企業(yè)制度與流程大全-16財務(wù)報告編制與披露

1、第 16 章公司內(nèi)部控制 財務(wù)報告編制與披露16.1 財務(wù)報告編制與披露風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制16.1.1 財務(wù)報告編制與披露風(fēng)險為了對外反映公司某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息，企414業(yè)需要進(jìn)行財務(wù)報告的編制與披露。這個過程至少會涉及的風(fēng)險，如圖16 1 所示。風(fēng)險 1財務(wù)報告編制與披露違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失風(fēng)險 2財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失風(fēng)險 3財務(wù)寶蓋編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯風(fēng)險 4納入合并報表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項

2、不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實、不完整風(fēng)險 5財務(wù)報告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失圖 161 財務(wù)報告編制與披露風(fēng)險示意圖16.1.2 財務(wù)報告編制與披露關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制為了降低公司財務(wù)報告編制與披露過程中的風(fēng)險，公司需要對財務(wù)報告編制與披露的過程進(jìn)行控制，而在實施控制時，應(yīng)強化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如圖162 所示。科學(xué)、合理地設(shè)置財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)，明確規(guī)范財務(wù)部各崗位在財務(wù)報告編制與披露關(guān)鍵環(huán)節(jié)1方面的職責(zé)范圍關(guān)鍵環(huán)節(jié)2加強財務(wù)報告審核、審批控制，財務(wù)報告編制、審核和審批相互分離、制約與監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)3在編制前期的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，明確規(guī)范有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、

3、結(jié)賬等流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)4起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審批批準(zhǔn)等等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密關(guān)鍵環(huán)節(jié)5加強對財務(wù)報告報送與披露的控制，財務(wù)報告報送與披露的流程應(yīng)符合規(guī)定圖 16 2 財務(wù)報告編制與披露關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖16.2 崗位分工與制作安排16.2.1 財務(wù)報告編制與披露的崗位設(shè)置與職責(zé)415財務(wù)報告的編制與披露的內(nèi)部控制過程中所涉及的管理崗位，以及各崗位的主要職責(zé)與不兼容職責(zé)，如表 16 一 1 所示。表 16 一 1 財務(wù)報告編制與披露控制崗位職責(zé)一覽表財務(wù)報告編制與披露控主要職責(zé)不相容職責(zé)制崗位審議可能對會計報表產(chǎn)生大影響的交易或事項的會計處理方法審議所涉及變更會計政策、 調(diào)整會計估計的事

4、項審議資產(chǎn)清查及債務(wù)核實報告財務(wù)報告編制執(zhí)行工作1.董事會及其審計委審議確定合并會計報表編制范圍的方法與會計事務(wù)所人員的具體接洽工作員會審議會計事務(wù)所聘請制度審議注冊會計師出具的初步審計意見審議、批準(zhǔn)會計事務(wù)所正式出具的審計報告核查財務(wù)舞弊或造假行為2.總裁審批財務(wù)報告編制與披露各項規(guī)章制度財務(wù)報告編制執(zhí)行工作審批年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告與會計事務(wù)所人員的具體接洽工作審核財務(wù)報告編制與披露各項規(guī)章制度審核可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的交易或事項的會計處理方法審核年度財務(wù)寶蓋編制方案3.財務(wù)總監(jiān)（或總會計審核年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告制定財務(wù)報告編制方案師）等財務(wù)報告編制執(zhí)行工作審核

5、會計事務(wù)所聘請制度與負(fù)責(zé)審計的注冊會計師溝通初步審計意見416組織制定財務(wù)報告編制與披露各項規(guī)章制度監(jiān)督財務(wù)報告編制與披露各項規(guī)章制度的執(zhí)行組織編制年度、半年度、季度、月度財務(wù)4.財務(wù)部經(jīng)理報告記錄入賬制定年度財務(wù)報告編制方案編制各類會計報表制定可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的交易或事項的會計處理方法組織資產(chǎn)清查及債務(wù)核實并報告組織制定會計事務(wù)所聘請制定清查公司資產(chǎn)并核實債務(wù)5.會計人員收集并匯總有關(guān)會計信息復(fù)核入賬對賬、查賬、結(jié)賬審核、審批各類會計報表編制各類跨級報表6.其它職能部門相關(guān)提供編制財務(wù)報告所需的信息負(fù)責(zé)人配合財務(wù)部門對賬16.2.2反財務(wù)舞弊與投訴舉報制度受控狀態(tài)制度名稱反財務(wù)舞弊

6、與投訴舉報制度文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章 總則第 1 條 目的。為規(guī)范財務(wù)工作人員的職業(yè)行為，維護公司經(jīng)濟利益，確保會計信息真實準(zhǔn)確，充分發(fā)揮員工的監(jiān)督作用，加強財務(wù)舞弊防范與治理，特制定本制度。第 2 條 財務(wù)舞弊的界定。417本制度所指的財務(wù)舞弊主要是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財務(wù)造假和欺詐行為，相關(guān)人員通過舞弊行為獲得非法的利益。第 3 條 本制度適用于公司各職能部門及各子（分）公司所有員工。第 2 章 財務(wù)舞弊內(nèi)容及方式第 4 條 利用偽造與虛構(gòu)進(jìn)行財務(wù)舞弊。1偽造、 變造記錄或憑證，隱匿或套改憑證，如發(fā)票造假、偽造單據(jù)、虛開和偽造增值稅專用發(fā)票等。2虛構(gòu)

7、業(yè)務(wù)、記錄虛假的交易或事項。第 6 條 利用計算機舞弊。盜用公司計算機密碼進(jìn)行隱蔽的程序修改或暗藏程序，擾亂計算機程序，使其達(dá)到不法目的。第 7 條 關(guān)聯(lián)方交易舞弊。利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損，虛構(gòu)利潤，并且不在報表及附注中按規(guī)定做恰當(dāng)、充分的披露。第 8 條 用不當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞住＿x用不當(dāng)?shù)慕杩钯M用核算方法、股權(quán)投資核算方法，選用不當(dāng)?shù)暮喜⒄?、折舊方法、收入費用確認(rèn)方法及選用不當(dāng)?shù)臏p值準(zhǔn)備計提方法等。第 9 條 掩飾交易或事實舞弊。公司相關(guān)人員利用會計報表項目掩飾交易或事實真相，或者在報表附注中不完全披露交易真相。第 10 條 財務(wù)部及其它部門相關(guān)人員在從事財務(wù)報告編制和信息披露工作

8、時，進(jìn)行虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等其它舞弊行為。第 11 條 公司有關(guān)人員授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告。第 12 條 高級管理層或董事會成員在財務(wù)方面的其它不當(dāng)行為。第 3 章 投訴舉報及處理程序第 13 條公司啟用反財務(wù)舞弊投訴舉報電子郵箱：；啟動反財務(wù)舞弊投訴舉報匿名熱線：。第 14 條 反財務(wù)舞弊投訴舉報郵箱及匿名熱線對公司內(nèi)外公布，接受來自公司內(nèi)部員工及與公司有相關(guān)聯(lián)供應(yīng)商 /代理公司 / 固定客戶的投訴、舉報，并配置專人對投訴、舉報的案件進(jìn)行妥善的記錄及保管。相關(guān)人員收到舉報材料后 3 個工作日內(nèi)，應(yīng)將舉報材料轉(zhuǎn)交至受理部門。第 15 條 投訴、舉報的案件

9、，按照被投訴人或被舉報人在公司的崗位，公司中層以下管理人員由公司辦公室 / 人力資源部直接調(diào)查處理，并經(jīng)公司董事會及其審計委員會審批后實施處理。公司中層以上（含）管理人員由董事會及其審計委員會直接調(diào)查處理。418第 16 條公司對任何投訴、舉報，均采取保密措施，保證投訴人或舉報人的人身、利益不受侵害。1妥善保管和使用舉報材料，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀。2嚴(yán)禁泄露舉報人的姓名、部門、住址等情況；嚴(yán)禁將舉報情況透露給被舉報人或有可能對舉報人產(chǎn)生不利后果的其它部門和員工。3調(diào)查核實情況時，不得出示舉報材料原件或復(fù)印件，不得暴露舉報人的身份。4對匿名的舉報書信材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。

10、第 4 章 附則第 17 條 本制度由董事會制定，解釋權(quán)屬董事會辦公室，并每年根據(jù)實際情況予以修訂、補充完善。第 18 條 本制度自發(fā)布之日起生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期16.3 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制16.3.1 會計憑證訂立與審批控制流程419部門步驟制定憑證格式和分類憑證編制與審核憑證過賬總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理會計人員按國家規(guī)定制定審批審核 本公司憑證格式及憑證分類檢查原始單據(jù)與憑證編制記賬憑證審核審核后的憑證是否需要修改定期檢查尚未處理的原始單據(jù)及憑證憑證及時過賬42016.3.2 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備控制流程部門步驟方案及政策準(zhǔn)備賬項調(diào)整清產(chǎn)核債編制工作

11、底稿對賬結(jié)賬董事會及其審計財務(wù)總監(jiān)委員會（或總會計師）審批審議審核審議審核財務(wù)部經(jīng)理擬定財務(wù)報告編制方案簽發(fā)至各參與編制部門上報上報財務(wù)部會計人員提交對報表有重大影響的事項及會計處理辦法、設(shè)計會計政策變更與會計估計調(diào)整事項處理各類項目賬務(wù)并進(jìn)行必要的調(diào)整清查公司資產(chǎn)并核實債務(wù)提交清產(chǎn)核債結(jié)果及處理方法匯總會計期間核算所得會計資料編制工作底稿全貌核對檢查賬薄記錄會計期末，進(jìn)行結(jié)賬形成調(diào)結(jié)賬會計分錄42116.3.3 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度受控狀態(tài)制度名稱財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1 章 總則第 1 條 為規(guī)范財務(wù)報告編制準(zhǔn)備工作，保證財務(wù)報告編制準(zhǔn)確、及時，特制定本

12、制度。第 2 條 本制度適用于本公司與編制財務(wù)報告相關(guān)的所有人員。第 2 章 編制方案第 3 條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財務(wù)報告編制方案，要求至少包括以下3 個方面。1年度財務(wù)報告編制方法。2年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策。3年度財務(wù)報告編制時間要求。第 4 條 年度財務(wù)報告編制方案提交財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，財務(wù)總監(jiān)確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第 5 條 編制人員判斷對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，并將其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。第 6 條 財務(wù)部門不得隨意變更會計政策和調(diào)整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，編制人員應(yīng)及時提交董事會及審計委員會審議

13、。第 3 章 賬項調(diào)整第 7 條 屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期收入，期末時將尚未收到的款項調(diào)整入賬。第 8 條 屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應(yīng)作為本期費用處理。期末應(yīng)將那些屬于本期費用、而尚未支付的費用調(diào)整入賬。第 9 條 本期已收款、而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整。這部分預(yù)收收入記入“預(yù)收賬款 ”科目，待確認(rèn)為本期收入后，再從“預(yù)收賬款 ”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。第 10 條 本期已付款、而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整。預(yù)付的各

14、項支出不屬于或不完全屬于本期費用，不能直接全部記入本期有關(guān)費用賬戶，根據(jù)項目的預(yù)付性質(zhì)分422別記入 “預(yù)付賬款 ”、“其它應(yīng)收款 ”或 “其它流動資產(chǎn) ”賬戶。第 11 條 屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調(diào)整。凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項調(diào)整全部登記入賬。第 4 章 清產(chǎn)核債第 12 條 編制年度財務(wù)報告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)。清產(chǎn)核債的主要內(nèi)容包括以下方面。1各項結(jié)算款項（包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致。2各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。3各項投資是否存在，投資

15、收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量。4各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。5資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測試，測試是否符合會計準(zhǔn)則。6在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7其它方面。第 13 條財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果賬實不符，不論是盤盈、盤虧或是毀損，都需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實存數(shù)一致，保證賬實相符。第 14 條財務(wù)部會計將清查、核實結(jié)果及其處理方法相關(guān)資料提交給財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)部經(jīng)理初審后向董事會及審計委員會報告。第 5 章 編制工作底稿第 15 條 編制試算表。先將總分類賬各賬戶的名稱填入會計科目

16、欄內(nèi)，同時將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分類賬戶填入會計科目欄時，考慮到期末賬項調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的需要。第 16 條填寫賬項調(diào)整。對于期末應(yīng)調(diào)整賬項，首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在賬項調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項調(diào)整分錄。第 17 條編制調(diào)整后的試算表。將“試算表 ”與 “賬項調(diào)整 ”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是 “調(diào)整后試算表 ”相應(yīng)會計科目的金額，將其填入“調(diào)整后試算表 ”欄內(nèi)。第 18 條賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求。1對于期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬項，首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在“賬項結(jié)轉(zhuǎn) ”欄內(nèi)

17、填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄。根據(jù)結(jié)423轉(zhuǎn)分錄登記到 “賬項結(jié)轉(zhuǎn) ”欄內(nèi)。2將 “調(diào)整后試算表 ”各會計科目的余額與“賬項結(jié)轉(zhuǎn) ”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額，經(jīng)過分析計算后分別填入“利潤表 ”和 “資產(chǎn)負(fù)債表 ”欄的有關(guān)科目。第 6 章 對賬、查賬及結(jié)賬第 19 條 財務(wù)部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第 20 條 經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動的，按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財

18、務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會及審計委員會審議。第 21 條查賬的內(nèi)容及要求。1檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行。2對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易和事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。3檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項目。第 22 條 在賬務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會及審計委員會審議。第 23 條 結(jié)賬工作必須在會計期末進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為

19、趕編會計報表而提前結(jié)賬，不得預(yù)先編制會計報表后結(jié)賬。第 24 條 結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費用全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。第 25 條 根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會計分錄。第 7 章 附則第 26 條 本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。第 27 條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期42416.3.4會計憑證管理辦法受控狀態(tài)制度名稱會計憑證管理辦法編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章 目的第 1 條 為保證財務(wù)報告編制工作的順利開展，確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)

20、確性，會計人員需按本辦法的相關(guān)要求，做好會計憑證的取得、填制與保管工作。第 2 條 本辦法適用于對本公司及控股子公司會計人員取得、填制與保管會計憑證工作的管理。第 3 條 會計憑證的相關(guān)界定。1會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，而記賬憑證又分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2公司各部門及下屬單位處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，都必須填制或取得各種會計憑證，并及時送交財務(wù)部。第 2 章 原始憑證管理要求第 4 條 原始憑證的內(nèi)容必須具備下列要素。1憑證名稱。2填制憑證的日期。3填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章。4接受憑證的單位名稱與經(jīng)濟內(nèi)容。5數(shù)量、單價、金額。第 5 條 原始憑證的印章必須齊

21、全，其要求如下。1從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章。2從個人處取得的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章。3自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章。第 6 條 原始憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確，具體要求如下。1憑證名稱與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。2憑證填制日期與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期相符。3經(jīng)濟業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單等相符。4品種、數(shù)量、單價填寫正確。5大寫和小寫金額相符等。425第 7 條 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其它單位負(fù)擔(dān)的部分開給對方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。分割單應(yīng)包括四個方面的內(nèi)容。1原始

22、憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號。2填制原始憑證單位的名稱和日期。3填制分割單的單位名稱、填制日期、分擔(dān)金額。4填制單位的財務(wù)專用章，會計主管人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證相符。第 8 條原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第 9 條原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上進(jìn)行登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。第

23、 10 條 原始憑證遺失時，應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由財務(wù)經(jīng)理和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，該證明才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，應(yīng)由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第 3 章 記賬憑證的基本要求第 11 條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。第 12 條 記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容。1填制憑證的日期。2填制憑證單位名稱。3憑證的名稱和編號。4經(jīng)濟內(nèi)容摘要。5會計科目。6金額及其合計數(shù)。7附件張數(shù)。8填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、主管人員簽名或蓋章。9現(xiàn)金、銀行憑證必須有出納人員的簽名或蓋章，并在所附全部原

24、始憑證空白處由出納人員加蓋“收訖 ”、“付訖”戳記。第 13 條 記賬憑證日期的填寫。記賬憑證的日期應(yīng)按編制當(dāng)天日期填寫。有些屬于當(dāng)月經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如費用的分配或成本、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分426錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期。第 14 條 記賬憑證編號的填寫。記賬憑證的編號可以分為現(xiàn)金憑證憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類分別進(jìn)行編號。如果一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時，可采取分?jǐn)?shù)編號。第 15 條記賬憑證摘要的填寫。1經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品時應(yīng)寫明主要物品的名稱。2往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報銷業(yè)務(wù)摘要應(yīng)具備對方單位名稱或個人姓名及所屬部門。3

25、向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。4收支的結(jié)轉(zhuǎn)和費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明相應(yīng)期間。第 16 條 記賬憑證除結(jié)賬和改錯外都應(yīng)附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。第 17 條 記賬憑證的更正。1在過賬前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤時應(yīng)重新填制。2在過賬后的當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤可用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的憑證，同時再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可根據(jù)其差額另編一張調(diào)整的記賬憑證。3若發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤的，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

26、現(xiàn)金、銀行憑證原則上不能出現(xiàn)紅字，發(fā)生科目錯誤應(yīng)用轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行更正。第 18 條記賬憑證連同其原始憑證，應(yīng)按編號順序裝訂成冊，加具封面。在封面上應(yīng)注明單位名稱、年度、月份和起迄日期、憑證種類、起迄號碼等，并由裝訂人在裝訂線處蓋章。第 4 章 附則第 19 條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋。第 20 條 本制度報財務(wù)總監(jiān)（或總會計師、總裁）審核批準(zhǔn)后實施，修訂時亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期16.3.5財產(chǎn)清查管理制度受控狀態(tài)制度名稱財產(chǎn)清查管理制度編號427執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章 總則第 1 條 為了加強對公司財產(chǎn)的管理，確保公司財產(chǎn)的安全，使會計核算真實，

27、根據(jù)會計有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。第 2 條 財產(chǎn)清查的范圍主要包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)。1流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、專項存款、有價證券、庫存材料、在產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、待售開發(fā)產(chǎn)品等。2非流動資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、專項物資（包括在途、委托外單位加工和保管的）、長期股權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)等。3債權(quán)、債務(wù)等各種往來結(jié)算款項。第 3 條 財產(chǎn)清查的相關(guān)定義。1財產(chǎn)清查是指通過實地盤點、核對、查詢，確定各種財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實際結(jié)存數(shù)，并與賬存數(shù)核對，以保證賬賬、賬實相符。2按清查的范圍劃分，財產(chǎn)清查可分為全部清查和局部清查。（ 1）全部清查一般是在期終結(jié)算時

28、進(jìn)行，對所有財產(chǎn)進(jìn)行全面盤點和核對。（ 2）局部清查是對一部分財產(chǎn)進(jìn)行的清查，其清查對象主要包括三大類。對具有流動性或容易短缺的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，根據(jù)實際需要在年度內(nèi)輪流盤點或重點抽查。各種貴重物資，每月都要清點一次。對庫存現(xiàn)金每日終了進(jìn)行清點。3按清查的時間劃分，財產(chǎn)清查還可分為定期清查和不定期清查。第 2 章 財產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)與分工第 4 條 開展全部清查時，應(yīng)成立由公司高層領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部、資產(chǎn)管理部及相關(guān)專業(yè)人員組成的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，對清查工作進(jìn)行指導(dǎo)。第 5 條 開展局部清查工作時，也要由專人負(fù)責(zé)，制定好清查計劃，確定相關(guān)人員的分工和職責(zé)，以使清查工作不重復(fù)、不遺漏。第 6 條

29、 財產(chǎn)清查的部門分工。1固定資產(chǎn)中的生產(chǎn)設(shè)備由生產(chǎn)部或投資發(fā)展部負(fù)責(zé)清查，其它固定資產(chǎn)由行政部負(fù)責(zé)清查。2庫存材料物資由物資部負(fù)責(zé)清查。3出租開發(fā)產(chǎn)品、待售開發(fā)產(chǎn)品由營銷部負(fù)責(zé)清查。4284其余由財務(wù)部負(fù)責(zé)清查。第 3 章 財產(chǎn)清查準(zhǔn)備第 7 條 財務(wù)部應(yīng)將截止日期前發(fā)生的收付款項、庫存物資的增加、減少情況，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，全部登記入賬。總分類賬、明細(xì)分類賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬均結(jié)出余額。第 8 條 資產(chǎn)管理部應(yīng)根據(jù)實物收發(fā)憑證全部登記實物明細(xì)賬，并進(jìn)行核對，保證賬證、賬賬、賬實相互一致。第 9 條 財務(wù)部的各類物資明細(xì)賬應(yīng)與有關(guān)資產(chǎn)管理部門的實物明細(xì)賬進(jìn)行核對，保證賬證、賬賬、賬

30、實相互一致。第 10 條 倉儲工作人員及物資保管人員將各項實物進(jìn)行清理，分門別類，排列整齊，并分別掛上標(biāo)簽，標(biāo)明實物的規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，并準(zhǔn)備好日常工作賬簿。第 11 條 在清理地點準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具，并對其進(jìn)行詳細(xì)的檢查，保證計量的準(zhǔn)確性。第 4 章 進(jìn)行財產(chǎn)清查第 12 條 對實物的清查，一般采取實地盤存法，清查內(nèi)容如下。1各部門按照財產(chǎn)清查分工，對所管理的實物財產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場清點，核實品種、規(guī)格、編號、產(chǎn)地、數(shù)量、使用狀態(tài)及完好程度等，填寫實物盤點清冊。2固定資產(chǎn)、材料、專項物資等要逐一盤點來確定其實物數(shù)量。3對于包裝完整的材料或產(chǎn)成品，可以采用點數(shù)抽查的方法。4對于無法逐一清點的大宗

31、散置物品，如煤炭、礦砂等，可通過技術(shù)測定來確定其數(shù)量。5有些財產(chǎn)物資不僅要清查其數(shù)量，還要用一定的技術(shù)方法來檢查其質(zhì)量。6對于各種實物的盤點都要填制盤存單，填明各種物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額；盤存單上要由盤點工作人員和原來的實物保管人共同簽字確認(rèn)。7盤存單送交財務(wù)部后，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)盤存單上所記錄的各種物資的盤點數(shù)量，及時與賬面上的結(jié)存數(shù)量逐一進(jìn)行核對，并編制賬存實存對比表，不符的地方應(yīng)進(jìn)行標(biāo)注，作為調(diào)整賬簿記錄的原始依據(jù)，分析賬實存在差異的原因，查明責(zé)任。對委托外部加工的材料、出租的固定資產(chǎn)、包裝物等也應(yīng)與有關(guān)單位進(jìn)行核對，查明賬實是否相符。第 13 條對庫存現(xiàn)金的清查，一般也采取實地

32、盤存法。1盤點時現(xiàn)金出納必須在場，以便分清責(zé)任。2對現(xiàn)金的盤點一般在一天的業(yè)務(wù)結(jié)束之后進(jìn)行，也可進(jìn)行突擊抽查。3不允許以白條抵充現(xiàn)金，現(xiàn)金不得低于庫存限額，現(xiàn)金盤點的結(jié)果應(yīng)編制庫存現(xiàn)金查點表。4對有價證券（包括國庫券、重點建設(shè)債券、股票等）的盤存，可按照現(xiàn)金盤存辦法進(jìn)行。429第 14 條 對銀行存款的清查，主要采用與銀行核對賬目的辦法。根據(jù)銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，查明雙方的賬目是否相符。核對過程中存在的未達(dá)賬項主要有以下四種情況。1單位已入賬，而銀行尚未入賬的收款款項。2銀行已入賬，單位未入賬的付款款項。3單位已入賬，銀行尚未入賬的付款款項。4銀行已入賬，單位尚未入賬

33、的收款款項。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)以上四種情況編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使雙方調(diào)整后的余額相等。第 15 條 對應(yīng)收賬款的清查，也主要采用與對方核對賬目的辦法，相關(guān)部門或單位在保證賬目正確、完整的基礎(chǔ)上，編制往來款項對賬單，一式兩份，一份自留，另一份給對方，雙方核對結(jié)果相符，在對賬單上蓋章交給財務(wù)部。如果數(shù)字不相符，應(yīng)注明情況，退回財務(wù)部，查明原因。如存在有爭議的金額或無法收回的金額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第 16 條股權(quán)清查辦法如下。股權(quán)清查由法律秘書根據(jù)有關(guān)法律證明資料編制“股權(quán)架構(gòu)圖 ”或“股權(quán)構(gòu)成表 ”。無法律證明的不得確認(rèn)為股權(quán)，尚未確認(rèn)的股權(quán)應(yīng)以附注形式說明。第 5 章 財產(chǎn)清查結(jié)

34、果處理對財產(chǎn)清查中存在的問題，要按照國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度認(rèn)真處理。第 17 條 在財產(chǎn)清查中確定的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，明確責(zé)任，分別處理。第 18 條 屬于定額之內(nèi)或自然原因引起的盤盈、盤虧，可根據(jù)規(guī)定手續(xù)及時轉(zhuǎn)賬。第 19 條 屬于管理不善造成的損失，應(yīng)報送有關(guān)部門依法處理。第 20 條 對清查中發(fā)現(xiàn)的不需用的固定資產(chǎn)和超儲積壓的材料物資，報經(jīng)審批后，及時調(diào)出、出售或作其它處理。第 21 條對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的實物盤盈、盤虧、毀損、報廢和確實無法收回（付出）的債權(quán)（債務(wù)），應(yīng)寫出專項報告，按照財務(wù)制度規(guī)定的審批權(quán)限報批后進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實相符。第 22 條 對清查中

35、發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)管理制度和會計工作中存在的問題，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，及時改進(jìn)。第 23 條 年度財產(chǎn)清查工作，應(yīng)做出總結(jié)報告，對清查的組織領(lǐng)導(dǎo)、實施過程、清查結(jié)果、存在的問題等進(jìn)行總結(jié)，與財產(chǎn)清查表一并裝訂存檔。第 5 章 附則第 24 條 本制度由總裁辦公室制定，并負(fù)責(zé)解釋工作。430第 25 條 本制度經(jīng)總裁審核批準(zhǔn)后實施，其修訂、廢止時亦同。第 26 條 本制度自頒布之日起生效實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期16.4 財務(wù)報告編制及其控制16.4.1 財務(wù)報告編制控制流程431部門步驟編制準(zhǔn)備編制會計報表及相關(guān)內(nèi)容形成財務(wù)報告總裁財務(wù)總監(jiān)審批審核審批審核財務(wù)部相關(guān)人員日常

36、賬務(wù)處理全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)核對總賬與明細(xì)表編制會計報表及附注確定合并會計報表編制范圍的方法及變更情況編制合并會計報表及附注編制財務(wù)情況說明書形成財務(wù)報告打印、復(fù)印、裝訂16.4.2財務(wù)報告編制管理制度受控狀態(tài)制度名稱財務(wù)報告編制管理制度編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門432第 1 章總則第 1 條 為了科學(xué)、有序地編制財務(wù)會計報告，確保完整、準(zhǔn)確、及時地為公司外界財務(wù)會計報告使用者提供正確的財務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。第 2 條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財務(wù)報告時，應(yīng)遵守本制度。第 2 章 財務(wù)報告的內(nèi)容第 3 條 財務(wù)報告主要包括會計報表、會

37、計報表附注及財務(wù)情況說明書。第 4 條 會計報表的種類及內(nèi)容。1按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。2按照服務(wù)對象分為外部會計報表和內(nèi)部會計報表。3按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合并會計報表。4向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。第 5 條 會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。1不符合基本會計假設(shè)的說明。2重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6公司合并、分立。7重大投資

38、、融資活動。8會計報表中重要項目的明細(xì)資料。9有助于理解和分析會計報表需要說明的其它事項。第 6 條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2利潤實現(xiàn)和分配情況。3資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4各項財產(chǎn)物資變動情況。5影響各項指標(biāo)完成情況的主要原因。6報表調(diào)整事項和需要說明的事項。4337對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項。第 3 章 會計報表的編制第 7 條 財務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會計報表。在編制之前，財務(wù)部門人員根據(jù)財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度布置、落實編制工作。第 8 條財務(wù)部會計人員按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的會計報表格式和

39、內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其它有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意取舍。第 9 條會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照公司會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。第 10 條 財務(wù)部會計人員通過人工分析或計算機信息系統(tǒng)檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點校驗以下項目。1會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。2會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3會計報表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。第 11 條公司合并、分立時，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)

40、的財務(wù)報告。第 12 條 公司終止?fàn)I業(yè)時，按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)，核實債務(wù)，進(jìn)行結(jié)賬，并編制財務(wù)報告；清算期間，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。第 4 章 合并會計報表的編制第 13 條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前，財務(wù)部將確定合并會計報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況提交董事會及審計委員會審議。第 14 條 確定合并會計報表編制范圍后，對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會計核算執(zhí)行如下規(guī)定。1統(tǒng)一執(zhí)行公司財務(wù)部制定的會計政策和財務(wù)會計制度。2母子公司內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會計處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財務(wù)會計制

41、度的規(guī)定。3按照公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計報表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報送相關(guān)資料。第 15 條 財務(wù)部的會計核算及合并報表執(zhí)行如下規(guī)定。1公司對子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。4342設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會計報表，折算為人民幣并根據(jù)折算為人民幣的會計報表編制合并會計報表。3合并會計報表必須按規(guī)定編制工作底稿，編制抵銷分錄后計算合并數(shù)據(jù)，納入合并會計報表。第 16 條 合并會計報表的附注應(yīng)說明以下事項。1納入合并會計報表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2納入合并會計報表的各公司財務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動情況。3未納入合并會計報表范圍的各公司。4當(dāng)母子公司會計政策不一致時，在合并會計報表時的處理方法。5其它事項。第 5 章附則第 17 條 本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。第 18 條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期16.5 財務(wù)報告的報送與披露及其控制16.5.1 財務(wù)報告報送與披露控制流程435部門步驟準(zhǔn)備階段實施審計董事