàn)金/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)【實(shí)際收到金額】貸：實(shí)收資本/股本【所占資本份額】資本公積一一資本（般本）溢價(jià)【差額】企業(yè)依法減資借：實(shí)收資本貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本借：盈余公積/資本公積貸：實(shí)收資本4、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/短期借款/長期借款企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款向銀行借款（1）短期借款1取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、利息核算（按季支付或一次還本付息）月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息貸：營業(yè)外收入一英他釆購業(yè)務(wù)核算一、材料采購的核算（-）一般情況1.

2、票貨同時(shí)到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（二）特殊情況1. 票到貨未到 根據(jù)發(fā)票入賬借：在途物資【買價(jià)+93%運(yùn)費(fèi)】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【增值稅+7%運(yùn)費(fèi)】 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款 入庫借:原材料貸:在途物資2. 貨到票未到 本月等待，暫不入賬 月末估賬（目的：為了賬實(shí)相符）借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款 下月初紅字沖銷借:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料 票到入賬借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款3、預(yù)付貨款釆購材料時(shí)預(yù)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款釆購材料時(shí)借：在途

3、物資/材料采購應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款4、材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料貸：在途物資/材料采購ffi: 運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)費(fèi)問題r 只涉及一種材料直接計(jì)入成本貸：銀行存款900運(yùn)雜費(fèi)-計(jì)入成本XX材料涉及兩種以上材料彳I XX材料公式：分配率=運(yùn)雜費(fèi)總額各受益材料分配標(biāo)準(zhǔn)之和某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=分配率X分配標(biāo)準(zhǔn) 某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=運(yùn)雜費(fèi)總額一某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜 費(fèi)（分配率除不盡時(shí)為求準(zhǔn)確）例：用銀行存款支付A材料運(yùn)雜費(fèi)900元借：在途物資/材料采購一A材料900貸：銀行存款900例：用銀行存款支付A、B材料運(yùn)雜費(fèi)9

4、00元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率=900元=10元/公斤(30+60)公斤A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)朵費(fèi)=10X30 = 300元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)= 10X60 = 600元 借：在途物資/材料采購一A 300-B 600(2)運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅r XX材料J運(yùn)費(fèi)的93%計(jì)入成本XX材料例：用銀行存款支付A材料運(yùn)費(fèi)800元r運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅800X7%=56分析：運(yùn)費(fèi)V運(yùn)費(fèi)的93%計(jì)入成本800X93%或800-56 = 744借：在途物資/材料采購一A材料744800應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)56貸：銀行存款 例：用銀行存款支付A、B材料運(yùn)費(fèi)800元，A材料40千克，B

5、材料60千克運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅800X7%=56分析：運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)的93%計(jì)入成木800X93% =744A材料材料 分配率=800-800X7% =7.44元/千克40+60A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=7.44X40 = 297.6元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=7.44X60=446.4元 借：在途物資/材料采購A 297.6-B 446.4800應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56貸:銀行存款二、固定資產(chǎn)購入的核算（一）不需安裝的固定資產(chǎn)的購入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（二）需安裝的固定資產(chǎn)支付款項(xiàng)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、領(lǐng)用安裝材料.支付工資等費(fèi)用借

6、：在建工程貸：原材料/應(yīng)付職工耕酬3. 完工交付使用貸：在建工程生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品）制造費(fèi)用（車間生產(chǎn)部門）管理費(fèi)用（行政管理部門） 銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)）貸：原材料2、工資（1）確認(rèn)借記貸記生產(chǎn)部門人員的職工薪酬生產(chǎn)成本應(yīng)付職工谿酬車間管理人員的職工薪酬制造費(fèi)用行政管理部門人員的職工薪酬管理費(fèi)用銷售人員的職工斎酬銷售費(fèi)用應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬在建工程無形蜀產(chǎn)研發(fā)人員的職工薪酬研發(fā)支出外商援盜企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取 的職工獎(jiǎng)勵(lì)從福利基金利潤分配一一提取B9職 工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金.（2）發(fā)放借：應(yīng)付職工嶄酬貸：庫存現(xiàn)金3. 計(jì)提折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車

7、間銷售費(fèi)用（銷售部門）皆理費(fèi)用（理部門、未使用、不需用）貝他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出）在建工程（自建固崔資產(chǎn)過程中使用的固圧資產(chǎn)）貸:累計(jì)折舊注:車間.管理部門預(yù)提大修理費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用4.差旅費(fèi)（1）出差借差旅費(fèi)以現(xiàn)金付訖借：苴他應(yīng)收款一XX貸：庫存現(xiàn)金（2）正好用完借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款一xx（3）余款交回借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：苴他應(yīng)收款一xx（4）借款不夠借：管理費(fèi)用貸：貝他應(yīng)收款一XX庫存現(xiàn)金5、辦公費(fèi)、水電費(fèi)的核算生產(chǎn)產(chǎn)品用水電費(fèi)“生產(chǎn)成本” 車間一般耗用辦公費(fèi)、水電費(fèi)“制造費(fèi)用” 行政管理部門耗用辦公費(fèi)、水電費(fèi)“管理費(fèi)用” 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用辦公費(fèi)、水電

8、費(fèi)“俏售費(fèi)用” 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金6、“制造費(fèi)用”“完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn)(1) “制造費(fèi)用”的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(2) “完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本7、固定資產(chǎn)的處置轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)暗理累il折舊固；4資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：周定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用假固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款(3) 計(jì)算確定交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)暗理(售價(jià)X營業(yè)稅率)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借:銀行存款/原材料貸:固企資產(chǎn)淸理保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款凈損益貸：固；4資產(chǎn)淸理“固定資產(chǎn)淸理”借方合訃

9、貸方合計(jì)* +數(shù)“營業(yè)外支出”數(shù)一一 “營業(yè)外收入 凈損失借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理凈收益借:固定資產(chǎn)淸理貸:營業(yè)外收入銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.銷售商品的運(yùn)輸費(fèi)用/廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3.預(yù)收賬款銷貨(1) 預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(2) 銷貨借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額(3) 補(bǔ)收余款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加(1)計(jì)算交納交借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維

10、護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加(2) 交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教療費(fèi)附加貸：銀行存款二.其他業(yè)務(wù)銷售材料(1)銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：幷他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：貝他業(yè)務(wù)成本貸：原材料三. 壞賬準(zhǔn)備1. 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2、沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3、企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/實(shí)他應(yīng)收款4已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款/苴他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/英他應(yīng)收款或 借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備嚴(yán)I期實(shí)際

11、il提的壞賬=壞賬準(zhǔn)備期末余額貸方+借方=F數(shù)：沖銷壞賬準(zhǔn)備借方+數(shù)：il提壞賬準(zhǔn)備貸方其他業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算支付結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式或幷他結(jié)算方式使用區(qū)域?yàn)橥恰惖鼗蚓缮婕翱颇恐逼睋?jù)結(jié)算方式同城銀行存款銀行本票票據(jù)結(jié)算方式同城其他貨幣資金銀行匯票票據(jù)結(jié)算方式均可其他貨幣資金商業(yè)匯票票據(jù)結(jié)算方式均可應(yīng)收（付）票搖信用卡其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金信用證其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金委托收款其他結(jié)算方式均可應(yīng)收賬款托收承付其他結(jié)算方式異地應(yīng)收賬款匯兌其他結(jié)算方式異地銀行存款/其他貨幣資金-外部存款（一）支票1簽發(fā)現(xiàn)金支票借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2.簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票借:貸：銀行存款3、收到轉(zhuǎn)賬支票借

12、：銀行存款貸:（二）銀行本票、銀行匯票1. 付款方（1）向銀行申請(qǐng)借：貝他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（2）辦理結(jié)算借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：苴他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票（3）銀行本票.銀行匯票逾期未用，退回多余款項(xiàng)借：銀行存款貸：貝他貨幣資金一銀行本票（銀行匯票）2、收款方（1）企業(yè)收到銀行本票、銀行匯票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）商業(yè)匯票1. 商業(yè)承兌匯票（1）釆購方（買方）：應(yīng)付票據(jù)采購材料，開出并承兌匯票借:在途物資/材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期r支付款項(xiàng)借

13、:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款借:應(yīng)付票據(jù)貸:應(yīng)付賬款（2）銷售方（賣方）：應(yīng)收票據(jù)銷售產(chǎn)品，收到對(duì)方開來并承兌匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）票據(jù)到期對(duì)方付款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款k對(duì)方無力付款 借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)2、銀行承兌匯票（1）購貨企業(yè)（買方）交納手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款 開出承兌匯票交時(shí)借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)一xx 收到款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)一XX貸：銀行存款（2）銷貨企業(yè)（賣方）收到匯票借：應(yīng)收票據(jù)一xx貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅（銷項(xiàng)稅額到期承兌借：銀行存款貸：應(yīng)付票據(jù)一XX 到期無

14、力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（四）匯兌般:（1）匯款人（清償前欠債務(wù)）借：應(yīng)付賬款/尖他應(yīng)付款貸：銀行存款（2）收款人（收到欠款）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/英他應(yīng)收款2.特殊情況下：匯款人將款匯往外地，建立釆購專用賬戶（1）匯款借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款（2）釆購材料借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：貝他貨幣資金一外埠存款3購貨完畢收回剩余款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款（五）委托收款1.購貨企業(yè)（付款單位）收到付款通知借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2銷貨企業(yè)（收款單位）（1）銷貨借：應(yīng)收賬款一XX貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交

15、增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）收到銀行收款通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一XX（六）信用卡存款1.企業(yè)將支票送存發(fā)卡銀行借：其他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款2、企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用等貸：苴他貨幣資金一信用卡3-使用過程中向銀行續(xù)存資金借：英他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款4、銷卡時(shí)借：銀行存款（七）信用證保證金存款1.將信用證保證金交存銀行時(shí)借：rt他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款2.企業(yè)購貨時(shí)借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：英他貨幣資金一信用證保證金3、將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行借：銀行存款貸：貝他貨幣資金一信用證保證金（A）存出

16、投資款K企業(yè)向證券公司劃出資金借：苴他貨幣資金一存出投資款（實(shí)際劃出金額）貸：銀行存款2.購買股票.債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一一成本【公允價(jià)值，但不包括已宜告但尚未發(fā)放的股利（利息）】投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出）應(yīng)收股利（已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金般利）/應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款（九）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立釆購專戶時(shí)貸：銀行存款2、購料借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：貝他貨幣資金一外埠存款3、釆購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：英他貨幣資金一外埠存款二.交易性金融資產(chǎn)1、取得

17、時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一一成本【公允價(jià)值，但不包括已宜告但尚未發(fā)放的股利（利息）】投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)和傭金及苴他必要支出）應(yīng)收股利（己宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）/應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：貝他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款2.持有期間（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日（6.30或1231）確認(rèn)股利或利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益（2）收到股利或利息借：其他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值賬而價(jià)值=r +數(shù)一一 “交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”借方的金額相同，但記賬方向相反數(shù)一一 “交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變

18、動(dòng)”貸方公允價(jià)值上升（公允價(jià)值賬面價(jià)值）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降（公允價(jià)值V賬面價(jià)值）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)注：第一次公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)的賬而價(jià)值為購入時(shí)成本價(jià)，之后的賬而價(jià)值為前期的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)是債券的期末既要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，又要確認(rèn)利息（股利）收入3、出售借：幷他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款（售價(jià)相關(guān)的稅費(fèi)）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本（成本價(jià)）公允價(jià)值變動(dòng)借/貸:投資收益（差額）“交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變釗”借貸=+數(shù)一一 “交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸方擻一一“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”借方同時(shí):借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益注:出售時(shí)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額與出售時(shí)“交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算1.把全部收入.收益.結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”貸方借：主