餐飲業(yè)會計制度設(shè)計方案

1、酒店餐飲業(yè)會計制度設(shè)計 假設(shè)條件說明: 一、公司介紹： 如家酒店連鎖于2002年6月，由中國資產(chǎn)最大的酒店集團 首都旅游國際酒店集團、中國最大的酒店分銷商一一攜程旅行服務(wù)公司共同投資組建 公司借鑒在歐美完善成熟的經(jīng)濟型酒店模式，為商務(wù)和休閑旅行等客人提供“干凈、溫 馨”的酒店產(chǎn)品，倡導“適度生活，自然自在”的生活理念。 、公司會計組織機構(gòu)設(shè)置 三、公司崗位及職責介紹 職務(wù)：財務(wù)部經(jīng)理 工作容：協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理處理日常行政工作事務(wù) 聯(lián)系部門：酒店各部門 工作職責： 一、根據(jù)酒店所制定的年度預算，實施 成本控制行政費用、營運費用及能源工程維修固定 費用控制。 二、建立健全酒店部管理制度，監(jiān)督酒店資金

2、管理、成本、費用、禾I潤和財產(chǎn)管理，組織 酒店的全面經(jīng)濟核算，審核會計科目，進行收入、成本、費用、利潤的專題分析，編制報 表，保證各級核算的正確性。 三、建立一整套財務(wù)系統(tǒng)及操作程序。 1、財務(wù)系統(tǒng)：總帳、應(yīng)收帳、應(yīng)付帳、總出納、物資帳及各類明細帳和以表代帳的資料。 2、操作程序： A、制定收銀及收入審計的核算程序。 B、制定各種所需的憑證、表格。| C、建立帳帳之間核對，帳表之間核對等工作制度，確保所反映的經(jīng)濟活動情況的準確性。 四、參與酒店基本建設(shè)投資、客房、餐廳改造、經(jīng)濟利益分配、經(jīng)濟合同簽訂重要決策， 從經(jīng)濟管理的角度為領(lǐng)導提供參考數(shù)據(jù)。 五、擬定財務(wù)部的組織機構(gòu)，提出各級主管人員的崗

3、位職責，并與總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理 確定會計主管人員的人選，分配工作任務(wù)，監(jiān)督各級主管會計人員的工作，及時準確編制 財務(wù)報表，其中對外報送的財務(wù)報表要報領(lǐng)領(lǐng)導簽章。 六、控制資金先使用審核各部門的設(shè)備、物資、計劃和酒店開支計劃；并在報總經(jīng)理批準 后，監(jiān)督貫徹實施，維護酒店經(jīng)濟利益。 七、審核酒店的收益報告和利益分配報告；監(jiān)督財稅計劃和貫徹實施按期上交國家稅費， 協(xié)調(diào)酒店同銀行稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。 八、定期向總經(jīng)理提出預算和決算報告， 資產(chǎn)負債表給總經(jīng)理審核同意后， 組織貫徹實施。 九、負責財務(wù)部的日常行政管理工作。 職務(wù)：財務(wù)部副經(jīng)理 聯(lián)系部門：酒店各部門 工作職責： 一、協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理組織和

4、領(lǐng)導酒店的財務(wù)會計工作，對各項財務(wù)會計工作進行布置和核 查監(jiān)督財務(wù)計劃的實施，及時了解，計劃執(zhí)行中存在問題，解決實際問題。 二、根據(jù)酒店的實際情況制定有關(guān) 財務(wù)管理制度和實施細則，監(jiān)督各項財力制度，財經(jīng)紀 律和會計規(guī)則的正確執(zhí)行。 三、參加酒店有關(guān)經(jīng)營管理活動的會議，協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理進行企業(yè)決策，審檢每日銷售日 報表，向酒店領(lǐng)導提供財會住處財務(wù)指導和改善酒店經(jīng)營管理的建議。 四、參與酒店編制財務(wù)預算，制定工作程序和財力管理措施；組織編制企業(yè)財務(wù)會計報表 和統(tǒng)計報表。 五、制定和審查酒店有關(guān)費用開支的手續(xù)程序，制定有效的會計核算系統(tǒng)，制止違反財務(wù) 制度的現(xiàn)象發(fā)生。 六、保護酒店的財產(chǎn)和物品財產(chǎn)管理

5、的規(guī)定和報批手續(xù)，檢查規(guī)定的執(zhí)行情況。 七、負責財務(wù)部員工的人事安排和工資歷，獎勵的評定，負責財務(wù)人員的思想教育和業(yè)務(wù) 培訓。 職務(wù)：總帳會計 工作容：主要負責酒店的財務(wù)系統(tǒng)，編制報表并協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理處理日常行政事務(wù) 工作職責： 一、處理總帳業(yè)務(wù)及編制損益表、資產(chǎn)負債表及所屬明細帳。 二、處理應(yīng)收帳、應(yīng)付帳、總出納、工資等帳目系統(tǒng)的業(yè)務(wù)。 三、做好成本控制營業(yè)核數(shù)的帳目，報表核對工作。 四、協(xié)助會計師事務(wù)所完成年度財務(wù)審計工作 五、負責各類稅收的申報。 六、負責各類保險的索賠工作。 七、處理會計部部行政事務(wù)。 八、做好資料的存檔。 九、嚴格組織紀律。 十、搞好部分工，處理好各主管的工作關(guān)系。

6、日常工作程序： 一、在月初5日之前，總帳會計必須督促各分類核算部門按規(guī)定的時間做好各自的會計記 帳憑證匯總表，并移交主管審核科目分類是否正確，然后轉(zhuǎn)交總帳會計入帳。 二、根據(jù)不同性質(zhì)的記帳匯總憑證，按照先后完成順序編號逐一輸入電腦進行期未結(jié)算， 編制試算平衡表。 三、打印試算平衡表并及時核對有關(guān)明細表： 1、核對資產(chǎn)負債類明細之余額。 2、各銀行日記帳及現(xiàn)金日記帳、應(yīng)收、應(yīng)付明細帳的余額。 3、若發(fā)現(xiàn)總帳與明細帳不符并要核對清楚，查明原因及時將調(diào)整后的數(shù)據(jù)反映在當期的 財務(wù)報表中。 4、打印出明細分類帳并逐項核對達到帳表相符。 5、 根據(jù)已發(fā)生的支出分別攤銷有關(guān)費用分攤洗衣房的經(jīng)營費用，員工餐

7、廳費用、餐飲部 門行政費用（包括低值易耗品、保險費用及各類經(jīng)營性支出）。編制記帳憑證。 四、在完成上述工作的基礎(chǔ)上，由電腦生成并打印以下各種財務(wù)報表： 1、資產(chǎn)負債表 2、損益表 3、財務(wù)報表說明書 4、主要經(jīng)營指標完成情況統(tǒng)計表 職務(wù)：成本會計 工作容：主要負責對酒店營業(yè)成本核算和費用及固定費用進行控制，監(jiān)督和分析，同時對 成本控制，收貨部倉庫實施行政和人事的管理。 工作職責： 一、業(yè)務(wù)管理、控制職責 1、成本管理： A、根據(jù)餐飲部資料，制定出食物和飲品的成本。 B、根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)和操作程序的要求建立一整套有關(guān)帳目的控制表，以達到控制的目的。 C、運用正確的方法計算成本和費用，并要做到帳帳相符

8、，帳表相符。 D定期出成本報告，分析總結(jié)酒店營運成本費用并提出合理的建議。 二、倉庫管理 1、建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。 2、制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質(zhì)量關(guān)。 3、進行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價格。 4、做好信息工作，及時將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。 5、搞好與各部門的協(xié)調(diào)工作，協(xié)助會計做好對帳工作。 6、做好資料存檔。 7、愛護公物設(shè)施，注意防火安全。 銀行部門，考查企業(yè)流動資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的物資保證程度，研 究企業(yè)資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀律的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮銀行 經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟杠桿作用； 審計部門，了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況及財經(jīng)政策、法令和紀律

9、執(zhí)行情況，從而 為進行財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計提供必要的資料。 （4）對主管部門來說： 考核所屬單位的經(jīng)營業(yè)績以及各項經(jīng)濟政策貫徹執(zhí)行情況，并通過所屬單位同期指 標的對比分析，總結(jié)成績、推廣先進經(jīng)驗； 對所發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)； 在一定圍反映國民經(jīng)濟計劃執(zhí)行情況，為國家宏觀管理提供依據(jù)。 第三章會計事物處理準則 第一節(jié)、會計系統(tǒng)的原則 1 收入： 收入一般分為三類：食物、飲料、其他雜項。最后一項可能包括香 煙、糖果、寄售等。如果其他雜項這一類中的任何一項的金額變得越來越大，在帳簿中應(yīng) 為其設(shè)置單獨的一欄。 2 直接費用 ： 服務(wù)是一項直接費用并且應(yīng)包括在各項與之有關(guān)的項目中

10、。為 了避免過于復雜的會計系統(tǒng)，該行業(yè)已形成一種共識，即把服務(wù)員的工資作為該項計算的 要素。這一項通常是銷售的30%，但也有可能在25%-35 %之間波動。 3 間接費用 ： 許多權(quán)威機構(gòu)把間接費用分為三類：食品準備、食品服務(wù)、其 他項目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個統(tǒng)一的標準口徑。然而，這種 劃分會導致把重點放在各種分類與銷售預計的百分比關(guān)系上。過分把重點放在這里是不恰 當?shù)?。實際上，各種費用的控制應(yīng)與顧客的滿意程度相聯(lián)系。更進一步說，間接費用用銷 售百分比來表示的話，有些項目會顯得過小而沒有必要對其進行單獨的控制。把各種項目 組合在一起還有助于消除對它們進行更深層次分析的傾

11、向。為了保持平均利潤，應(yīng)仔細審 查各項間接費用并確定其是否越過管理上的標準。管理人員必須考慮某一項服務(wù)的改進是 否有助于利潤的提高。消除沒有必要的服務(wù)的改進會把某些費用降至適當?shù)乃?，同時也 不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時所帶來的結(jié)果是加強了顧客所期望的服務(wù)，同時 消除了那些無助于利潤提高的服務(wù)。 第二節(jié)、建議使用現(xiàn)金制 由于餐飲業(yè)的服務(wù)相對簡單，其帳簿及各種記錄應(yīng)建立在現(xiàn)金收支的基礎(chǔ)上。盡管有 些客戶會拖欠，餐廳在支付原料上也會有拖欠，然而，一本記錄恰當?shù)默F(xiàn)金簿、獨立的工 資記錄、一本日記帳就足夠了。應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款可以通過其他的控制進行處理。日記 帳把日常經(jīng)營活動記錄下來并且最終體

12、現(xiàn)在收益表及資產(chǎn)負債表上。數(shù)據(jù)處理程序 1銷售收入的核算 如果銷售收入是根據(jù)食、飲料、其他雜項進行分類，則各類應(yīng) 使用不同的發(fā)票，或者是在告知記帳員時應(yīng)明確銷售的類別。每日的現(xiàn)金收入在現(xiàn)金日記 簿中記錄，該記錄應(yīng)與出納所報的現(xiàn)金總數(shù)相核對。 2應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款要在現(xiàn)金收入簿中的應(yīng)收欄中進行記錄，并且加總記入每日 的銷售收人中。每月底，將該欄總記轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。當應(yīng)收帳款收回時，現(xiàn)金收入記入現(xiàn) 金日記簿并且在其他雜項欄中進行記錄。實際的銷售發(fā)票應(yīng)留存起來作為未收帳的控制工 具。由于把應(yīng)收帳記入銷售欄中會增加銷售記錄的準確性，對壞帳所導致的損失也應(yīng)用適 當?shù)姆咒浻枰苑从场?3采購及支付程序 采購通

13、常有兩種形式：支付現(xiàn)金后收取貨物；建立一個采購部 門處理訂單。在后一種情況下，供貨商開具發(fā)票并在某一特定日期要求兌現(xiàn)。零星的采購 及其他雜項費用一并用備用金支付。 在采購及支付程序中應(yīng)將各種職能區(qū)別開來，這樣 能使現(xiàn)金的挪用降至最低的程度。這種基本的規(guī)則在小型商業(yè)組織中經(jīng)常被忽略。購貨人 不能是收貨人，負責現(xiàn)金支付的人不應(yīng)是購貨或收貨人。 只要有可能的話，農(nóng)產(chǎn)品的供 貨商應(yīng)每月支付一次。 這種方法有助于確定每月的采購量， 也有利于每月采購價格的確定。 對那些無法接受一個月結(jié)算一次的供貨商來說，貨款的支付可降至每個星期一次。 第三節(jié) 制作及銷售成本 （一） 制作成本的部控制 會計系統(tǒng)應(yīng)與制作過程

14、結(jié)合在一起。例如，倉庫保管員在發(fā)出貨物時應(yīng)收到有主廚 簽字的取貨單。一般來說，每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據(jù)主廚的取貨單來 評價客戶對主廚的任何抱怨。 有可能的話，應(yīng)對特定的菜看進行詳細的分析以決定原料的使用效率及菜看的受歡迎 程度。例如，管理人員可分析主廚所領(lǐng)的牛肉用于哪些菜看等。盡管要求主廚提供各種用 途的精確用量是不可能的，管理人員至少可以知道是否存在浪費及有無偷竊的問題。食品 檢驗員的詳細記錄亦可用于此用途的分析。 上述方法有助于記錄上的控制，但更重要 的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顧客的口味。 當某種食品是以相同的形式大量銷售時，有可能事先

15、確定該食品的成本。這種系統(tǒng)主要依 賴于這種食品的各個組成部分的數(shù)量及成本的確定。當這種食品的組成部分發(fā)生變動時， 就應(yīng)調(diào)整菜單上的價格。 (二)、銷售成本 當使用現(xiàn)金制時，有必要調(diào)整銷售成本以反映本期存貨的變動。對期末存貨的計價應(yīng) 采取現(xiàn)實主義的態(tài)度，這樣能防止收益在各個期間的轉(zhuǎn)移。例如，有些食品原料價格上漲 后會 減少，但當價格下降時，期末存貨應(yīng)反映較低的價格 第四節(jié)報告制度 一、財務(wù)及經(jīng)營報告餐飲業(yè)管理人員通常需要下列報告： 現(xiàn)金余額日報-由記帳員報告； 顧客人數(shù)日報-出納或領(lǐng)班報告； 飲料消費日報-由負責購買及管理酒吧的侍者報告； 肉料消費日報-由倉管人員報告，以表明采購的需求； 損益表

16、月報-由會計師報告； 應(yīng)收帳款月報-由記帳員報告； 資產(chǎn)負債表月報-由會計師報告； 損益表年報-由會計師報告。 二、行業(yè)比較 餐飲業(yè)中成本一般占銷售的40%其正常的波動圍是在35%-50%之間。由于成本受 到諸如數(shù)量、質(zhì)量、消費等因素的影響，對一個餐廳的經(jīng)理來說，更重要的是將期利潤比 便在前后期而不是在同行中進行比較。 在同行的比較中要考慮幾個問題。第一，餐廳的類型。自助餐廳不宜與其他類型的餐 廳進行比較。第二，競爭的程度。自由競爭的餐廳不宜與處于壟斷地位的餐廳進行比較。 第三，餐廳所處的環(huán)境。賓館有餐廳，俱樂部也有餐廳，百貨城也有餐廳，對這三者進行 比較顯然是不合適的。 第四章會計事務(wù)處理程

17、序 第一節(jié)現(xiàn)金的管理及核算 (一)現(xiàn)金的管理 企業(yè)為了加強對現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金部 管理制度。部的現(xiàn)金管理制度一般 包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、 保險柜的配備使用制度等幾個方面的容，具體如下： (1) 現(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)該適當分離，出納工作應(yīng)由專人負責； (2) 現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬； (3) 現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時順號逐筆登記； (4) 庫存現(xiàn)金應(yīng)當日送存銀行； (5) 收入的現(xiàn)金應(yīng)當日送存銀行； (6) 庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額； (7) 所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準； (8) 現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的

18、使用圍； (9) 不得以白條抵充現(xiàn)金； (10) 不得私設(shè)小金庫； (11) 現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護措施。 (二)現(xiàn)金的核算 1. 現(xiàn)金核算的憑證 企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證。對證 明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會計 主管人員或指定的人員審核。對記載不準確、手 續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補全；對不合法的、假的原始憑證不予受理。 經(jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納人員依據(jù)收、付款憑證 辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出 現(xiàn)錯收、重復付款等行為。出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付

19、款憑證登記現(xiàn)金日記賬， 按日結(jié)算收付款合計數(shù)和當日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實際庫存數(shù)相核對，做到賬款相 符。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會計人員進行分類、匯總，據(jù)以登記總分 類賬和有關(guān)明細分類賬。對于出納員來說一定要認定可以支付款項的授權(quán)人。 2. 庫存現(xiàn)金的核算 庫存現(xiàn)金的核算，包括序時的核算和總分類核算。 (1)進行序時核算。進行序時的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬由出納人員 根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計數(shù)和結(jié)存余 額，做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬時，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù) 現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。對于涉及現(xiàn)金

20、與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為 了避免重復記賬，只編制一付款憑證。 (2 )進行總分類核算。進行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收 付業(yè)務(wù)的會計人員登記。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。由于現(xiàn)金 賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時，記入庫存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時，記入庫存現(xiàn)金的貸方; 余額在借方，表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總 編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。 3. 現(xiàn)金清查的核算 為了及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯，如實反映現(xiàn)金庫存余額，防止貪污挪用行為的發(fā)生，應(yīng) 當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金予以清查。清查的方法主要是實地盤點，查明

21、庫存現(xiàn)金的賬 款是否相符。清查包括出納人員清查和清查小組清查。出納人員應(yīng)當每日清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn) 現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時找出原因，加以處理。由清查小組進行的清查，應(yīng)在出納人員在 場的情況下，清點現(xiàn)金，核對賬款。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時, 應(yīng)按規(guī)定處理糾正。清查后，根據(jù)清查結(jié)果，填寫現(xiàn)金盤點報告單，寫明現(xiàn)金實存、賬存 及盈虧情況，并據(jù)以編制會計分錄。 其中，根據(jù)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)的長款數(shù)額（實有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加 現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，其會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 根據(jù)現(xiàn)金盤點報告列出的短款數(shù)額（實有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制

22、付款憑證，減少現(xiàn) 金的賬面數(shù)額，同時借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，其會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。如果是單據(jù)丟失或記 賬錯誤，應(yīng)立即補辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯誤。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位 款，則應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時補付。如果原因不明，可減少本企業(yè)費用或作 增加收益處理。如現(xiàn)金短少是出納人員的責任，應(yīng)由其賠償時，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng) 收款。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應(yīng)責令賠償，因為很難區(qū)分有意還 【例1】如家大酒店財務(wù)部本月清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款 460元，經(jīng)查明原因，尚有一 筆購買辦公

23、室用品款460元還未支付。則作以下會計分錄，反映清查結(jié)果。 （1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款時： 借：庫存現(xiàn)金460 貸：待處理財產(chǎn)損溢460 （2）查明原因后： 借：待處理財產(chǎn)損溢460 貸：應(yīng)付賬款460 【例2】如家大酒店財務(wù)部在盤點清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短缺款項68元。經(jīng)查明，屬 出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯。則做以下會計分錄，反映清查結(jié)果。 （1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時： 68 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 （2）查明原因后： 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4. 備用金的核算 備用金是財會部門撥付給所屬有關(guān)部門或個人的用于日常零星開支、零星采購和找零 等方面的現(xiàn)金。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的圍，在使

24、用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。 撥付備用金必須明確使用圍，建立領(lǐng)用、保管和報銷制度，并由專人管理。備用金有 定額管理和非定額管理兩種方法。 備用金定額管理，是按用款部門實際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金。用款單位部 門按規(guī)定開支圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷，補足備用金。這種方法 適用于各有關(guān)職能部門的日常零星費用開支和營業(yè)部門找零的備用金管理。 備用金的非定額管理，是用款部門單位根據(jù)實際需要向財會部門申請領(lǐng)取備用金，領(lǐng) 取后憑有關(guān)支出憑證報銷，財會部門作為減少其備用金處理。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款 手續(xù)。這種方法適用于預支差旅費等備用金的管理。 【例3】：經(jīng)批準，為方便采購部的零星

25、采購工作，給予采購部定額備用金為600元, 規(guī)定每年度清理一次。 （1）年初撥付備用金時，作會計分錄： 借：其他應(yīng)收款一一備用金600 貸：庫存現(xiàn)金600 （2） 采購員明動用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元。持已驗收的發(fā)票到財 務(wù)部辦理報銷手續(xù)。 借：原材料480 貸：庫存現(xiàn)金480 （3）年終清理收回時，作會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金600 貸：其他應(yīng)收款一一備用金600 第二節(jié) 銀行存款的管理和核算 （一）開立銀行賬戶和填寫支票 1. 開立銀行賬戶 按照國家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請正式注冊的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小， 企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫單位開戶書。一般

26、而言，選擇開 戶銀行以就近為好，因為各銀行的服務(wù)并無太大差異。 到銀行開戶應(yīng)具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開 戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、 財務(wù)章、法人代表和財務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。 在辦妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進賬單，用于支付貨款和收取貨款。常見付款 的形式有： 支票：一般用于在本市進貨，親自攜帶。匯票；一般用于支付外地的購貨款。 常見的情形是根據(jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非 是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。 企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營

27、業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn) 賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。企業(yè) 可在其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開設(shè)一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn) 金，但不能支取現(xiàn)金。 2. 酒店餐飲業(yè)常用的銀行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。 這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就可以了。下面主要介紹一 些有關(guān)支票的結(jié)算問題。 3. 支票填寫規(guī)則 （1）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日 期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其 前加“零”；

28、日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹 拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀 行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人 自行承擔。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫。 （2）填寫金額： 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、 五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或 0）填寫，不得自造簡化字。 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字， 中文大

29、寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金 額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣 填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“ 0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成 和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下： 阿拉伯數(shù)字中間有“ 0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如Y 1409.50，應(yīng)寫成人民 幣壹仟肆佰零玖元伍角整。 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如 6007.

30、14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”，萬位元位也是 “0”，但千位、角位不是“ 0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫 “零”字。如Y 1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹 仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如Y 107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或 者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。 阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零” 字。如Y 16 409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如Y325.04，應(yīng)寫成

31、人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“Y” （或草寫Y）。阿拉伯小寫金 額數(shù)字要認真填寫，不得連寫或分辨不清。 在公司注冊成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有： 購買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦。 安全性增強?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風險，而支票可 避免這些危險的發(fā)生。 成本低、快捷。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取 2元匯費，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加 2元，另外地址、 要0.13元/字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費近百元。而通過銀行，相關(guān) 匯費較低，對于

32、主要是外地進貨的餐館、酒店，無疑會節(jié)省下一筆支出。 如果需要業(yè)主親自去外地進貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知， 建議采用銀行匯票形式，其特點是，將估計的進貨金額存入開戶行（如賬上已有錢便省了 這道程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也 可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個月。 4. 開支票注意事項 開支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式，前面已介紹過，當你在銀行開立賬戶，購買支 票后，就可以用支票付貨款了。 支票左端是填寫容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對方，用 做付款，填寫的容是：日期、公司開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫

33、、用途、收款方名 稱等。然后蓋上公司財務(wù)專用章及私章，這支票就可用于合法的支付了。 寫支票只能用藍、黑墨水筆書寫，不能有一個錯字，寫錯后不能涂改，不能用圓珠筆 填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響生意的成交。最后，蓋上公司財務(wù)專用章和私章， 蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會受理。 開支票時，一定要注意賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開 出了支票，就成了俗話說的“開空頭支票”。這種事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶中的 信譽。另一方面導致金錢損失?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開出空頭支票，處罰開支票方票面金 額5%勺罰金，或者最低1000元的處罰。如果開出一 8000元的支票付款，賬上只

34、有6000 元，則處罰近1000元，損失比較大。 真的賬戶上沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬不要開空頭支票。 （二）銀行存款的核算 1. 銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項 已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時，應(yīng)填制送款單、注明款項來 源和金額。銀行驗收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。從銀行提取 現(xiàn)金時，也應(yīng)按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用途。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支 票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進行銀行存款的收付核算。 例5.如家大酒店向某食品公司購入食品原料一批，價款合計50000元，食品原料已驗

35、 收入庫，貨款以銀行存款支付。 借：原材料50000 貸：銀行存款50000 2. 銀行存款清查的核算清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對賬單 與企業(yè)銀行存款日記賬進行的核對。對銀行存款的清查，要定期每月至少進行一次。核對 容包括每筆收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額如 果不一致，必須逐筆查明原因，進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相 符。 在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行對賬時，會因為未達賬項的原因，造成 賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯。 所謂的未達賬項是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬

36、憑證在傳遞過程中的時間差造成的使 一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項。未達賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。 （1） 未達賬項的情況。開戶銀行已收款入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款 通知而未入賬的款項。如異地電匯、委托收款等。 開戶銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項。如對方辦 理的托收承付等。 企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票 送交銀行，但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。 企業(yè)已付款入賬，但開戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項。如企業(yè)開出當月的轉(zhuǎn)賬支 票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。 （2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。

37、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會計實務(wù)中一般采用“補記式”余額調(diào)節(jié)法。 其基本原理是：假設(shè)未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額相等。其編 制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收的賬項，減去對方 已付，本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示如下： 銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項一銀行已付、企業(yè)未付賬項二銀行對 賬單余額+企業(yè)已收、銀行來收賬項一企業(yè)已付、銀行未付賬項 例6如家大酒店月初1日從開戶銀行取到上月對賬單，余額為 1809170元；銀行存 款日記賬余額為1650490元。經(jīng)逐項查對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： 企業(yè)已記收入賬，銀行尚

38、未入賬：送存銀行的興達公司支票一，金額50000元； 企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票，金額40000元； 銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169360元； 銀行已付出賬，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費680元。將上述資料編制的銀行存款余 額調(diào)節(jié)表如下表所示。 表31銀行存款余額調(diào)節(jié)表 戶名：結(jié)算戶存款賬號：884529 692XXX年X月30日單位：元 項目 金融 項目 金融 銀行存款日記賬余額 1 650 490 銀行對賬單余額 1 809 170 加：銀行已收入賬，企業(yè) 尚未入賬款項 (委托收款) 減：銀行已付出賬、企業(yè) 尚未入賬款項(銀行結(jié)算 手續(xù)費

39、) 169 360 680 加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入 賬款項 (興達公司支票) 減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出 賬款項 50 000 40 000 調(diào)節(jié)后余額 1819 170 調(diào)節(jié)后余額 1 819 170 (二)固定資產(chǎn)處置的核算 酒店餐飲業(yè)處置固定資產(chǎn)的方式很多， 但常見的主要有出售、報廢、毀損、對外投資、 經(jīng)營性租出等，下面我們主要就這幾種方式作介紹。 1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)的核算 企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)， 會計核算上一般分為以下幾個步驟： (l )固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)按其賬面價值借記“固定資產(chǎn)清理” “累計折舊” 以及“固定資產(chǎn)減值準備”等科目，按

40、固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目； (2) 發(fā)生的清理費用。固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的各項費用以及應(yīng)交稅費借記“固 定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費”等科目； (3) 出售收入、變價收入以及保險賠償和過失賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款” “原材 料”以及“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 (4) 清理凈損益的處理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理： A. 屬于籌建期間的，沖減開辦費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費用”科 目。 B. 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入一 處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)

41、區(qū)別情況處理： A. 屬于籌建期間的計入開辦費，借記“管理費用”貸記“固定資產(chǎn)清理”科目； B. 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出一 非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 C. 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失的，借記“營業(yè)外支出一一處理固定資產(chǎn)凈損失” 科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 2.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的核算 經(jīng)營性租賃，是指在約定的期間，出租人只是將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，而并沒有 轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風險和報酬，即出租人只獲取一定量的租金。 根據(jù)新企業(yè)會計準則規(guī)定，在進行經(jīng)營性出租房屋建筑等固定資產(chǎn)時，應(yīng)將原固定資 產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

42、確認租金收入時記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。因經(jīng)營性出租固定資 產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目或貸記 “銀行存款”等科目。 【例4】如家大酒店集團公司于2008年7月1日向A公司出租門面房一棟，租期為 3 年。其賬面原值240萬元，累計折舊60萬元。已使用5年，預計使用年限為20年，固定 資產(chǎn)使用期滿無殘值。租賃合同規(guī)定，A公司向正保大酒店集團自租賃開始日每半年預付 租金12萬元的方式支付租金。租賃期滿后，公司收回門面房自用。正保公司決定對投資 性房地產(chǎn)按成本進行后續(xù)計量。賬務(wù)處理如下： （1）出租時 將出租的門面房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)240

43、0000 累計折舊600000 貸：固定資產(chǎn)2400000 投資性房地產(chǎn)累計折舊600000 預收租金時，作會計分錄： 借：銀行存款120000 貸：其他應(yīng)收款 A公司120000 （2）每月確認租金收入時，作會計分錄： 借：其他應(yīng)收款A公司20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入20000 （3）每月計提折舊時，作會計分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本10000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊10000 注：如果采用公允價值模式進行后續(xù)計量，在出租時可直接按公允價值作為投資性房 地產(chǎn)入賬價值，賬面價值與公允價值的差額貸記“資本公積”或借記“公允價值變動損益” 以后每期不再計提折舊，直接反映公允價值的變動。借記“投資性房

44、地產(chǎn)”，貸記“公允 價值變動損益”或借貸相反。 （三）固定資產(chǎn)折舊的概念 企業(yè)的固定資產(chǎn)可以連續(xù)在若干年使用，并保持其實物形態(tài)，但其價值隨著資產(chǎn)的使 用發(fā)生磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費用中去，這部分轉(zhuǎn)移到成本費用中去的價值就是固定資產(chǎn) 折舊。酒店餐飲業(yè)為了保證企業(yè)在未來有能力重置固定資產(chǎn)的能力，因此企業(yè)必須在固定 資產(chǎn)的有效期計提一定數(shù)額的折舊。 1. 固定資產(chǎn)折舊的圍 除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊： （1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （2）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計 提折舊；當月減少的固定

45、資產(chǎn)，當月仍提折舊，從下月起停止計提折舊；對于提前報廢的 固定資產(chǎn)，不再補提折舊。 企業(yè)新建或改擴建的固定資產(chǎn)，已達到可使用狀態(tài)的，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當 按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，將原來暫估價值調(diào)整為 實際成本，同時調(diào)整原已計提的折舊額。 2. 固定資產(chǎn)折舊的方法 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇折舊方法?？蛇x擇的折舊 方法包括平均年限法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。折舊方法一 經(jīng)選定，不得隨意變更，如果企業(yè)在對折舊方法定期的復核中，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利 益的預期實現(xiàn)方式有重大改變，貝U應(yīng)當相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

46、，變更時應(yīng)報有關(guān)部門 進行備案，并在財務(wù)報表附注中予以說明。我認為酒店餐飲業(yè)的固定資產(chǎn)主要采用平均年 限法計提折舊。 平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的方法。采用這種方 法固定資產(chǎn)的應(yīng)計提折舊總額是均勻地分攤到預計使用年限的各個會計期間。 計算公式如下： 年折舊額=固定資產(chǎn)原值一（預計殘值收入一預計清理費用）寧預計使用年限 =固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊總額寧預計使用年限 年折舊率=年折舊額十固定資產(chǎn)原值X 100% 年折舊率=（1 一預計凈殘值率）十預計使用年限X 100% 月折舊率=年折舊率寧12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊率 固定資產(chǎn)折舊率有三種，即個別折舊率、分類折舊

47、率和綜合折舊率。 在實際工作中，企業(yè)大多按分類折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，只有個別特殊的資產(chǎn)（如 價值較高、使用年限較長）采用個別折舊率計提折舊。 3. 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算，是通過編制“固定資產(chǎn)計算表”進行的。固定資產(chǎn)計提折 舊時，應(yīng)以月初可計提折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)，但是，如果固定資產(chǎn)已提取固定 資產(chǎn)減值的應(yīng)按固定資產(chǎn)原值減去提取的固定資產(chǎn)減值以后的余額計提折舊，連續(xù)經(jīng)營的企業(yè)各月計算提取折舊時，根據(jù)上月計提折舊額加上上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額減 去上月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額為本月固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額。企業(yè)計提的固定資 產(chǎn)折舊應(yīng)按用途進行分配，計提時借

48、記“管理費用” “銷售費用” “其他業(yè)務(wù)成本”及“在 建工程”等科目，貸記“累計折舊”科目。 【例5】如家大酒店2003年4月30日編制固定資產(chǎn)折舊計算表如下 （表63）。 賬務(wù)處理如下。2003年4月單位：元 上月減少固定 使用 部門 固定資產(chǎn)上月折 上月增加固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 原價 折舊額 本月折 舊額 分配 費用 項目 舊額 原價 折舊額 房屋 5 000 5 000 旅 設(shè)備 12 000 12 000 業(yè) 部 其他設(shè)備 1 000 1 000 銷 小計 18 000 18 000 售 費 房屋 3 000 3 000 用 欽 食 設(shè)備 9 000 10 000 2 000 11 000 部 小計 12 000 14 000 房屋建筑 1 800 1 800 管 理 運輸工具 1 500 30 000 500 1 000 管 理 部費 門小計33002800用 30 000 合計 10 000 2 000 50034800 計提折舊時，作會計分錄： 借：銷售費用32000 管理費用2800 貸：累計折舊34800 4. 固定資產(chǎn)裝修的折舊 【例6】如家大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該 項工程，合同約定裝修費用為80萬元。9月10日，支付裝修費用20萬元。10月20日裝 修完畢，實際發(fā)生的裝修費用為 86萬元，經(jīng)