初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題十

1、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題十1. 甲公司 2016 年 1 月 5 日支付價(jià)款 2 000 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司 30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期 持有，另支付相關(guān)稅費(fèi) 20 萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 12 000 萬(wàn)元。 甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)該項(xiàng)投 資而影響利潤(rùn)的金額為 ()萬(wàn)元。A. -20B. 0C. 1 580D. 1 600答案C解析甲公司因確認(rèn)該項(xiàng)投資而影響利潤(rùn)的金額=12 000 X 30% 000+20)=1 580(萬(wàn)元)。2. 甲公司 2015年3月30日購(gòu)買乙公司發(fā)行的股票 10 000萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，擁 有乙公司表決權(quán)

2、的比例為30%，對(duì)乙公司具有重大影響，每股購(gòu)買價(jià)款為8.8 元(其中包括乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.3 元)，另外支付購(gòu)買股票發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)為 26 萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。則下列關(guān)于甲公司的賬務(wù)處理表述正確的是 ()。A. 甲公司應(yīng)將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬成本為85 026萬(wàn)元B. 甲公司應(yīng)將該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，其初始入賬成本為85 026萬(wàn)元C甲公司應(yīng)將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬成本為88 026萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)將該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，其初始入賬成本為88 026萬(wàn)元答案B解析甲公司購(gòu)買該股票后擁有乙公司表決權(quán)的30%，對(duì)被投資單位具有

3、重大影響，所以應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 85 02610 000 X (8-.08.3)+26應(yīng)收股利 3 000貸：其他貨幣資金 88 0263. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行核算的，其在持有期間取得的被投資單位宣告發(fā) 放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入 ()。A公允價(jià)值變動(dòng)摜益B投資收益C營(yíng)業(yè)外收入D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用答案B解析長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行核算的，其在持有期間取得的被投資單位宣告 發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利貸：投資收益4. 甲公司取得乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響， 2015 年 2月 14 日

4、乙公司宣告分派股票股利 1 000 萬(wàn)股，則下列說(shuō)法中正確的是 ()。A甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益 300萬(wàn)元B. 甲公司應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理C甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)際收到時(shí)在備查簿中登記D.甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值答案C解析 對(duì)被投資單位投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，被投資單位宣告分派股票股利， 投資單位無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)際收到時(shí)在備查簿中登記。5. 甲公司 2015 年 9 月 30 日以銀行存款 2 000 萬(wàn)元購(gòu)買乙公司 40%的表決權(quán)股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值(等于公允價(jià)值)為5 500萬(wàn)元，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 20

5、萬(wàn)元。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面 價(jià)值為 ()萬(wàn)元。A. 2 020B. 2 000C. 2 200D. 2 040答案C解析長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 甲公司付出對(duì)價(jià) 2 000+20=2 020（ 萬(wàn)元 ），占乙公司40%的表決權(quán)，同日享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=5500X 40%=2200（萬(wàn)元），大于付出對(duì)價(jià)，所以甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2 200萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 2 200貸：其他貨幣資金 2 020營(yíng)業(yè)外收入 1806. 東方公司 2015 年 3

6、 月對(duì)宏達(dá)公司進(jìn)行股權(quán)投資，占宏達(dá)公司有表決權(quán)股份的20%，東方公司能夠在宏達(dá)公司董事會(huì)中派出代表。2015 年 6月宏達(dá)公司宣告分派現(xiàn)金股利，分派方案為每 10 股派 0.5 元，東方公司可以分派到的現(xiàn)金股利為 275 萬(wàn)元，則 東方公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是 （）。A應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益275萬(wàn)元B應(yīng)當(dāng)沖減長(zhǎng)股權(quán)投資賬面價(jià)值275萬(wàn)元C. 宣告時(shí)不做賬務(wù)處理D. 此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要在備查簿中進(jìn)行登記答案B解析對(duì)于具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。被投資單位宣告分 派現(xiàn)金股利， 投資方應(yīng)按持股比例減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。 東方公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利 275貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整

7、 2757. 甲公司 2015 年1月 1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 500萬(wàn)股，每股支付購(gòu)買價(jià) 款 22 元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 200 萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入乙公司股票后占乙公司總股份的25%，購(gòu)買日乙公司賬面浄資產(chǎn) （等于公允價(jià)值 ）為 35 000 萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司能夠?qū)σ?公司實(shí)施重大影響。 2015 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 000 萬(wàn)元。 2016 年乙公司發(fā)生凈虧損 5 000 萬(wàn)元。則 2016 年 12 月 31 日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 （） 萬(wàn)元。A. 11 200B. 9 950C. 10 450D. 8 000答案C解析2016年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬

8、面價(jià)值=500X 22+200+（2 000-5000） X 25%=10 450（萬(wàn)元。8. 某企業(yè) 2015 年 2 月 2 日對(duì)甲公司進(jìn)行投資，占甲公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)甲公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?。?shí)際支付購(gòu)買價(jià)款 2 000 萬(wàn)元（與享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 的公允價(jià)值份額相等 ）。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)盈利 600 萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元， 其他綜合收益增加 20 萬(wàn)元。則 2015 年 12 月 31 日該企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 2 120B. 2 000C. 2 186D. 2 126答案D解析2015年12月31日該企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 =2 0

9、00+600X30-%200X30% +20X 30%=2 126（ 萬(wàn)元）。9. 甲公司 2015 年 8 月 19 日將其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出售。出售時(shí)該投資的賬面價(jià)值為 2 800 萬(wàn)元（其中成本為 3 000 萬(wàn)元，損益調(diào)整為貸方 500 萬(wàn)元， 其他綜合收 益為借方 300 萬(wàn)元）。出售價(jià)款為 3 000 萬(wàn)元。則甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投 資收益為 （）萬(wàn)元。A. 0B. 200C. 500D. 300答案C解析甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=3 000-2 800+300=500( 萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金 3 000長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 500貸：長(zhǎng)

10、期股權(quán)投資投資成本 3 000其他綜合收益 300投資收益 200同時(shí)：借：其他綜合收益 300貸：投資收益 30010. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益的是 ( )A長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失B長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益C. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額D. 支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用答案B解析 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失;長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益計(jì)入投資收益 ;期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;非企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中。11. 甲公司 2015 年 1 月 1 日購(gòu)買乙公司日發(fā)行的 5 年期公司債券，支付價(jià)款

11、 950萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。該債券面值為 1 000 萬(wàn)元，票面利率 為 4%，該債券系分期付息到期還本債券。同類債券的市場(chǎng)利率為5.16%，則 2015 年 12月 31 日該債券的攤余成本為 ()萬(wàn)元。A. 959.02B. 954.02C. 995.02D. 945.02答案A解析2015年12月31日該債券的攤余成本 =950X (1+5.16%)1 000X 4%=959.02(萬(wàn) 元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息 40可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 9.02貸：投資收益 49.0212. M公司從上海證券交易所購(gòu)入A公司股票100萬(wàn)股(占A公司總股份的0.01%)實(shí)

12、際支付價(jià)款530萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。M公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn) 核算。至年末該股票的公允價(jià)值為 5.6 元/股，則此時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 ()萬(wàn)元。A. 530B. 533C. 560D. 557答案C解析 可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =5.6 X 100=560(萬(wàn)元)。13. 企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是 ()。A. 其他綜合收益B投資收益C營(yíng)業(yè)外收入D. 應(yīng)收利息答案B解析 企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)， 在持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利， 應(yīng)計(jì)入投資收益中。14.

13、 甲公司 2015年 11月 9日取得某項(xiàng)股權(quán)投資并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得投資支付價(jià)款 2 000 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 20 萬(wàn)元。截至 2015 年 12 月 31 日，該股權(quán)投資的公允價(jià)值為 1 500 萬(wàn)元 (非暫時(shí)下跌 )，則下列處理正確的是 ()。A. 初始取得成本為 2 000 萬(wàn)元B. 公允價(jià)值下降應(yīng)計(jì)入其他綜合收益500萬(wàn)元C應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 520萬(wàn)元D.公允價(jià)值的下降不會(huì)影響當(dāng)期損益答案C解析可供出售金融資產(chǎn)入賬成本 =支付價(jià)款 +交易費(fèi)用 =2 000+20=2 020(萬(wàn)元)， 所以選項(xiàng) A 不正確 ;公允價(jià)值下降到 1 500 萬(wàn)元，且為非暫時(shí)下跌

14、，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損 失，所以選項(xiàng)B不正確；可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目中，會(huì) 對(duì)當(dāng)期損益造成影響， 所以選項(xiàng)D不正確；減值金額=2 020-1 500=520(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正 確。15. 甲公司 2015 年 8 月 8 日支付 3 000 萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用 20萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。A. 3 000B. 2 970C. 2 990D. 3 020答案C解析可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值 =支付價(jià)款 +交易費(fèi)用 - 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 股利=

15、3 000+20-30=2 990（ 萬(wàn)元）。16. 某企業(yè)出售一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際取得價(jià)款 2 980 萬(wàn)元，該可供出售金 融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 2 800 萬(wàn)元（其中成本為 2 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 800 萬(wàn)元 ），則 出售時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的金額為 （）萬(wàn)元。A. 180B. 980C. 880D. 800答案B解析可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)要將原計(jì)入其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中， 所以出售時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益 =2 980-2 800+800=980（ 萬(wàn)元 ）。17. 甲公司 2015 年 3 月 1 日購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為 2 000 萬(wàn)元的公司債券，實(shí) 際支付價(jià)款

16、 2 000萬(wàn)元（其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息50 萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用 12 萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。則甲公司入賬時(shí)“可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整”科目的金額為 （）萬(wàn)元。A. 50B. 38C. 62D. 0答案B解析甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 2 000應(yīng)收利息 50貸：其他貨幣資金 2 012可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 3818. 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中不正確的是 ( )。A. 交易性金融資產(chǎn)初始取得時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算當(dāng)期投資收益C. 可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按照公允

17、價(jià)值進(jìn)行計(jì)量D可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值通過(guò)其他綜合收益核算答案D解析可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算。19. 下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是 ()。A. 4S店銷售的小汽車B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)代售的商品房C. 商貿(mào)企業(yè)銷售的電腦D. 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備答案D解析選項(xiàng)A、B、C均屬于企業(yè)的存貨。20. 2015年3月 9日甲公司 (增值稅一般納稅人 )外購(gòu)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 120萬(wàn)元，增值稅稅額為 20.4萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi) 1 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為 6萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.66 萬(wàn)元。則甲公 司該固定

18、資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。A. 127.66B. 121C. 127D. 148.06答案C解析增值稅一般納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)入賬金額=購(gòu)買價(jià)款 +運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) =120+6+1=127（ 萬(wàn)元 ）。21. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2015 年 2 月 2 日購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一 臺(tái)，支付價(jià)款 100 萬(wàn)元，增值稅 17 萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批 產(chǎn)品成本為 5萬(wàn)元，公允價(jià)值為 8萬(wàn)元。 2015年2月 22日安裝結(jié)束，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定使用狀態(tài)。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬金額為 （）萬(wàn)元。A. 105.85B. 105C. 106.36D. 109.36答案B解

19、析增值稅一般納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)入賬金額=100+5=105（ 萬(wàn)元 ），生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。22. 甲公司 （增值稅一般納稅人 ）向乙公司一次性購(gòu)入三臺(tái)型號(hào)不同的機(jī)器設(shè)備A、B、C,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為1 800萬(wàn)元，增值稅稅額為306萬(wàn)元，支付包裝費(fèi)12萬(wàn)元。已知設(shè)備A、B、C的公允價(jià)值分別為1 000萬(wàn)元、200萬(wàn)元、800萬(wàn)元， 購(gòu)買設(shè)備 C 時(shí)還發(fā)生安裝費(fèi) 20.2 萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)入 C 設(shè)備的入賬金額為 （）萬(wàn)元。A. 832.2B. 745C. 724.8D. 740.2答案B解析 企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),

20、按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià) 值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。C 設(shè)備入賬金額 =（1800+12) X 800/(1 000+200+800)+20.2=745( 萬(wàn)元23. 下列各項(xiàng)中，不屬于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的是 ( )。A. 生產(chǎn)總量法B年限平均法C. 雙倍余額遞減法D. 工作量法答案A解析生產(chǎn)總量法屬于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的方法。24. 甲公司 2015 年 1 月 1 日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為 234 萬(wàn)元，增值稅稅額為 39.78萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā) 票注明的運(yùn)費(fèi) 22 萬(wàn)元，增值稅稅額為 2.42 萬(wàn)元，支付包裝費(fèi)等

21、2 萬(wàn)元。甲公司對(duì)此設(shè) 備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用 5年。則甲公司 2015年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的金額為 ()萬(wàn)元。A. 44.94B. 49.02C. 48.08D. 43.23答案A解析2015 年應(yīng)計(jì)提折舊的金額 =(234+22+2) X (1-5%)/5/12 X 11=44.94( 萬(wàn)元)。25. 甲公司 2015 年 3 月 2 日開始建造一棟生產(chǎn)用廠房，外購(gòu)工程物資取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅金額為 234 萬(wàn)元， 工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用原材料一批， 該批原材料 的成本為 100 萬(wàn)元，工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，該批產(chǎn)品成本為 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值

22、 為 1 00萬(wàn)元，發(fā)生工程人員薪酬為 52 萬(wàn)元。 2016年 1 月 1 日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)。甲公司對(duì)廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用20 年。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司 2016 年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為 ()萬(wàn)元。A. 23.74B. 22.94C. 21.03D. 22.92答案D解析固定資產(chǎn)入賬成本 =234+100 X (1+17%)+80+100 X 17%+52=500(萬(wàn)元)，甲公司 2016年應(yīng)計(jì)提折舊的金額 =500/20/12 X 11=22.92(萬(wàn)元26. 某運(yùn)輸企業(yè) (增值稅一般納稅人 )的一輛運(yùn)貨卡

23、車，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 40萬(wàn)元，增值稅稅額為 6.8萬(wàn)元。預(yù)計(jì)總行駛里程為 50萬(wàn)公里，預(yù)計(jì)報(bào) 廢時(shí)的凈殘值為 4萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)運(yùn)貨卡車采用工作量法計(jì)提折舊。 當(dāng)月卡車行駛 3 000 公里，則該輛卡車本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為 ()萬(wàn)元。A. 0.21B. 0.22C. 0.23D. 0.24答案B解析本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊 =(40- 4)X3 000/500 000=0.22(萬(wàn))元。27. 甲公司 2015年11月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)， 原價(jià)為 100萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則 2016 年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的

24、折舊為 ()萬(wàn)元。A. 40B. 36.67C. 38.67D. 42答案C 解 析 2016 年 應(yīng) 當(dāng) 計(jì) 提 的 折 舊 =100X40%/12X11+(100- 100X 40%)X 40%/12X 1=68.67( 萬(wàn))。元28. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中不正確的是 ( )A. 車間管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用中B生產(chǎn)車間閑置固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用中C工程用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程中D售后部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷售費(fèi)用中答案B解析生產(chǎn)車間閑置固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用中。29. 某公司為增值稅一般納稅人， 2015 年 7 月 5 日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備， 增值稅專用發(fā)票注

25、明的價(jià)款為 600萬(wàn)元，增值稅稅額為 102 萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均以支票支 付。安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料 80萬(wàn)元，該設(shè)備 2015 年8月8日達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)并交付車間使用。 該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%，對(duì)該固定資產(chǎn)采 用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則 2016 年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為 ( )萬(wàn)元。A. 196.26B. 172.69C. 215.33D. 200.98答案D解析2016 年 1-8 月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊 =(600+80) X (15%)/15 X 5/12 X 8=143.56(萬(wàn)元 2016 年 9-12 月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊 =(600+80) X (-15%)

26、/15 X 4/12 X 4=57.42( 萬(wàn))元2016 年 1- 12月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊 =143.56+57.42=200.98( 萬(wàn)元)。30. 某企業(yè) 2015 年 12 月 31 日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2016年12月 31日該 設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為 120 萬(wàn)元。 2016 年 12 月 31 日該設(shè)備賬 面價(jià)值應(yīng)為 ()萬(wàn)元。A. 120B. 160C. 180D. 182答案A解析計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-(200-20)+10=182( 萬(wàn)元 )，大

27、于可收回金額 120 萬(wàn)元， 要將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額， 因此該設(shè)備賬面價(jià)值 為 120 萬(wàn)元。31. 某企業(yè)出售一棟生產(chǎn)用廠房，取得處置價(jià)款 2 000 萬(wàn)元。該廠房原值 2 500 萬(wàn) 元，已提折舊 800 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。則下列表述中正確的是 ()。A. 此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 300萬(wàn)元B應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 400萬(wàn)元C. 此項(xiàng)業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)總額 300萬(wàn)元D. 應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元答案C解析企業(yè)處置固定資產(chǎn)最后形成的凈損益應(yīng)當(dāng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出核算， 所以不會(huì)影響到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因此選項(xiàng)A 不正確 ;處置凈損益

28、=2 000-(2 500-800-100)-2000X 5%=300(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)B、D不正確。32. 某企業(yè) 2015 年 7 月被盜，丟失固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)原值 120 萬(wàn)元，已 提折舊 12 萬(wàn)元， 經(jīng)過(guò)調(diào)查， 該損失屬于企業(yè)管理不善造成的，保險(xiǎn)公司賠償金為 20 萬(wàn) 元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)則企業(yè)清查后應(yīng)計(jì)入 ()。A. 管理費(fèi)用88萬(wàn)元B. 營(yíng)業(yè)外支出88萬(wàn)元C. 資產(chǎn)減值損失88萬(wàn)元D. 其他應(yīng)收款88萬(wàn)元答案B解析 企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)清查后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支 出的金額 =120-12-20=88( 萬(wàn)元)。33. 2015 年 3 月 31 日，甲公

29、司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn) 賬面原值為 1 800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，已使用 3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年 限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款 48 萬(wàn)元。 2015 年 8 月 31 日，改良工程達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用 4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法 計(jì)提折舊。 2015 年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為 （）萬(wàn)元。A.154B. 90C. 64D. 192答案A解析2015年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 800- 1 800/5 X 3+48=768（萬(wàn)元）;2015年9月份到12月份應(yīng)該計(jì)提折舊=768/4 X 4/1

30、2=64（萬(wàn)元;2015年1月份到3月 份應(yīng)計(jì)提的折舊 =1 800/5/12 X 3=90（萬(wàn)元），所以 2015 年應(yīng)計(jì)提折舊 =90+64=154（ 萬(wàn)元）。34. 下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是 （）。A. 企業(yè)將職工宿舍按市場(chǎng)價(jià)格出租給本企業(yè)職工B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C企業(yè)將辦公大樓整體出租給某事業(yè)單位D.公司將用于建造辦公樓的土地使用權(quán)出售答案C解析選項(xiàng)A屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B屬于企業(yè)的存貨；選項(xiàng)D企業(yè)已經(jīng)將資產(chǎn) 出售，不屬于投資性房地產(chǎn)。35. 甲公司與乙公司于 2015 年1 月 8日簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將其一棟辦公樓出租給乙公司，租期 5年。2

31、015年8月8日乙公司又將該辦公樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，以賺 取租金差價(jià)，租期 3 年。則下列說(shuō)法中不正確的是 （）。A. 甲公司對(duì)該辦公樓應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算B. 乙公司對(duì)該辦公樓應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算C. 丙公司對(duì)該辦公樓不應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算D. 乙公司對(duì)該辦公樓不應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算答案B解析 乙公司不擁有該辦公樓的所有權(quán)，不能作為投資性房地產(chǎn)核算，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。36. 甲公司 2015 年 1月 1 日將一棟辦公樓出租給乙公司，租期 3 年，每月收取租金 10 萬(wàn)元，該辦公樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)。 辦公樓原值為 1 200 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)凈殘值為 120 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 20 年，采用年限平均法計(jì)提折舊。已知出租不動(dòng)產(chǎn) 的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，則該交易對(duì)甲公司全年損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.54B. 114C. 60D. 120答案C解析全年取得租金收入=10X 12=120（萬(wàn)元），全年投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=（1200-120）/20=54（萬(wàn)元）,全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =120 X 5%=6（萬(wàn)元，該交易對(duì)全年損益的影 響金額 =120-54-6=60（ 萬(wàn)元