營改增企業(yè)調(diào)查報(bào)告

1、營改增企業(yè)調(diào)查報(bào)告調(diào)查報(bào)告是對(duì)某一情況、某一事件“去粗取精、去偽存 真、由此及彼、由表及里”的分析研究，揭示出本質(zhì)，尋找 出規(guī)律，總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，最后以書面形式陳述出來。以下是小 編收集的營改增企業(yè)調(diào)查報(bào)告，歡迎查看！營改增企業(yè)調(diào)查報(bào)告 1 “營改增”涉及交通運(yùn)輸業(yè) 和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。具體的稅率設(shè)計(jì)上，在現(xiàn)行增值稅 17% 標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增設(shè) 11%和 6%兩檔較低稅 率。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)適用 17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用 11% 稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率， 對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí) 行按簡易計(jì)稅方法 3%的征收率征收增值稅。本次調(diào)查共對(duì)全市 15 家實(shí)行了“營改增”政策

2、的服務(wù) 業(yè)企業(yè)開展了專項(xiàng)問卷調(diào)查，其中：交通運(yùn)輸業(yè) 3 家，研究 和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助 業(yè)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)各 2 家；有 4 家企業(yè)是一般納稅人， 11 家企業(yè)是小規(guī)模納稅人。有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展。 “營改增”后，增值稅抵扣鏈條打 通，企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降， 形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向， 有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大和集聚。 “營改增”后，巴中 服務(wù)業(yè)反響強(qiáng)烈，目前，全市“營改增”試點(diǎn)戶 676 戶，其 中一般納稅人 42 戶、小規(guī)模納稅人 634 戶，申報(bào)戶 671 戶， 申報(bào)率達(dá) %；減稅面達(dá)到 %，一般納稅人減稅面達(dá) %、小規(guī)模 納稅人減稅

3、面達(dá) 100%；分行業(yè)看，除交通運(yùn)輸業(yè)外，其他應(yīng) 稅服務(wù)業(yè)整體稅收下降。交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人稅收略有 減少，一般納稅人稅收有增有減，但巴中最大的運(yùn)輸企業(yè)巴 中運(yùn)輸集團(tuán)“營改增”后僅今年 10 月減少稅負(fù) 23 萬元，有 利于企業(yè)發(fā)展；同時(shí)， “營改增”也激發(fā)了市場活力，今年 1 8月全市就新辦試點(diǎn)企業(yè) 135 戶。企業(yè)反映普遍較好。在被調(diào)查企業(yè)中， 15 家企業(yè)對(duì)“營 改增”政策非常了解或基本了解，受訪企業(yè)對(duì)“營改增”政 策反映普遍良好，企業(yè)經(jīng)營人員對(duì)“營改增”政策滿意率較 高，其中有 12 家企業(yè)對(duì)“營改增”政策表示“滿意” ，占被 調(diào)查企業(yè)的 80%；有 3 家企業(yè)對(duì)“營改增” 政策表示

4、“一般”， 占被調(diào)查企業(yè)的 20%。企業(yè)成本費(fèi)用降低。 “營改增”政策試行后，一定程度 上緩解了企業(yè)的資金壓力、降低了企業(yè)成本，有利于提升企 業(yè)市場競爭力。以受訪的交通運(yùn)輸行業(yè)為例，企業(yè)原繳納營 業(yè)稅率為 3%，“營改增”后稅率雖然為 11%，但扣除企業(yè)產(chǎn) 生的外購項(xiàng)目之后，如汽車新購、修理配件、油料等，企業(yè) 實(shí)際納稅低于原稅率 3%的營業(yè)稅。 15 家被調(diào)查企業(yè)均反映 “營改增”后計(jì)稅方法的變化，使總體稅收負(fù)擔(dān)減輕，特別 是小規(guī)模納稅企業(yè)，實(shí)際繳納增值稅較以往繳納營業(yè)稅有所 下降，企業(yè)成本減輕后，效益隨之增加。企業(yè)效益穩(wěn)中有升。經(jīng)調(diào)查，絕大部分受訪企業(yè)均表示“營改增”政策實(shí)施后企業(yè)整體經(jīng)營和

5、效益實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中有升。 企業(yè)效益與去年同期相比， “較好”、“持平”的企業(yè)分別是 9 家、4 家，比例分別為 60%、%，由此可以看出， “營改增” 政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和市場效益產(chǎn)生了較好的促進(jìn)作用。稅收征管更加規(guī)范。 受訪企業(yè)反映，“營改增” 實(shí)施前， 由于執(zhí)行的是營業(yè)稅政策， 企業(yè)有被重復(fù)征稅的現(xiàn)象， 但“營 改增”從制度上已徹底避免重復(fù)征稅，企業(yè)經(jīng)營中購入應(yīng)稅 貨物將索取增值稅專用發(fā)票用于抵扣，因此企業(yè)稅收管理及 生產(chǎn)經(jīng)營更加規(guī)范有序，企業(yè)的市場活力不斷增加，企業(yè)負(fù) 責(zé)人對(duì)企業(yè)發(fā)展更有信心。票據(jù)使用不方便。調(diào)查中，受訪企業(yè)反映“營改增”后 票據(jù)使用不方便。一是票據(jù)難開，特別是交通運(yùn)輸企業(yè)，

6、主 要成本如燃油、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 等，很難獲得增值稅專用發(fā)票，加上省內(nèi)交通運(yùn)輸企業(yè)存在 著對(duì)關(guān)聯(lián)車站開票的問題，隨著春運(yùn)的到來，臨時(shí)車輛的票 據(jù)開具就存在著較大困難。通過對(duì)國稅局調(diào)查了解，原來通 過地稅開票靈活性強(qiáng)， “營改增”后國稅“防偽稅控系統(tǒng)” 在數(shù)據(jù)采集、 比對(duì)上更加嚴(yán)格、 規(guī)范，目前確實(shí)存在滯后性。 二是票據(jù)存在局限性，部分企業(yè)認(rèn)為機(jī)打發(fā)票難以滿足企業(yè) 業(yè)務(wù)的需要，希望機(jī)打發(fā)票與手工發(fā)票合并使用。辦事渠道不暢通。受訪企業(yè)反映， “營改增”后的完稅 過程更加繁瑣，不但要去國稅繳納增值稅，還要去地稅繳納相關(guān)的附加稅金，納稅和征管的操作復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)辦事效 率降低，

7、客觀上增加了企業(yè)的管理成本。稅收抵扣不到位。調(diào)查中，有受訪企業(yè)反映，企業(yè)的進(jìn) 項(xiàng)購進(jìn)或支出如果沒有開具增值稅專用發(fā)票，或企業(yè)存在大 量在“營改增“之前購買的固定資產(chǎn)或設(shè)備，就容易出現(xiàn)無 法完成抵扣或抵扣不到位的情況，給企業(yè)帶來經(jīng)營壓力。財(cái)政收入受影響?！盃I改增”后，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè) 的稅負(fù)減輕了，促進(jìn)了全市服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但以往營業(yè)稅收 入占全市地方財(cái)政收入的比重較大，“營改增”直接導(dǎo)致地方財(cái)政收入減少，地方財(cái)政將經(jīng)受一定程度的考驗(yàn)。強(qiáng)化宣傳，依法納稅?！盃I改增”正處于起步階段，應(yīng) 加大政策宣傳和執(zhí)行力度，進(jìn)一步加強(qiáng)“營改增”相關(guān)政策 的宣傳和解讀，引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識(shí)“營改增”，使企業(yè)適應(yīng)“營改

8、增”的新要求，促使企業(yè)依法納稅。簡化手續(xù)，服務(wù)企業(yè)。以立足服務(wù)企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，簡化“營改增”稅收征管程序，盡快實(shí)現(xiàn)稅收同城申辦，積極爭 取涉及地稅國稅企業(yè)聯(lián)合申報(bào)、聯(lián)網(wǎng)辦公，最好進(jìn)入政務(wù)服 務(wù)中心辦事系統(tǒng)，方便企業(yè)辦事。引導(dǎo)扶持，培育企業(yè)。以“營改增”為契機(jī)，進(jìn)一步加 大對(duì)新興服務(wù)業(yè)企業(yè)的培育力度，促使企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)核 算制度，規(guī)范化管理，增強(qiáng)企業(yè)自身活力。加強(qiáng)指導(dǎo)，降低成本。出臺(tái)相關(guān)操作細(xì)則，對(duì)征稅作明 細(xì)劃分，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的服務(wù)和指導(dǎo)，及時(shí)讓企業(yè)了解相 關(guān)優(yōu)惠政策，做好相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，降低企業(yè)的管理成 本。營改增企業(yè)調(diào)查報(bào)告 2 營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)改革是 繼 1994 年分稅制改革以

9、來，又一次重大的稅制改革，也是 結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要措施，它有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的 加速轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，改革試點(diǎn)意義重大。廈門 市作為改革試點(diǎn)城市于 20* 年 11 月 1 日啟動(dòng)“營改增”試 點(diǎn)工作，涉及范圍是交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技 術(shù)服務(wù)、 文化創(chuàng)意服務(wù)、 物流輔助服務(wù)、 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、 鑒證咨詢服務(wù)。所對(duì)應(yīng)的國民經(jīng)濟(jì)門類包括交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和 郵政業(yè)、 信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、 租賃商務(wù)服務(wù)業(yè)、 科學(xué)研究和專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)等。為了解 “營改增”后企業(yè)稅負(fù)情況，近期廈門市統(tǒng)計(jì)局組織開展了 企業(yè)走訪活動(dòng)，現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下：促進(jìn)服務(wù)業(yè)的加速發(fā)

10、展。發(fā)展服務(wù)業(yè)尤其現(xiàn)代服務(wù)業(yè)目 前已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)，也是向結(jié)構(gòu)調(diào)整要?jiǎng)恿Γ?促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的重要舉措。 “營改增”試點(diǎn)首先從交通 運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始，這就為發(fā)展服務(wù)業(yè)尤其是是 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供了有利的契機(jī)。提升企業(yè)綜合競爭力。 “營改增”的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)最 大限度地減少重復(fù)征稅。拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的市場空間。同時(shí)增值稅的“抵扣機(jī)制”會(huì)讓一些制造業(yè)企業(yè)在獲取服務(wù) 的同時(shí)，也獲得了進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣，降低了稅負(fù)。因此“營 改增”的實(shí)施有利于企業(yè)提升綜合競爭力。有助于深化產(chǎn)業(yè)分工。營業(yè)稅是按照交易額征稅，由于 無法抵扣上一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，按收入全額繳納營業(yè)稅，而 且還實(shí)際承擔(dān)了外購固

11、定資產(chǎn)價(jià)款等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此 不利于專業(yè)化分工的推行。而增值稅實(shí)行“抵扣法” ?？朔?了重復(fù)征稅問題，有助于改變過去多數(shù)企業(yè)將原來應(yīng)該獨(dú)立 經(jīng)營的服務(wù)業(yè)企業(yè)被迫并入制造業(yè)企業(yè)中的現(xiàn)象，促進(jìn)了產(chǎn) 業(yè)分工的細(xì)化?！盃I改增”后企業(yè)稅負(fù)總體下降20* 年 1-11 月，我市規(guī)模以上服務(wù)業(yè)“營改增”涉及 的行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅金總額億元，比 20* 年 1-11 月減少億元，下 降%；實(shí)現(xiàn)單位稅金萬元，下降 %。其中交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵 政業(yè)單位稅金比 20* 年 1-11 月下降 %，降幅較大。近四成企業(yè)稅負(fù)減輕20* 年 1-11 月，我市規(guī)模以上服務(wù)業(yè)實(shí)行“營改增” 的行業(yè)有企業(yè) 637 家，單位稅金比

12、20* 年 1-11 月減少的企 業(yè)數(shù)為 250 家，企業(yè)稅負(fù)減輕面為 %。其中，研究和試驗(yàn)發(fā) 展業(yè)企業(yè)稅負(fù)減輕面最大，為 %；電信廣播電視和衛(wèi)星傳輸 服務(wù)業(yè)為 %；廣播電視電影和影視錄音制作業(yè)為%；商務(wù)服務(wù)業(yè)為 %；互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)業(yè)為 %。行業(yè)稅負(fù)差距拉大“營改增”后試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)拉大。 20* 年 1-11 月我市 規(guī)模以上服務(wù)業(yè)實(shí)行“營改增”的行業(yè)中行業(yè)稅負(fù)最高的是 娛樂業(yè)，單位稅金為每萬元萬元，行業(yè)稅負(fù)最低的是航空運(yùn) 輸業(yè)，單位稅金為每萬元萬元， 行業(yè)稅負(fù)差距為每萬元萬元， 比“營改增”前的差距多萬元。由于增值稅與營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算方法不同，因此 “營改增”對(duì)不同行業(yè)有不同程度的影

13、響。部分行業(yè)稅負(fù)下 降，同時(shí)部分行業(yè)稅負(fù)增加。稅負(fù)增加的行業(yè)有：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 20* 年 1-11 月，租賃和商務(wù)服務(wù) 業(yè)單位稅金比 20* 年 1-11 月增長 %，其中，廣告業(yè)增長 %， 旅游社及相關(guān)服務(wù)業(yè)增長 %。科學(xué)研究和專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)。 20* 年 1-11 月科學(xué)研究 和專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)單位稅金比 20* 年 1-11 月增長 %。裝卸搬運(yùn)和運(yùn)輸代理業(yè)。 20* 年 1-11 月裝卸搬運(yùn)和運(yùn) 輸代理業(yè)單位稅金比 20* 年 1-11 月增長 %。道路運(yùn)輸業(yè)。20*年1-11 月道路運(yùn)輸業(yè)單位稅金比 20* 年 1-11 月增長 %。營業(yè)稅改增值稅后稅率提高 “營改增”后，試點(diǎn)行

14、業(yè)的稅率均有上升，如廣告、會(huì) 展行業(yè)“營改增” 之前，營業(yè)稅稅率為 5%，“營改增” 之后， 增值稅稅率為 6%；廣播、電視、電影和影視錄音制作業(yè)“營 改增”之前，營業(yè)稅稅率為 3%，“營改增”之后，增值稅稅 率為 6%；交通運(yùn)輸業(yè) “營改增” 之前， 營業(yè)稅稅率為 3%，“營 改增”之后，增值稅稅率為 11%；互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)業(yè)、軟 件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) “營改增” 之前， 營業(yè)稅稅率為 3%，“營 改增”之后，增值稅稅率為 6%；文化、體育和娛樂業(yè)“營改 增”之前，營業(yè)稅稅率為 5%，“營改增”之后，增值稅稅率 為 6%。進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分 已進(jìn)入發(fā)展平穩(wěn)期的企業(yè)自身可抵扣項(xiàng)目有限，部分企 業(yè)購

15、進(jìn)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)材料等允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目偏少， 造成“營改增”后企業(yè)抵扣的銷項(xiàng)金額少于因稅率提高而增 加的稅金，導(dǎo)致稅負(fù)增長。如福建兆翔雅仕維聯(lián)合廣告有限 公司由于可抵扣的固定資產(chǎn)較少，且占企業(yè)運(yùn)營成本較大的 廣告牌租賃費(fèi)無法抵扣等原因，造成企業(yè)稅負(fù)增加。城市規(guī) 劃設(shè)計(jì)研究院由于營業(yè)成本主要是設(shè)計(jì)人員的工資及培訓(xùn) 費(fèi)用，可抵扣的項(xiàng)目僅有辦公用品耗材、車輛保養(yǎng)、油費(fèi)等 占營業(yè)成本比重較小的費(fèi)用，可抵扣的費(fèi)用小于因稅率提高 而產(chǎn)生的稅金，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，經(jīng)營壓力增大。廈門博 坦倉儲(chǔ)有限公司早期購入大量碼頭裝卸設(shè)備、輸油設(shè)備等固 定資產(chǎn)，“營改增”期間并無購入固定資產(chǎn)的計(jì)劃，且土地 攤銷的費(fèi)用

16、也不在可抵扣的范圍內(nèi)，僅有占企業(yè)成本比重較 小的設(shè)備維修費(fèi)可作為銷項(xiàng)抵扣，抵扣金額小于由于稅率提 高而增多的稅金，企業(yè)稅負(fù)增加。廈門嘉裕金逸電影城有限 公司“營改增”后稅率提高一倍，而占成本比重較大的電影 片租、場地租金、水電費(fèi)無法抵扣，稅負(fù)明顯增多，企業(yè)稅 負(fù)壓力增大。增值稅發(fā)票難以獲得會(huì)展中心、機(jī)場等機(jī)構(gòu)尚未納入“營改增”范圍，部分 與企業(yè)合作的政府部門也沒有開具增值稅發(fā)票的資質(zhì)，造成 展位租金、廣告牌租賃等成本無法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，導(dǎo)致企業(yè) 應(yīng)納稅金額大幅增加，稅負(fù)增幅顯著。如廈門飛馳商務(wù)有限 公司長期與會(huì)展局合作，但“營改增”后無法取得與會(huì)展局 合作項(xiàng)目的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅金額增多

17、，稅負(fù)增 加。發(fā)揮稅收導(dǎo)向作用，提高服務(wù)業(yè)發(fā)展層次和發(fā)展水平?！盃I改增”是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的宏觀調(diào)控 政策，其結(jié)構(gòu)性減稅政策導(dǎo)向性明顯。推行“營改增”有利 于支持服務(wù)業(yè)發(fā)展，同時(shí)也能帶動(dòng)工業(yè)的技術(shù)升級(jí)，所以應(yīng) 充分發(fā)揮稅收導(dǎo)向作用，積極采取措施，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu) 化升級(jí)。一是適當(dāng)降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率，減輕企業(yè)稅 負(fù)。如適當(dāng)降低科學(xué)研究和專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)、廣播電視電影 和影視錄音制作業(yè)等可抵扣項(xiàng)目較少行業(yè)的增值稅稅率，緩 解企業(yè)的稅負(fù)增長壓力。二是完善稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼。根據(jù)行 業(yè)盈利現(xiàn)狀，發(fā)展前景以及在競爭中所處的地位的不同，有 針對(duì)性地制定不同的增資獎(jiǎng)勵(lì)、 技改貼息、人才補(bǔ)貼等政

18、策， 以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高服務(wù)業(yè)的發(fā)展層次和發(fā)展水平。 如進(jìn)一步加大對(duì)軟件和信息服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠，對(duì)無形資產(chǎn) 的轉(zhuǎn)讓設(shè)置補(bǔ)貼政策，逐步促進(jìn)技術(shù)專利等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 和開發(fā)，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)業(yè)、 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、 科學(xué)研究和專業(yè)技術(shù)服務(wù)等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。加快“營改增”的步伐，擴(kuò)大增值稅適用范圍。“營改增”是一次從“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)征收、層層 抵扣”轉(zhuǎn)變的稅收改革，目的是避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅 負(fù)，但由于目前增值稅的抵扣鏈條尚未完全打通，行業(yè)間尚 未實(shí)現(xiàn)層層抵扣，依然存在企業(yè)抵扣項(xiàng)目少，稅負(fù)增加的問 題。如房地產(chǎn)行業(yè)、餐飲行業(yè)尚未納入“營改增”范圍，房 屋租金、餐飲發(fā)票等無法抵扣，影響企業(yè)的抵扣金額，增加 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)?！盃I改增”試點(diǎn)范圍越廣，行業(yè)越全，將越 有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，結(jié)構(gòu)調(diào)整的效果也將越好，因此建議 加快改革步伐，逐步擴(kuò)大增值稅適用范圍，將稅收改革引導(dǎo) 產(chǎn)業(yè)升級(jí)的能量全部釋放出來。推動(dòng)企業(yè)主輔分離，鼓勵(lì)企業(yè)做強(qiáng)做大。一是鼓勵(lì)工業(yè) 企業(yè)將研發(fā)設(shè)計(jì)、物流、采購、貿(mào)易營銷、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從生產(chǎn)制造中分離出來，設(shè)立獨(dú)立的法人企業(yè)， 或?qū)⑵髽I(yè)非核心業(yè)務(wù)外包給專業(yè)化的服務(wù)業(yè)企業(yè)。不斷推動(dòng) 企業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)的同時(shí)促進(jìn)第三方服務(wù)承包商的發(fā)展。二是 加強(qiáng)政策宣傳力度，完善征管